Налоги в экономической системе общества

Размещено на http://www.allbest.ru/

Тема 1. Налоги в экономической системе общества

Содержание

1. Развитие налогообложения в России

2. Понятие и сущность налога и сбора

3. Основные элементы налогообложения

4. Функции налогов

5. Принципы налогообложения

6. Контрольные вопросы

1. Развитие налоговой системы в Российской Федерации

Действующая налоговая система в Российской Федерации имеет относительно короткую историю. В ее развитии, как отмечают В.Г. Пансков и В.Г. Князев, можно выделить следующие этапы: становления, неустойчивого налогообложения, подготовки налоговой реформы, реформирования налоговой системы.

Первые признаки формирования налоговой системы появились во второй половине 80-х годов прошлого столетия, когда существовало еще союзное государство, но началось постепенное изменение экономического строя общества. Кроме государственных начали образовываться предприятия других форм собственности: акционерные, с участием иностранного капитала, совместные и другие.

С 1 января 1991 года был введен в действие Закон СССР от 14 июня 1990 г. "О налогах с предприятий, объединений и организаций", в соответствии с которым были установлены следующие общесоюзные налоги:

налог на прибыль;

налог с оборота;

налог на экспорт и импорт;

налог на фонд оплаты труда колхозников;

налог на прирост средств, направляемых на потребление;

налог на доходы и другие.

На территории Российской Федерации была установлена "одноканальность" сбора налогов. Это означало, что все налоговые платежи предварительно поступали в российский бюджет, а затем часть их предусматривалось перечислять в союзный бюджет на согласованные расходы.

Основы становления современной налоговой системы в Российской Федерации (далее РФ) были заложены в конце 1991 года. Был принят Закон РФ от 27.12.91 г. "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", который устанавливал общие вопросы налоговых взаимоотношений между государством и налогоплательщиками.

Этот закон впервые в новейшей истории России установил общие принципы построения налоговой системы, определил перечень налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей, права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов. В него были включены положения о правилах установления и введения в действие новых налогов.

С 1 января 1992 года вступили в действие соответствующие законы по конкретным видам налогов: "О плате за землю", "Налог на добавленную стоимость", "Акцизы", "Подоходный налог с физических лиц", "Налог на прибыль предприятий и организаций", другие налоги и пошлины.

С принятием выше названных законов впервые в России была создана налоговая система. Необходимость ее создания была вызвана экономическими преобразованиями, переходом к рыночной экономике. Налоговая система должна была ограничить стихийность рыночных отношений, активно воздействовать на формирование производственной и социальной инфраструктуры, способствовать снижению инфляции.

Созданная налоговая система в первые годы реформ в экономике России в определенной степени выполняла свою роль. Она обеспечивала минимальные потребности государства в финансовых ресурсах на всех уровнях бюджетной системы.

Однако по мере углубления рыночных преобразований все очевиднее выявлялись недостатки действующей налоговой системы, она все более становилась несоответствующей происходящим изменениям в экономике.

Поэтому следующий этап развития налоговой системы характеризуется как этап неустойчивого налогообложения. В течение ряда лет экономических реформ в законодательство о налогах ежегодно, а нередко и по несколько раз в год вносились многочисленные поправки. Они решали лишь узкие вопросы и не затрагивали основные положения построения налоговой системы. При этом вносимые изменения в налоговое законодательство не всегда были обоснованными. Так, в декабре 1993 года было предоставлено право региональным и местным органам власти вводить неограниченное число налогов. Таким образом, был нарушен один из основных принципов построения налоговой системы - принцип ее единства. В результате налоговая система, которая сложилась к концу 90-х гг. в России, из-за несовершенства ее отдельных элементов стала препятствовать экономическому развитию страны.

Имела место высокая налоговая нагрузка на законопослушных налогоплательщиков. Большое количество льгот, многочисленные лазейки для сокрытия доходов и неуплаты налогов создали в стране атмосферу отсутствия честной конкуренции законопослушних и незаконопослушных налогоплательщиков. Это способствовало развитию теневой экономики. Все более проявлялась фискальная функция налогов, а налоговые поступления в бюджет государства сократились, что приводило к росту бюджетного дефицита. Налоги все в меньшей степени стали выполнять функцию регулятора производства. Возникла необходимость изменения налоговой политики государства.

