Порядок налогообложения доходов, полученных гражданами от занятия предпринимательской деятельностью

Размещено на http://www.allbest.ru

7

Размещено на http://www.allbest.ru

Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное учреждение высшего

профессионального образования

Кузбасский государственный технический университет

Филиал ГУ Куз ГТУ в г. Новокузнецке

Контрольная работа

Порядок налогообложения доходов, полученных гражданами от занятия предпринимательской деятельностью

Выполнила студентка

Степаненко Ольга Николаевна

Новокузнецк 2010г.

Содержание

Введение

1.Налог на доходы физических лиц как вид косвенного регулирования доходов индивидуальных предпринимателей

2.Задача

Заключение

Список используемой литературы

Введение

Взимание налогов - древнейшая функция и одно из основных условий существования государства, развития общества на пути к экономическому и социальному процветанию. Как известно, налоги появились с разделением общества на классы и возникновением государственности, как взносы граждан, необходимые для содержания публичной власти. В истории развития общества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей ему требуется определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны только посредством налогов.

При переходе к рыночной экономике возникло множеством проблем, которые необходимо решать. Одна из самых острых проблем нашей экономики - это нехватка финансовых ресурсов. Сейчас наиболее приемлемым способом решения данной проблемы может быть налоговое регулирование - система особых мероприятий в области налогообложения, направленных на вмешательство государства в рыночную экономику в соответствии с принятой концепцией экономического роста. Налоговое регулирование охватывает всю экономику в целом. Одним из аспектов налогового регулирования является взимание налогов с населения. В мировой практике взимания налогов эти налоги играют если не определяющую, то одну из главных ролей в регулировании экономики. Через систему косвенного и подоходного налогообложения государство воздействует на личное потребление и платежеспособный спрос населения путем установления необлагаемых минимумов, освобождение (полного или частичного) отдельных доходов и групп товаров от соответствующих налогов. Через регулирование платежеспособного спроса населения государство влияет на производство и предложение товаров и услуг, на личные сбережения и инвестиции.

1.Налог на доходы физических лиц как вид косвенного регулирования доходов индивидуальных предпринимателей

Главой 23 НК РФ определен особый порядок налогообложения доходов, полученных гражданами от занятия предпринимательской деятельностью.

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ для целей налогообложения к индивидуальным предпринимателям относятся физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также частные нотариусы, частные охранники, частные детективы.

Объектом налогообложения при осуществлении предпринимательской деятельности, занятиях в установленном действующим законодательством порядке частной практикой (далее предпринимательская деятельность) являются доходы, полученные от такой деятельности. При этом учитываются все доходы от предпринимательской деятельности, полученные как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми возникло у налогоплательщика (п. 1 ст. 210 НК РФ).

Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу (п. 1 ст. 210 НК РФ).

Согласно п. 5 ст. 210 НК РФ доходы (как и расходы, принимаемые к вычету) налогоплательщика, выраженные (номинированные) в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу Банка России, установленному на дату фактического получения доходов (на дату фактического осуществления расходов).

Дата фактического получения дохода от предпринимательской деятельности определяется как день (п. 1 ст. 223 НК РФ):

- выплаты такого дохода индивидуальному предпринимателю, в том числе перечисления этого дохода на его счета в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме;

- передачи индивидуальному предпринимателю таких доходов в натуральной форме - при получении доходов в натуральной форме.

Индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу на основе данных Книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций.

Ставка НДФЛ в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности без образования юридического лица, установлена в размере 13% независимо от величины этих доходов (п. 1 ст. 224 НК РФ).

В соответствии с п. 8 ст. 227 НК РФ расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода от предпринимательской деятельности за предыдущий налоговый период с учетом стандартных и профессиональных налоговых вычетов.

Согласно п. 9 ст. 227 НК РФ авансовые платежи уплачиваются предпринимателем на основании налоговых уведомлений:

- за январь-июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере Ѕ годовой суммы авансовых платежей;

- за июль-сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере ј годовой суммы авансовых платежей;

- за октябрь--декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере ј годовой суммы авансовых платежей.

Согласно п. 3 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется предпринимателем с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате ему дохода (например, предприниматель может одновременно с осуществлением предпринимательской деятельности работать в организации по трудовому договору и у него будут удерживать налог из зарплаты и прочих доходов, полученных по месту работы), а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

Предприниматели обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 227 НК РФ, п. 1 ст. 229 НК РФ).

Согласно п. 6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 7 ст. 227 НК РФ в случае появления в течение года у физических лиц доходов, впервые полученных от осуществления предпринимательской деятельности, они обязаны представить налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде в налоговый орган в 5-дневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком. На основании данной суммы налоговым органом исчисляются авансовые платежи.

При значительном (более чем на 50%) увеличении или уменьшении в налоговом периоде дохода предприниматель обязан представить новую налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от осуществления предпринимательской деятельности на текущий год. В этом случае налоговый орган производит перерасчет сумм авансовых платежей на текущий год по не наступившим срокам уплаты. Перерасчет сумм авансовых платежей производится налоговым органом не позднее 5 дней с момента получения новой налоговой декларации (п. 10 ст. 227 НК РФ).

