Налоговые правоотношения

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Национальный университет

«Одесская юридическая академия»

Экономико-правовой - факультет в г. Симферополе.

Кафедра отраслевых юридических дисциплин

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине

Налоговое право

Вариант № 4

Выполнила

Студентка 3 курса

Сулейманова С.

Симферополь 2012

Содержание

1. Налоговые правоотношения, их сущность и содержание

2. Налог на доходы физических лиц

3. Задача

1. Налоговые правоотношения, их сущность и содержание

Совокупность взятых во взаимосвязи финансово-правовых норм, регулирующих общественные отношения, которые возникают в связи с установлением (изменением, отменой) и взиманием налогов, сборов, представляет собой институт налогового права.

Налоговые правоотношения можно определить как урегулированные нормами налогового права общественные отношения, возникающие по поводу установления, введения и взимания налогов.

Налоговые правоотношения возникают только на основании законодательного акта, в котором должны быть четко определены субъект и объект налога, ставка налога, единица обложения, срок уплаты и льготы.

Налоговые правоотношения имеют волевой характер. С одной стороны, любая налоговая норма представляет собой реализацию воли государства (либо непосредственно, либо через деятельность компетентных органов). С другой стороны, правоотношение осуществляется через поведение плательщика или иного субъекта налоговых правоотношений. В основном поведение плательщика в налоговых правоотношениях закрепляет за ним роль обязанного лица, но сообразно этим целям и является волевым. И, наконец, волевой характер налоговых правоотношений проявляется в том, что они возникают в соответствии с волей участников, основанной на определенном юридически значимом поступке. Конечно, воля плательщиков налогов весьма ограничена рамками государственного принуждения, но в ряде случаев налоговые правоотношения регулируют определенные формы соглашений с некоторым равенством субъектов.

Налоговое правоотношение обладает сложной элементной структурой. Принято выделять субъект, объект и содержание налогового правоотношения.

Наиболее полно сущность правоотношений раскрывается в юридическом и фактическом содержании правоотношения. Юридическое содержание -- более широкое понятие, чем фактическое, оно включает комплекс возможных вариантов, несколько потенциальных перспектив развития событий. Фактическое содержание означает уже конкретные формы поведения субъектов, развития событий, т.е. реализацию одного из вариантов возможного юридического содержания правоотношений.

Например, юридическое содержание налогового правонарушения предполагает множество вариантов. Это и налоговые преступления (уклонение от ведения учета, уклонение от налогообложения и т.д.), и налоговые проступки (нарушение порядка представления информации об открытии счета в банке, нарушение порядка ведения учета и т.д.). Но фактическое содержание налогового правонарушения намного конкретнее и предполагает определенный вид правонарушения (например, уменьшение или сокрытие объекта налогообложения), определенного субъекта правоотношения и соответственно этому определенную совокупность прав и обязанностей управомоченного и обязанного субъектов, лежащих в основе их фактических отношений.

Объектом налоговых правоотношений является все то, по поводу чего между субъектами налоговых правоотношений формируется определенная правовая связь. В качестве объектов могут выступать материальные блага, деятельность и т.д. Важно разграничивать объект налоговых правоотношений и объект налогообложения, которые очень часто смешиваются. Соотносятся эти категории как «общее» и «частное».

Например, налог с владельцев транспортных средств. Объектом налоговых правоотношений здесь будет являться имущество юридических или физических лиц. Конкретизация этого имущества необязательна, здесь необходима общая характеристика его, для того чтобы определиться в круге субъектов, характере их отношений. Объектом налогообложения выступит уже конкретное транспортное средство со всеми его специфическими характеристиками (вид; мощность двигателя; единицы измерения мощности; лошадиные силы или кВт/часы).

Налоговое право, регулируя отношения по поводу установления и уплаты налогов, определяет круг участников этих отношений, наделяет их субъективными правами и обязанностями. Характеризуя участников правоотношений, важно различать:

-- субъектов налогового права -- лиц, обладающих правосубъектностью и потенциально способных быть участниками налоговых правоотношений;

-- субъектов налоговых правоотношений -- реальных участников конкретных налоговых правоотношений.

Специфика регулирования системы налогов и сборов обусловлена методом этого регулирования. Он вытекает из принципиальной особенности метода финансово-правового регулирования в целом, который обусловливает систему отношений, где участники лишены права оперативной самостоятельности. Это, видимо, придает более насыщенный характер императивности нормам, регулирующим отношения по поводу налогов и сборов. Метод правового регулирования формирует систему способов воздействия права на определенную отрасль общественных отношений. Предмет очерчивает группу общественных отношений, регулируемых данной отраслью, метод определяет механизм, приемы регулирования этих отношений.

