Финансовые результаты деятельности предприятия

П2= 4058+92=4150 тыс. руб. на конец года

3) долгосрочные пассивы (П3) - долгосрочные кредиты и заемные средства из IV раздела «Долгосрочные пассивы», а также доходы будущих периодов, фонды потребления и резервы предстоящих расходов платежей

П3= 11956 на начало года

П3=11956 тыс. руб. на конец года

4) постоянные пассивы - статьи III раздела пассива баланса «Капитал и резервы»

П4=42322 на начало года

П4= 41813 тыс. руб. на конец года

Затем определим ликвидность баланса сопоставив итоги приведенных групп по активу и пассиву, составим таблицу 2.14 и рассчитаем следующие показатели.

Таблица 2.14 - Анализ ликвидности баланса (тыс. руб.)

АКТИВ	На начало года	На конец года	ПАССИВ	На начало года	На конец года	Платежный недостаток
						на н.г.	на к.г.
1. Наиболее ликвидные активы А1	261	345	1. Наиболее срочные обязательства П1	14023	17394	13762	17049
2. Быстрореализуемые активы А2	2347	1996	2. Краткосрочные обязательства П2	3553	4150	1206	2154
3. Медленно реализуемые активы А3	32235	34322	3. Долго_и среднесрочные Обязательства П3	11956	11956	-20279	-22366
4. Труднореализуемые активы А4	37011	38650	4. Постоянные пассивы П4	42322	41813	5311	3163
БАЛАНС	71854	75313	БАЛАНС	71854	75313	-	-

Как видно из баланса, в отчетном году наблюдалась следующая картина:

А1 < П1

А2 < П2

А3 > П3

А4 < П4

Данные таблицы показывают, что в отчетном периоде наблюдается платежный достаток наиболее ликвидных активов денежных средств (А1) и краткосрочных финансовых вложений

Группа активов А2 не превышает группу пассива П2.

Группа актива А3 значительно превышает группу пассива П3, группа П4 перекрывает А4, Баланс является абсолютно ликвидным. Далее исчислим три основных показателя ликвидности, и представим в таблице 2.15

Таблица 2.15 - Показатели ликвидности

Показатели	Формула расчетов	на н.г.	на к.г.
1. Коэффициент абсолютной ликвидности (Ка.л.)	Ка.л. = А1/П1+П2	0,01	0,02
2. Промежуточный коэффициент покрытия (уточненный коэффициент ликвидности) (Кп)	Кп =(А1+А2)/(П1+П2)	0,1	0,1
3. Общий коэффициент ликвидности (покрытия) (Кл)	Кл = (А1+А2+А3) /(П1+П2)	1,9	1,7

Согласно данным таблицы 2.15 коэффициент абсолютной ликвидности на начало года составлял 0,1, а на конец года равен 0,02, т.е. на конец года он превысил базовый показатель, а стал больше. Коэффициент промежуточной ликвидности на начало года составил 0,1, а на конец года составил 0,1 что говорит о возможности погашения обязательств только в конец года. Из всего вышеперечисленного можно сделать вывод о том, что предприятие ведет достаточно успешную финансовую деятельность. Низкий уровень ликвидности объясняется малой суммой средств ликвидности. Коэффициенты ликвидности свидетельствуют о том, что по своим обязательствам, предприятие способно рассчитаться полностью и в срок, что, в свою очередь, говорит о высоком уровне финансового состояния.

Финансовая устойчивость предприятия - это такое состояние его финансовых ресурсов, их распределение и использование, которое обеспечивает развитие предприятия на основе роста прибыли и капитала при сохранении платеже- и кредитоспособности в условиях допустимого уровня риска. Устойчивость финансового состояния предприятия характеризуется системой финансовых коэффициентов.

Таблица 2.16 - Показатели финансовой устойчивости

Коэффициент	Порядок расчета	Значение	Нормативное значение
		2007	2008
1. Автономии	490/700	0,5	0,6	> 0.6
2. Соотношение заемных средств и собственных	(590+690)/490	0,7	0,8	<
3. Маневренности	(590+690-190) 490	-0,2	-0,1	>>
4. Обеспеченности запасов и затрат собственными источниками	(590+690-190)/ (210+220)	-0,2	-0,1	1
5. Абсолютной ликвидности	(250+260)/(690-640-660)	0,01	0,02	>0.2
6. Ликвидности	(250+260+240+270)/ (690-640-660)	0,2	0,1	>-0.8
7. Покрытия	290/(690-640-660)	2,0	1,7	>2
8. Реальной стоимости имущества производственного значения	(110+120+211+214)/700	0,6	0,7	>0.5

Рисунок 2.4. - Коэффициент автономии

Рисунок 2.5. - Коэффициент соотношения заемных и собственных средств

Одним из важнейших показателей, характеризующих финансовую устойчивость ОАО «Тюльковское», его независимость от заемных средств, является коэффициент автономии в 2007 году он составил 0,5 в 2008 году коэффициент автономии остается стабильным 0,6. это нам показывает долю собственных средств в общей сумме всех средств предприятия, авансируемых им для осуществления уставной деятельности. Рост коэффициента автономии свидетельствует об увеличении финансовой независимости, гарантии погашения предприятием своих обязательств и больших возможностях привлечения средств со стороны. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств в 2007 г. составил 0,7, а в 2008 году составил 0,8. Это нам указывает, сколько заемных средств привлекло предприятие на один рубль вложенных в активы собственных средств. Важной характеристикой устойчивости финансового состояния является так же коэффициент маневренности в 2007 г. он составил 0,2, а в 2008 г. он составил 0,1. Это нам показывает, какая доля собственных средств предприятия находится в мобильной форме, позволяющий более или менее свободно маневрировать этими средствами. Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными источниками в 2007 г. 0,2 а в 2008 г. уменьшился и составил 0,1. Коэффициент абсолютной ликвидности в 2007 г. составил 0,01, а в 2008 г. коэффициент абсолютной ликвидности уменьшился и составил 0,02 Коэффициент реальной стоимости имущества производственного значения в 2007 г. составлял 0,6, а в 2008 г. составил 0,7.

