Налоговое регулирование экономики: сущность и задачи

Размещено на http://www.allbest.ru/

План

1. Налоговое регулирование экономики: сущность и задачи

2. Налогоплательщики, их права и обязанности

Список использованных источников

1. Налоговое регулирование экономики: сущность и задачи

Среди множества экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место занимают налоги. Государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги являются одним из инструментов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с интересами хозяйствующих субъектов.

Налоговое регулирование - это меры косвенного воздействия на экономику, экономические и социальные процессы, путем изменения вида налогов, налоговых ставок, установления налоговых льгот, понижения или повышения общего уровня налогообложения, отчислений в бюджет. Снижение налогов способно стимулировать производство, а повышение налогов - сдерживать или даже подавлять некоторые виды деятельности.

Налоговое регулирование призвано активно влиять на структуру общественного воспроизводства путем создания необходимых условий для ускоренного накопления капитала в наиболее перспективных отраслях, определяющих научно - технический прогресс, а также в малорентабельных, но жизненно необходимых сферах производства и услуг.

Экономическая и юридическая наука выделяют следующие общие характеристики налоговой системы:

порядок установления и ввода действия налогов;

виды налогов или система налогов; классификация налогов в соответствии с национальной бюджетной классификацией;

порядок распределения налогов между звеньями бюджетной системы;

налоговые органы;

права и обязанности налогоплательщиков;

права и обязанности налоговых органов;

ответственность участников налоговых отношений;

защита прав и интересов налогоплательщиков;

налоговое законодательство.

Каждое государство имеет свою систему налогов, или перечень законодательно установленных налогов. Их количество варьируется в зависимости от многих обстоятельств экономического и исторического характера.

Участники налоговых отношений наделяются государством определенным объемом прав и обязанностей. Они закрепляются налоговым законодательством.

Налоговый механизм - совокупность организационно-правовых норм, методов и форм государственного управления налогообложением через систему надстрочных инструментов (налоговых ставок, налоговых льгот, способов обложения и др.).

Инструментами налогового механизма или элементами налоговой системы выступают:

субъект налога,

предмет и объект налогообложения,

база налогообложения,

источники выплаты налоговых платежей,

ставки налога,

налоговые льготы,

налоговый и отчетный период,

санкции,

порядок уплаты и сроки перечисления налоговых платежей и предоставления отчетов в государственную инспекцию.

Налоговый период - это календарный год или иной период времени, определяемый применительно к каждому конкретному налогу, сбору (пошлине), по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма этого налога, сбора (пошлины).

Налоговая декларация - это письменное заявление плательщика, на бланке установленной формы, о полученных доходах и осуществляемых расходах, налоговых льготах и исчисленной сумме налога, сбора (пошлины) и других данных, необходимых для исчисления и уплаты налога, сбора (пошлины).

Налоговое обязательство - это обязанность плательщика (иного обязанного лица) при наличии обстоятельств, установленных налоговым законодательством, уплатить определенный налог, сбор (пошлину).

Налоговое бремя - это обобщенная характеристика действия налогов, указывающая на долю изъятий в совокупном доходе государства, а также в доходах отдельных категорий плательщиков.

Налоговый оклад - сумма налога, исчисленная на весь объект налога за определенный период, подлежащая внесению в бюджетный фонд. В действительности в момент установления государством налога как отношения, возлагающего обязанности на субъект, никаких денежных платежей не осуществляется. И только тогда, когда конкретный субъект по определенному налогу исчислит оклад налога и внесет его в бюджетный фонд, осуществится платеж (уплата денег).

Налоговая квота - доля оклада налога в источнике налога. Она может быть исчислена по конкретному налогу, а также в целом по субъекту налога (по совокупному налогу).

Налоговая оговорка - условие во внешнеторговых контрактах, договорах об оказании услуг, кредитных соглашениях, устанавливающее, что каждая из договаривающихся сторон обязуется уплатить за свой счет все налоги и сборы, полагающиеся по данной сделке на территории ее страны. Налоговая оговорка регулирует отношения между экспортерами и импортерами по поводу уплаты налогов.

