Основные направления финансовой политики государства в рыночной экономике

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

В формировании и развитии экономической структуры любого современного общества ведущую, определяющую роль играет государственное регулирование, осуществляемое в рамках избранной властью экономической политики, составной частью которой является финансовая политика.

Финансовая политика как часть экономической политики представляет собой совокупность бюджетно-налоговых, и иных финансовых инструментов и институтов государственной финансовой власти, обладающих в соответствии с законодательством полномочиями по формированию и использованию финансовых ресурсов государства в соответствии со стратегическими и тактическими целями государственной экономической политики. Вне зависимости от уровня развития страны главными стратегическими целями государственной финансовой политики являются создание финансовых условий для социально-экономического развития общества, повышения уровня и качества жизни населения.

Главная цель курсовой работы: рассмотреть основные направления финансовой политики государства в рыночной экономике.

Задачи, которые ставит перед собой автор, для достижения цели:

- раскрыть содержание понятия «Финансовая политика»;

- выявить значение налоговой политики государства;

- рассмотреть суть бюджетной политики;

- выяснить финансовые проблемы в Российской Федерации и пути их преодоления.

Работая с данной курсовой работой, автор использовал научную, учебную, электронные варианты периодических изданий и методическую литературу.

Ссылки для работы с курсовой работой были взяты научного и обучающего характера, а так же с официального сайта Министерства Финансов РФ.

В процессе работы автор сделал вывод, что тема достаточно изучена в современной литературе, большое место ей уделяется в экономической жизни страны.



1. Финансовая политика

1.1 Основные элементы финансовой политики

Для начала рассмотрим, что представляет собой финансовая политика.

Финансовая политика- это особая сфера деятельности государства, направленная на мобилизацию финансовых ресурсов, их рациональное распределение и эффективное использование для осуществления государством его функций. [1]

Финансовая политика является структурным элементом системы управления финансами. От нее зависит эффективность использования финансовых отношений в экономике. Будучи подсистемой общей системы управления финансами, она имеет свои структурные элементы: объекты, субъекты и концепцию развития финансов; приоритетные направления; конкретные меры, формы и методы реализации; классификационную структуру.

Объектами финансовой политики являются публичные и частнохозяйственные финансовые ресурсы, доходы и расходы субъектов финансовых отношений.

Субъектами финансовой политики выступают органы законодательной и исполнительной публичной власти (в отношении государственной и муниципальной финансовой политики), собственники (участники) и органы управления хозяйствующих субъектов (в отношении частнохозяйственной финансовой политике).

Финансовая политика имеет свою классификационную структуру. Классификация осуществляется по ряду общих признаков:

- по отраслям системы финансов;

- по функциональному признаку;

- по характеру целей.

По отраслям системы финансов финансовую политику следует выделить на:

· Государственную (муниципальную);

· Частнохозяйственную (корпоративную).

Объектом государственной системы финансов выступают публичные финансовые ресурсы и доходы, а субъектами - органы публичной власти.

Объектом корпоративной системы финансов являются частнохозяйственные финансовые ресурсы и доходы, а субъектами - органы управления и собственниками (участники) организаций.

По функциональному признаку финансовая политика государства (муниципальных образований) и хозяйствующих субъектов делится на:

· Доходную;

· Расходную;

· Контрольную. [2]

Содержание финансовой политики раскрывается в ее структурных элементах, к которым относятся:

* выработка научно обоснованной концепции развития финансов;

* определение основных направлений использования финансов на перспективу и текущий период;

* разработка конкретных путей реализации основных направлений использования финансов на перспективу. [3]

Основные приоритетные направления финансовой политики разрабатываются исходя из целей, задач и приоритетов экономической и социальной политики органов публичной власти и организаций. При этом учитываются такие факторы и условия, как принятые долгосрочные программы развития экономики и социальной сферы, их отраслей и видов деятельности, конъюнктура рынка, доходные и расходные полномочия органов публичной власти, положение организаций на рынке. Правильное определение приоритетных направлений финансовой политики позволяет обеспечивать адекватность последней приоритетам социально-экономической политики государства (муниципальных образований) и хозяйствующих субъектов.

1.2 Концепция финансовой политики

Концепция финансовой политики - это совокупность основополагающих целей, задач, приоритетов и способов управления финансами, составляющих методологию финансового обеспечения концепции экономической политики государства (муниципальных образований) и хозяйствующих субъектов. Разработка финансовой концепции - область прикладной науки, поэтому важным критерием эффективности финансовой политики является ее научная обоснованность. Последняя проверяется результатами практической реализации приоритетов финансовой политики. Концепция финансовой политики, как правило, носит долгосрочный характер, но она в значитильной степени зависит от стадии экономического цикла (цикла развития), на которой находится экономика страны (территории отросли) и хозяйствующего субъекта. Концепция финансовой политики конкретизируется путем определения финансовых форм и методов ее реализации.[4]

Выработка научно обоснованной концепции развития финансов осуществляется с целью выявления объективной потребности в реализации намеченных мероприятий финансовой политики и обоснования изменения существующего механизма реализации финансовых отношений. В современных условиях финансовая политика большинства государств основывается на различных концепциях государственного регулирования экономики. В зависимости от стадии экономического цикла (экономический спад, депрессия (стагнация), оживление, экономический подъем), на которой находится экономика страны, субъекты власти используют сдерживающую или стимулирующую (стабилизационную) финансовую политику.

