Фискальная политика государства

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Фискальная политика как инструмент макроэкономического регулирования: её сущность, цели и инструменты

1.1 Дискреционная фискальная политика

1.2 Автоматическая фискальная политика

1.3 Сильные и слабые стороны фискальной политики как формы государственного регулирования рыночной экономики

1.4 Воздействие инструментов фискальной политики на совокупный спрос

1.5 Воздействие инструментов фискальной политики на совокупное предложение

2. Фискальная политика в Республике Беларусь

2.1 Методы финансирования дефицита госбюджета в национальной экономике

2.2 Содержание проводимой фискальной политики в Республике Беларусь

3. Анализ эффективности использования инструментов фискальной политики в стимулировании экономического роста и инновационной деятельности

Заключение



Введение

Основной задачей государства на всех этапах его развития является стабилизация экономики. В нынешнее время государство активно применяет инструменты вмешательства в экономику. К основным 2 видам вмешательства государства в рыночную экономику можно отнести бюджетно-налоговую и кредитно-денежную политику.

Тема фискальной политики и ее роль в государственном регулировании экономики на сегодняшний день весьма актуальна, так как экономика Республики Беларусь переживает трудности в связи с мировым финансовым кризисом, и от того, как правительство будет осуществлять бюджетно-налоговую политику зависит судьба каждого человека, живущего в нашей стране и судьба всей страны в целом.

Целью данной курсовой работы является исследование возможности воздействия фискальной политики на эффективный рост национальной экономики. Являясь одним из важнейших инструментов государственного регулирования экономики, она непосредственно формирует государственный бюджет, государственными денежными доходы. В условиях рынка фискальная политика является стержневой частью государственной экономической политики.

Основными задачами данной курсовой работы являются изучение:

- сущности фискальной политики и теоретические подходы к обоснованию ее эффективности,

- видов фискальной политики,

- инструментов фискальной политики,

- содержания проводимой фискальной политики в Республике Беларусь.

При работе над темой данной курсовой работой были использованы труды отечественных авторов, посвященных финансовой политики государства, учебные пособия, статьи экономических газет, статистические данные, а также материалы сайтов Интернета.



1. Фискальная политика как инструмент макроэкономического регулирования: её сущность, цели и инструменты

Одним из основных инструментов макроэкономического регулирования является фискальная политика. Под бюджетно-налоговой (фискальной) политикой понимается система регулирования экономики посредством формирования величины и структуры государственных расходов и налоговых платежей. Ее основными целями как любой стабилизационной политики, направленной на сглаживание циклических колебаний экономики, являются: обеспечение устойчивого экономического роста; достижение высокого уровня занятости, снижение инфляции. [1, с. 91]

Согласно классической концепции фискальная политика рассматривается лишь как инструмент финансового обеспечения выполнения государством своих функций, но не как стабилизационная политика. Классическая концепция основывается на логике рикардианства, согласно которой инструменты фискального воздействия приводят лишь к перераспределению средств от частного сектора к государственному, но не влияют на значения реальных переменных (национального дохода и занятости) в экономике.

Согласно кейнсианской концепции фискальная политика является основным инструментом макроэкономического регулирования, так как по мере роста государственных расходов растет совокупный спрос и национальный доход. Прирост последнего обеспечивает рост сбережений, который является дополнительным источником финансирования государственных расходов. При этом фискальная политика особо эффективна в период экономического спада как стимулирующая политика. [2, с. 92]

Инструментами бюджетно-налоговой политики государства выступают государственный бюджет, налоги, государственные расходы. Осуществление этой политики предполагает действие мультипликаторов: налогового, государственных расходов, сбалансированного бюджета. [3, с.175]

Государственные (или правительственные) расходы - это затраты на содержание института государства, а также правительственные закупки товаров и услуг. [4, с. 5]

Расходы бюджета в зависимости от их экономического содержания делятся на текущие и капитальные.

Капитальные расходы - часть расходов бюджета, обеспечивающая инновационную и инвестиционную деятельность государства. Они включают расходы, предназначенные для инвестиций в действующие или создаваемые организации; средства, предоставляемые в виде бюджетных кредитов на инвестиционные цели юридическим лицам; средства, выделяемые на проведение капитального ремонта; расходы, при осуществлении которых создается или увеличивается государственное имущество и пр.

Текущие расходы - часть расходов бюджета, обеспечивающая текущее функционирование органов государственной власти, органов местного самоуправления и бюджетных учреждений, а также государственную поддержку бюджетов других уровней и отдельных отраслей экономики.[3, с.179]

Если государственные расходы увеличиваются на ?G, то кривая планируемых расходов сдвигается вверх на эту же величину (см. рис. 1.1), а равновесный объём производства возрастает от Y₁ до Y₂ на величину

?Y=?G x m_g ,

где m_g - мультипликатор государственных расходов.

Мультипликационный процесс начинается, когда расходы возрастают на ?G и увеличивают доход на ту же величину, что в свою очередь даёт прирост потребления на величину b x ?G. Этот рост потребления вновь увеличивает расходы и доход, что снова приводит к росту потребления на величину b² x ?G и т.д. Совокупный эффект равен:

первоначальное изменение расходов = ?G;

первое изменение потребления = b x ?G;

второе изменение потребления = b² x ?G;

?Y=?G(1+b+b² +…).

Рисунок 1.1. Мультипликатор государственных расходов

Мультипликатор государственных расходов ?Y/?G=1/1-b.

Эта элементарная модель получила название простого мультипликатора Кейнса. [5, с.116]

Налоги есть нормативная форма обложения доходов физических и юридических лиц, характеризующаяся обязательностью и срочностью платежа. Они представляют собой доход государства, необходимый для его нормального функционирования.[4, с.7]

Практика экономической жизни располагает широким спектром видов налогов. По платежеспособности и методу взимания налоги подразделяются на прямые и косвенные.

