Оцінка податкового законодавства України на сучасному етапі

Размещено на http://www.allbest.ru/

Міністерство освіти і науки,молоді та спорту України

Технікум Миколаївського національного університету ім. В. О. Сухомлинського

Реферат на тему:

”Оцінка податкового законодавства України на сучасному етапі”

студентки групи “ФК-210”

Технікуму МНУ

ім. В. О. Сухомлинського

Іванець Юлії

Викладач: Радченко Т.М.

Миколаїв-2011

План

Сутність і функції фінансів

Елементи системи оподаткування

Класифікація податків

Податкова система і принципи оподаткування

Оцінка податкового законодавства України на сучасному етапі

Висновки

Список використаної літератури

Сутність і функції податків

В умовах ринкової економіки фінансова політика держави базується на системі фінансових регуляторів. Такими фінансовими регуляторами є насамперед податки, які забезпечують вилучення і перерозподіл створеного ВВП і формування централізованих фондів грошових ресурсів держави.

Характеристику податку слід розглядати в таких аспектах:

? за економічною сутністю;

? за формою прояву;

? з організаційно-правової сторони.

Економічна сутність податків виявляється в грошових відносинах, які складаються у держави з юридичними і фізичними особами з приводу примусового вилучення частини створеної вартості і формування фонду фінансових ресурсів держави. Процес примусового відчуження частки доходів юридичних осіб і громадян на загальносуспільні потреби характеризує односторонній рух вартості без еквівалентного обміну.

Матеріальною основою податків є реальна сума грошових коштів, що мобілізуються державою.

Конкретними формами прояву категорії податку є види податкових платежів, які встановлюються законодавчими органами влади.

З організаційно-правової сторони податок -- це обов'язковий платіж,який надходить у бюджетний фонд у визначених законах розмірах і встановлені строки.

Податковим відносинам притаманні свої відмітні особливості, що дають змогу виділити їх із загальної сукупності фінансових відносин. Зокрема, це обов'язковий характер податків та їх відносна безповоротність.

Система оподаткування-сукупність податків,що сплачуються до бюджетів і державних цільових фондів у встановленому законами України порядку,а також права, обов'язки й відповідальність платників.

Система оподаткування регулюється Законом України “Про систему оподаткування” від 25.06.1991 року (в редакції Закону від 18.02.1997 року).

Функції податків:

? фіскальна;

? розподільча;

? регулююча;

? контрольна;

? стимулювальна.

Фіскальна функція є досить важливою у характеристиці сутності податків,вона визначає їх суспільне призначення.

За допомогою розподільної функції здійснюється формування дохідної частини бюджету з подальшим направленням цих доходів на фінансування різноманітних заходів, пов'язаних з реалізацією державою своїх функцій.

З допомогою контрольної функції оцінюється ефективність кожного податку і податкової системи в цілому.

Через стимулювальну функцію податків держава впливає на процес відтворення, стимулюючи його розвиток,посилюючи нагромадження капіталу,розширюючи платоспроможний попит населення,створюючи додаткові стимули для ділової та інвестиційної активності, мотивації до праці, підтримуючи рівень зайнятості.

Сутність регулювальної функції полягає у впливі податків на різні сторони діяльності їх платників.

Елементи системи оподаткування

оподаткування фінансовий регулятор грошовий

Оволодіння основами податкової теорії вимагає чіткого й точного розуміння податкової термінології, тобто понять, які заведено називати елементами податку. До таких понять належать: об'єкт податку, суб'єкт податку,джерело податку, одиниця оподаткування, ставка податку, податкова квота.

Об'єкт податку вказує на те, що саме оподатковується (дохід, земля, транспортний засіб тощо).

Суб'єкти оподаткування -- це особи (юридичні або фізичні), на яких покладено обов'язки сплачувати, утримувати та перераховувати податки до бюджету.

Джерелом податку називають дохід,з якого платник сплачує податок.

Одиницею оподаткування є одиниця виміру об'єкта оподаткування.

Ставка податку -- це законодавчо встановлена величина податку на одиницю виміру бази оподаткування.

Податкова квота -- частка податку в доході платника.

Платники податків -- юридичні та фізичні особи, які, згідно законодавства України, поділяються на: резидентів(національні платники) і нерезидентів (іноземні платники).

До об'єктів оподаткування закон відносить:

? доходи (прибуток), вартість (у т.ч. додана) продукції (робіт, послуг);

? спеціальне використання природних ресурсів;

? майно юридичних та фізичних осіб.

Ст. 2 Закону України “Про систему оподаткування” визначає:

Податок -- обов'язковий внесок до бюджету відповідного рівня або державного цільового фонду,здійснюваний платниками в порядку й на умовах, визначених законом України про оподаткування.

Класифікація податків

Краще з'ясувати сутність податків і їх вплив через податковий механізм на економіку можливо завдяки класифікації податків за певними ознаками:

? за формою оподаткування;

? за економічним змістом об'єкта оподаткування;

? залежно від рівня державних структур, які встановлюють податки;

? за методом справляння;

? за способом утримання;

За формою оподаткування всі податки поділяються на дві групи: прямі і непрямі.

Прямі податки встановлюються безпосередньо щодо платника, який сплачує їх до бюджету держави, і обсяг таких податків залежить від розмірів об'єкта оподаткування.

Особисті податки -- це податки, які встановлюються персонально для конкретного платника і залежать від його доходів.

Реальні податки -- це податки, які передбачають оподаткування майна, виходячи із зовнішніх ознак; платниками виступають власники цього майна незалежно від їх доходів (податок на землю, податок з власників транспортних засобів, майнові податки).

Непрямі податки встановлюються в цінах товарів і послуг, їх розмір для окремого платника прямо не залежить від його доходів, причому, конкретні платники податків не завжди є їхніми носіями.