Анализ денежных средств

Отчет о движении денежных средств содержит информацию о денежных средствах предприятия в наличной и безналичной форм в разрезе основных видов деятельности: текущей, инвестиционной и финансовой. Анализ движения денежных средств представим в таблице 2.17.

Таблица 2.17 - Анализ движения денежных средств

Показатель	Года	Изменения
	2008	2007	тыс. руб.	%
Остаток денежных средств на начало года	241	105	136	229,5
Движение денежных средств текущей деятельности:
Средства полученные от покупателей, заказчиков	29276	25231	4045	116,0
из них в погашение дебиторской задолженности	1395	6373	-4978	21,9
Полученные бюджетные субсидии	2486	1100	1386	226,0
Денежные средства, направленные:
- на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья	31563	23278	8285	135,6
- на оплату труда	3356	3151	205	106,5
- на выплату дивидендов, процентов	-	6	6	-
- на расчеты по налогам и сборам	2208	4512	-2304	48,9
- на командировочные расходы	51	35	16	145,7
Чистые денежные средства от текущей деятельности	5416	4664	752	116,1
Движение денежных средств по инвестиционной деятельности
Прочие поступления	949	-	949	100,0
Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений	949	-	949	100,0

Как видно из таблицы остаток денежных средств на 2008 год составил 241 тыс. руб., это на 136 тыс. руб. больше чем в 2007 году который составлял 105 тыс. руб. Средства полученные от предприятия увеличились на 4045 тыс. руб. и составили в 2008 г. 29276 тыс. руб., по сравнению с 2007 г. которые составляли 25231 тыс. руб. бюджетные субсидии увеличились на 1386 тыс. руб. темп роста составил 226%. Денежные средства предприятия увеличились на 752 тыс. руб., темп роста составил 116,1%.

Анализ доходности предприятия.

Анализ доходности предприятия представим в таблице 2.18.

Таблица 2.18. - Анализ доходности предприятия (в тыс. руб.)

Наименование показателя	2007 год	2008 год	Отклонения	Темп роста %
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг	38602	36095	-2507	93,5
Себестоимость реализованных товаров, продукции, работ, услуг	37693	36044	-1649	95,6
Валовая прибыль	909	51	-858	5,6
Прибыль (убыток) от продаж	909	51	-858	5,6
Прочие доходы и расходы
Проценты к уплате	694	1591	897	229,3
Прочие доходы	8924	12897	3973	144,5
Прочие расходы	9122	8137	-985	89,2
Прибыль (убыток) до налогообложения	17	3220	3203	18941,2
Иные платежи из прибыли	358	972	-261	271,5
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	341	2248	1907	659,2

Рисунок 2.6. - Чистая прибыль предприятия

На рассматриваем предприятии формирование и распределение прибыли выглядит следующем образом. Выручка от реализации в 2008 году уменьшилась и составила 36095 тыс. руб., что на 2507 тыс. руб. меньше, чем в прошлом 2007 году. Себестоимость товарной продукции в 2007 году 37693 тыс. руб., а в 2008 г. себестоимость уменьшилась и составила 36044 тыс. руб. Чистая прибыль в 2007 г. - 341 тыс. руб., в 2008 прибыль значительно выросла и составила 2248 тыс. руб.

Анализ рентабельности и деловой активности

Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, предпринимательской, инвестиционной), окупаемость затрат и т.д. Они более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами. Их применяют для оценки деятельности предприятия и как инструмент в инвестиционной политике и ценообразовании.

Рентабельность - эффективность, прибыльность, доходность предприятия или предпринимательской деятельности.

Устойчивое финансовое состояние предприятия определяется высокой рентабельностью капитала. От этого зависит инвестиционная привлекательность предприятия - акционерного общества, уровень дивидендов на акции. Но при прочих равных условиях рентабельность капитала тем выше, чем меньше его сумма. При замещении части собственного капитала заемными средствами рентабельность капитала повышается.

Показатели оборачиваемости характеризуют эффективность работы предприятия, заключающуюся в возможности получения высокой прибыли, высокой оборачиваемости активов.

Анализ коэффициентов финансовых результатов состоит из двух частей: анализа рентабельности и анализа деловой активности (оборачиваемости). Их анализу предшествуют предварительные расчеты, результаты которых сведены в таблице 2.19

Результаты расчетов коэффициентов финансовых результатов приведены в таблице 2.19.

Таблица 2.19 - Результаты расчетов коэффициентов финансовых результатов ОАО «Тюльковское»

Наименование коэффициента	Порядок расчета с указанием строк	Значение коэффициента
		На начало года	На конец года
1. рентабельность продаж	140 отчета/010 отчета	0,0004	0,09
2. Рентабельность всего капитала предприятия	140 отчета/700 баланса	0,002	0,04
3. Рентабельность внеоборотных активов	140 отчета/190 баланса	0,0004	0,07
4. Рентабельность собственного капитала	140 отчета/490 баланса	0,0004	0,08
5. Рентабельность перманентного капитала	140 отчета/(490+590) баланса	0,06	0,06
6. Коэффициент общей оборачиваемости активов	010 отчета/700 баланса	0,5	0,4
7. Коэффициент оборачиваемости оборотных активов	010 отчета/290 баланса	1,1	0,4
8. Коэффициент оборачиваемости запасов	010 отчета/210 баланса	1,1	0,9
9. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности	010 отчета/240 баланса	19,3	10,6
10. Продолжительность оборота дебиторской задолженности в днях	365*240 баланса/010 отчета	18,9	34,4
11. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности	010 отчета/620 баланса	2,2	1,9
12. Продолжительность оборота кредиторской задолженности в днях	365*620 баланса/010 отчета	164,4	190,1
13. Коэффициент фондоотдачи внеоборотных активов в днях	010 отчета/190 баланса	0,9	0,8
14. Коэффициент оборачиваемости собственного капитала	010 отчета/490 баланса	0,9	0,8