Прямые налоги непосредственно уплачиваются конкретным плательщиком. Как правило, они прямо пропорциональны платежеспособности. Косвенные налоги - это обязательные платежи, включаемые в цену товара или услуги. Значительную их часть образуют акцизы.

По использованию налоги подразделяют на общие, поступающие в общую доходную часть бюджета, и специальные (целевые). Они используются строго на определенные цели. Эти налоги, например, на продажу бензина, топлива, смазочных масел и др.

В соответствии с государственным устройством и бюджетной структурой налоги подразделяются на государственные и местные. Государственные налоги взимаются центральным правительством на основании государственного законодательства и направляются в государственный бюджет. К ним относятся подоходный налог, налог на прибыль с корпораций, таможенные пошлины и т.п. Местные налоги взимаются местными органами власти на соответствующей территории и поступают в местный бюджет. Местные власти взимают преимущественно индивидуальные акцизы и поимущественный налог.[4, с.7]

Если налоговые отчисления снижаются на ?Т, то располагаемый доход Y_d=Y - T возрастает на величину ?Т (см. рис. 1.2). Потребительские расходы соответственно увеличиваются на величину ?Т x b, что сдвигает вверх кривую планируемых расходов и увеличивает равновесный объём производства Y₁ до Y₂ на величину

?Y= -?Т x b: 1- b,

где ?Y: ?Т= -b: 1 - b - мультипликатор налогов.[5, с. 119]

Рисунок 1.2. Мультипликатор налогов

Государственный бюджет - это баланс доходов и расходов государства за определённый период времени (обычно за год), представляющий собой основной финансовый план страны, который после его принятия законодательным органом власти (Парламентом, Государственной Думой, Конгрессом и т.п.) приобретает силу закона и обязателен для исполнения. [6, с.424]

Через государственный бюджет правительство реализует экономическую и социальную, внутреннюю и внешнюю политику. От размера государственного бюджета, состава и соотношения его доходов зависит реализация программ экономического и социального развития, устойчивость финансового положения страны. Он может активно влиять на экономическую активность, инвестиционную политику, совершенствование структуры экономики, на развитие приоритетных отраслей и социальной сферы. [1, с.116]

Если государственные расходы и автономные налоговые отчисления возрастают на одну и ту же величину, то и равновесный объём производства возрастает. В этом случае говорят о мультипликаторе сбалансированного бюджета, который всегда равен или меньше единицы.

Мультипликатор сбалансированного бюджета не предполагает абсолютного устранения любых бюджетных дефицитов или излишков. Речь идёт о сбалансировании изменений в доходной и расходной частях бюджета, то есть о сохранении равенства ?T=?G, где под символом ?T обобщенно обозначаются все изменения доходов бюджета, а под символом ?G - все изменения расходов бюджета. [5, с.121]

1.1 Дискреционная фискальная политика

В зависимости от характера использования прямых и косвенных методов различают два вида фискальной политики государства: а) дискреционную и б) политику автоматических стабилизаторов. Проанализируем их подробнее.

Дискреционная (от лат. discrecio -- действующий по своему усмотрению) политика означает следующее. Государство сознательно регулирует свои расходы и налогообложение в целях улучшения экономического положения страны. При этом правительство учитывает следующие проверенные на практике функциональные зависимости между переменными величинами. [7, с.355]

Первая зависимость состоит в том, что рост государственных расходов увеличивает совокупный спрос (потребление и инвестиции). Вследствие этого возрастает выпуск продукции и занятость трудоспособного населения.

Другая зависимость показывает, что увеличение суммы налогов уменьшает личный располагаемый доход домашних хозяйств. В этом случае сокращаются спрос и объем выпуска продукции и занятость рабочей силы. И наоборот, снижение налогов ведет к возра станию покупательских расходов, выпуска продукции и занятости.[7, с.356]

Дескриционная фискальная политика - это активная фискальная политика государства, осуществляемая в целях сглаживания экономического цикла бывает двух видов (рис.1.3)

Рисунок 1.3. Разновидности дискреционной фискальной политики



1)экспансионистская (стимулирующая), направленная на стимулирование совокупного спроса и оживление экономического роста путем увеличения государственных расходов и снижения налогов;

2)рестриктивная (сдерживающая), нацеленная на ограничение инфляционного экономического роста при помощи увеличения налогов и снижения государственных расходов. [3, с.175]

1.2 Автоматическая фискальная политика

Другой вид фискальной политики, получивший название недескриционной политики, или политики «автоматических стабилизаторов», означает автоматическое изменение величин государственных расходов, налоговых поступлений и сальдо государственного бюджета в результате циклических колебаний совокупного дохода.

Автоматический (встроенный) стабилизатор -- это экономический механизм, позволяющий снизить амплитуду циклических колебаний экономики, не прибегая к частым изменениям экономической политики правительства. [8, с.154]

В качестве таких стабилизаторов в странах с рыночной экономикой обычно выступают прогрессивная система налогообложения, система социальных пособий. Степень встроенной стабильности экономики непосредственно зависит от величин циклических бюджетных дефицитов и излишков, которые выполняют функции автоматических «амортизаторов» колебаний совокупного спроса.

К автоматическим стабилизаторам относятся: подоходный налог, косвенные налоги (в первую очередь, налог на добавленную стоимость), пособия по безработице и социальные выплаты. В период спада встроенные стабилизаторы приводят к уменьшению налоговых поступлений в государственный бюджет, росту социальных выплат и дефициту государственного бюджета. В период подъема, наоборот. [1, с.107]

Рассмотрим механизм воздействия встроенных стабилизаторов на экономику. Подоходный налог действует следующим образом: если по каким-либо причинам в экономике наступает падение инвестиционного спроса, то за ним последует падение совокупного спроса, а это в силу мультипликативного эффекта вызовет еще большее падение равновесного уровня дохода Y.