Поэтому с середины 90-х годов начинается этап подготовки налоговой реформы. С 1996 года последовательно сокращалось число многочисленных налоговых льгот, отменялись отдельные налоги, которые искажали суть налоговой системы. Был восстановлен принцип единства налоговой системы, ликвидировано право региональных и местных органов власти устанавливать новые налоги. Одновременно с этим шла разработка и подготовка к принятию Налогового кодекса как единого налогового документа.

После названного этапа начался этап реформирования налоговой системы. В 1998 году была принята и с 1 января 1999 года начала действовать первая часть Налогового кодекса. Это общая часть, которая регламентирует важнейшие положения налоговой системы России, в частности перечень действующих налогов и сборов в России, порядок их введения и отмены, а также весь комплекс вопросов взаимоотношений государства с налогоплательщиками и их агентами.

С 1 января 2001 года вступила в действие вторая часть Налогового кодекса в составе четырех глав: 21) «Налог на добавленную стоимость; 22) «Акцизы»; 23) «Налог на доходы физических лиц»; 24) «Единый социальный налог». С 1 января 2002 года введены в действие 25 глава «Налог на прибыль организаций» и глава 26 «Налог на добычу полезных ископаемых». Последующие главы НК РФ вводились с 1 января 2003, 2004, 2005 годов. Вторая часть НК РФ регламентирует вопросы конкретного применения основополагающих налогов.

По состоянию на 1 января 2010 года вторая часть НК РФ включает 16 глав, предусматривающих нормы законодательства по 12-ти налогам и сборам и 4-м специальным налоговым режимам. Необходимо разработать и принять последнюю главу Налогового кодекса «Налог на имущество физических лиц». В этом случае все налоги и сборы, входящие в налоговую систему России, будут иметь новую законодательную базу.

В соответствии с требованиями экономического развития России ежегодно вносятся в НК РФ новые нормы законодательства и совершенствуется его редакция.

Налоговый кодекс - это единый взаимосвязанный и комплексный документ, который учитывает всю систему налоговых отношений в Российской Федерации.

2. Понятие и сущность налога и сбора

налогообложение сбор ставка

Наиболее полное определение налога и сбора дано в первой части Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ). При этом эти понятия в отличие от прежнего законодательства даются раздельно. В Федеральном законе "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", принятом в декабре 1991 года, понятие налога и сбора было объединено. Вместе с тем, это не одно и то же.

Первая часть Налогового кодекса Российской Федерации в понятие налога вкладывает следующее содержание.

"Налог - это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований".

Анализ данной нормы НК РФ позволяет сделать вывод, что налог характеризуется следующими признаками:

обязательность - это означает, что налогоплательщик не имеет права уйти от выполнения обязанности платить налог в бюджет государства при наличии объекта налогообложения;

индивидуальность, то есть обязанность по уплате налога и ее осуществление возлагается исключительно на субъекта налогообложения - юридическое или физическое лицо;

безвозмездность, то есть у государства не возникает обязанности перед налогоплательщиком по представлению ему каких-либо благ (у государства не возникает встречной обязанности перед налогоплательщиком);

налог - это изъятие части собственности налогоплательщика;

налог уплачивается в целях финансового обеспечения деятельности государства. Налоги всегда являются основным источником формирования доходной части бюджета государства и зачисляются в бюджетную систему.

