Анализ финансово-хозяйственной деятельности как инструмент управления бизнесом

1) сократить непроизводственные расходы за счет оптимального соотношения постоянных и переменных затрат предприятия;

2) продажа неиспользуемых внеоборотных активов;

3) привлечение долгосрочных источников финансирования, в том числе кредитов банка и сторонних юридических лиц;

4) увеличение прибыльности продаж за счет повышения отпускных цен и снижения производственных затрат.

Платежеспособность может быть повышена путем погашения краткосрочных обязательств. Для этого целесообразно использовать метод "правило дробей", который заключается в том, что за счет отсрочки накануне составления балансового отчета очередной закупки продукции и направления, временно высвободившихся средств на покрытие кредиторской задолженности.

Основными причинами снижения платежеспособности и недостатка наличных денежных средств являются:

1) увеличение сроков погашения дебиторской задолженности;

2) сокращение доли продукции, отгружаемой на условиях предоплаты;

3) сокращение сроков кредиторской задолженности (расчетов с поставщиками).

Для повышения платежеспособности, финансовой устойчивости, деловой активности необходимо использовать гибкую системы скидок в целях ускорения оборачиваемости дебиторской задолженности; разделение платежей поставщикам на несколько этапов; увеличение сроков оплаты предъявленных счетов.

Предприятию необходимо оптимизировать уровень складских запасов. Для этой цели рекомендуется внедрить программное обеспечение позволяющее рассчитать то количество запасов, которое позволит с одной стороны функционировать компании без риска, а с другой выдерживать минимальный уровень, чтобы "не замораживать" финансовые ресурсы. Оптимальным для исследуемого предприятия является внедрение информационной системы на платформе "1С: Предприятие" модуля "Управление запасами на предприятии".

Кроме того, предприятию необходимо наладить работу по взысканию дебиторской задолженности, которая позволит высвободить дополнительные денежные средства и тем самым повысить ликвидность. Для этого необходимо разработать график погашения дебиторской задолженности и отслеживать данный график ежедневно.

Предприятие может уменьшить дефицит денежных средств путем продажи неиспользуемых основных средств или сдачи их в аренду.

Привлечение дополнительных долгосрочных источников финансирования за счет краткосрочных и долгосрочных кредитов банка, использования чистой прибыли для развития предприятия, привлечения дополнительных источников от сторонних юридических лиц положительно скажется на повышении платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия.

Список использованной литературы

1. Бухгалтерская отчётность ЗАО "Роспан Интернешнл" за 2004-2005гг. // Газовая промышленность России. - 2006 г. - № 2.

2. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Комплексный анализ бухгалтерской отчетности. - М.: ДИС, 2001.

3. Едронова В.Н., Мизиковский Е.А. Учет и анализ финансовых активов. - М.: "Финансы и статистика", 2002.

4. Ефимова О.В. Как анализировать финансовое положение предприятия. - М., 2002.

5. Ильенкова Н.Д. Спрос, анализ и управление. - М.: Финансы и статистика, 2002.

6. Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. - М.: "Финансы и статистика", 2001.

7. Ковалев В.В. Финансовый анализ: управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. - М.: "Финансы и статистика", 2000.

8. Маркарьян Э.А., Герасименко Г.П. Экономический анализ хозяйственной деятельности. - Ростов-н/Д: Феникс, 2005.

9. Новодворские В.Д., Пономарева Л.В. "Бухгалтерская отчетность организаций" учеб. пособие - 2-е изд. - Москва, "Бухгалтерский учет", 2003.

10. Порядок составления бухгалтерской отчетности за 2002 год // Главбух. 2003. № 1.

11. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник для средних специальных учебных заведений. - М.: ИНФРА-М, 2003.

12. Савицкая Г.В. Экономический анализ, 10-е изд. - М.: ОООО "Новое знание", 2004.

13. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. - М.: "ИНФРА-М", 2002.

14. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. - М.: "ИНФРА-М", 2002.

Приложение

Принципиальные особенности в содержании и организации финансового и управленческого анализа

Классификационные признаки

Финансовый (внешний) анализ

Управленческий (внутренний) анализ

1. Цель анализа

Оценка состава и структуры имущества предприятия, интенсивности использования капитала, платежеспособности и финансовой устойчивости и использования прибыли; прогнозирование доходов и потоков денежных средств; выявление дивидендной политики, осуществляемой руководством предприятия

Изучение механизма достижения максимальной прибыли и повышения эффективности хозяйствования, разработка важнейших вопросов конкурентной политики предприятия и программ его развития на перспективу; обоснование управленческих решений по достижению конкретных производственных целей

2. Объект анализа

Хозяйствующий субъект в целом, его финансовое положение

Различные аспекты производственно-финансовой деятельности структурных подразделений хозяйствующего субъекта

3. Субъекты анализа (исполнители)

Лица и организации, находящиеся за пределами этого предприятия (менеджеры и аналитики заинтересованных фирм; специальные компании, занимающиеся анализом отчетов по общепринятой методологии; кредитные агентства и др.)