Однако наличие налоговой ставки t на доходы, поскольку налоговая функция имеет вид Т = Т_a + tЧY, уменьшает величину мультипликатора, и это уменьшение будет тем больше, чем выше значение t.

Налог на добавленную стоимость (НДС) обеспечивает встроенную стабильность следующим образом. При рецессии объем продаж сокращается, а поскольку НДС является косвенным налогом, частью цены товара, то при падении объема продаж налоговые поступления от косвенных налогов (изъятия из экономики) сокращаются. В условиях экономической активности, наоборот, поскольку растут совокупные доходы, объем продаж увеличивается, что увеличивает поступления от косвенных налогов. Экономика автоматически стабилизируется.

Что касается пособий по безработице и по бедности, то общая сумма их выплат увеличивается при спаде (по мере того, как люди начинают терять работу и их доходы сокращаются) и уменьшается при подъеме, когда наблюдается «сверхзанятость» и рост доходов. Эти пособия являются трансфертами, т.е. инъекциями в экономику. Их выплата способствует росту доходов, а, следовательно, расходов, что стимулирует подъем экономики при спаде. Уменьшение же общей суммы этих выплат при буме оказывает сдерживающее влияние на экономику. [1, с.107]



1.3 Сильные и слабые стороны фискальной политики как формы государственного регулирования рыночной экономики

К достоинствам фискальной политики следует отнести:

1) Эффект мультипликатора. Все инструменты фискальной политики имеют мультипликативный эффект воздействия на величину равновесного совокупного выпуска.

2) Отсутствие внешнего лага (задержки). Внешний лаг - это период времени между принятием решения об изменении политики и появлением первых результатов ее изменения. Когда правительством принято решение об изменении инструментов фискальной политики, и эти меры вступают в действие, результат их воздействия на экономику проявляется достаточно быстро.

3) Наличие автоматических стабилизаторов. Поскольку эти стабилизаторы являются встроенными, то правительству не нужно предпринимать специальных мер по стабилизации экономики. Стабилизация (сглаживание циклических колебаний экономики) происходит автоматически.

Недостатками фискальной политики являются:

1) Эффект вытеснения. Часть совокупного объема производства оказывается «вытесненной» (недопроизведенной) из-за сокращения величины инвестиционных расходов в результате роста ставки процента благодаря проведению правительством стимулирующей фискальной политики.

2) Наличие внутреннего лага. Внутренний лаг - это период времени между возникновением необходимости изменения политики и принятием решения о ее изменении. Решения об изменении инструментов фискальной политики принимает правительство, однако введение их в действие невозможно без обсуждения и утверждения этих решений законодательным органом власти.

Эти обсуждения и согласования могут потребовать длительного периода времени. Кроме того, они вступают в действие, начиная только со следующего финансового года, что еще больше увеличивает лаг. За этот период времени ситуация в экономике может измениться. Так, если первоначально в экономике была рецессия, и были разработаны меры стимулирующей фискальной политики, то в момент начала их действия в экономике уже может начаться подъем.

В результате дополнительное стимулирование может привести экономику к «перегреву» и спровоцировать инфляцию, т.е. оказать дестабилизирующее действие на экономику. И наоборот, меры сдерживающей фискальной политики, разработанные в период бума, из-за наличия продолжительного внутреннего лага могут усугубить спад.

3) Неопределенность. Неопределенность касается проблемы идентификации экономической ситуации. Бывает трудно точно определить, например, момент, когда заканчивается период рецессии и начинается оживление или момент, когда подъем превращается в перегрев и т.п. Между тем, поскольку на разных фазах цикла необходимо применять разные виды политики (стимулирующую или сдерживающую), ошибка в определении экономической ситуации и выбора типа экономической политики, исходя из такой оценки может привести к дестабилизации экономики.

4) Дефицит бюджета. Противники кейнсианских методов регулирования экономики - монетаристы, сторонники теории экономики предложения и теории рациональных ожиданий считают дефицит государственного бюджета одним из важнейших недостатков фискальной политики.

Действительно, инструментами стимулирующей фискальной политики выступает увеличение государственных закупок и трансфертов, т.е. расходов бюджета, и уменьшение налогов, т.е. доходов бюджета, что ведет к росту дефицита государственного бюджета. Не случайно рецепты государственного регулирования экономики, которые предложил Дж. Кейнс, получили название «дефицитного финансирования», а проблема финансирования дефицита государственного бюджета превратилась в одну из важнейших макроэкономических проблем. [1, с.109]



2. Фискальная политика в Республике Беларусь

2.1 Воздействие инструментов фискальной политики на совокупный спрос

Воздействие инструментов фискальной политики на совокупный спрос разное. Из формулы совокупного спроса: AD = C + I + G + Xn следует, что государственные закупки являются компонентом совокупного спроса, поэтому их изменение оказывает прямое воздействие на совокупный спрос, а налоги и трансферты оказывают косвенное воздействие на совокупный спрос, изменяя величину потребительских расходов (С) и инвестиционных расходов (I). [9, с. 127]

Масштаб спроса правительства на товары и услуги оказывает прямое воздействие на совокупный спрос. При неизменных налогах, чем больше спрос правительства на вооружение, образование, автомагистрали, здравоохранение, тем выше государственные расходы и тем выше совокупный спрос. Наиболее важные изменения в государственных закупках товаров и услуг, оказывающих влияние на совокупный спрос, происходят во время международных конфликтов и международной напряжённости. В периоды войн государственные расходы существенно возрастают.