Известные экономисты В.Г. Пансков и В.Г. Князев - авторы учебника "Налоги и налогообложение" [3], отмечают ряд недостатков в определении налога, данного в НК РФ, к числу которых относят следующие:

в определении налога отсутствует признак того, что данный платеж должен быть законодательно установлен;

уплата налога жестко увязывается с денежной формой его внесения, хотя теория и мировая практика не исключают возможности уплаты налога в натуральной форме;

допущена неточность в определении порядка уплаты налога. Налоги не взимаются государством, а уплачиваются налогоплательщиками самостоятельно. Об этом свидетельствует порядок функционирования налоговых систем большинства государств;

форма взимания налогового платежа как отчуждения денежных средств, принадлежащих организациям и физическим лицам, противоречит принципам свободы собственности, закрепленных Конституциями большинства развитых стран, в том числе и России;

в определении отсутствует признак налога - его регулярность. Под определение налога в НК РФ можно отнести штраф, конфискацию и другие формы отчуждения имущества.

Учитывая недостатки определения налога, данного в НК РФ, В.Г. Пансков и В.Г. Князев дают следующее определения налога:

"Налог - это обязательный, индивидуально безвозмездный, относительно регулярный и законодательно установленный государством платеж, уплачиваемый организациями и физическими лицами в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований".

Налоги следует отличать от сборов, которые характеризуются другими признаками. Налоговый кодекс дает следующее определение сбора.

Сбор - это обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Иначе говоря, анализ данной нормы НК РФ позволяет сделать вывод, что сбору, в отличие от налога, присущи иные признаки, главными из которых являются:

возмездность сбора. Субъект (плательщик) отношений, регулируемых налоговым законодательством, при уплате сбора получает встречное возмещение со стороны государства в виде оказания услуги (действий);

при уплате сбора данные действия (услуги) носят юридически значимый характер, то есть влекут за собой определенные правовые последствия для плательщиков сборов;

данные действия (услуги) могут осуществляться только государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами;

данные действия (услуги) осуществляются исключительно в интересах плательщиков налогов и сборов;

сбор подлежит зачислению в бюджетную систему.

3. Основные элементы налогообложения

Перечень обязательных элементов, которые должны быть определены, чтобы налог считался установленным, приведен в Налоговом кодексе Российской Федерации.

В соответствии со ст. 17 НК РФ налог считается установленным в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:

объект налогообложения;

налоговая база;

налоговый период;

налоговая ставка;

порядок исчисления налога;

порядок и сроки уплаты налога.

В отдельных случаях могут устанавливаться налоговые льготы и основания для использования их налогоплательщиком.

При установлении сборов определяются их плательщики и элементы обложения применительно к конкретным сборам.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов (или субъектами налогообложения) признаются организации и физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и сборы.

Филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций не являются самостоятельными плательщиками налогов. Они исполняют обязанность российских организаций по уплате налогов и сборов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений.

Кроме того, НК РФ вводит такое понятие как налоговый агент, который отличается от налогоплательщика.

Налоговыми агентами признаются лица, на которых налоговым законодательством возложена обязанность по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в бюджет соответствующих налогов.

Например, по отношению к налогу на доходы физических лиц налоговыми агентами выступают организации, с которыми физические лица устанавливают трудовые отношения.

Рассмотрим сущность основных элементов налогообложения.

Объект налогообложения - это то экономическое основание, которое имеет стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога.

Объектами налогообложения могут быть операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, наличие земельных участков и др.

Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения.

Например, при налогообложении имущества налоговой базой является его стоимость, а при начислении транспортного налога мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговый период - это период времени (например, календарный год, квартал, календарный месяц), по окончанию которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.

Налоговый период может состоять из нескольких отчетных периодов (квартал, полугодие, девять месяцев, календарный месяц), по итогам которых уплачиваются авансовые платежи.

Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

Налоговые ставки могут быть твердыми и процентными.

При установлении твердых ставок на каждую единицу налоговой базы определяется фиксированный размер налога.

В этом случае налоговая база имеет физическую характеристику. Например, ставки транспортного налога устанавливаются в рублях в расчете на 1 л. с. мощности транспортного средства.

Процентные ставки устанавливаются в процентах от налоговой базы. Они обычно применяются в том случае, если налоговая база определяется в стоимостном выражении. Например, прибыль, стоимость имущества, стоимость реализованных товаров (работ, услуг).