Рисунок 2.7 - Рентабельность продаж

Согласно данным таблицы коэффициент рентабельности продаж увеличился (с 0,0004 до 0,09), что является положительной тенденцией в деятельности предприятия. Коэффициент рентабельности всего капитала увеличился (с 0,002 до 0,04), что говорит об увеличении эффективности использования имущества предприятия. Коэффициент рентабельности внеоборотных активов повысилась (с 0,0004 до 0,07), что объясняется увеличением стоимости основных средств, и уменьшением прибыли. Увеличение коэффициента рентабельности собственного капитала (с 0,0004 до 0,08) вызвано увеличением величины выручки. Коэффициент общей оборачиваемости капитала уменьшился (с 0,5 до 0,4) в связи с уменьшением прибыли за анализируемый период. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности значительно уменьшился с 19,3 до 10,6, при этом продолжительность оборота дебиторской задолженности значительно увеличился с 18,9 до 34,4. Это вызвано тем, что выручка от реализации уменьшилась в несколько раз, а дебиторская задолженность увеличилась. Финансовая устойчивость стабильна. Собственные оборотные активы формируются не полностью за счет собственных оборотных средств.

Факторный анализ прибыли от реализации продукции

Прибыль от реализации продукции занимает наибольший удельный вес в структуре балансовой прибыли. Она представляет не только собой конечный результат деятельности предприятия в сфере производства, но и обращения. Формализованный расчет прибыли от реализации продукции представим в следующем виде:

где - прибыль от реализации

- выручка от реализации

S - себестоимость от реализации

К - коммерческие расходы

Y - управленческие расходы

Величина прибыли от реализации продукции формируется под воздействием следующих факторов: объема и структуры реализации, ее полной себестоимости и оптовых цен. Между изменением объема реализации и размером полученной прибыли существует прямая пропорциональная зависимость при реализации убыточной.

Влияние объема реализации продукции определяется по формуле:

где

- выручка от реализации за отчетный год

- выручка от реализации за базисный год

- себестоимость реализации за отчетный год

- себестоимость реализации за базисный год

- прибыль(убыток) от реализации

= 36095/38602 = 0,93505

= 36044/37693 = 0,95625

= 909 (0,95625 - 1) = -39,76 (тыс. руб.)

В результате уменьшения объема реализации прибыль уменьшилась на 39,76 тыс. руб.

2. Влияние изменения структуры и ассортимента реализованной продукции определяется по формуле:

= 909 (0,93505-0,95625)=-19,27

В результате сдвигов в структуре и ассортименте прибыль уменьшилась на 19,27 тыс. руб.

3. Влияние изменения уровня затрат на 1 руб. реализованной продукции на прибыль определяется по формуле:

= 36095 ((37693/38602) - (36044/36095)) = -794,1 тыс. руб.

В результате снижения затрат на 1 руб. реализованной продукции прибыль повысилась на 794,1 тыс. руб.

Проведенные расчеты обобщим в таблице 2.20.

Таблица 2.20 - Результаты факторного анализа прибыли

Факторы изменения роста прибыли от реализации продукции	Сумма влияния (тыс. руб.)
1. Изменение объема реализации	-39,76
2. Изменение структуры и ассортимента реализованной продукции	-19,27
3. Изменение уровня затрат на 1 руб. реализованной продукции	-794,1
Сумма	-853,13

Влияние трех факторов на прибыль от реализации в сумме составило 853,13 тыс. руб. Наибольшее положительное воздействие на прибыль оказало изменение уровня затрат на 1 руб. реализованной продукции. Общая сумма оказавшая влияние на прибыль от реализации составила 794,1 тыс. руб.

Анализ основных фондов

Одним из важнейших факторов повышения эффективности реализации товаров является обеспеченность их основными производственными фондами в необходимом количестве и ассортименте и более полное их использование.

Задача анализа - определить обеспеченность предприятия основными фондами и уровень их использования по обобщающим и частным показателям, а также установить причины их изменения; рассчитать влияние использования основных фондов на объем реализации товаров и другие показатели; изучить степень использования предприятия и техники; выявить резервы повышения эффективности использования основных средств. Основными показателями эффективности использования основных фондов являются: (см. табл. 2.21). Фондоотдача - это сумма продукции, полученная на один рубль стоимости основных фондов. Она рассчитывается по формуле:

Фо = ТП / Соф,

Где: Фо - фондоотдача;

ТП - товарная продукция;

Соф - среднегодовая стоимость основных фондов, руб.

Фондовооруженность - это стоимость основных фондов, приходящаяся на одного человека обслуживающего персонала. Она рассчитывается по формуле:

Фв = Соф / Чппп,

Где: Фв - фондовооруженность;

Соф - среднегодовая стоимость основных фондов, руб.

Чппп - численность основного персонала.

Таблица 2.21 - Динамика структуры основных фондов

Показатели	2007	2008	Изменение (+;-)
	сумма тыс. руб.	удел. вес. %	сумма тыс. руб.	удел. вес. %	сумма тыс. руб.	удел. вес. %
Всего основных средств	92951	100	102611	100	9660	-
Здания	48897	52,6	48002	46,8	-895	-5,8
Сооружения и передаточные	7915	8,5	7915	7,7	0	-0,8
Машины и оборудование	12855	13,8	19149	18,7	6294	4,9
Транспортные средства	6946	7,5	6872	6,7	-74	-0,8
Производственный и хозяйственный инвентарь	588	0,6	2994	2,9	2406	2,3
Рабочий скот	470	0,5	536	0,5	66	0
Продуктивный скот	5836	6,3	8140	7,9	2304	1,6
Многолетние насаждения	110	0,1	110	0,1	0	0
Другие виды основных средств	9334	10,0	8893	8,7	-441	-1,3

Наиболее обобщающим показателем эффективности использования основных фондов является фондоотдача. Расчет фондоотдачи представлены в таблице 2.22.