Снижение налогов увеличивает совокупный спрос. Также его увеличению способствует рост трансфертных платежей - пособий по безработице, выплат по нетрудоспособности и др. И трансферты, и налоги влияют на располагаемый доход домашних хозяйств. Чем выше уровень располагаемого дохода домашних хозяйств, тем больше спрос на экономические блага. Так как налоги и большие трансферты увеличивают располагаемый доход, они повышают совокупный спрос. [10, с.220]



2.2 Воздействие инструментов фискальной политики на совокупное предложение

фискальный политика финансирование макроэкономический

Следует иметь в виду, что такие инструменты фискальной политики как налоги и трансферты действуют не только на совокупный спрос, но и на совокупное предложение. В кейнсианской модели одновременно с ростом совокупного выпуска снижение налогов и рост трансфертов обусловливает рост уровня цен, т.е. является проинфляционной мерой (провоцирует инфляцию). Поэтому в период бума (инфляционного разрыва), когда экономика «перегрета», в качестве антиинфляционной меры и инструментов снижения деловой активности и стабилизации экономики может использоваться увеличение налогов и снижение трансфертов [11, с. 129].

Однако поскольку фирмы рассматривают налоги как издержки, то рост налогов ведет к сокращению совокупного предложения, а сокращение налогов - к росту деловой активности и объема производства. Подробное изучение воздействия налогов на совокупное предложение принадлежит экономическому советнику президента США Р.Рейгана, американскому экономисту, одному из основоположников концепции «экономической теории предложения» («supply-side economics») Артуру Лафферу. Лаффер построил гипотетическую кривую (рис. 2.4), с помощью которой показал воздействие изменения ставки налога на общую величину налоговых поступлений в государственный бюджет. (Гипотетической эта кривая называется потому, что свои выводы Лаффер делал не на основе анализа статистических данных, а на основе гипотезы, т.е. логических рассуждений и теоретического умозаключения).



Рисунок 2.4. Кривая Лаффера

Используя налоговую функцию: Т = t Y, Лаффер показал, что существует оптимальная ставка налога (t опт.), при которой налоговые поступления максимальны (Т max.). Если увеличить ставку налога, то уровень деловой активности (совокупный выпуск) снизится, и налоговые поступления сократятся, поскольку уменьшится налогооблагаемая база (Y). Поэтому в целях борьбы со стагфляцией (одновременным спадом производства и инфляцией) Лаффер в начале 80-х годов предложил такую меру, как снижение ставки налога (и подоходного, и на прибыль корпораций) [9, с. 130].

Дело в том, что в отличие от воздействия снижения налогов на совокупный спрос, увеличивающего объем производства, но провоцирующего инфляцию, влияние этой меры на совокупное предложение имеет антиинфляционный характер (рис. 2.5), т.е. рост производства (от Y1 до Y*) сочетается в этом случае со снижением уровня цен (от Р1 до Р2) [12, с. 211].

Рисунок 2.5. Воздействие снижения налогов на совокупное предложение



2.3 Методы финансирования дефицита госбюджета в национальной экономике

Бюджетный дефицит - это не показатель плохого хозяйствования. Ещё в 30-е гг. 20 в. Дж. Кейнс и шведские экономисты Г. Мюрдаль и Б. Улин предположили отступить от традиционного представления о том, что государственный бюджет должен быть сбалансированным, и пойти на некоторое превышение расходов над доходами для стимулирования экономического роста, особенно в периоды кризисов.

Действительно, если государство выплачивает денег больше, чем получает, то это повышает покупательскую способность в обществе - люди больше покупают, предприятия больше продают, увеличивая занятость ресурсов.

Поэтому дефицит полезен в период безработицы, но в фазе подъёма он опасен, так как приводит к инфляции, поскольку рост покупательской способности не сопровождается адекватным увеличением производства из-за исчерпания ресурсов. [13, с. 222]

Существуют несколько способов финансирования бюджетного дефицита: увеличение налогов, что приводит к росту государственных доходов; эмиссия необходимого количества денег (монетизация бюджетного дефицита); выпуск облигационных займов; привлечение внешних займов.

Такой способ, как повышение налоговых ставок, введение специальных налогов используется крайне редко, поскольку приводит к снижению деловой активности и сокращению объема производства. Проблема увеличения налоговых поступлений в госбюджет выходит за рамки собственного финансирования бюджетного дефицита, т.к. разрешается в долгосрочной перспективе на базе комплексной налоговой реформы, нацеленной на снижение ставок и расширение базы налогообложения.

В условиях повышения уровня инфляции возникает эффект Оливера-Танзи - сознательное затягивание налогоплательщиками сроков внесения налоговых отчислений в госбюджет. Нарастание инфляционного напряжения создает экономические стимулы для откладывания уплаты налогов, т.к. за это время происходит обесценение денег, в результате которого выигрывает налогоплательщик. В результате дефицит госбюджета и общая неустойчивость финансовой системы могут возрасти.

Если закупки осуществляются в частном секторе, то производители заранее увеличивают цены, чтобы застраховаться от возможных неплатежей. Это дает толчок к повышению общего уровня инфляции.

Если отсроченные платежи накапливаются в отношении предприятий государственного сектора, то эти дефициты нередко непосредственно финансируются центральным банком или же накапливаются, увеличивая общий дефицит госбюджета. Поэтому, хотя отсроченные платежи, в отличие от монетизации, официально считаются неинфляционным способом финансирования дефицита, на практике это разделение весьма условно.

Другой способ покрытия бюджетного дефицита -- эмиссионный способ финансирования (монетизация бюджетного дефицита). Прямая эмиссия денег центральным банком сейчас практически не используется. Монетизация дефицита осуществляется в основном путем выдачи центральным банком кредитов правительству для покрытия бюджетного дефицита, что также ведет к инфляции.