По способу установления налоговые ставки подразделяются на прогрессивные, регрессивные и пропорциональные.

В отличие от других стран в российской налоговой системе редко применяется прогрессивное налогообложение, суть которого заключается в том, что с ростом налоговой базы возрастают ставки налога. В первые десять лет в налоговой системе России прогрессивные ставки применялись лишь при налогообложении доходов физических лиц. Начиная с 2001 года, по налогу на доходы физических лиц была установлена единая ставка в размере 13 процентов.

В настоящее время практически прогрессивные ставки применяются в двух случаях.

Во-первых, при налогообложении имущества физических лиц ставки возрастают в зависимости от стоимости принадлежащего гражданам имущества.

Во-вторых, прогрессивные налоговые ставки применяются при налогообложении транспортных средств. Ставки возрастают с ростом мощности двигателя транспортных средств.

При регрессивном налогообложении с ростом налоговой базы снижаются налоговые ставки.

Регрессивное налогообложение в России возникло с 2001 года, когда была введена вторая часть Налогового кодекса и стал взиматься единый социальный налог. По этому налогу ставка уменьшается по мере возрастания денежных выплат и иных вознаграждений работникам организации. С1 января 2010 года единый социальный налог исключен из НК РФ и заменен обязательными страховыми взносами в государственные внебюджетные фонды социального назначения. При их начислении применяется пропорциональный метод.

Введение регрессивных ставок по единому социальному налогу было вызвано необходимостью стимулирования налогоплательщиков в части реального отражения производимых выплат работникам и устранению теневых форм выплаты заработной платы и других вознаграждений работникам, так как такая форма выплаты доходов работникам в России получила широкое распространение.

При пропорциональном налогообложении налоговая ставка остается неизменной, а с ростом налоговой базы увеличивается сумма налога.

В российской налоговой системе преобладает пропорциональное налогообложение. Пропорциональные ставки установлены по налогу на доходы физических лиц, по акцизам, по налогу на прибыль организаций и другим налогам.

Налоговый кодекс (часть первая) определяет общий порядок исчисления налога, в соответствии с которым налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую к уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

В отдельных случаях, предусмотренных налоговым законодательством, обязанность по исчислению налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В этих случаях не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны размер налога, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Форма налогового уведомления устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области налогов и сборов.

Конкретный порядок начисления каждого налога прописывается в соответствующей главе НК РФ

Общий порядок уплаты налогов и сборов определен в Налоговом кодексе РФ (ст. 58), в соответствии с которым уплата налога может производиться разовой уплатой всей суммы налога, либо в ином порядке в установленные сроки.

Уплата налогов производится в наличной или безналичной форме через кредитное учреждение (банк). При отсутствии банка физические лица могут уплачивать налоги через кассу сельского или поселкового органа местного самоуправления, либо через организацию связи федерального органа исполнительной власти, уполномоченного в области связи.

В соответствии с НК РФ (ст. 57) сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. Они определяются календарной датой или истечением периода времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами, неделями и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено.

При нарушении установленных сроков уплаты налогов и сборов налогоплательщик уплачивает пени в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

Конкретный порядок уплаты каждого налога устанавливается в соответствии с вышеизложенным применительно к каждому налогу.

Порядок уплаты федеральных налогов устанавливается НК РФ.

Порядок уплаты региональных и местных налогов устанавливается в соответствии с законами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в соответствии с НК РФ.

Налоговыми льготами признаются предоставленные отдельным категориям плательщиков налогов и сборов преимущества по сравнению с другими плательщиками не уплачивать налог или сбор, либо уплачивать их в меньшем размере.

Однако нормы законодательства в отношении льгот не могут носить индивидуальный характер.

Налоговые льготы могут предоставляться в виде изъятия из-под налогообложения отдельных объектов налогообложения, либо в виде скидок, которые направлены на сокращение налоговой базы.

Налоговые льготы могут предоставляться и в виде пониженных ставок по сравнению с обычными.

Например, ставка по НДС по большинству товаров составляет 18 процентов, а по продовольственным товарам и товарами для детей по перечню, утвержденному Правительством РФ, - 10 процентов.