Таким образом, юридическое содержание налоговых правоотношений определяется потенциальными возможностями развития событий и соответствующих действий уполномоченного и обязанного субъектов отношений по поводу установления, изменения и уплаты налогов. Фактическое содержание налоговых правоотношений представляет собой конкретные действия плательщиков, с одной стороны, и государства (либо уполномоченных им органов) по реализации прав и обязанностей сторон при осуществлении предписаний налогово-правовых норм, с другой.

налоговое право доход сбор

2. Налог на доходы физических лиц

С принятием Налогового кодекса Украины в налоговое законодательство внесены существенные изменения. Налогообложению доходов физических лиц, включая предпринимателей, посвящен 4 раздел Налогового кодекса, зарегистрированного 02.12.2010г. под № 2755-VI. Налоговые обязательства по налогу на доходы будут согласовываться на основании налоговых расчетов, которые будут предоставляться налоговыми агентами (предприятиями, предпринимателями).

Кроме того, согласно п.1 20 раздела Налогового кодекса, налог на доходы физических лиц, начисленный, но не уплаченный налоговым агентом в бюджет, вопреки порядку, который действовал до 1 января 2011 года, считается налоговым долгом.

Согласно статье 162 действующего Налогового Кодекса Украины налогоплательщиками являются:

- физическое лицо -- резидент, получающее доходы как из источника их происхождения в Украине, так и иностранные доходы;

- физическое лицо -- нерезидент, получающее доходы из источника их происхождения в Украине;

- налоговый агент.

Не является налогоплательщиком нерезидент, получающий доходы из источника их происхождения в Украине и имеющий дипломатические привилегии и иммунитет, установленные действующим международным договором Украины, относительно доходов, получаемых им непосредственно от осуществления дипломатической либо приравненной к ней таким международным договором деятельности.

В случае смерти налогоплательщика или объявления его судом умершим либо признания безвестно отсутствующим или потери им статуса резидента (при отсутствии налоговых обязательств как нерезидента согласно Налоговому Кодексу Украины) налог за последний налоговый период взимается с начисленных в его пользу доходов. В соответствии с этим последним налоговым периодом считается период, заканчивающийся днем, на который соответственно приходится смерть такого налогоплательщика, вынесение такого судебного решения или потеря им статуса резидента. В случае отсутствия начисленных доходов налог уплате не подлежит.

Если физическое лицо -- налогоплательщик впервые получает налогооблагаемые доходы посреди налогового периода, то первый налоговый период начинается со дня получения таких доходов.

Объектом налогообложения резидента являются:

- общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход;

- доходы из источника их происхождения в Украине, окончательно облагаемые налогом во время их начисления (выплаты, предоставления);

- иностранные доходы -- доходы (прибыль), полученные из источников за пределами Украины.

Объектом налогообложения нерезидента являются:

- общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход из источника его происхождения в Украине;

доходы из источника их происхождения в Украине, окончательно облагаемые налогом во время их начисления (выплаты, предоставления).

Базой налогообложения является чистый годовой налогооблагаемый доход, который определяется путем уменьшения общего налогооблагаемого дохода с учетом пункта 164.6 статьи 164.1 НКУ на суммы налоговой скидки такого отчетного года.

Общий налогооблагаемый доход -- любой доход, подлежащий налогообложению, начисленный (выплаченный, предоставленный) в пользу налогоплательщика в течение отчетного налогового периода.

Общий налогооблагаемый доход состоит из доходов, окончательно облагаемых налогом во время их начисления (выплаты, предоставления), доходов, облагаемых налогом в составе общего годового налогооблагаемого дохода, и доходов, облагаемых налогом по другим правилам, определенным НКУ.

Общий месячный налогооблагаемый доход состоит из суммы налогооблагаемых доходов, начисленных (выплаченных, предоставленных) в течение такого отчетного налогового месяца.

Общий годовой налогооблагаемый доход равняется сумме общих месячных налогооблагаемых доходов, иностранных доходов, полученных в течение такого отчетного налогового года, доходов, полученных физическим лицом -- предпринимателем от осуществления хозяйственной деятельности согласно статье 177 НКУ, и доходов, полученных физическим лицом, осуществляющим независимую профессиональную деятельность согласно статье 178 НКУ.

При определении базы налогообложения учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и не денежной формах.