Достоинства эмиссионного способа финансирования:

­ рост денежной массы является фактором увеличения совокупного спроса и, следовательно, объема производства. Увеличение предложения денег обусловливает на денежном рынке снижение ставки процента, что стимулирует инвестиции и обеспечивает рост совокупных расходов и совокупного выпуска;

­ это мера, которую можно осуществить быстро. Рост денежной массы происходит, либо когда центральный банк проводит операции на открытом рынке и покупает государственные ценные бумаги, оплачивая домохозяйствам и фирмам стоимость этих ценных бумаг, выпускает в обращение дополнительные деньги (такую покупку он может сделать в любой момент и в любом необходимом объеме), либо за счет прямой эмиссии денег.

Главный недостаток эмиссионного способа финансирования дефицита государственного бюджета состоит в том, что в долгосрочном периоде увеличение денежной массы ведет к инфляции, т.е. это инфляционный способ финансирования.

Этот метод может оказать дестабилизирующее воздействие на экономику в период перегрева. Снижение ставки процента в результате роста денежной массы стимулирует увеличение совокупных расходов (прежде всего, инвестиционных) и ведет к еще большему росту деловой активности, увеличивая инфляционный разрыв и ускоряя инфляцию.

Для финансирования бюджетного дефицита используется также долговое финансирование, когда для покрытия бюджетного дефицита осуществляется выпуск и продажа государственных ценных бумаг на открытом финансовом рынке субъектам хозяйствования, населению данной страны. По ценным бумагам выплачивается доход (как правило, в виде процента), источником которого являются средства бюджета, что в результате приводит к росту государственных расходов. Кроме того, если дефицит бюджета финансируется при помощи выпуска государственных займов, то увеличивается рыночная ставка процента, соответственно, объем инвестиций сокращается, происходит эффект вытеснения инвестиций.

Два американских экономиста Т. Сарджент и Н. Уэллес в статье «Немного неприятностей монетаристской арифметики» (1981) доказали, что долговое финансирование дефицита государственного бюджета в долгосрочном периоде может привести к еще более высокой инфляции, чем эмиссионное. Государство, финансируя дефицит бюджета за счет внутреннего займа (выпуска государственных облигаций), как правило, строит финансовую пирамиду, т.е. расплачивается с прошлыми долгами займом в настоящем, который нужно будет возвращать в будущем, причем возврат долга включает как саму сумму долга, так и проценты по долгу. Если государство будет использовать только этот метод финансирования дефицита государственного бюджета, то может наступить момент в будущем, когда дефицит будет столь велик, что его финансирование долговым способом будет невозможным, и придется использовать эмиссионное финансирование. Но при этом величина эмиссии будет гораздо больше, чем, если проводить ее в разумных размерах каждый год. Чтобы избежать высокой инфляции, разумнее не отказываться от эмиссионного способа финансирования, а использовать его в сочетании с долговым.

Источником покрытия бюджетного дефицита могут быть внешние займы. Если они будут использованы для структурной перестройки экономики, то такой бюджетный дефицит будет способствовать развитию производства.

В условиях перехода к рыночной экономике одним из источников финансирования бюджетного дефицита могут быть денежные средства, вырученные от продажи государственной собственности.

Бюджетный дефицит порождает государственный долг. Государственный долг - это сумма задолженности государства своим или иностранным физическим и юридическим лицам.

Государственный долг увеличивается всякий раз, когда имеется дефицит госбюджета. В этом случае правительство будет вынуждено брать кредиты, чтобы оплатить свои расходы, которые не возмещаются за счет налоговых поступлений. И наоборот, когда существует избыток бюджета, то превышение доходов над расходами помогает правительству расплатиться с населением, т.е. погасить свой долг. [1, с. 110]

Согласно Закону "О республиканском бюджете на 2011 год" было принято установить предельный размер дефицита республиканского бюджета на 2011 год в сумме 6 000 000 000 тыс. рублей. [14]

Однако в Указе № 524 об уточнении отдельных показателей республиканского бюджета на 2011 год и внесении изменений и дополнений в некоторые указы Главы государства дефицит республиканского бюджета планируется в размере Br 800 млрд. (0,3% к валовому внутреннему продукту), что на Br 5,2 трлн. меньше установленного в Законе «О республиканском бюджете на 2011 год». [15]

2.4 Содержание проводимой фискальной политики в Республике Беларусь

Согласно программе деятельности Правительства Республики Беларусь на 2011-2015 годы целью бюджетно-финансовой и налоговой политики является стимулирование качественного экономического роста, создание конкурентоспособной налоговой системы при безусловном сохранении социальных расходных обязательств бюджета, поддержание его дефицита и государственного долга страны на экономически безопасном уровне.

Задачи:

- снижение налоговой нагрузки до 26 процентов к ВВП в 2015 году, повышение эффективности бюджетных расходов;

- повышение в ближайшее время рейтинга отечественной налоговой системы в исследовании Всемирного банка «Ведение бизнеса» до не менее чем 70 места;

- оптимизация структуры бюджетных расходов с ориентацией на достижение конкретных результатов, концентрация бюджетных средств на приоритетных направлениях социально-экономического развития страны, налоговое стимулирование инноваций;

- уменьшение дефицита консолидированного бюджета с 2,6 процента в 2010 году до 1,5 процента к ВВП в 2015 году;

- создание эффективной системы управления государственным долгом.