Таблица 2.22 - Расчет фондоотдачи

Показатели	На начало года	На конец года	Отклонение	Выполнение %
Объем товарной продукции или реализованной (ТП, РП), тыс. руб.	38602	36095	-2507	93,5
Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс. руб.	92951	102611	9660	110,4
Стоимость машин и оборудования (М), тыс. руб.	12855	19149	6294	148,9
Удельный вес машин и оборудования в стоимости ОПФ, %	13,8	18,7	4,9	135,5
Объем ТП (РП) на 1 руб. стоимости машин и оборудования	3,0	1,9	-1,1	63,3
Фондоотдача, руб. (Фо)	0,4	0,4	0	100,0

Рисунок 2.8 - Фондоотдача

3. Анализ отрасли молочного скотоводства

3.1 Анализ воспроизводства стада

В процессе воспроизводства стада происходят количественные изменения в его составе и структуре в связи с поступлением и выращиванием приплода, переводом молодняка из младших групп в старшие, реализацией молодняка и части взрослых животных. Происходят также и качественные изменения в составе поголовья по породности, возрасту, уровню продуктивности в связи с проведением селекционного плана племенной работы, отбором лучших, выбраковкой низкопродуктивных, старых и больных, приобретением племенных животных.

Определим влияние структуры стада на выход продукции животноводства и представим в таблице 3.1.

Таблица 3.1. - Расчет влияния структуры стада на выход продукции

Группа животных	Поголовье	Структура стада, %
	2005	2006	2005	2006
Коровы	1400	1380	51,85	50,5
Молодняк: - прошлого года	560	750	20,75	27,5
- отчетного года	740	600	27,40	22,0
Итого	2700	2730	100	100

Поголовье отчет. пер., пересчитанное на структуру стада базового периода	Выход продукции от 1 гол., тыс. руб.	Выход продукции от фактического поголовья отчетного периода, тыс. руб.
		При структуре стада отчетного периода	При структуре стада базового периода
6	7	8	9
1416	15	20700	21240
566	8	6000	4528
748	10	6000	7480
2730	-	32700	33248

Расчеты показывают, что в связи с сокращением доли коров как наиболее продуктивной группы животных выход продукции уменьшился на 548 тыс. руб. (32 700 - 33 248) в текущих ценах отчетного года.

Для определения влияния породного состава стада на выход продукции, затраты кормов, труда, сумму прибыли и другие показатели можно использовать способ цепной подстановки.

Таблица 3.2. - Расчет влияния породного состава основного стада коров на объем производства продукции животноводства

Порода коров	Поголовье	Структура стада, %	Надой молока на фуражную корову, ц	Изменение средней продуктивности коров, ц
Чистопородные	1120	966	80	70	-10	35	-3,5
Помеси	280	414	20	30	+10	30	+3,0
Итого	1400	1380	100	100	-	-	-0,5

Как видно из таблицы в связи с изменением породного состава стада среднегодовой надой молока от одной коровы снизился на 0,5 ц, а от всего поголовья - на 690 ц (-0,5 ц * 1380 гол.).

Далее рассмотрим влияния породного стада на количество кормов и представим в таблице 3.3

Таблица 3.3 - Расчет влияния породного состава стада на количество израсходованных кормов

Порода коров	Структура стада	Затраты кормов на одну голову, ц к. ед.	Изменение среднего расхода кормов на одну голову, ц к. ед.
Чистопородные	80	70	-10	42	-4,2
Помеси	20	30	+10	35	+3,5
Итого	100	100	-	-	-0,7

Как видно из таблицы по причине изменения породного состава дойного стада расход кормов уменьшился на одну голову за год на 0,7 ц к. ед., а на все поголовье - на 966 ц. к. ед. (0,7 ц.* 1380 гол.).

3.2 Анализ продуктивности животных

финансовый ресурс скотоводство отрасль

Продуктивность определяется количеством продукции, полученной от одной головы за соответствующий период времени (день, месяц, год). По взрослому стаду крупного рогатого скота показателем продуктивности является надой молока на фуражную корову и выход телят на 100 коров, а по молодняку и откормочному поголовью - среднесуточный прирост живой массы.

Продуктивность животных зависит в первую очередь от уровня кормления, т.е. от количества использованных кормов на одну голову за сутки, месяц, год. Повышение уровня кормления животных - главное условие интенсификации производства и повышения его эффективности. При низком уровне кормления большая часть корма идет на поддержание жизненных процессов в организме животных, меньшая - на получение продукции, в результате чего увеличиваются затраты кормов на производство единицы продукции. Более высокий уровень кормления животных обеспечивает повышение в рационах доли продуктивной части корма, рост продуктивности животных и сокращение затрат кормов на единицу продукции.

Не менее важным фактором повышения продуктивности животных является повышение качества кормов, и в первую очередь их энергетической и протеиновой питательности. Корм плохого качества имеет низкую питательность, в связи с чем не обеспечивает необходимую продуктивность животных. Качество кормов зависит от способов и сроков их заготовки и хранения, технологии приготовления к скармливанию.

Определения влияния факторов на уровень продуктивности целесообразно применять корреляционный анализ. Для этого мною были собраны данные об уровне продуктивности по количеству наблюдению в ОАО «Тюльковское» за последние десять лет.

Сравнение продуктивности коров и уровня их кормления показывает, что с повышением уровня кормления растут и надоя молока на фуражную корову. Следовательно, для математического выражения характерам данной зависимости используем уравнение прямой линии:

где у - среднегодовой надой молока на фуражную корову, ц4

х - среднегодовой уровень кормления коров, ц к.ед.

