Учет и налогообложение доходов физических лиц

Широкое распространение этого налога во многих странах мировой системы, вызвано тем, что он удерживается с облагаемого дохода, представляющего собой совокупный годовой доход за вычетом разрешенных законом скидок и льгот, а его плательщиками является практически все трудоспособное население страны, вследствие чего его поступления могут без перераспределения зачисляться в любой бюджет: от поселкового до федерального.

Принципы подоходного налогообложения, заложенные в главе 23 Налогового Кодекса Российской Федерации, по своему содержанию и практической реализации схожи с принципами научной теории и мировой практики подоходного налогообложения. Так, цели взимания и основные черты налога на доходы физических лиц в России во многом схожи с принятыми во многих развитых странах аналогичными налогами. Однако имеются специфичные, свойственные только нашей системе подоходного налогообложения, особенности его взимания, к числу которых в первую очередь следует отнести самую низкую в Европе ставку налога.

В Российской Федерации налог на доходы физических лиц занимает достаточно прочное место в бюджетной системе Российской Федерации и является средством регулирования доходов бюджетов субъектов Российской Федерации и достаточно стабильным источником пополнения государственной казны.

Налог на доходы физических лиц является прямым, федеральным, регулирующим налогом. Он действует на территории всей страны, взимается непосредственно с доходов налогоплательщика по единым ставкам, используется для регулирования доходов нижестоящих бюджетов в виде процентных отчислений по нормативам, утвержденным в установленном порядке на очередной финансовый год. Плательщиками данного налога выступают, исключительно физические лица: как резиденты, так и нерезиденты. Объектом налогообложения у налоговых резидентов выступает доход, полученный ими в налоговом периоде от источников, как в России, так и за ее пределами. В отличие от них для налоговых нерезидентов объектом обложения является доход, полученный исключительно из источников, расположенных в Российской Федерации.

Налогообложение в Российской Федерации в целом сталкивается с целым рядом объективных и субъективных трудностей.

Во-первых, отсутствие стабильности в проведении экономической и финансовой политики.

Во-вторых, несовершенство налогового законодательства, запутанность и неоднозначность трактовки законодательных и нормативных актов.

В-третьих, низкий уровень доходов подавляющего большинства населения.

В-четвертых, массовое уклонение от налогообложения.

Что касается непосредственно рассматриваемого налога, то из-за несовершенства налоговой системы в целом, он также далек от совершенства. Так, учет и применение льгот по данному налогу достаточно сложны. В связи с этим, в него постоянно вносятся поправки и изменения, регулирующие порядок его исчисления и взимания.

Однако есть и положительные моменты: налоговой реформой, проводимой в стране, взят курс на снижение налоговой нагрузки на налогоплательщика, значительно расширена система льгот в подоходном налогообложении, впервые введены социальные, имущественные и профессиональные вычеты.

Объектом исследования данной дипломной работы являлось МУП «Жатайтеплосеть» предметом - учет и налогообложение налога на доходы физических лиц.

Объектом налогообложения признается доход, полученный физическим лицом.

Налоговой базой признаются доходы, полученные физическим лицом, как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Для доходов, в отношении которых установлена налоговая ставка в размере 13%, налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.

Предусмотрено четыре вида налоговых вычетов:

стандартные налоговые вычеты в отношении налогоплательщика и детей налогоплательщика;

социальные налоговые вычеты в связи с расходами на благотворительность, обучение и лечение;

имущественные налоговые вычеты по полученным доходам от продажи имущества и по расходам на приобретение или строительство жилья;

профессиональные налоговые вычеты, предоставляемые отдельным категориям физических лиц.

Налоговым периодом признается календарный год.

Исчисление сумм налога на доходы физических лиц производится налоговым агентом нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка 13%.

Налоговые агенты обязаны исчислять, удерживать у физического лица и уплачивать сумму налога на доходы физических лиц в бюджет.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов физического лица при их фактической выплате.

Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода.

Налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц этого налогового периода и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме 2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица».

Главными задачами контроля за соблюдением налогового законодательства является:

- проверка соблюдения требований по ведению налогового учета доходов физических лиц;

- полнота и своевременность представления сведений о доходах и об удержанных суммах налога;

- достоверность отчетов об итоговых суммах доходов и удержанного налога на доходы физических лиц;

- правильность определения совокупного годового дохода физических лиц;

- удержание, полнота и своевременность перечисления в бюджет налога на доходы физических лиц.

Задачи контроля за правильностью удержания, полнотой и своевременностью перечисления в бюджет налога на доходы физических лиц не могут быть изолированы от других проблем налогообложения.

В целях совершенствования налогообложения и учета можно предложить следующие рекомендации:

- ввести прогрессивную шкалу налогообложения;

- если налогоплательщик имеет единственный доход ниже Минимального размера оплаты труда предоставлять ему льготу в виде освобождения от налогообложения;

- усилить контроль за полнотой и своевременностью выплаты заработной платы и перечислением налога на доходы физических лиц в бюджет.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Конституция Российской Федерации.