Налоговые каникулы - установленный законом срок, в течении которого определенная группа предприятий, фирм, организации освобождается от уплаты того или иного налога.

Налогообложение двойное - двукратное обложение одного и того же объекта налога. Налогообложение двойное широко распространено во всех странах, например, при обложении доходов предприятий с последующим обложением образующихся из них индивидуальных доходов. Налогообложение двойное может иметь место также при взимании налогов разными государствами, если отсутствуют межгосударственные налоговые соглашения, при обложении государственными и местными налогами и в некоторых других случаях.

Таким образом, умелое и эффективное оперирование основными инструментами и рычагами налогового регулирования (ставками, льготами, налоговой базы и др.) играет решающую роль в изменениях экономической ситуации любой страны.

Наряду с признаками, налоговая система включает способы и методы взимания налогов. В налогообложении действуют три способа взимания налогов: кадастровый, декларационный, административный.

Рисунок 1.1 - Способы взимания налогов

Первый способ предполагает использование кадастра (реестра, описи), содержащего перечень типичных сведений об оценке и средней доходности объекта обложения (земли, домов), которые применяются при исчислении соответствующего налога.

В земельном кадастре Беларуси представлен систематизированный перечень данных о земле как средстве производства, о земельных угодьях; дается описание земельных угодий, участков, указываются их площади и местоположение, конфигурация, качество, оценка стоимости. Однако такой подход к составлению земельного кадастра имеет определенные недостатки. Во-первых, его составление требует длительного времени, во-вторых, данные кадастровых оценок быстро устаревают вследствие изменения ценности земли и инфляции. В прошлом кадастры широко использовались для переписи граждан при обложении подушным налогом.

Второй способ предусматривает подачу налогоплательщиком в налоговые органы официального заявления - декларации - о величине объекта обложения, в которую, как правило, включают данные о доходах и расходах плательщика, источниках доходов, налоговых льготах и порядке исчисления суммы налога. Этот способ учитывает недостатки предыдущего, но создает условия для уклонения от уплаты налога, поскольку контроль финансовых органов за субъектом ослабевает.

Производственные объединения, предприятия, а также собственники капитала уплачивают налог на основе предъявленных ими деклараций.

Налоги с лиц наемного труда взимаются при выплате им заработной платы.

Третий способ предполагает исчисление и изъятие налога у источника образования объекта обложения, обычно осуществляемых бухгалтерией предприятия или другим органом, который уплачивает налог. Таким путем взимается подоходный налог, налог с доходов по ценным бумагам и др. В данном случае удерживается бухгалтерией до выплаты дохода, что исключает возможность уклонения от уплаты налога. Сумма изъятого налога переводится сборщиком - предприятием в бюджет. В современных условиях этот способ сопровождается последующей подачей декларации в налоговые органы.

Содержание и цели налогового регулирования предопределены регулирующей функцией налогообложения. Этот процесс объективно необходим, и его результат зависит от адекватности применяемых методов состоянию реальной экономики. Использование методов налогового регулирования сопряжено с противоречиями, связанными с фискальными функциями налогообложения, что мешает максимально реализовать регулирующие функции и возможности налога. Исходное условие использования налогового регулирования - экономическая целесообразность и взвешенность государственного вмешательства в ход воспроизводственных процессов.

Налоговое регулирование - это один из наиболее динамичных и мобильных элементов налогового механизма и сферы государственного налогового менеджмента. Его основу составляет система экономических мер оперативного вмешательства в ход выполнения налоговых обязательств.

Методы налогового регулирования входят составной частью в научно обоснованную налоговую концепцию, а принципиальные подходы к регулированию налоговых отношений во многих странах определены основным законодательным документом - Налоговым кодексом, регулирующим правовые отношения имущественного характера, внешнеэкономическую деятельность и торговлю. Налоговое регулирование - одна из самых сложных проблем и конструкции, где сталкиваются экономические интересы территорий, субъектов хозяйствования, социальных групп населения, прогнозировать которые очень трудно. Одна из областей противоречий - установление пропорций распределения и закрепления налоговых поступлений по звеньям бюджетной системы, а также бюджетно-налоговых полномочий республиканских и местных органов власти.