Зависимость продуктивности коров (у) от уровня их кормления (х) представим в таблице 3.4.

Таблица 3.4. - Зависимость продуктивности коров от уровня их кормления

год	х	у	ху	х	у	у
1997	26,1	19,5	508,9	681,21	380,25	22,7
1998	28,4	26,0	738,4	806,56	676,00	24,7
1999	28,8	25,3	728,64	829,44	640,09	25,0
2000	29,0	27,0	783,0	841,0	729,0	25,2
2001	30,5	27,4	835,7	930,25	750,76	26,5
2002	31,0	27,3	846,3	961,0	745,29	26,9
2003	32,0	28,0	896,0	1024,00	784,00	27,7
2004	35,0	30,0	1050,0	1225,00	900,00	30,3
2005	36,0	30,5	1098,0	1296,00	930,25	31,0
2006	38,2	32,0	1222,40	1459,24	1024,00	33,0
Сумма	315	273	8711,40	10054	7560	273

После расчета исходных данных и решения исходных данных и решения системы уравнений

Получим: а=0,525, b =0.85. Уравнение связи будет иметь следующие выражение:

=0,525+0,85х

Оно показывает, что с повышением уровня кормления на 1ц к. ед. в расчете на 1 голову в год надой молока от фуражной коровы увеличивается в хозяйстве в среднем на 0,85ц.

Для характеристики тесноты связи между данными показателями рассчитаем коэффициент корреляции:

=0,90

Коэффициент корреляции близок к единице, следовательно, между продуктивностью коров и уровнем их кормления существует тесная связь. Коэффициент детерминизации d=0,81, что свидетельствует о том, что на 81% изменение уровня продуктивности коров связано с их кормлением. На долю других факторов приходится 19% вариации результативного показателя.

3.3 Анализ обеспеченности животных кормами и эффективности их использования

От обеспеченности животных кормами зависят размер поголовья животных и уровень их кормления. Данные обеспеченности кормами представим в таблице 3.5

Таблица 3.5. - Данные об обеспеченности животных кормами

Вид кормов	Плановая потребность, Ц к. ед.	Фактически заготовлено, Ц к. ед.	Уровень обеспеченности, %
Ячмень (мука)	5560	4770	85,8
Овес (мука)	2780	3440	123,7
Бобовые (мука)	5560	3040	54,6
Комбикорм	4060	3595	88,5
Силос	12 200	17 360	142,2
Свекла кормовая	6645	7680	115,5
Морковь кормовая	1660	1320	80,0
Сенаж	10 285	5985	58,2
Сено	10 000	7550	75,5
Солома	5110	8380	164,0
Картофель	-	6320	-
Всего, ц к. ед.	63 900	69 440	108,6
Протеин, ц	6710	5902	88,0
Каротин, кг	28 775	27 776	96,0
Приходится на 1 к. ед.: - протеина, г - каротина, мг	105 45	85 40	81,0 89,0

В данном хозяйстве обеспеченность животных кормами в целом неплохая, но значительно недостает концентрированных кормов, моркови, сенажа и сена. Так как качество кормов ниже нормативного уровня, животные недостаточно обеспечены протеином и каротином. Обеспеченность протеином составляет только 81%. В среднем на кормовую единицу приходится 85 г. протеина при норме 105.

В свою очередь, среднее содержание протеина и других питательных веществ в 1 к. ед. зависит от качества и структуры кормов. Увеличение удельного веса тех видов кормов, которые содержат больше питательных веществ, содействует приросту общего их количества и среднего уровня этого показателя, и наоборот.

Рассчитаем влияние данного фактора можно способом абсолютных разниц и представим в таблице 3.5.

Таблица 3.5. - Расчет влияния структуры кормов на средний уровень содержания протеина и каротина в 1 к. ед.

Вид кормов	Структура кормов, %	Содержание в 1 к. ед.	Изменение в 1 к. ед.
	2005	2006	+;-	протеина, г	каротина, мг	протеина, г	каротина, мг
Ячмень (мука)	8,70	6,87	-1,83	98	2,6	-1,80	-0,0467
Овес (мука)	4,35	4,95	+0,60	79	1,3	+0,47	+0,0070
Бобовые (мука)	8,70	4,38	-4,32	195	1,0	-8,42	-0,0430
Комбикорм	6,35	5,18	-1,17	133	12,5	-1,56	-0,1462
Силос	19,08	25,00	+5,92	88	66,0	+5,12	+3,9072
Свекла	10,04	11,06	+0,66	75	8,3	+0,50	+0,0548
Морковь	2,60	1,90	-0,70	57	385,0	-0,40	-2,6950
Сенаж	16,10	8,62	-7,48	95	84,0	-7,10	-6,2830
Сено	15,66	10,88	-4,78	100	54,0	-4,77	-2,5810
Солома	8,06	12,06	+4,00	46	9,2	+1,84	+0,3680
Картофель	-	9,10	+9,10	33	6,6	+3,00	+0,6006
Итого	100	100	-	-	-	-13,12	-7,76

Под воздействием структуры кормов количество протеина в 1 к. ед. уменьшилось на 13,12 г., каротина - на 7,76 мг, а общая масса протеина снизилась на 911 ц, каротина - на 53,8 ц.

Обеспеченность животных кормами непосредственно связана с уровнем их кормления, который выражается количеством кормовых единиц на одну голову за сутки, месяц, год. Соответственно различают среднесуточный, среднемесячный и среднегодовой уровень кормления. В процессе анализа изучают динамику данных показателей по каждому виду и группе животных, выполнение плана по их уровню, проводят межхозяйственный сравнительный анализ.

Производство продукции в животноводстве, зависит не только от обеспеченности животных кормами, но и от эффективности их использования, которая выражается следующими показателями:

- количество полученной продукции в расчете на 1 ц к. ед.;

- количество израсходованных кормов на производство единицы продукции.