Механизмы реализации:

- уменьшение налоговой нагрузки, включая снижение на 2-4 процентных пункта ставки налога на прибыль и рассмотрение вопроса о снижении ставки НДС с учетом итогов работы экономики, введение механизма переноса убытков на будущие прибыли, сокращение количества налоговых льгот и (или) повышение их целевой направленности на достижение конкретного результата, переход к формированию инновационных фондов за счет отчислений из прибыли подчиненных государственных организаций и расширение сферы применения упрощенной системы налогообложения;

- улучшение структуры и механизмов взимания установленных налогов и сборов с учетом практики экономически развитых и быстро развивающихся стран, в том числе совершенствование порядка предоставления налоговых вычетов по НДС, увеличение срока документального подтверждения вывоза товаров за пределы Республики Беларусь с 60 до 180 дней для целей применения ставки 0 (ноль) процентов по НДС, адаптация платежей за землю и налога на недвижимость к уровню развития рынков земли и недвижимости, введение отработанных в мировой практике механизмов взимания экологического налога;

- снижение временных затрат на расчет и уплату налогов, оформление необходимых для этого учетных документов, отмена неэффективных налоговых процедур, уменьшение сроков и документов, необходимых для их осуществления, внедрение автоматизированной информационной системы «Расчет налогов», максимальное привлечение плательщиков к системе электронного декларирования за счет снижения ее стоимости и расширения перечня предоставляемых сервисов;

- сближение национального законодательства в сфере бухгалтерского учета и финансовой отчетности с международными стандартами, сокращение количества обязательных к применению форм первичных учетных документов и заполняемых в них реквизитов, формирование общественно значимыми организациями финансовой отчетности по международным стандартам финансовой отчетности начиная с 2012 года;

- подготовка законодательного акта о внесении изменений и дополнений в Закон Республики Беларусь от 8 ноября 1994 года «Об аудиторской деятельности» (Ведамасці Вярхоўнага Савета Рэспублікі Беларусь, 1994 г., № 35, ст. 573), предусматривающего пересмотр критериев, по которым организации подлежат обязательному аудиту, в целях сокращения количества таких организаций, расширение перечня сопутствующих аудиту услуг;

- внесение изменений в Бюджетный кодекс Республики Беларусь в части уточнения норм среднесрочного финансового планирования, в том числе норм, позволяющих внедрить в практику работы программно-целевой метод бюджетного планирования;

- проведение в первом полугодии 2011 г. ревизии государственных программ в целях сокращения их финансирования;

- разработка среднесрочных финансовых программ при формировании бюджетов всех уровней бюджетной системы (в том числе бюджетов государственных внебюджетных фондов);

- создание Банка развития в целях совершенствования механизма финансирования государственных программ и обеспечения структурных реформ в экономике;

- развитие финансовой самостоятельности регионов всех уровней путем изменения схемы распределения поступлений налога на доходы и налога на прибыль между республиканским и местными бюджетами;

- оптимизация сети бюджетных учреждений, численности занятых в бюджетном секторе, переход от содержания бюджетной организации к оплате ее услуг, расширение спектра внебюджетных источников финансирования традиционных бюджетных услуг, включая медицину и образование;

- разработка нормативной базы по вопросам управления государственным долгом и долгом органов местного управления и самоуправления.

- координацию работы по выполнению настоящего раздела осуществляет Заместитель Премьер-министра Республики Беларусь, курирующий вопросы развития экономики. [16]

На данный момент доходы бюджета сектора органов государственного управления за январь-октябрь 2011 года сложились в сумме 84,4 трлн. рублей, или 80,7 процента уточненного годового плана.

Доходы республиканского бюджета составили 38,0 трлн. рублей, или 77,0 процентов уточненного годового плана.

За январь-октябрь 2011 года в бюджет сектора органов государственного управления поступило НДС на сумму 19,3 трлн. рублей, или 78,7 процента уточненного годового плана. Налога на прибыль поступило 6,5 трлн. рублей, или 80,1 процента уточненного годового плана. Акцизы поступили в сумме 4,3 трлн. рублей, или 79,0 процентов уточненного годового плана. Доходы от внешнеэкономической деятельности составили 10,9 трлн. рублей, или 72,8 процента уточненного годового плана. Поступления в Фонд социальной защиты населения составили 22,6 трлн. рублей, или 87,1 процента уточненного годового плана.

По состоянию на 1 ноября 2011 года задолженность по налогам и сборам составила 58,3 млрд. рублей и увеличилась за октябрь т.г. на 32,0 млрд. рублей.

Расходы бюджета сектора органов государственного управления за январь-октябрь 2011 года составили 76,6 трлн. рублей, или 74,7 процента уточненного годового плана.

Расходы республиканского бюджета составили 34,6 трлн. рублей, или 69,2 процента уточненного годового плана.

Расходы на общегосударственную деятельность составили 9,6 трлн. рублей (71,9 процента), на финансирование национальной экономики - 11,2 трлн. рублей (73,3 процента), на финансирование социальной сферы (социальная политика, образование, здравоохранение, физическая культура, спорт, культура и средства массовой информации, Фонд социальной защиты населения) направлено 46,2 трлн. рублей (76,9 процента).

Профицит бюджета сектора органов государственного управления за январь - октябрь 2011 года составил 7,7 трлн. рублей, или 3,6 процента к ВВП.

Профицит республиканского бюджета составил 3,3 трлн. рублей, или 1,5 процента к ВВП. (Приложение 1) [17]

Анализируя доработанный проект бюджета на 2012 год, министр финансов Андрей Харковец сообщил, что объем консолидированного бюджета по доходам составит 141,8 трлн. рублей -- 27,8% ВВП, включая дополнительные по сравнению с ранее представленным вариантом проекта бюджета 2,9 трлн. рублей, сформированные за счет уточнения макроэкономического прогноза.

Андрей Харковец добавил, что внесенные в проект бюджета коррективы уточнили его объем по доходам на величину, соответствующую росту ВВП на уровне 105,2% против 101,5%, представленных ранее.

Правительство полагает, что вместо планируемых ранее плюс $500 млн. сальдо внешней торговли Беларуси вполне под силу несколько улучшить этот показатель. За счет роста экспорта, по мнению правительства, положительное сальдо внешней торговли в следующем году может составить $1,5 млрд., что будет обеспечивать стабилизацию на валютном и потребительском рынках и в определенной степени сдерживать инфляционные процессы. В соответствии с поручением президента указанные дополнительные доходы не распределены по расходным статьям бюджета, а сконцентрированы в соответствующих резервных фондах.