4. Функции налогов

Сущность налога раскрывается в его функциях. Налоги выполняют четыре основные функции: фискальную, распределительную, стимулирующую и контрольную.

Наиболее полно и последовательно реализуется фискальная функция. Назначение этой функции произошло от латинского слова fiscus, означающего казну.

Фискальная функция носит всеобъемлющий характер, распространяется на все физические и юридические лица, которые в соответствии с законодательством должны платить налоги. Она изначально характерна для любого налога, для любой налоговой системы любого государства. И это вполне понятно, так как налоги - это основной источник финансовых ресурсов государства, которые необходимы для решения общегосударственных задач.

Изъятие части доходов организаций, физических лиц позволяет сформировать государственный бюджет для выполнения основных функций государства - содержание аппарата управления, обороны страны, защиты правопорядка, природоохранных и других задач. По определению К. Маркса, экономическим воплощением существования государства являются налоги.

Тесно связана с фискальной функцией налога его распределительная функция. Она выражает экономическую сущность налога как особого фискального инструмента распределительных отношений.

Суть распределительной функции налогов состоит в том, что с помощью налогов государство через бюджет и внебюджетные фонды перераспределяет финансовые ресурсы из производственной сферы в социальную, осуществляет финансирование крупных межотраслевых целевых программ, которые имеют общегосударственное значение.

Устанавливая систему налогов с физических лиц, государство перераспределяет доходы своих граждан путем направления финансовых ресурсов наиболее обеспеченной части населения на содержание наименее обеспеченной. Как активный участник распределительных и перераспределительных отношений налоги не могут не оказывать существенного влияния на сам процесс воспроизводства. Здесь находит свое проявление стимулирующая функция налогов. Реализуется эта функция через систему налоговых ставок, льгот, налоговых вычетов, налоговых кредитов, финансовых санкций и др.

В реализации этой функции большое значение имеет и налоговая система сама по себе. Вводя одни налоги и отменяя другие, государство стимулирует развитие определенных производств, регионов и отраслей, одновременно сдерживая развитие других.

С помощью налогов государство активно влияет на развитие экономики и ее отдельных отраслей, на структуру и пропорции общественного воспроизводства, накопление капитала, ресурсосбережение, платежеспособный спрос населения и другие факторы. В этом проявляется тесная связь стимулирующей функции налога с распределительной функцией.

С распределительной и фискальной функциями тесно связана контрольная функция налогов.

Механизм этой функции проявляется, с одной стороны, в проверке эффективности хозяйствования, с другой стороны, в контроле за эффективностью проводимой государством экономической политики. В условиях конкуренции, которая свойственна рыночной экономике, налоги становятся одним из важнейших инструментов независимого контроля за финансовой деятельностью экономических субъектов, в частности за обоснованностью источников доходов, их законности и направлениями использования финансовых ресурсов. При прочих равных условиях из конкурентной борьбы в первую очередь выбывает тот, кто не способен рассчитаться с государством.

Развитая контрольная функция позволяет осуществлять контроль за полнотой и своевременностью налоговых платежей в бюджетную систему.

Эффективная контрольная функция налогов препятствует уклонению от уплаты налогов, подрывает финансовые основы теневой экономики. Уплата налогов с доходов означает признание их законности, и напротив, сокрытие доходов от налогообложения означает нелегальный характер их получения, что преследуется государством.

5. Принципы налогообложения

В основу современной налоговой системы положены принципы налогообложения, разработанные А. Смитом и дополненные А. Вагнером. Основоположник классической политической экономии шотландский экономист А. Смит в своем труде "Исследование о природе и причинах богатства народов", изданном в 1776 году, впервые сформировал четыре основных правила налогообложения: равномерности, определенности, удобства, экономности. Суть их состоит в следующем.

Правило равномерности предусматривает участие поданных всякого государства в поддержке правительства в соответствии с теми доходами, которые получает каждый из них. Это правило в экономической теории называют принципом справедливости, так как оно призывает к всеобщности налогообложения и равномерности его распределения между всеми гражданами государства.