Один із видів непрямого оподаткування -- специфічні акцизи, які є найактивнішими інструментами державного регулювання кількісних параметрів споживання певного переліку товарів, тютюнових та горілчаних виробів, контролювання доходів монополістів при виробництві деяких товарів, захисту власних виробників та перерозподілу доходів споживачів при купівлі предметів розкоші (ювелірні вироби, дорогі автомобілі).

Податкова система і принципи оподаткування

Проявом на ділі податкової політики, яка проводиться у тій чи іншій державі та формується відповідними державними структурами, є податкова система країни.

Податкова система -- це сукупність загальнодержавних і місцевих податків, зборів та інших обов'язкових платежів, до бюджетів усіх рівнів, форм і методів їх установлення, зміни, скасування, обчислення, сплати та стягнення, а також забезпечення відповідальності за вчинення правопорушень у сфері оподаткування, організація роботи по податковому контролю.

В умовах розвинутих ринкових відносин податкова система є важливим елементом регулювання економічних і соціальних процесів у державі.

5.Оцінка податкового законодавства України на сучасному етапі.

На сьогодні в Україні порядок обчислення та сплати різних видів податків і відрахувань регулюється 28 законами. Усього за чинним законодавством передбачено 20 загальнодержавних податків, зборів і відрахувань та 14 місцевих податків і зборів.

Конституцією України закріплено положення про те, що система оподаткування встановлюється лише законами України. Це потребує приведення усього податкового законодавства у відповідність із Конституцією України і водночас створює підґрунтя для удосконалення системи оподаткування.

На сьогодні є підстави стверджувати, що податкова система виявилася неадекватною щодо умов перехідної економіки, створила значні податкові навантаження на суб'єктів господарювання, призвела до невиправданого вилучення обігових коштів підприємств, виникнення додаткової потреби у кредитних ресурсах. Дуже негативно вплинули на результати господарської діяльності суб'єктів нарахування на фонд оплати праці. Надмірна кількість податкових пільг зумовила необґрунтований перерозподіл валового внутрішнього продукту, створила неоднакові економічні умови для господарювання. Усе це призвело до виникнення значного неофіційного сектора економіки, ухилень від оподаткування, затримки податкових надходжень.

Таким чином, у цілому структура податкової системи України відповідає загальним закономірностям, властивим розвитку податкових систем. Ці закономірності становлять об'єктивну межу податкової системи України на сучасному етапі. Зміна основних характеристик цієї системи можлива лише за умови усунення причин, що їх зумовлюють, тобто зміни певних параметрів соціально-економічної системи України.

Податкова система України пройшла певний період свого становлення й нині перебуває на етапі удосконалення.

В Україні розроблено законодавчу базу, яка регламентує справляння податків, і створено адміністративні органи, які контролюють виконання законодавства суб'єктами господарювання. Однак не можна сказати, що податкова система ефективна і досягає мети свого функціонування.

Які ж причини такого становища? Перша й основна та, що становлення податкової системи України відбувається у важких економічних, соціальних і політичних умовах. Складність економічних умов полягає в тому, що в Україні відбувається економічний спад, економіка перебуває на перехідному етапі від централізовано-планової до ринкової. Складність соціальних умов - в успадкованій від минулого системі соціального захисту, яка більшою мірою зорієнтована на державний бюджет і меншою - на заощадження громадян. Складність політичних умов полягає у відсутності в політичної еліти єдності щодо напрямків економічних реформ, а як наслідок, і єдності щодо податкової системи.

Друга причина - це причина інституціонального характеру. Річ у тім, що податкова система виявилася особливо чутливою до наявності суспільних інститутів.

Висновки

Аналіз економічної ситуації в державі та підсумки виконання зведеного й державного бюджетів України за 1999 рік підтверджують, що без внесення змін до системи оподаткування, без вжиття радикальних заходів щодо відродження вітчизняного виробництва й упорядкування державних видатків змінити ситуацію на краще не можна. Отже, основні причини, що зумовлюють високий рівень оподаткування в Україні, лежать у площині суб'єктивного фактору. Таким чином, рівень податкового тягаря в Україні можна оцінити як надмірний у тому смислі, що він вищий, ніж зумовлений об'єктивними причинами і обставинами. Якщо зробити аналіз того, як досягаються цілі нинішньою податковою системою, можна дійти висновку про її недостатню ефективність. Отже, неможливо побудувати ефективну податкову систему, не сформувавши платника податку як елемент податкової системи, як суспільний інститут. Крім того, треба вести постійну просвітницько-пропагандистську роботу з платниками податків як щодо роз'яснення їм податкового законодавства, так і щодо “втілення” у їхню свідомість ідеї про необхідність і неминучість сплати податків.

Податкова система країни є продуктом не лише економічного, а й політичного розвитку суспільства. Вона віддзеркалює інтереси різних суспільних груп та політичних партій і становить результат консенсусу, до якого прийшли ці сили в процесі ухвалення податкових законопроектів. На мій погляд, процес структуризації суспільства і парламенту в Україні ще не завершився, і досягнення консенсусу є проблематичним.

Усе це й вимагає нетрадиційного підходу до кодифікації податкової системи України. Результатом такого підходу можуть бути, з одного боку, стабілізація основ оподаткування, закладення підвалин цілісної податкової бази, з другого - створення сприятливих умов для вдосконалення механізму нарахування і стягнення податків.

Список використаної літератури

1. Фінанси -- Романенко О.Р., Огородник С.Я.

2. Фінанси (загальна теорія) -- Опарін В.М.

3. Бюджетно-податкова політика -- Куценко Т.Ф.

4. Податкова політика -- Литвиненко Я.В.

Размещено на Allbest.ru