Различные организационные структуры внутрихозяйственного управления и отдельные лица, ответственные за проведение анализа, лаборатории, бюро, группы, бухгалтерия, отделы, менеджеры, а также внешние консультанты для проведения аналитической работы (профессионалы)

4. Организация анализа. (периодичность проведения)

Проводятся периодически не реже одного раза в год, а также по мере представления отчетности в соответствующие инстанции (в налоговую инспекцию -ежеквартально, в статистическое управление - ежеквартально и т д )

Проводятся по мере необходимости на нерегулярной основе, прежде всего по тем направлениям, где наблюдаются спад производства, кризисная ситуация, рост затрат, снижение рентабельности и качества продукции, отставание в конкурентной борьбе и т.д.

5. Информационная база анализа

Бухгалтерская отчетность (формы № 1,2,4,5)

Данные первичного бухгалтерского и оперативного учета, выборочных обследований, нормативно-справочная информация, параметрические данные, акты ревизий и инвентаризаций, аналитические расчеты, а также сведения, добытые у конкурентов в процессе промышленного шпионажа

6. Доступность информации

Открыта для всех потребителей, формируется на базе публичной отчетности

Представляет коммерческую тайну, используется для внутрихозяйственного управления

7. Потребители информации

Акционеры, инвесторы, банки, поставщики и покупатели, налоговые инспекции, эмитенты ЦБ, другие юридические и физические лица, заинтересованные в финансовой устойчивости предприятия, а также конкуренты, наемный персонал и профсоюзные объединения, органы исполнительной власти, статистические управления, учреждения социальной защиты населения

Менеджеры предприятия, совет директоров, директора филиалов и дочерних предприятий, начальники цехов, бригадиры, мастера и др.

8. Использование систем учета

Строго систематизированный анализ на базе бухгалтерской отчетности

Не обязательно системно организованный анализ. Используются данные бухгалтерского, оперативного и статистического учета, а также любая другая информация, пригодная для достижения поставленной цели

9. Измерители информации

Преимущественно стоимостные измерители

Любые измерители: стоимостные, натуральные, трудовые и условно-натуральные

10. Использование методов анализа

Группировки, установление влияния инфляционных факторов; сравнительный, структурный и коэффициентный анализ; методы факторного анализа

Статистические и математические методы, элиминирование, сравнения, графики, комплексные оценки и др.

11. Направленность анализа

Дать обоснованную оценку финансового положения предприятия, квалифицированно интерпретировать аналитические расчеты

Выявить резервы снижения затрат и роста прибыли, обосновать управленческие решения по их мобилизации в производство

12. Свобода выбора в проведении анализа

Обязательное следование общепринятым принципам его проведения по данным бухгалтерской отчетности

Нет установленных норм его проведения, не имеется общепринятых методик. Критерий -пригодность, результативность

13. Формы обобщения

Табличный материал с исходными и расчетно-аналитическими данными, сравниваемыми с нормативными коэффициентами. Письменная интерпретация аналитических данных

Отчет о проведенном анализе, разработка программ по реализации обоснованных управленческих решений

14. Вид анализа

Внешний, ретроспективный, тематический

Внутренний, оперативный, текущий, комплексный

15. Степень надежности

Во многом субъективен, схематичен, незначителен по числу аналитических показателей; не может быть точен ввиду умышленного искажения бухгалтерской отчетности для сокрытия прибыли и завуалирования механизма ее получения. Выправляется это положение аудиторскими проверками

Зависит от целей проведения, использует строго достоверные первичные данные, подтвержденные ревизионной группой и группой внутреннего аудита

16. Место принятия решений по результатам анализа

За пределами деятельности анализируемого предприятия, чаще всего на базе завуалированных данных и даже умышленно искаженных, фальсифицированных предприятиями, представляющими отчетность для обнародования в целях избежания, например, чрезмерного налогообложения и т.п.

Менеджерами и директорами предприятий, руководителями их подразделений, информация глубоко обоснованная, составлена на базе выверенных объективных данных, используемых для управления своим предприятием

Размещено на Allbest.ru