Правило определенности означает, что уплачиваемый налог должен быль точно определен, а не произволен. Время его уплаты, способ и размер налога должны быть понятны и известны каждому налогоплательщику.

Суть правила удобства заключается в том, что каждый налог должен взиматься в такое время и таким способом, какие удобны для налогоплательщика.

Правило экономности состоит в том, чтобы каждый налог был установлен таким образом, чтобы он извлекал из кармана населения возможно меньше сверх того, что поступает в казну государства. Этот принцип указывает на необходимость рациональной системы налогообложения и сокращению расходов на его осуществление. Откупная система, которая существовала в XVIII веке, приводила к тому, что в казну государства нередко поступало менее половины собранных с населения налогов.

А. Смит заложил фундамент начала разработки теоретических основ налогообложения. Однако правила налогообложения, разработанные им, исходят из интересов одной стороны налоговых отношений, а именно налогоплательщика. Поэтому эти принципы получили название "декларации прав плательщика".

Немецкий экономист А. Вагнер дополнил принципы налогообложения, изложенные А. Смитом, новыми принципами, в основу которых положил интересы государства.

А. Вагнер в конце XIX века определил девять основных правил, которые объединил в четыре группы.

Финансовые принципы:

достаточность налогообложения;

эластичность, т. е. подвижность налогообложения.

Экономико-хозяйственные принципы:

надлежащий выбор источника налогообложения (доход или капитал);

разумность построения системы налогов, учитывающей последствия и условия их предложения.

Этические принципы, или принципы справедливости:

всеобщность налогообложения;

равномерность налогообложения.

Принципы налогового администрирования:

определенность налогообложения;

удобство уплаты налога;

максимальное уменьшение издержек взимания.

Подкрепление и определенное развитие принципы налогообложения А. Смита получили в труде российского ученого Н.И. Тургенева "Опыт теории налогов" (1818 г.), в котором он как бы углубляет принципы налогообложения А. Смита, в то же время указывает на необходимость сокращения издержек налогообложения и целесообразность взимать налог не с самого капитала, а с чистого дохода с тем, чтобы не истощать источники государственных доходов.

По мере развития налоговых систем уточнялись старые и выделялись новые принципы налогообложения.

В настоящее время принципы налогообложения определены Налоговым кодексом РФ.

Налоговый кодекс Российской Федерации закрепляет следующие принципы налогообложения:

Всеобщность. Каждое лицо должно уплачивать установленные законодательством налоги и сборы.

Справедливость (или равенство). При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщиков к их уплате.

Кроме того, налоги и сборы не должны иметь дискриминационный характер и различно применятся в зависимости от социальных, расовых и других подобных критериев.

Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала.

Принцип экономической обоснованности налогов. Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными.

Принцип соблюдения единого экономического пространства Российской Федерации. Не допускается устанавливать такие налоги и сборы, которые прямо или косвенно ограничивают свободное перемещение по территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) или финансовых средств, либо препятствуют экономической деятельности организаций, физических лиц, не запрещенной законом.

Принцип единства налогообложения. Никто не может уплачивать такие налоги и сборы, которые не установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

Принцип ясности и доступности налогового законодательства. При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения и сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить.

Принцип правоты налогоплательщика при толковании налогового законодательства. Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов налогового законодательства толкуются в пользу налогоплательщика или плательщика сбора.

6. Контрольные вопросы

Понятие налога в соответствии с НК РФ.

Какие признаки характеризуют налог?

Какие недостатки отмечают В.Г. Пансков и В.Г. Князев в определении налога, данного НК РФ?

Какие признаки характеризуют сбор?

Какие элементы содержат налоги?

Классификация налоговых ставок?

Какие функции присущи налогам?

Каковы основные правила налогообложения, сформулированные шотландским экономистом А. Смитом?

Какие принципы налогообложения были предложены А. Вагнером?

10. Какие принципы налогообложения определены НК РФ

Размещено на Allbest.ru