налогообложение индивидуальный предприниматель

2. Задачи

1. Начислить пособие по временной нетрудоспособности, связанной с бытовой травмой, если количество календарных дней, учитываемых за расчетный период 102, учитываемые доходы, начисленные за этот промежуток времени 134000 рублей, страховой стаж 5,5 лет. Количество календарных дней нетрудоспособности (декабрь) составляет 10.

Решение

1) 134000руб./102дн.=1313,7 руб. (среднедневной заработок)

2) 1313,7руб.*80%=1050,9руб., так как стаж работы 5,5 лет, то используется коэффициент 80%.

3) 1050,9руб.*10дн.=10509руб. (пособие по временной не трудоспособности)

4) 17250/31*10=5564,5руб.

Сумма по временной не трудоспособности составляет 5564,5 рублей.

2. Определить величину начисленной компенсации за неиспользованный отпуск, если Сидоров В.В. увольняется, отработав в организации 9 полных календарных месяцев. Его учитываемые доходы ежемесячно составляли 21400 рублей. По условиям трудового договора продолжительность ежегодного оплачиваемого отпуска составляет 45 календарных дней.

Решение

1) 45дн./12*9=34 (количество дней не используемого отпуска)

2) 21400руб.*9/29.6*9= 723руб. (среднедневная зарплата)

3) 723руб.*34= 24582 рублей (компенсации за неиспользованный отпуск)

3.Начислить налог на доходы физических лиц за каждый из месяцев расчетного периода, если Владимиров Г.В. является вдовцом, на содержании которого находятся двое детей. Старший ребенок в возрасте 21 год является инвалидом детства, учится в ВУЗе, очная форма обучения, младший ребенок, в возрасте 13 лет учится в школе. Доходы Владимирова Г.В. приведены в таблице:

исходные данные для исчисления НДФЛ

Вид и сумма доходов	Месяц расчетного периода
	январь	февраль	март	апрель
начислено повременно	9000	6400	9500	9500
премия за месяц	1600	1900	1600	2400
пособие по временной нетрудоспособности, связанной с бытовой травмой	-	-	-	2400
Материальная помощь к праздникам, отпуску	2600	3800	-	2500

Решение

1) Д= (Добщ.- вычеты - матер. помощь),*13%

Добщ.=13200 руб.(январь)

Дсов. =13200 руб.

Вычет = 400+2*(1000+1000)= 4400 руб. (вычет на детей в двойном размере, так как старший ребенок в возрасте 21 год является инвалидом детства, учится в ВУЗе, очная форма обучения, младший ребенок, в возрасте 13 лет учится в школе).

Д= (13200-4400-2600)*13% =806 руб. (сумма облагаемая налогом)

2) Добщ. 12100 руб. (февраль)

Дсов. За 2 мес.= 13200+12100=25300 руб.

Вычет = 400+2*(1000+1000)= 4400 руб.

Д = (12100-4400-1400)*13%= 819 руб. (сумма облагаемая налогом)

1400руб. не облагаемая налогом материальная помощь, так как не должна превышать 4000руб. (4000-2600=1400)

3) Добщ. 11100руб. (март)

Дсов. За 3 мес.= 13200+12100+11100= 36400руб.

Вычет = 400+2*(1000+1000)= 4400 руб.

Д = (11100-4400)*13% =871 руб. (сумма облагаемая налогом)

4) Добщ. 16800 руб. (апрель)

Дсов. За 4 мес.= 13200+12100+11100+16800= 53200руб.

Вычет = 2*(1000+1000)= 4000 руб., на Владимиров Г.В. вычет не действует, так как сумма доходов превысила 40000руб.

Д= (16800-4000)*13%=1664руб. (сумма облагаемая налогом)

Заключение

НК РФ достаточно четко разграничивает различные виды доходов физических лиц, устанавливает особенности исчисления и взимания налога с этих доходов.

Данная концепция налогообложения доходов физических лиц имеет целью снизить налоговое бремя налогоплательщиков за счет увеличения количества и размеров налоговых льгот, а также введения единой налоговой ставки в размере 13 процентов при налогообложении большей части доходов физических лиц. При этом применяются повышенные ставки налога на доходы физических лиц, связанные с приростом их капитала; например, с дивидендов установлена налоговая ставка в размере 30 процентов, а с выигрышей, процентных доходов по вкладам в банках, сумм экономии на процентах по заемным средствам -максимальная налоговая ставка в размере 35 процентов. С доходов, получаемых лицами, не являющимися налоговыми резидентами, определена средняя налоговая ставка в размере 30 процентов. Также применяется пониженная ставка в размере 6% в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов. Налоговые вычеты сгруппированы на стандартные, социальные имущественные и профессиональные.

Список литературы

1. Парыгина В.А., Тедеев А.А. Налоговое право РФ / Серия Учебники, учебные пособия». - Ростов-на-Дону: «Феникс», 2002.- 480с.

2. Пономарев А.И. Налоги и налогообложение в РФ. Серия «Учебники, учебные пособия». Ростов-на-Дону: «Феникс», 2001.-352с.

3. Арутюнова О.Л. Зачем нужен налог на доходы.// Российский налоговый курьер 2002. №6.

4. С.В. Барулин и А.В. Макрушин «Налоговые льготы как элемент налогообложения и инструмент налоговой политики» // Финансы 2002, №2.

5. Сокол М.П. О налоге на доходы физических лиц. // Финансы 2000. №12.

7. Сокол М.П. Налог на доходы физических лиц. // Финансы. 2002. №7.

Размещено на Allbest.ru