При низком уровне кормления и качества кормов, несбалансированности рационов допускается большой перерасход кормов на единицу продукции по сравнению с нормой, в результате чего сельскохозяйственные предприятия недополучают много продукции. Динамика и выполнение плана по уровню эффективности использования кормов представим в таблице.

Таблица 3.6 - Выполнение плана по эффективности использования кормов

Ферма	Затраты кормов на 1 ц молока, к. ед.	Затраты кормов на 1 ц прироста живой массы животных, к. ед.
	план	факт	+, -	план	факт	+, -
2004	110	105	-5	700	750	+50
2005	100	105	+5	700	720	+20
2006	120	130	+10	800	850	+50
В среднем	110	115	+5	750	800	+50

Причиной перерасхода кормов является их низкое качество. Содержание протеина в 1 к. ед. составляет в среднем 85 г. при норме 105. Ниже нормы и содержание каротина в рационах коров: при норме 420 мг фактически расходовалось 390 мг в сутки.

Улучшить качество кормов можно путем совершенствования структуры кормопроизводства. Анализируемому предприятию следует существенно увеличить производство высокобелковых культур и кормовой моркови, а также сена и сенажа, а силоса уменьшить. Нуждаются в совершенствовании технология заготовки и хранения кормов, а также процесс подготовки их к скармливанию.

3.4 Анализ оплаты труда

От обеспеченности операционной деятельности персоналом и эффективности его использования зависят объем своевременности выполнения сельскохозяйственных работ, полнота использования техники и как результат объема производства продукции, ее себестоимость, прибыль. Анализ численности работников представим в таблице 3.7.

Таблица 3.7. - Анализ численности работников

Показатель	2005	2006	отклонение
По организации всего	233	246	13
В том числе: занятые в сельскохозяйственном производстве	221	225	4
Рабочие постоянные	185	159	-26
Трактористы-машинисты	38	34	-4
Операторы Машиного доения	23	23	0
Скотники крупного рогатого скота	33	23	-10
Рабочие сезонные и временные	-	30	30
служащие	36	36	0
из них: руководители	10	10	0
специалисты	26	26	0
Работники занятые в подсобных промышленных предприятиях и промыслах	12	21	10

Как видно из таблицы численность работников в 2006 г. увеличилась на 13 чел., в том числе занятых в сельскохозяйственном производстве 4 чел., увеличились сезонные и временные рабочие в 2006 г. на 30 чел., увеличились подсобные рабочие, занятые в подсобных промышленных предприятиях и промыслах. Произошло уменьшение численности работников скотников крупного рогатого скота на 10 чел.

Для характеристики движения рабочей силы рассчитывают и анализируют динамику показателей представленных в таблице 3.7

Таблица 3.7. - Движение рабочей силы

Показатель	2005 г.	2006 г.
Исходные данные, чел.
1. Среднесписочная численность работников	233	246
2. Количество принятого на работу персонала	15	24
3. Количество уволившихся работников	7	8
4. Количество проработавших весь год	219	235
Расчетные показатели
Коэффициент оборота по приему работников	0,06	0,09
Коэффициент оборота по выбытию работников	0,03	0,03
Коэффициент постоянства состава персонала	0,93	0,95

Из данных таблицы видно, что в ОАО «Тюльковское» величина коэффициента оборота по выбытию рабочих за 2005 год равна 0,03%, в 2006 году коэффициент остался прежним 0,3%. В 2004 г. Коэффициент постоянства состава персонала увеличился в 2003 г. с 0,93% до 0,95%, из чего можно сделать вывод, что текучесть кадров на предприятии нет.

4. Совершенствование организации производства молока

4.1 Прогноз продуктивности коров молочного стада

Основными источниками прогноза продуктивности коров это резервов увеличения производства продукции в животноводстве являются рост поголовья и продуктивности животных.

Резервы роста поголовья определяются в процессе анализа выполнения плана по обороту стада. Это сокращение яловости маточного поголовья, падежа животных и реализация их на мясо высоким весом. Резерв увеличения производства продукции за счет роста поголовья скота представим в таблице 4.1.

Таблица 4.1. - Резерв увеличения производства продукции за счет роста поголовья

Источник резервов роста поголовья животных	Резерв прироста поголовья	Прирост одной головы за год, кг	Резерв увеличения производства продукции, ц
	выходного	среднегодового
Сокращение доли яловых коров в основном стаде	60	30	220	66
Сокращение падежа животных по вине хозяйства	14	10	220	22
Реализация животных на убой более высокой массой	66	25	220	55
Всего	140	65	220	143

Как видно из таблицы резерв прироста поголовья всего выходного составляет 140 голов, среднегодового 65 голов, прирост одной головы за год составляет 220 кг., резерв увеличения производства продукции составит 143ц.

4.2 Оптимизация кормовой базы

Основными источниками роста продуктивности животных являются повышение уровня их кормления и эффективности использования кормов, сокращение яловости коров, улучшение возрастного и породного состава стада, а также условий содержания животных.

Резерв увеличения производства продукции за счет повышения уровня кормления животных определяется следующим образом: недовыполнение плана или планируемый прирост уровня кормления (количество кормовых единиц на одну голову).

Таблица 4.2. - Резерв увеличения производства продукции за счет повышения уровня кормления

Группа животных	Расход кормов на одну голову, ц к. ед.	Окупаемость 1 ц к. ед., ц	Резерв роста продуктивности, ц	Планируемое поголовье животных, гол.	Резерв роста производства продукции, ц
	фактический	планируемый
Коровы	36,8	38,8	0,85	1,70	1380	2346
Телята	19,5	21,8	0,125	0,2875	1415	407

Увеличение производства продукции за счет повышения уровня кормления коров планируемый составляет 38,8 ц к.ед. окупаемость 1ц к ед., ц 0,85, резерв продуктивности 1,70 планируемое поголовье животных 1380 гол., резерв роста продукции 2346ц. Телят планируемый ц к. ед. 21,8 окупаемость 1 ц к ед., ц 0,125, резерв продуктивности 0,2875 ц., планируемое поголовье животных 1415, резерв продукции 407.