«Это позволило нивелировать риски обязательств бюджетной сферы, превышающих возможности их реального финансирования, -- пояснил министр. -- Тем самым сохранен принцип сбалансированности бюджета». В следующем году ожидается, что он будет бездефицитным.

В проекте бюджета сохранены ранее одобренные подходы по реформированию в 2012 году налоговой системы страны. В их основе -- снижение ставки налога на прибыль с 24 % до 18% с одновременной заменой действующих льгот по налогу на прибыль, расширение системы ускоренной амортизации, введение механизма переноса убытков на будущие прибыли без количественных ограничений.

«В совокупности эти решения обеспечат снижение налоговой нагрузки на экономику в размере 0,4% ВВП», -- проинформировал Андрей Харковец.

Планируются также меры по упрощению в Беларуси налогового администрирования, адаптации налоговых ставок к новым ценовым условиям, снижение налоговой нагрузки на малый и средний бизнес, стимулирование производства высокотехнологичных товаров.

Проект бюджета доработан также в части мер по дополнительному налогообложению неиспользуемого имущества. Для этого предусмотрена повышенная в два раза ставка налога на недвижимость в отношении объектов сверхнормативного незавершенного строительства, независимо от ведения плательщиком нового строительства. Одновременно вводится повышенная в два раза ставка земельного налога в отношении земельных участков, занятых объектами сверхнормативного незавершенного строительства. [18]



3. Анализ эффективности использования инструментов фискальной политики в стимулировании экономического роста и инновационной деятельности

После высоких темпов роста ВВП в течение 2011 года Беларуси, скорее всего, придется пережить стагнацию в 2012 году. Ни власти, ни эксперты, ни Россия, ни МВФ не ожидают в будущем году высоких темпов экономического роста в Беларуси. По предварительным расчетам госорганов, ВВП в 2012 году практически останется на уровне 2011-го. Попытки достичь более высокого роста ВВП могут закончиться для страны плачевно, полагают эксперты.

По оценкам госорганов, ВВП Беларуси в следующем году вырастет лишь на 0,5%. Еще более пессимистичны в российском правительстве. Согласно сентябрьскому прогнозу Минэкономразвития России, ВВП Беларуси вырастет в 2011 году на 1,4-5%, а в будущем году -- упадет на 1-4%.

В МВФ ожидают, что белорусский ВВП в будущем году незначительно вырастет -- на 1,4%. В то же время оценки независимых белорусских экономистов говорят о том, что роста ВВП в 2012 году ждать не стоит.

«По нашим оценкам, ВВП Беларуси снизится в 2012 году на 2% по сравнению с уровнем нынешнего года», -- сообщил БелаПАН экономист Белорусского экономического исследовательско-образовательного центра (BEROC) Дмитрий Крук.

При этом, добавляет эксперт, рост ВВП на 0,5%, как того ожидают в правительстве, при благоприятном сценарии развития событий возможен. Главное, подчеркивает Дмитрий Крук, чтобы задача достичь прироста ВВП не стала догмой.

«Возможно, падение ВВП в будущем году воспринимается как политически неприемлемое. Вместе с тем, желание, во что бы то ни стало достичь хоть какого-то экономического роста может стать дестабилизирующим фактором в экономике и породить новые инфляционные процессы», -- подчеркивает экономист BEROC.

Следует отметить, что эксперты в госорганах, по информации БелаПАН, такие опасения разделяют. Достижение высоких темпов роста ВВП в будущем году (на уровне даже 4,5%), считают они, потребует серьезных финансовых вливаний в экономику и может привести к значительным инфляционным процессам.

В сегодняшней ситуации, полагают эксперты, необходимо снизить экономическую активность в стране.

«Внутренний спрос, который обеспечивал экономический рост Беларуси в первом полугодии 2011 года, стимулировался искусственно -- за счет эмиссионных источников. События этого года показали, что искусственное стимулирование экономики породило высокую инфляцию и девальвацию национальной валюты», -- говорил Дмитрий Крук.

Чтобы вернуться на естественный уровень экономического роста, добавляет он, «нужно восстановить макроэкономическую стабилизацию». Эксперты в госорганах, по данным БелаПАН, разделяют такую точку зрения и также предлагают сделать 2012 год периодом достижения макроэкономической стабилизации.

При этом следует заострить внимание на том, что утверждение прогноза роста ВВП в размере 0,5% на 2012 год фактически подразумевает пересмотр одного из фундаментальных документов -- Программы социально-экономического развития Беларуси на 2011-2015 годы, одобренной Всебелорусским народным собранием.

Напомним, эта программа предполагает, что за пятилетку ВВП вырастет на 62-68%. Весенний прогноз Министерства экономики, разработанный на основе пятилетней программы, предусматривал, что ежегодно (в том числе и в 2012 году) ВВП будет расти примерно на 10%.

Сейчас же становится очевидным, что если власти соглашаются с ростом ВВП всего лишь на 0,5% в будущем году, то пятилетний прогноз точно не удастся выполнить. Тем более что в 2011 году, по данным БелаПАН, госорганы ожидают роста ВВП всего лишь на 4,8%. Как при таких параметрах выполнить утвержденное пятилетнее задание?

Поэтому, очевидно, и пятилетний прогноз нужно корректировать. Экономические власти полагают, что устойчивого роста ВВП можно добиться только в том случае, если 2012 год сделать периодом макроэкономической стабилизации.

