Особливості мінімізації податків за допомогою офшорних зон та спеціальних економічних зон

Размещено на http://www.allbest.ru/

Особливості мінімізації податків за допомогою офшорних зон та спеціальних економічних зон

Будь яка юридична особа у своїй діяльності намагається мінімізувати розмір сплачених податків і для цього активно використовуються різноманітні зони з пільговими режимами оподаткування.

Податкова мінімізація - це прийняття господарюючим субєктом рішень на основі максимальної податкової економії [].

Офшорна компанія - це компанія, що користується пільгами у сфері оподаткування, і зареєстрована в офшорній зоні, тобто в країні або на території, що цілеспрямовано привертає міжнародний бізнес шляхом надання йому податкових пільг[]. Офшорна компанія не веде господарської діяльності в країні своєї реєстрації, а власники цих компаній - нерезиденти цих країн, Як правило, в цих країнах дуже низьке або взагалі відсутнє оподаткування офшорних компаній (окрім фіксованого щорічного збору)[5].

Виділяють три типи офшорних компаній:

1) компанії холдингового типу (оперативно-холдингові, інвестиційні, судновласницькі, промислові та компанії, що працюють із нерухомістю);

2) фінансові компанії, до яких відносяться і банки, і посередницькі структури, і страхові фірми;

3) торговельно-посередницький бізнес [4, с.12-45].

Офшорна зона - один із видів вільних економічних зон. Їх відносять до сервісних вільно-економічних зон, особливістю яких є створення для підприємців сприятливого валютно-фінансового та фіскального режимів, високий рівень та законодавчі гарантії банківської та комерційної секретності, лояльність державного регулювання (ттттт).

Специфіка офшорних зон:

1. Низький рівень або відсутність податків (приклад країн)

2. Фінансова секретність (країни другої групи).

3. Відсутність валютного контролю для нерезидентів.

4. Розвинені комунікації.

5. Легкість доступу до зарубіжної банківської системи [5].

Згідно з розпорядженням уряду України “Про перелік офшорних зон” (від 23 лютого 2011 р. N 143-р) внесені зміни в перелік таких зон, на даний момент їх на даний момент налічується 37. Переважно це невеликі острівні країни [3]. ( є на 2012 - їх 42 - інтернет) За результатами 2011 р. перше місце посів Кіпр, але виникла колізіція у зв'язку з відсутність його в переліку (Іванов…)

Досить часто юридичні особи використовують схему ухилення від сплати податків при якій товари продаються за кордоном через компанію посередника. Компанія-посередник є дочірньою компанією офшорної компанії та переправляє їй доход у вигляді дивідендів де він не оподатковується. Наприклад, мал..1.:

Або

процес осідання коштів у офшорній зоні називають «імпортом капіталу» - …….(5, с6)

Також виділяють так звані «білі офшори» - держави, які створюють вигідніші, ніж в інших державах, умови оподаткування, спрощену процедуру для реєстрації компаній та інші переваги офшорних зон, але не ввійшли в чорний список Кабінету Міністрів України. Як приклад можна назвати Кіпр, Ліхтенштейн, Люксембург, Швейцарія, Нова Зеландія, Сінгапур, Гонконг [6].

Важливим аргументом на користь таких країн є договори про уникнення подвійного оподаткування, які з ними укладені. Звичайною умовою договору про уникнення подвійного оподаткування є неоподаткування юридичної особи нерезидента у країні здійснення діяльності, якщо діяльність в цій державі від її імені здійснює податковий агент та неоподаткування девідентів в державі з якої вони сплачуються [4].

Офшорна зона за ознаками схожа на вільну економічну зону і те жможе використовуватись для мінімізації податків:

Створюються з метою залучення інвестицій в державу чи на певну територію;

Спеціальна економічна зона створюється передусім для розвитку на певній території високотехнологічних галузей на певній території, але там також розташовуються притаманні офшорам юридичні особи;

Наявний пільговий режим оподаткування для інвесторів;

Відповідно до Закону України «Про загальні засади створення і функціонування спеціальних (вільних) економічних зон» () спеціальна (вільна) економічна зона являє собою частину території України, на якій встановлюються і діють спеціальний правовий режим економічної діяльності та порядок застосування і дії законодавства України. Спеціальні (вільні) економічні зони різних функціональних типів: вільні митні зони і порти, експортні, транзитні зони, митні склади, технологічні парки, технополіси, комплексні виробничі зони, туристсько-рекреаційні, страхові, банківські тощо [2].

На території спеціальної (вільної) економічної зони (далі - СЕЗ) запроваджуються пільгові митні, валютно-фінансові, податкові та інші умови економічної діяльності національних та іноземних юридичних і фізичних осіб [2].

Водночас, хоча закони про створення СЕЗ є чинними, та Податковим кодексом (5) не передбачені податкові пільги для суб?єктів СЕЗ [1]. Це частково пояснюється тим, що податковий кодекс і так суттєво знижує податкове навантаження на економіку і додаткове надання переваг платникам, які розташовані на окремих територіях. Але, з іншої сторони, для розвитку високотехнологічних галузей промисловисті та реанімації економіки на проблемних територіях цього недостатньо [7].

СЕЗ, поки вони реально діяли, давали платникам можливість ухилятися від сплати податків, провокували розвиток корупції та контрабанди. Та з цими проявами необхідно боротися ефективним антикорупційним законодавством, заходами детінізації економіки, а не скасуванням податкових пільг у СЕЗ.

Тому ми пропонуємо створити на території СЕЗ, що існують в Україні, умови пільгового оподаткування, валютного та митного режиму порівняно з рештою території України. Це, за умови ефективної боротьби з корупцією на цій територією та тінізацією економіки, залучить в економіку більше інвестицій та сприятиме розвитку депресивних територій.

офшорна зона пільговий податок

Список використаних джерел

Податковий кодекс України: Закон України від 2.12.2010 №2755-VI // Відомості Верховної Ради України - 2011 - № 13-17 - Ст. 112.з останніми змінами і доповненнями ;

Коментар до ПКУ

Про загальні засади створення і функціонування спеціальних (вільних) економічних зон: Закон України від 13 жовтня 1992 р. № 2673-ХІІ // Відомості Верховної Ради України - 1992 - № 50 - Ст. 677.

Про перелік офшорних зон: Розпорядження Кабінету Міністрів України від 23 лютого 2011 р. № 143 -р // Урядовий кур?єр - 2011 - № 54 (2010-2012)

Про уникнення подвійного оподаткування та попередження податкових ухилень стосовно податків на доходи і на майно: Конвенція між Урядом України і Урядом Грецької Республіки: ратифікована Законом України N 2484-III ( 2484-14 ) від

29.05.2001 -[електронний ресурс]: режим доступу - ююююю

Офшорна компанія [електронний ресурс]: режим доступу: http://uk.wikipedia.org/wiki/Офшорна_компанія

Оффшоры (офшоры) и оффшорные компании [електронний ресурс]: режим доступу: http://taxua.com/

Які СЕЗи потрібні Україні Олексій Молдован «Дзеркало тижня. Україна» №27, 22 липня 2011[електронний ресурс]: режим доступу: http://dt.ua/ECONOMICS/yaki_sezi_potribni_ukrayini-84948.html

1. Размещено на www.allbest.ru