Чтобы определить резерв увеличения производства продукции за счет повышения эффективности использования кормов, необходимо планируемое сокращение кормов на единицу продукции умножить на фактический объем производства и полученный результат разделить на плановую норму их расхода (таблица 4.3).

Таблица 4.3. - Резерв увеличения производства продукции за счет повышения эффективности использования кормов

Показатель	Молоко
Расход кормов на производство 1 ц продукции, ц к. ед.: - фактический - планируемый	1,15 1,10
Экономия на 1 ц продукции, ц к. ед.	0,05
Фактический объем производства, ц	44160
Экономия кормов на весь объем производства продукции, ц к. ед.	2208
Резерв увеличения производства продукции, ц	2007

Резерв увеличения производства продукции за счет улучшения породного состава стада можно подсчитать следующим образом: планируемое изменение удельного веса породы необходимо умножить на фактическую продуктивность соответствующей породы животных, результаты суммировать и полученное изменение средней продуктивности животных затем умножить на планируемое общее поголовье соответствующего вида животных.

Таблица 4.4. - Резерв увеличения производства продукции за счет улучшения породного состава стада коров

Порода коров	Продуктивность одной головы, ц	Структура поголовья, %	Изменение среднего уровня продуктивности, ц
		фактическая	планируемая	+, -
Чистопородные	35	70	76	+6	+2,10
Помеси	30	30	24	-6	-1,80
Итого	-	100	100	-	+0,30

Как видно из таблицы, за счет увеличения удельного веса более продуктивной группы чистопородных коров на 6% среднегодовой надой молока на фуражную корову за год возрастет на 0,30 ц, а от всего поголовья будет дополнительно получено 414 ц молока (0,30 ц * 1380 гол.).

Определим резервы увеличения объема производства молока за счет улучшения возрастного состава стада и представим в таблице 4.5. Планируемое изменение структуры стада по возрастному признаку приведет к увеличению среднегодового надоя молока от одной коровы на 36,74 кг, а от всего поголовья - на 507 ц (36,74 кг * 1380 гол.).

Таблица 4.5. - Резерв увеличения объема производства молока за счет улучшения возрастного состава стада коров

Лактация	Продуктивность одной головы, ц	Структура поголовья, %	Изменение среднего уровня продуктивности, ц
		фактическая	планируемая	+, -
1	27,6	17,97	22,0	+4,03	+111,20
2	30,9	15,00	15,0	-	-
3	33,3	12,03	13,0	+0,97	+32,30
4	35,0	10,22	11,0	+0,78	+27,30
5	35,9	9,56	10,0	+0,44	+15,80
6	35,9	8,77	9,0	+0,23	+8,26
7	35,2	7,97	8,0	+0,03	+1,05
8	33,6	6,23	6,0	-0,23	-7,72
9	31,3	4,42	4,0	-0,42	-13,14
10	28,1	3,33	2,0	-1,33	-37,37
11	24,1	2,90	-	-2,90	-69,90
12	19,4	1,60	-	-1,60	-31,08
Итого	х	100	100	-	+36,74

Большие потери продукции имеют сельскохозяйственные предприятия в результате яловости коров, продуктивность которых ниже примерно на 50%. При определении резервов увеличения производства молока по данным зоотехнического учета необходимо установить потери молока в среднем на одну яловую корову и умножить на сверхплановое количество или возможное сокращение яловых коров. В ОАО «Тюльковское» сверхплановое количество яловых коров составило 50 голов. Среднегодовая продуктивность их ниже на 14 ц. Следовательно, производство молока по этой причине уменьшилось на 700 ц (50 * 14). Это существенный неиспользованный резерв увеличения производства продукции.

Росту продуктивности животных и выходу продукции содействуют также хорошие условия содержания животных, надлежащий уход, правильный режим кормления и поения, добросовестное отношение работников к своему делу. Эти резервы выявляются на основе сравнительного анализа работы разных хозяйств, ферм, отдельных работников и изучения передового опыта. При этом необходимо обеспечить равенство всех остальных условий: уровня кормления, качества кормов, структуры рационов, породного и возрастного состава стада и т.д. При отсутствии такого равенства продуктивность животных следует выровнять по перечисленным факторам и только после этого проводить сравнение. Если и после этого продуктивность животных будет выше, чем на других, то эту разность можно считать результатом лучшего ухода и содержания животных.

Существенным резервом увеличения производства продукции животноводства является сокращение ее потерь. Значительные потери продукции обусловлены болезнями животных, нарушением технологической дисциплины. Результат этого - падеж животных, вынужденный убой, снижение прироста живой массы, выхода приплода и молока. В анализируемом хозяйстве по этой причине пало 55 телят, живая масса которых составила 40 ц. Это значительные потери продукции.

В заключение анализа обобщим все выявленные резервы увеличения производства продукции по каждому виду в натуральном выражении и в целом по отрасли животноводства в стоимостной оценке - в сопоставимых и текущих ценах и представим в таблице 4.6.

Таблица 4.6. - Обобщение резервов увеличения производства продукции животноводства

Источник резервов	Резерв увеличения производства молока, ц
Рост поголовья животных	-
Повышение: - уровня кормления животных - эффективности использования кормов	2346 2007
Улучшение: - породного состава стада - возрастного состава стада	414 506
Сокращение: - доли яловых коров в стаде * падежа животных	700
Итого	5973
К фактическому объему производства продукции, %	13,5

Данные таблицы показывают, что хозяйство имеет большие резервы увеличения производства продукции. Использование их в следующем году позволит увеличить производство молока на 13,5%, а говядины - на 25,3%.