Основу государственных финансов составляют налоги, займы и расходы. Эти категории непосредственно определяются состоянием экономики, поэтому должны рассматриваться как основной элемент государственного управления и регулирования экономики в целом. Более затруднено налоговое регулирование в условиях экономических кризисов. Как правило, налоговое регулирование доходов бюджета осуществляется различными методами, преследуя цель сбалансировать доходы и расходы бюджетов. Различия методов налогового регулирования предопределены свойствами конкретного налога, а также задачами, стоящими перед государством.

В зависимости от целей методы налогового регулирования могут подразделяться на четыре взаимосвязанные сферы:

- бюджетно-налоговое балансирование;

- систему налоговых льгот и преференций;

- административное воздействие;

- меры санкционированных действий.

Методы первого порядка занимают особое место в системе налогового регулирования, поскольку в их арсенале имеются как преференции регионам, так и меры, ужесточающие бюджетно-налоговый режим. Посредством трансфертов, субсидий, субвенций, дотаций, бюджетных кредитов и других способов достигается баланс между доходами и расходами местных бюджетов. Эти методы относятся в большей мере в сфере бюджетного финансирования, то есть к расходам государства.

Что касается налогов, то одни их них закреплены за определенными звеньями бюджетной системы и считаются собственными (закрепленными), другие - частично поступают в те или иные бюджеты (регулирующие доходы). С этой целью в бюджете устанавливаются нормы квоты налоговых отчислений от суммы регулирующих налогов или определяется процентное разграничение единой ставки налога, например ставки налога на прибыль, часть которой направлены в республиканский бюджет, другая - в местные бюджеты. Доли налоговых поступлений в бюджеты различных уровней устанавливаются в зависимости от особенностей формируемого бюджета и бюджетно-налоговой политики вышестоящего бюджета. Метод процентных отчислений от доходов (налогов) является традиционным, его стали применять еще до начала законодательного оформления налоговой системы в 1991г.

В мировой практике широко используется метод процентных отчислений от доходов (налогов) вышестоящего бюджета с введением в межбюджетные отношения трансфертного регулирования. Трансферт представляет собой адресную финансовую помощь регионам, нуждающимся в централизованном пополнении доходной базы. Практически это те же процентные отчисления от регулирующих доходов (налогов).Отличие в том , что трансфертные отчисления проводятся от законодательно определяемых налогов и концентрируются в специальном фонде финансовой поддержки регионов. Такой способ налогового регулирования избрали в России. Однако кардинальных методологических изменений в содержании процесса налогового регулирования и методах его практического осуществления не произошло. Выбор региона - получателя в ряде случаев субъективен.

В Беларуси довольно широко применяется метод административного воздействия. Это вызвано двумя причинами. Во-первых, начатая в 90-х годах либерализация экономики вылилась во вседозволенность перераспределительных действий: государство не могло обеспечить своевременный и жесткий контроль за ходом приватизации, что привело к перераспределению финансовых ресурсов. Во-вторых, бесконтрольность государства в системе расчетно-платежных отношений привела к расстройству денежного обращения, введению бартера, наводнению рынка денежными суррогатами. Сформированная в этих условиях налоговая система способствовала нарастанию инфляционных процессов.

Одним из непременных условий решения проблем финансово-бюджетного и налогового регулирования экономики является приватизация, расширение границ частной собственности до оптимального уровня, что делает возможным создание конкурентоспособных производств, устраняет монополизацию отраслей. К сожалению, в Беларуси коренных изменений не произошло, в круг реальных собственников широкие слои населения не включены, а владение акциями приватизированных предприятий носит формальный характер.

