Затраты предприятия непроизводственной сферы

Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство образования Российской Федерации

Новосибирский государственный университет экономики и управления

Кафедра: Экономики и предпринимательства

Учебная дисциплина: Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия туризма и гостиничного хозяйства

Тема курсовой работы: Затраты предприятия непроизводственной сферы

Новосибирск - 2009

План курсовой работы

Введение

1. Краткая характеристика "Санатория "Краснозерский"

1.1 Анализ изменений в составе и структуре баланса

1.2 Анализ структуры пассивов

2. Анализ ликвидности баланса

3. Анализ платежеспособности и кредитоспособности предприятия

3.1 Оценка платежеспособности

3.2 Оценка кредитоспособности

4. Анализ финансовой устойчивости предприятия

5. Общие выводы и рекомендации

Заключение

Список использованной литературы

Введение

Переход к рыночной экономике требует от предприятия повышения эффективности производства, конкурентоспособности продукции и услуг на основе внедрения достижений научно-технического прогресса, эффективных форм хозяйствования и управления производством, активизации предпринимательства и мобилизации неиспользованных резервов. Важная роль в реализации этой задачи отводится анализу хозяйственной деятельности предприятий. С его помощью вырабатываются стратегия и тактика развития предприятия, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, его подразделений и работников.

В связи с переходом к рыночным отношениям неизмеримо возрастает количество пользователей бухгалтерской информации (финансовой отчетности). Если она раньше, при нашей "открытости", предназначалась довольно узкому кругу лиц (вышестоящей организации, финансовому органу, учреждению, банку и территориальному органу статистики), то в рыночной экономике ее пользователями становятся практически все участники рыночных отношений: лица, непосредственно связанные с предпринимательством (бизнесом), то есть менеджеры и самые различные работники управления, включая, естественно, бухгалтеров, которых в западной практике называют бухгалтерами-аудиторами и бухгалтерами-аналитиками; лица, непосредственно не работающие на предприятиях (фирмах), но имеющие прямой финансовый интерес - акционеры, инвесторы, различные кредиторы, покупатели и продавцы продукции (услуг) и так далее; третью группу представляют лица, имеющие косвенный финансовый интерес - различные финансовые институты (биржи, ассоциации и тому подобное), налоговые службы, органы статистики, профсоюзы и другие. Такая ситуация, развитие рыночных отношений, значительное привлечение кредиторов и инвесторов повышает ответственность руководства предприятий в управлении капиталом и финансовым состоянием путем принятия обоснованных управленческих решений по обеспечению финансовой устойчивости, маневренности капитала и эффективности его использования. Эффективность управления хозяйственной деятельностью измеряется системой показателей, находящихся во взаимосвязи и взаимозависимости. Измерение показателей, факторов их изменения и выявление результатов повышения эффективности финансово-хозяйственной деятельности являются первоочередными задачами ее анализа.

Непременным условием полного качественного анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия является умение читать финансовую отчетность, и, в частности, основную ее форму - бухгалтерский баланс. Важно понимать экономическое содержание каждой балансовой статьи, способов ее оценки, роли в деятельности предприятия, характера изменений сумм по той или иной статье и значение этих изменений для оценки экономики предприятия. Умение читать бухгалтерский баланс дает возможность только на основании изучения балансовых статей получить значительный объем информации о предприятии.

Актуальным является овладение методикой анализа баланса. Оно позволит объективно оценить эффективность хозяйственной деятельности и выработать обоснованные управленческие решения с целью выявления и использования резервов улучшения функционирования всех производственных ресурсов предприятия. Уметь читать баланс должны руководитель предприятия, работники экономических и других служб для решения самых разнообразных вопросов.

В курсовой работе будет дана общая характеристика бухгалтерского баланса, как основного источника информации для анализа финансового состояния, оценка величины средств и источников на начало и на конец года, их изменение за год, структура актива и пассива и ее изменение за отчетный год, будут выявлены факторы этого изменения, рассчитаны и оценены основные показатели хозяйственной деятельности предприятия.

1. Краткая характеристика "Санатория "Краснозерский"

1.1 Анализ изменений в составе и структуре баланса

Санаторий “Краснозерский” самый оснащенный курортный комплекс Новосибирской области для круглогодичного оздоровления. Расположен на берегу реки Карасук и обладает собственными природными факторами: сульфидная иловая грязь, голубая и желтая глина «Рапан», высокоминерализованная рапа местного лицензированного грязевого месторождения, лечебно - столовые минеральные воды гарантированного высокого качества.

Проживание: Современный четырехэтажный комфортабельный корпус, с двухместными комнатами, два корпуса улучшенной планировки одно- и двухместных номеров типа "люкс" и "студия".

Питание: Добротное четырехразовое питание. Круглый год натуральные молочные продукты, свежие фрукты и овощи. Диетическое питание индивидуально.

Досуг. Лошади -- верхом и в упряжи. Снегоходы. Танцевальные вечера, дискотеки, концерты, тематические вечера отдыха, развлекательные игры. Библиотека, читальный зал. Бар, киноконцертный зал. Бильярд и теннис. Пляжный комплекс. Лодки и катамараны. Волейбольная площадка.