В данном хозяйстве для освоения резервов увеличения производства продукции потребуется дополнительно 6500 ц к. ед. Резерв увеличения производства кормов в растениеводстве определен в размере 6660 ц к. ед. Следовательно, резервы животноводства сбалансированы с резервами растениеводства.

Заключение

Молочное скотоводство одна из важнейших отраслей сельского хозяйства, значительно влияющая на его экономику. В своем развитии молочное скотоводство неразрывно связано с растениеводством, так как эффективность работы во многом определяется состоянием кормовой базы. Чем выше урожайность культур и интенсивнее земледелие, тем больше животноводческой продукции может быть произведено в хозяйстве. Молочное скотоводство характеризуется высоким уровнем коров в структуре стада (от 65 до 90%) и высокой долей выручки от реализации молока в структуре стоимости товарной продукции. В себестоимости молока наибольшую часть занимают корма, содержание основных средств и заработная плата с начислениями. Стабильно рентабельным производство молока может быть при среднегодовых надоях не менее 4000 кг на корову; при надое 3500 кг рентабельность недостаточная. Уровень удовлетворения потребности населения в молочных продуктах, а также эффективность молочного скотоводства можно значительно повысить путем организации должного контроля за качеством молока.

В исследуемом предприятии ОАО «Тюльковское» уровень специализации, можно сделать вывод произошло уменьшение КРС и в 2006 г. составила 8,6% по сравнению с 2005 г. которая составляла 10,2%. Молоко цельное составляла в 2005 году 40,0%, а в 2006 году произошло уменьшение и составила 33,8%. Выручка от продукции собственного производство животноводства уменьшилась в 2006 г. и составила 12,1% по сравнению с 2005 г. которая составляла 14,0%. В итоге выручено за счет реализации продукции растениеводства и животноводства в 2005 г. составило 34178 тыс. руб., а в 2006 г. - 33096 тыс. руб. что хозяйство имеет большие резервы увеличения производства продукции. Использование их в следующем году позволит увеличить производство молока на 13,5%, а говядины - на 25,3%.

В исследуемом хозяйстве для освоения резервов увеличения производства продукции потребуется дополнительно 6500 ц к. ед. Резерв увеличения производства кормов в растениеводстве определен в размере 6660 ц к. ед. Следовательно, резервы животноводства сбалансированы с резервами растениеводства. Для увеличение производства продукции потребуется повышения уровня механизации производственных процессов на исследуемом сельскохозяйственном предприятии.

Список используемой литературы

1. Абрютина М.С. Экономический анализ: Метод. Пособие. - М.; Дело и Сервис, 2006 г. 25 с.

2. Баканов М.И. Технология производства животноводческой продукции: Учебник для студ. Эконом. Спец./ М.И. Баканов, М.В. Мельник, А.Д. Шеремет; Под ред. М.И. Баканова. - 5 изд. Перераб. и доп.. - М.: Финансы и статистика, 2007 г. 536 с.

3. Баригольц С.Б., Мельник М.В. Методология экономического анализа. - М.: Финансы и статистика. 2008 г.

4. Гиляровская Л.Т., Лысенко Д.В., Ендовский Д.А. Комплексный Экономический анализ хозяйственной деятельности в АПК: Учебник - М: «Проспект» 2009. - 360 с.

5. Диханский О.С. Стратегическое управление: Учебник. - М.: Из-во МГУ, 2005. - 252 с.

6. Лиференко Г.Н. Финансовый анализ на предприятиях АПК: Учебное пособие. - М: Из-во «Экзамен» 2009. - 157 с.

7. Канке А.А., Кошевая И.П. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. - М.: ФОРУМ: Инфра - М, 2007. с. 288.

8. Карлин Т.Р., Макмин А.Р. Анализ финансовых отчетов. - М.: Инфра - М, Новосибирск: НГАЭиУ, «Сибирское соглашение», 2006. с. 132.

9. Кейлер В.А. Экономика предприятия: Курс лекций. - М.: Инфра - М, 2007. с. 437.

10. Ковалев В.В. Экономический анализ: методы и процедуры. - М.: Финансы и статистика, 2008. с. 512.

11. Ковалев В.В. Финансовый анализ: управление капиталом, выбор инвестиций, анализ отчетности. М.: Финансы и статистика, 2007. с. 135.

12. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: Проспект, 2005. с. 414.

13. Кричевский Н.А. Как улучшить финансовое состояние предприятия. - М.: Бухгалтерский учет, 2008. с. 123.

14. Кимченков В.Д. Организация и экономика производства молока в совхозах. М. 2007 г. с. 220

15. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. - М.: Юнити, 2006. с. 474.

16. Макарьева В.И. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации. - М.: Инфра - М, 2005. с. 328.

17. Прыкина Л.В. Экономический анализ предприятий. - М.: Юнити - Дана, 2006. с. 407.

18. Русак Н.А., Стражев В.И. Мигун О.Ф. И др. Анализ финансовой деятельности: Учебник / Под общей ред. Стражева В.И. - М.: Высшая школа, 2008. с. 398.

19. Савицкая Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности. - М.: Инфра - М, 2006. с. 317.

20. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 5_е изд., переработ. и доп. - М.: Новое издание, 2006. с. 347.

21. Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ. - М.: Юнити, 2008. с. 468.

22. Стражев В.И. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности. - М.: Инфра - М, 2007. с. 321.

23. Твердая Л.А. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. // Красноярск, СИБУП, 2005. с. 87.

24. Чернышева Ю.Г., Чернышев Э.А. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятий. - М.: ИКЦ «Март», 2006. с. 314.

25. Чечевицына Л.Н., Чуев И.Н. Анализ производственной финансово-хозяйственной деятельности сельскохозяйственных предприятий. - М.: Дашков и К, 2007. с. 352.

Размещено на Allbest.ru