Налог на добавленную стоимость и его регулирование

В хозяйственной практике предприятия часто возникают ситуации, связанные с покупкой или продажей основных средств и нематериальных активов. Существуют определенные особенности исчисления НДС по данным материальным ценностям. Они охватывают как процесс приобретения, так и реализации основных средств и нематериальных активов. ОБ этом подробно написано в Инструкции Госналогслужбы №39.

В Российской Федерации существует практика обложения косвенными налогами не только операций, осуществляемых на её территории, но также и внешнеторговых сделок. Налог на добавленную стоимость является одним из важнейших налогов, взимаемых при пересечении таможенной границы РФ. Внешнеэкономическая сфера включает в себя два основных направления деятельности: экспорт и импорт. В частности, под обложение НДС подпадает только второе. В настоящее время в соответствии с Законом «О НДС» экспортируемые за пределы государств-участников СНГ товары как собственного производства, так и приобретенные, а также экспортируемые работы и услуги освобождаются от НДС. Существуют достаточно жесткие требования по отнесению товаров, работ и услуг к экспортируемым, а также по документальному подтверждению реального экспорта, что, однако, не исключает появление фактов фиктивного экспорта.

В соответствии с Законом РФ «О НДС», а также Таможенным кодексом налогом на добавленную стоимость облагаются товары, ввозимые на территорию РФ, за исключением особых случаев, предусмотренных законодательством. Ставки налога, установленные для ввозимых товаров, совпадают со ставками, применяемыми к товарам, обращающимися на территории РФ. Таким образом, в отношении импортных товаров в нашей стране (как и во многих развитых странах) действует национальный режим обращения, уравнивающий их по параметрам налогообложения с отечественными аналогами. Плательщиком НДС при ввозе товаров является декларант, вносящий этот и другие таможенные платежи до или в момент принятия таможней грузовой декларации. Объектом обложения НДС при импорте являются товары, ввозимые на территорию РФ в соответствии с таможенными режимами. Основой для исчисления налога является таможенная стоимость товаров, к которой добавляется сумма ввозной таможенной пошлины, а по подакцизным товарам также и сумма акцизов. Также существует достаточно обширный перечень льгот, которые в основном имеют социально-экономический характер.

Проанализировав действующий механизм обложения НДС в РФ, стало очевидным, что налог на добавленную стоимость прочно вошел в налоговую систему Российской Федерации. Он, безусловно, имеет свои достоинства и недостатки. С его помощью не удалось сразу решить все финансовые проблемы, накопившиеся в стране. Опираясь на опыт, можно сказать, что это вряд ли было возможно, так как послужить их решению может только масштабный комплекс мер. Но в целом налог имеет позитивное значение и тенденции его развития в последнее время позволяют сделать вывод, что за ним и дальше сохранится ведущая роль среди прочих налогов и платежей в Российской Федерации.

Список использованной литературы

Закон от 27-12-91 г. №2118-1 «Об основах налоговой системы в РФ» (в редакции от 21-07-98 г.);

Закон от 06-12-91 г. №1992-1 «О налоге на добавленную стоимость» (в редакции от 28-04-97 г.);

Таможенный кодекс РФ

Указ Президента РФ от 21-07-95 г. №746 «О первоочередных мерах по совершенствованию налоговой системы РФ»;

Указ Президента РФ от 08-05-96 г. №685 «Об основных направлениях налоговой реформы в РФ и мерах по укреплению налоговой и платежной дисциплины»;

Постановление Правительства РФ от 29-07-96 №914 «Об утверждении порядка ведения журналов учета счетов-фактур при расчетах по НДС»;

Инструкция Государственного таможенного комитета от 30-01-93 г. «10/20/741, Госналогслужбы №16 «О порядке применения НДС и акцизов в отношении товаров, ввозимых на территорию РФ и вывозимых с территории РФ»;

Инструкция Госналогслужбы РФ от 11-10-95 г. №39 «О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость» (в редакции последних изменений и дополнений №5 ОТ 29-12-97 г.);

Приказ Государственного таможенного комитета от 05-01-94 г. №1 «О таможенной стоимости товаров, ввозимых на территорию РФ» (В редакции от 03-03-97 г.);

Приложение №1 к Приказу ГТК России от 05-01-94 г. - Положение «О порядке и условиях заявления таможенной стоимости товаров, ввозимых на территорию РФ»;

Приказ Государственного таможенного комитета РФ от 06-08-97 №478 «О применении НДС при ввозе товаров на территорию РФ»;

Приложение №1 к Приказу ГТК РФ от 06-08-97 №478 - Инструкция «О порядке применения НДС в отношении товаров, ввозимых на территорию РФ»;

Письмо Госналогслужбы РФ от 25-12-96 №ВЗ-6-03/890, Минфина РФ №109 «О применении счетов-фактур при расчетах по НДС с 1 января 1997 года»;

Телетайпограмма Государственного таможенного комитета РФ от 14-10-97 г. №Т-18601;

Распоряжение Государственного таможенного комитета РФ от 21-10-97 №01-14/1468 «О внесении изменений и дополнений в указание ГТК России от 17-07-96 №01-14/772 «О порядке предоставления льгот по уплате НДС в отношении товаров, ввозимых в счет погашения государственных кредитов»;

Телетайпограмма Государственного таможенного комитета РФ от 31-10-97 г. №Т-19623;

Телетайпограмма Государственного таможенного комитета РФ от 08-01-98 №Т-114;

Письмо Госналогслужбы от 12-01-98 №ВЗ-6-03/14 «Об изменениях и дополнениях №5 Инструкции от 11-10-95 №39 «О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость»;

Аникеева А. Индексный анализ роли налоговых платежей в формировании бюджета. // Вопросы статистики, 1997/№8;

Брызгалин и др. Профессиональный комментарий к НДС. // М.: «Аналитика-Пресс», 1997 г.;

Володарский М. Ответственность налогоплательщиков по НДС. // Ваш партнер - консультант, 1997 г./№1;

Жуков В.Н. Ужесточение обложения НДС импортных операций. // Международный бизнес России; 1997 г./№2-3;

Захарова А. Расчеты с бюджетом по НДС на основе счетов-фактур. // Бухгалтерский учет, 1997 г./№4;

Кашин В.А. Налоги и их роль в регулировании внешнеэкономических связей России. // Финансы, 1996 г./№11;

Козырин А.Н. Косвенные налоги в механизме таможенно-тарифного регулирования. // Финансы, 1994 г./№9;

Кочетов С. Российскому НДС - пять лет. // Коммерсант-daily, 1997/№16;

Луговой В. НДС: учет и расчеты с бюджетом. // Бухгалтерский учет, 1997 г./специальный выпуск;

НДС: словарь-справочник по налогообложению, (под ред. Черновалова Е.А.) // М.: «Филинъ», 1996 г.;

НДС: сборник нормативных актов (сост. Пансков В.Г.) // М.: Международный центр финансово-экономического развития, 1996 г.;

Никонов А. НДС во внешнеэкономической деятельности. // Налоги, 1996, №2;

Окунева Л.П. Налоги и налогообложение в России. // М.: «Финансы и статистика», 1996 г.;

Стрельникова О.В, Учет НДС, подлежащего возмещению из бюджета. // Бухгалтерский учет, 1997 г./№8;

Стрельникова О.В. Учет НДС, подлежащего уплате в бюджет. // Бухгалтерский учет, 1997 г./№7;

Цыгичко А. Оптимизация НДС. // Экономист, 1997 г./№9;

Размещено на Allbest.ru