2. Гражданский Кодекс Российской Федерации. Часть 1 и 2 (с изменениями и дополнениями).

3. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть 1 и 2 (с изменениями и дополнениями на 1 января 2009 г.).

4. Трудовой Кодекс Российской Федерации.

4. Кодекс об административных правонарушениях.

5. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ (с изменениями на 10 января 2003 г.).

6. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Министерства финансов России от 29 июля 1998 г. № 34-н.

7. Приказ МНС Российской Федерации от 01.11.2000 № БГ-3-08/379 «Об утверждении форм отчетности по налогу на доходы физических лиц».

8. Приказ МНС Российской Федерации от 13.10.2006 № САЭ-3-04/706 «Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц».

9. Агафонова М.Н. Налог на доходы физических лиц. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Бератор-Пресс, 2007. - 176 с.

10. Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник. - 6-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Кє», 2006. - 318 с.

11. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие / Под ред. О.В. Ефимовой, М.В. Мельник. - М.: Омега-Л, 2004. - 408 с.

12. Волкова Г.А. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие / Под ред. Г.Б. Поляка. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, Закон и право, 2007. - 289 с.

13. Дмитриева Н.Г. Налоги и налогообложение. - Ростов-на-Дону: «Феникс», 2006. - 416 с. (Серия «Учебники XXI века).

14. Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение. 2-е изд. - СПб.: Питер, 2006. - 270 с.

15. Климова М.А. Оплата труда: налоговый аспект. - М.: Бератор-Пресс, 2002. - 168 с.

16. Колганова С. Порядок предоставления налоговых вычетов. /Наш бухгалтер/ март 2006г. № 5.

17. Косов М.Е. Налогообложение физических лиц: учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по специальности «Налоги и налогообложение»/М.Е. Косов, И.В. Осокина. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. - 367 с.

18. Левадная Т. А. Налоговые вычеты. Как возместить свои расходы на лечение, обучение, благотворительные цели и негосударственное пенсионное обеспечение - М.: Вершина, 2008. - 152 с.

19. Лебедева И.А. Подоходный налог. - М.: Информационно-издательский дом «ФИЛИНЪ», 1999. - 208 с. -- (Серия «Бухгалтерский учет сегодня»).

20. Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России: Учебник для вузов. - М.: Издательство БЕК, 2005. - 384 с.

21. Лыков. Е.С. Налог на доходы физических лиц. - М.: «Проспект», 2007. - 160 с.

22. Мамрукова О. И. Налоги и налогообложение: учеб. пособие/О.И. Мамрукова.- 6-е изд., перераб. - Москва: Омега-Л, 2007. - 302 с.: ил., табл. - (Высшее финансовое образование).

23. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Учебник. - 6-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 507с. - (Высшее образование).

24. Парыгина В.А., Тедеев А.А. Налоги и налогообложение в схемах и таблицах с комментариями: Учебное пособие. - М.: Изд-во Эксмо, 2005 - 288 с.

25. Программа информационной поддержки Российской науки и образования КонсультантПлюс: Высшая школа, 2009.

26. Романовский М.В., Врублевский О.В. Налоги и налогообложение. 6-е изд.- СПб.: Питер, 2007. - 496 с.: ил. - (Серия «Учебник для вузов»).

27. Рыманов А.Ю. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие. -- М.: ИНФРА-М, 2007. - 334 с. - (Высшее образование).

28. Рыманов А.Ю. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие. -- 2-е изд. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 331 с. - (Высшее образование).

29. Ряховский Д.И. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие. - М.: Эксмо, 2006 - 336 с. - (Высшее экономическое образование).

30. Сердюков А.Э., Вылкова Е.С., Тарасевич А.Л. Налоги и налогообложение: Учебник для вузов. 2-е изд. - СПб.: Питер, 2008. - 704 с.: ил. - (Серия «Учебник для вузов»).

31. Скворцов О.В. Налоги и налогообложение: Учеб. Пособие для сред. проф. учеб. заведений/О.В. Скворцов, Н.О. Скворцова. -- М.: Издательский центр «Академия», 2003. - 240 с.

32. Тарасова В.Ф., Савченко Т.В., Семыкина Л.Н. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие. 2-е изд., испр. и доп. - М.: КНОРУС, 2005. - 485 с.

33. Черник Д.Г. Налог на доходы физических лиц и единый социальный налог. - М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2008. - 88 с.

34. Шишкоедова Н.Н.. Учет расчетов с персоналом: расчеты по оплате труда - М.: ООО «Вершина», 2005. - 568 с.

35. Юрионова Л.А. Налоги и налогообложение. 2-е изд.- СПб.: Питер, 2008. - 240 с.: ил. - (Серия «Завтра экзамен»).

36. Ежемесячный теоретический и научно-практический журнал «Главбух» 5, 2009. - 112 с.

37. Ежемесячный теоретический и научно-практический журнал «Финансы» 3, 2007. - 79 с.

Размещено на Allbest.ru