В нынешних же условиях, считают эксперты в госорганах, экономического роста можно достичь только искусственным образом, оказывая реальному сектору экономики господдержку. При нынешнем уровне инфляции (83,2% по данным на 18 октября) процентная ставка по банковским кредитам перевалила 50% годовых. На таких условиях белорусские предприятия, естественно, не готовы привлекать заемные ресурсы. В то же время накачивать экономику рублями, оказывая господдержку предприятиям ради экономического роста, по убеждению экспертов из госорганов, нельзя, так как это приведет лишь к нарастанию инфляционных процессов и дальнейшему падению курса белорусского рубля. Таким образом, правительственные эксперты осознают риски, которые возникнут, если будет запланировано достижение высоких темпов роста ВВП. Теперь осталось убедить высшее руководство страны в необходимости корректировать экономическую политику. [19]

Инновации в современном мире -- главный фактор роста эффективности экономики. Они позволяют достичь устойчивого развития, обеспечивают занятость и высокий уровень жизни населения.

Для обеспечения инновационного развития Беларуси необходима система законодательства, которая в комплексе, на основе единых принципов сможет регулировать отношения, возникающие при осуществлении научной, научно-технической и инновационной деятельности. Особое значение имеет создание эффективного механизма правового регулирования этих трех сфер, в котором основное место должны занимать правовые инструменты государственного стимулирования и поддержки инновационной деятельности. В Беларуси законодательство продолжает активно обновляться, в том числе в рамках мероприятий по либерализации экономики на уровне решений главы государства, законов, регулирующих общие вопросы (бюджетные отношения, государственная поддержка, распоряжение государственным имуществом и т.д.).

В целях повышения инновационной активности всех субъектов хозяйствования в настоящее время подготовлен проект закона Республики Беларусь, который предусматривает внесение ряда изменений и дополнений в Налоговый кодекс, касающихся развития и стимулирования инновационной деятельности в республике.

Документ предусматривает следующие основные нормы:

1) От налогообложения налогом на прибыль освобождается прибыль организаций, полученная от реализации инновационных товаров, включенных в перечень инновационных товаров.

Предполагается, что данный перечень будет утверждаться на уровне Совета Министров. Включение инновационных товаров в перечень будет осуществляться при наличии следующих условий:

- товары созданы с использованием способных к правовой охране результатов интеллектуальной деятельности;

- товары обладают более высокими технико-экономическими показателями по сравнению с тем, что представлено на рынке, и являются конкурентоспособными.

При этом к инновационным не относятся товары, имеющие по сравнению с другими аналогичными несущественные изменения внешнего вида, не улучшающие их потребительские качества, а также несущественные технические изменения, не оказывающие влияния на параметры и потребительские свойства.

2) Прибыль организаций, полученная от реализации товаров собственного производства, которые являются высокотехнологичными в соответствии с перечнем, определяемым Советом Министров по согласованию с Президентом:

- облагается налогом на прибыль по ставке 10 процентов;

- освобождается от налога на прибыль в случае, если доля выручки, полученной от реализации таких товаров, составляет более 50 процентов общей суммы выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, включая доходы от предоставления в аренду (лизинг) имущества.

Предполагается, что в указанный перечень в первую очередь будут включены товары, производимые в высокотехнологичных отраслях экономики. При этом данный перечень будет гармонизирован с используемым Организацией экономического сотрудничества и развития (ОЭСР). Таким образом, в него будут включены и другие товары, относимые к высокотехнологичным, но производящиеся в средне-высокотехнологичном секторе экономики.

В Налоговом кодексе Беларуси к товарам собственного производства, которые являются инновационными в соответствии с перечнем, будут относиться товары, произведенные в период действия сертификата продукции собственного производства, дата реализации которых приходится на период, в течение которого такие товары содержатся в перечне инновационных товаров. Копия сертификата продукции собственного производства представляется организацией в налоговый орган по месту постановки ее на учет. При этом предусматривается, что организации ведут раздельный учет объемов товаров собственного производства, изготовленных в период действия сертификата продукции собственного производства.

3) От налогообложения налогом на прибыль освобождается валовая прибыль организаций в размере финансирования приобретения признаваемых в соответствии с законодательством объектов нематериальных активов, предназначенных для использования в предпринимательской деятельности, имущественных прав на объекты промышленной собственности (за исключением средств индивидуализации участников гражданского оборота, товаров, работ или услуг), результатов научно-исследовательских, опытно-конструкторских и опытно-технологических работ, зарегистрированных в государственном реестре в порядке, определенном Президентом, но не более 50 процентов валовой прибыли.

4) Технопарки, центры трансфера технологий, резиденты технопарков уплачивают налог на прибыль по ставке 10 процентов (за исключением налога на прибыль, исчисляемого, удерживаемого и перечисляемого при исполнении обязанностей налогового агента).

При этом вышеуказанная норма применяется при условии, если деятельность технопарков, центров трансфера технологий соответствует направлениям деятельности, определенным законодательством, а деятельность резидентов технопарков является в соответствии с законодательством инновационной. Основанием для применения ставки является подтверждение Государственного комитета по науке и технологиям о соблюдении технопарками, центрами трансфера технологий и резидентами технопарков вышеуказанного условия, представляемое указанными плательщиками в инспекцию Министерства по налогам и сборам по месту постановки на учет ежегодно, не позднее установленного законодательством срока представления налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль.

5) Освобождаются от земельного налога и налога на недвижимость до 1 января 2016 года земельные участки, здания и сооружения (их части) научных организаций, технопарков, центров трансфера технологий.

Закрепление на законодательном уровне вышеперечисленных норм будет способствовать развитию и стимулированию инновационной деятельности, формированию мотивационных механизмов инновационной деятельности, которые сделают внедрение достижений науки экономически выгодными. [20]



Заключение

Проведенный в курсовой работе анализ позволяет сделать следующие выводы.

Под бюджетно-налоговой (фискальной) политикой понимается система регулирования экономики посредством формирования величины и структуры государственных расходов и налоговых платежей.