Авто: Бесплатная охраняемая автостоянка.

Общая стоимость имущества предприятия равна сумме основных и оборотных средств (I + II раздел баланса), которую называют валютой баланса. По ее величине можно судить об экономическом потенциале предприятия. Чем он больше, тем крупнее предприятие.

Если стоимость увеличивается, то это свидетельствует о размахе хозяйственной и финансовой деятельности.

Структура актива баланса характеризует структуру имущества предприятия. Она показывает, как в данный момент размещены его средства, т.е. характеризует инвестиционную политику предприятия. Важным моментом оценки имущества является деление его по степени мобильности:

1. Мобильные средства - средства, подвергающиеся наибольшим изменениям в процессе хозяйственной деятельности (это II раздел актива).

2. Иммобилизованные средства - негибкие средства (I раздел актива).

При анализе необходимо рассмотреть:

- Динамику имущества;

- Изменение соотношения мобильных и иммобилизованных средств;

- Структуру оборотных средств.

Таблица 1 Аналитическая группировка и анализ статей актива баланса

Сравнение активов баланса на начало и конец анализируемого периода показывает, что общая стоимость всех активов предприятия увеличилась на 60% или на 12348 тыс.руб.

При этом произошли как количественные, так и структурные изменения в составе активов предприятия: увеличение стоимости основных средств создает предпосылки для увеличения объемов уставной деятельности; увеличение оборотных средств на 90,6 % свидетельствует об улучшении структуры активов и возрастании ликвидности баланса.

Рост краткосрочной дебиторской задолженности более чем в два раза был вызван снижением платежеспособности потребительских услуг ОАО «Санаторий «Краснозерский».

В целом можно говорить, что увеличение валюты баланса вызвано активизацией деятельности самой организации.

1.2 Анализ структуры пассивов

Оценку имущества нельзя проводить без взаимосвязи с источниками его приобретения. Пассивы предприятия (т.е. источники формирования активов) состоят из собственного капитала и резервов, долгосрочных и краткосрочных заемных средств и кредиторской задолженности. Структура пассива баланса отражает структуру капитала, т.е. аспект финансирования. В ней должна быть отражена принадлежность капитала - собственный или заемный. Анализируя изменение стоимости имущества, необходимо отметить, за счет каких средств оно приобретено.

Необходимость в собственном капитале обусловлена требованиями самофинансирования. Он является основой самостоятельности и независимости предприятия. Однако нужно учитывать, что финансирование деятельности только за счет собственных средств не всегда выгодно для него. Привлечением заемных средств можно повысить рентабельность собственных.

Структуру пассивов характеризует коэффициент автономии (Ка), равный доле собственных средств в общей величине источников средств предприятия: на начало отчетного периода данный показатель равен 0,30, а на конец года - 0,40; и коэффициент соотношения заемных и собственных средств (Кс), равный отношению заемных средств к собственному капиталу: на начало периода он равен 2,3, а конец - 1,51. Данные коэффициенты рассчитаны в разделе «Анализ финансовой устойчивости предприятия».

Анализ проводится на основе данных табл. №2

Таблица 2 Аналитическая группировка и анализ статей пассива баланса

Анализ структуры пассива баланса показал более высокие по сравнению с темпами прироста валюты баланса (60%) темпы прироста собственных средств предприятия -«Капитал и резервы» - (110,2%), на фоне сокращения краткосрочной кредиторской задолженности на 9,5% или 5465 тыс.руб., что свидетельствует о возрастающих возможностях своевременного расчета предприятия по своим текущим обязательствам перед бюджетом, работниками, поставщиками и прочими кредиторами.

Также были привлечены заемные средства, что позволило расширить деятельность предприятия, тем самым повысить доходность собственного капитала.

В целом можно говорить о стабильном положении предприятия: хотя стоимость собственного имущества менее 50% (коэффициент автономии) и составляет 39,8 %, что на 9,5 % больше чем за предыдущий период, предприятие имеет возможность рассчитаться по своим основным долгам.

2. Анализ ликвидности баланса

Оценка платежеспособности осуществляется на основе характеристики ликвидности текущих активов, т. е. времени, необходимого для превращения их в денежную наличность. Понятия платежеспособности и ликвидности очень близки, но второе более емкое. От степени ликвидности баланса зависит платежеспособность. Кроме того, ликвидность характеризует не только текущее состояние расчетов, но и перспективу.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени убывающей ликвидности, с краткосрочными обязательствами по пассиву, которые группируются по степени срочности погашения.

Наиболее мобильной частью ликвидных средств являются деньги и краткосрочные финансовые вложения. Ко второй группе относятся готовая продукция, отгруженные товары и дебиторская задолженность. Ликвидность этой группы текущих активов зависит от своевременности отгрузки продукции, оформления банковских документов, скорости платежного документооборота в банках, от спроса на продукцию (услуги), ее конкурентоспособности, платежеспособности покупателей, форм расчетов и др.