При начислении (получении) доходов, полученных в виде валютных ценностей или иных активов (стоимость которых выражена в иностранной валюте либо международных расчетных единицах), такие доходы перечисляются в гривны по валютному курсу Национального банка Украины, действующему на момент начисления (получения) таких доходов.

При начислении доходов в форме заработной платы база налогообложения определяется как начисленная заработная плата, уменьшенная на сумму единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, страховых взносов в Накопительный фонд, а в случаях, предусмотренных законом, -- обязательных страховых взносов в негосударственный пенсионный фонд, которые в соответствии с законом уплачиваются за счет заработной платы работника, а также на сумму налоговой социальной льготы при ее наличии.

Также в соответствии со статьей 166 НКУ физические лица - налогоплательщики имеют право на налоговые скидки.

Налогоплательщик имеет право на налоговую скидку по результатам отчетного налогового года. Основания для начисления налоговой скидки с указанием конкретных сумм отражаются налогоплательщиком в годовой налоговой декларации.

В налоговую скидку включаются фактически осуществленные в течение отчетного налогового года налогоплательщиком расходы, подтвержденные соответствующими платежными и расчетными документами, в частности квитанциями, фискальными или товарными чеками, приходными кассовыми ордерами, копиями договоров, которые идентифицируют продавца товаров (работ, услуг) и их покупателя (получателя). В указанных документах обязательно должны отражаться стоимость таких товаров (работ, услуг) и срок их продажи (выполнения, оказания);

Оригиналы указанных выше документов не отсылаются органу государственной налоговой службы, но подлежат хранению налогоплательщиком в течение срока давности, установленного законодательством.

Налогоплательщик имеет право включить в налоговую скидку в уменьшение налогооблагаемого дохода налогоплательщика по результатам отчетного налогового года, определенного с учетом положений пункта 164.6 статьи 164 НКУ, следующие фактически осуществленные им в течение отчетного налогового года расходы:

- часть суммы процентов, уплаченных таким налогоплательщиком за пользование ипотечным жилищным кредитом.

- сумму средств или стоимость имущества, переданных налогоплательщиком в виде пожертвований или благотворительных взносов неприбыльным организациям, зарегистрированным в Украине и внесенным в Реестр неприбыльных организаций и учреждений на дату передачи таких средств и имущества, в размере, не превышающем 4 процента суммы его общего налогооблагаемого дохода такого отчетного года;

- сумму средств, уплаченных налогоплательщиком в пользу образовательных учреждений для компенсации стоимости получения среднего профессионального или высшего образования такого налогоплательщика и/или члена его семьи первой степени родства, не получающего заработную плату, и т.п.

Задача

На балансе частной химчистки находятся два автомобиля «Газель» , которые используют в работе при обслуживании клиентов (прием вещей на дому у заказчика и развоз выполненных заказов). Объясните, будет ли предприятие плательщиком сбора за загрязнение окружающей природной среды? Ответ обоснуйте.

Решение:

На основании ст. 240, 241 Налогового Кодекса Украины от 02.12. 2010 г. № 2755-VI,

241.1. Налог, взимаемый за выбросы в атмосферный воздух загрязняющих веществ передвижными источниками загрязнения в случае использования топлива, удерживается и уплачивается в бюджет налоговыми агентами при реализации такого топлива.

241.2. К налоговым агентам относятся субъекты хозяйствования, которые:

241.2.1. осуществляют оптовую торговлю топливом;

241.2.2. осуществляют розничную торговлю топливом (кроме реализующих топливо, приобретенное у субъектов хозяйствования, указанных в подпункте 241.2.1 пункта 241.2 настоящей статьи).

Таким образом, можно сделать вывод, что данное предприятие не является налогоплательщиком сбора за загрязнение окружающей природной среды.

Список использованной литературы

1. Конституция Украины. Принятая на пятой сессии Верховной Рады Украины 28 // Ведомости Верховной Рады . - 1996. - № 30

2. Налоговый кодекс Украины от 02.12. 2010 г. № 2755-VI

3. Суторіна В. М., Федосов В.М., Андрушенко В.А. Держава, податки, бізнес. - К.: Либідь, 2007.

4. Фінансове право : підручник для студ. юрид. вузів / ред. Л.К. Воронова. -- 2-ге вид., випр. та доп. -- X. : Консум, 1999.

5. Закон України «Про державнуподаткову службу в Українi »(в ред. вiд 24 грудня 1993 р.) // Вiдомостi Верховної Ради України .- 1994 р. - № 15.

Размещено на Allbest.ru