Важнейшая проблема налогового регулирования экономики - оптимизация налоговых ставок. Теоретический смысл данного процесса состоит в достижении относительного равновесия между фискальной и регулирующей налоговыми функциями.

В качестве важных методов налогового регулирования выступают налоговые льготы и налоговые санкции. Оптимальное сочетание этих подсистем обеспечивает гибкость налогообложения и, в конечном счете, результативность налоговой политики. Налоговое стимулирование инвестиционных процессов, внешнеэкономической деятельности способно положительно влиять на структурную перестройку экономики. Необходимость текущих налоговых корректировок через систему льгот и санкций диктуется динамичным характером воспроизводственных процессов. Часто сложившаяся экономическая реальность существенно отличается от момента законодательного принятия решения.

Налоговое регулирование, осуществленное через экономически обоснованную систему льгот, представляет собой взаимоувязанный комплекс налоговых льгот и преференций стратегического характера, компенсирующий финансовые потери при выпуске новой конкурентоспособной продукции, модернизация технических процессов.

Система налогового льготирования включает в себя ряд видов льгот. К их числу можно отнести отмену авансовых платежей, отсрочку по заявлению, уменьшение налоговых обязательств, связанных с направлением прибыли или дохода плательщика на благотворительность и другие цели и т.д.

В систему налоговых санкций входят такие виды, как штрафы, пени, доначисления налогов и др.

Весьма перспективный метод налогового регулирования - инвестиционный налоговый кредит. Направлениями инвестиций, по которым предоставляется кредит, являются: импортозамещение, оборудование для проведения научно - исследовательских, опытно - конструкторских и опытно - экспериментальных разработок, оборудование для экономических нужд, промышленные работы и технические информационные системы.

Предоставление такого кредита позволяет оперативно корректировать инвестиционные процессы. Но для их реализации необходимо создать механизм правового обеспечения условий договоров о предоставлении инвестиционного кредита. Предполагается, что налоговый кредит и другие преференции должны выдаваться в первую очередь для экспортных производств и под социально ориентированные инвестиционные программы государства. Со стороны государства необходимы специальные правовые гарантии для их практической реализации, причем они должны носить долговременный и устойчивый характер.

Практика применения инвестиционного налогового кредита не получает широкого развития в Беларуси из-за бюджетного кризиса, когда возвращение налогового кредита происходит при глубоких изменениях рыночной конъюнктуры, соотношения валют, внешних и внутренних цен и тарифов, кредитных ставок. Важной причиной является и то, что отсутствуют рациональные государственные инвестиционные программы, выполнение которых возможно в пределах имеющихся бюджетных ресурсов. Необходимо обратить внимание и на то, что в промышленно развитых странах инвестиционное налоговое льготирование является приоритетным элементом механизма налогового регулирования. Требуется серьезное внимание к методологической и методической проработке этой сферы налогового стимулирования.

2. Налогоплательщики, их права и обязанности

Согласно статье 21 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - Кодекс) плательщик имеет право:

1. получать от налоговых органов по месту постановки на учет бесплатную информацию о действующих налогах, сборах (пошлинах), актах налогового законодательства, а также о правах и обязанностях плательщиков, налоговых органов и их должностных лиц;

2. получать от налоговых органов и других уполномоченных государственных органов письменные разъяснения по вопросам применения актов налогового законодательства;

3. представлять свои интересы в налоговых органах самостоятельно или через своего представителя;

4. использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленных настоящим Кодексом и иными актами налогового законодательства. Для подтверждения права на использование налоговых льгот плательщик может вести раздельный учет объектов налогообложения, по которым имеются основания для применения налоговых льгот;

5. на зачет или возврат излишне уплаченных, а также излишне взысканных сумм налогов, сборов (пошлин), пеней в порядке, установленном Кодексом;

6. присутствовать при проведении проверки, давать объяснения по вопросам, относящимся к предмету проверки;

7. получать акт или справку проверки; представлять в налоговые органы и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, сборов (пошлин), а также возражения по акту или справке проверки;

8. требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения актов налогового законодательства при совершении ими действий в отношении плательщиков;

9. требовать соблюдения налоговой тайны;

10. обжаловать решения налоговых органов, действия (бездействие) их должностных лиц;

11. на возмещение убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов, неправомерными действиями (бездействием) их должностных лиц, в порядке, установленном законодательством.