Значительно больший срок понадобится для превращения производственных запасов и незавершенного производства в готовую продукцию, а затем в денежную наличность. Поэтому они отнесены к третьей группе.

Соответственно на три группы разбиваются и платежные обязательства предприятия: 1) задолженность, сроки оплаты которой уже наступили; 2) задолженность, которую следует погасить в ближайшее время; 3) долгосрочная задолженность.

Предприятие платежеспособно, если его общие активы больше, чем долгосрочные и краткосрочные обязательства. Предприятие ликвидное, если его текущие активы больше, чем краткосрочные обязательства.

В зависимости от степени ликвидности, т.е. от скорости превращения в денежные средства, активы подразделяются на следующие группы:

- А1 - наиболее ликвидные активы - денежные средства и краткосрочные финансовые вложения (с.250 + с.260 ф.№1);

- А2 - быстрореализуемые активы - дебиторская задолженность и прочие оборотные активы (с.230 + с.240 + с.220 ф.№1);

- А3 - медленно реализуемые активы - запасы, долгосрочные финансовые вложения за исключением расходов будущих периодов (с.140 + с.210 ф.№1);

- А4 - трудно реализуемые активы - статьи раздела I актива за исключением статей, включенных в предыдущую группу (с.190 - с.140 ф.№1).

В зависимости от срока погашения обязательства по пассивам подразделяются на следующие группы:

- П1 - наиболее срочные обязательства - кредиторская задолженность (с.620 ф.№1);

- П2 - краткосрочные обязательства - краткосрочные кредиты и займы, прочие краткосрочные обязательства (с.610 + с.660 ф.№1);

- П3 - долгосрочные обязательства - итог раздела IV ф.№1;

- П4 - постоянные пассивы - итог раздела III пассива баланса.

На основании этих расчетов составляется платежный баланс (табл.№3)

Таблица 3 Оценка ликвидности баланса, тыс. руб.

Существует неравенство, обеспечивающее абсолютную ликвидность предприятия:

А1 ? П1; А2 ? П2; А3 ? П3; А4 ? П4.

Это свидетельствует об абсолютной ликвидности предприятия, т.е. оно своевременно может погасить все обязательства. Выполнение первых трех неравенств влечет выполнение и четвертого, поэтому практически существенным является сопоставление итогов первых трех групп по активу и пассиву. Четвертое неравенство носит «балансирующий» характер, и в то же время оно имеет глубокий экономический смысл: его выполнение свидетельствует о соблюдении минимального условия финансовой устойчивости - наличии у предприятия собственных оборотных средств.

В случае, когда одно или несколько неравенств имеют знак, противоположный зафиксированному в оптимальном варианте, ликвидность баланса в большей или меньшей степени отличается от абсолютной.

Сопоставление наиболее ликвидных средств и быстро реализуемых активов с наиболее срочными пассивами позволяет выявить текущую ликвидность. Она свидетельствует о платежеспособности предприятия или неплатежеспособности на ближайший промежуток времени.

Платежеспособности соответствует условие:

А1 ? П1; А2 ? П2.

Невыполнение этих условий соответствует возможному не возврату кредита в ближайшее время.

Сравнение медленно реализуемых активов с долгосрочными пассивами отражает перспективную ликвидность, которая свидетельствует о возможности платежеспособности или неплатежеспособности с учетом будущих поступлений, что соответствует выполнению условия:

А3 ? П3

В нашем случае в ОАО «Санаторий «Краснозерский» как на начало отчетного периода, так и на конец такового баланс не является абсолютно ликвидным, т.к.:

А1 ?П1; А2?П2; А3?П3; А4?П4.

На предприятии не хватает денежных средств для погашения наиболее срочных обязательств: на начало года - 12300 тыс. руб., на конец года - 15496 тыс. руб. и даже быстро реализуемых активов недостаточно.

У Санатория имеется только перспективная ликвидность, а также наличие собственных оборотных средств. Медленно реализуемые активы превышали долгосрочные пассивы в начале отчетного периода на 3687 тыс. руб., на конец отчетного периода - на 4985 тыс. руб., но данный платежный излишек, по причине его низкой ликвидности, не может быть направлен на покрытие краткосрочных обязательств.

Для дальнейшего анализа рассмотрим коэффициенты платежеспособности, которые различаются набором ликвидных средств, рассматриваемых в качестве покрытия текущих обязательств.

3. Анализ платежеспособности и кредитоспособности предприятия

3.1 Оценка платежеспособности

Список использованной литературы

1. Основы финансового анализа» Под ред. Кондракова М. П.: М. - 1998г.

2. К. В. Савитская. Учебник. 4 издание «Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия»: Минск, - 1999г.

3. В. В. Ковалев, О. Н. Волкова. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: 2000г.

4. Бухгалтерский учет / Под ред. И. Е. Тишкова. - М. , 1999.

5. Ковалёв В. В. , Патров В. В. Как читать баланс. - М. , 1998.

6 А.Н.Савиных, УМК, Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий, Новосибирск, 2007

Размещено на Allbest.ru