Плательщики имеют также иные права, установленные Кодексом и иными актами налогового законодательства.

Плательщикам гарантируется административная и судебная защита их прав и законных интересов в порядке, определяемом настоящим Кодексом и иными актами законодательства.

Права плательщиков обеспечиваются соответствующими обязанностями налоговых органов.

Плательщик обязан:

1. уплачивать установленные налоговым законодательством налоги, сборы (пошлины);

2. стать на учет в налоговых органах в порядке и на условиях, установленных Кодексом;

3. вести в установленном порядке учет доходов (расходов) и иных объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена актами налогового законодательства;

4. представлять в налоговый орган по месту постановки на учет в установленном законодательством порядке бухгалтерские отчеты и балансы, налоговые декларации (расчеты), а также другие документы и сведения, необходимые для исчисления, уплаты и взыскания налогов, сборов (пошлин);

5. вести учет дебиторской задолженности и не позднее десяти рабочих дней со дня возникновения задолженности по уплате налогов, сборов (пошлин), пеней представлять в налоговый орган по месту постановки на учет перечень дебиторов с указанием суммы дебиторской задолженности, а также копии документов, подтверждающих факт наличия дебиторской задолженности;

6. представлять, если иное не предусмотрено пунктом 3 статьи 70 Кодекса, в налоговые органы и их должностным лицам, а в части таможенных платежей - в таможенные органы и их должностным лицам документы и сведения, необходимые для налогообложения, взыскания неуплаченных сумм налогов, сборов (пошлин), пеней, при проведении проверок, мероприятий по выявлению имущества плательщика (иного обязанного лица), а также его дебиторов. Обеспечивать должностным лицам налоговых и таможенных органов при проведении проверок либо мероприятий по выявлению имущества плательщика (иного обязанного лица), а также его дебиторов возможность осуществления их прав и обязанностей, включая предоставление помещений (в случае их наличия), пригодных для проведения проверки, мероприятий по выявлению имущества плательщика (иного обязанного лица), а также его дебиторов;

7. подписать акт или справку проверки. При наличии возражений по акту или справке проверки возражения по этим акту или справке представляются в срок, установленный пунктом 6 статьи 78 Кодекса;

8. выполнять законные требования налогового, таможенного органа и их должностных лиц, в том числе требования об устранении выявленных нарушений законодательства;

9. сообщать в налоговый орган по месту постановки на учет:

9.1. об открытии или закрытии белорусскими организациями счета в банке за пределами Республики Беларусь - в срок не позднее пяти рабочих дней со дня открытия или закрытия счета. Настоящее положение не применяется в отношении физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, за исключением частных нотариусов;

9.2. об участии в белорусской или иностранной организации - в течение пяти рабочих дней со дня, когда плательщик стал участником организации. При этом физическое лицо, не являющееся налоговым резидентом Республики Беларусь, или иностранная организация не обязаны сообщать об участии в других иностранных организациях, если такое участие не связано с налогообложением в Республике Беларусь;

9.3. о принятии решения о ликвидации или реорганизации организации, а индивидуальным предпринимателем - о прекращении предпринимательской деятельности - в срок не позднее пяти рабочих дней со дня принятия такого решения;

9.4. об обособленных подразделениях организации - в срок не позднее десяти рабочих дней со дня их создания или ликвидации;

9.5. об изменении места нахождения организации или места жительства индивидуального предпринимателя - в срок не позднее десяти рабочих дней со дня такого изменения;

9.6. иные сведения, обязанность сообщения которых для плательщиков предусмотрена законодательными актами, - в порядке и сроки, установленные такими законодательными актами;

10. представлять в налоговый орган по месту постановки на учет либо налоговому агенту документы, подтверждающие право на использование налоговых льгот;

11. обеспечивать в течение сроков, установленных законодательством, сохранность документов бухгалтерского учета, учета доходов (расходов) и иных объектов налогообложения, других документов и сведений, необходимых для налогообложения;

12. обеспечивать, если иное не установлено законодательством, наличие документов, форма которых утверждена уполномоченными государственными органами:

подтверждающих приобретение (поступление) товарно-материальных ценностей, - в местах хранения этих товарно-материальных ценностей и при их транспортировке;

подтверждающих приобретение товарно-материальных ценностей при их непосредственном поступлении в места реализации или отпуск товаров в места реализации, - в местах реализации;

13. при реализации товаров (работ, услуг) за наличный расчет обеспечивать прием наличных денежных средств в порядке, определяемом законодательством;

14. являясь источником выплаты дохода для других организаций и физических лиц, в случаях, установленных Кодексом, удерживать и перечислять в бюджет соответствующие налоги, сборы (пошлины);

15. выполнять другие обязанности, установленные настоящим Кодексом и другими актами налогового законодательства.

Организация или физическое лицо, признаваемые постоянным представительством иностранной организации, через которое иностранная организация осуществляет свою деятельность на территории Республики Беларусь, обязаны в порядке, установленном Кодексом, стать на учет в налоговых органах соответственно по месту своего нахождения или по месту жительства и удерживать из средств, причитающихся этой иностранной организации, налоги, сборы (пошлины), подлежащие уплате указанной иностранной организацией в соответствии с налоговым законодательством, и перечислять их в бюджет. При неудержании и (или) неперечислении или несвоевременном удержании и (или) перечислении налогов, сборов (пошлин) на постоянное представительство возлагается ответственность, установленная для плательщиков соответствующих налогов, сборов (пошлин).

Иностранная организация, осуществляющая или собирающаяся осуществлять в Республике Беларусь предпринимательскую деятельность, обязана в порядке, установленном пунктами 2 - 6 статьи 66 Кодекса, стать на учет в налоговом органе вне зависимости от того, будет ли в дальнейшем ее деятельность признана деятельностью через постоянное представительство в Республике Беларусь.

За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на плательщика обязанностей он несет ответственность в соответствии с законодательными актами.

Привлечение организации к ответственности не освобождает ее должностных лиц при наличии соответствующих оснований от административной, уголовной или иной ответственности, предусмотренной законодательными актами.

Список использованных источников

налог декларация квота экономика

1. Адаменкова С.И. Налоги и их применение в финансово - экономических расчетах, ценообразовании: (теория, практика): учебное пособие / Адаменкова Светлана Иосифовна, О.С. Евменчик. 3-е изд., доп.и перераб. Минск: Элайда, 2005.

2. Балацкий Е. Стабильность налоговой системы как фактор экономического роста // Общество и экономика. - 2005. - №2.

3. Гордеева О.В. Принципы эффективного налогового регулирования // Финансы. - 2010. - №10.

4. Геращенко В. В будущем году налогов станет меньше // Налоговый вестник.-2010.-№14(июль).

5. Журавлева О.О. О проблемах налогового стимулирования // Финансы.-2009. №7.

6. Караева И.В. Налоговое регулирование рыночной экономики: Учебное пособие для вузов по экон. спец. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2000.

7. Миронова Т.Н. Налоги и налогообложение: Учебное пособие/Институт экономики НАНБ.-2-е изд., доп. - Мн.: Право и экономика, 2003.

8. Рудый К.В. Международные валютно-кредитные и финансовые отношения. М., 2007.

9. Налоги и налогообложение: учебник / под общ. ред. Н.Е. Заяц, Т.Е. Бондарь.-3-е изд., испр. и доп. - Минск, 2006.

10. Налоговое регулирование в условиях экономической интеграции. Российская федерация / Республика Беларусь / В.С. Бард, Т.И. Вуколова, Н.Е. Заяц и др. - Мн.: БГЭУ, 2003.

Размещено на Allbest.ru