Для достижения стабильности экономического развития функционирование экономики может обеспечиваться на основе действия встроенных стабилизаторов, к которым относится автоматическое изменение налоговых поступлений и трансфертных платежей в зависимости от стадии экономического цикла. Если финансовая политика строится с учетом действия встроенных стабилизаторов, то при ее разработке особое внимание следует уделять составлению прогнозов экономического и социального развития государства, построению моделей развития налоговой и бюджетной систем, внутреннего финансового рынка в зависимости от стадии экономического цикла.

Определение основных направлений использования финансов на перспективу и текущий период базируется на целях и задачах экономической политики государства, выделении в составе экономики приоритетных отраслей, определении условий развития социальной сферы, на составе полномочий государственных и муниципальных органов власти в финансово-бюджетной сфере, оценке внутреннего и международного положения государства. Учет этих факторов позволяет разработать финансовую политику, отвечающую условиям экономического развития государства.[5]

1.3. Создание финансового механизма

Важной составной частью финансовой политики является установление финансового механизма, при помощи которого происходит осуществление всей деятельности государства в области финансов.

Финансовый механизм представляет собой систему установленных государством форм, видов и методов организации финансовых отношений. Это форма финансовых ресурсов, методы их формирования, система законодательных норм и нормативов, которые используются при определении доходов и расходов государства, организации бюджетной системы, финансов предприятий и рынка ценных бумаг.

Финансовый механизм - наиболее динамичная часть финансовой политики. Его изменения происходят в связи с решением различных тактических задач, и поэтому финансовый механизм чутко реагирует на все особенности текущей обстановки в экономике и социальной сфере страны.

Финансовый механизм подразделяется на:

- директивный;

- регулирующий.

Директивный финансовый механизм, как правило, разрабатывается для финансовых отношений, в которых непосредственно участвует государство. В его сферу включаются налоги, государственный кредит, расходы бюджета, бюджетное финансирование, организация бюджетного устройства и бюджетного процесса, финансовое планирование.

Регулирующий финансовый механизм определяет основные правила игры в конкретном сегменте финансов, не затрагивающем прямо интересы государства. Такая разновидность финансового механизма характерна для организации внутрихозяйственных финансовых отношений на частных предприятиях. В этом случае государство устанавливает общий порядок использования финансовых ресурсов, остающихся на предприятии после уплаты налогов и других обязательных платежей, а предприятие самостоятельно разрабатывает формы, виды денежных фондов, порядок их образования и направления использования.[6]

Финансовый механизм держится на трех фундаментальных блоках:

1. Организация финансового механизма - это система мероприятий, направленных на рациональное сочетание труда, средств производства и технологии в процессе управления финансами. К организационным процедурам относятся:

- создание органов управления финансами;

- построение структуры аппарата управления;

- разработка методик, инструкций, норм, нормативов и т.п.

Организация финансового механизма отражает также тесную взаимосвязь между системой финансовых рычагов и финансовыми ресурсами. Эта взаимосвязь выражается через координацию и регулирование. Координация означает согласованность работ всех звеньев системы механизма, аппарата управления и специалистов. Регулирование означает действие механизма на финансовые ресурсы, с помощью которого достигается состояние устойчивости финансовой системы при возникновении отклонений от заданных параметров. Регулирование охватывает текущие мероприятия по устранению возникших отклонений от установленных норм и нормативов, от графиков, от плановых заданий.

2. Планирование представляет собой процесс разработки плановых задач составления графика их выполнения, разработку финансовых планов и программ, обеспечение их необходимыми ресурсами и рабочей силой, контроль за исполнением. Планирование - это, прежде всего, процесс администрирования, т.е. оно носит директивный характер.

3. Стимулирование выражается в использовании финансовых стимулов для повышения эффективности производственного и торгового процессов.[7]

1.4 Финансовая стратегия

В условиях рыночных отношений, самостоятельности предприятий, а также ответственности за результаты своей деятельности существует необходимость определения тенденций финансового состояния, ориентации в финансовых возможностях и перспективах (получение банковского кредита, привлечение иностранных инвестиций), оценки финансового состояния других хозяйствующих субъектов. Решение данных вопросов обеспечивает финансовая стратегия предприятия.

Финансовая стратегия - долговременный курс финансовой политики, рассчитанный на длительную перспективу и предусматривающий решения, как правило крупно - масштабных задач.

Виды финансовой стратегии: различают генеральную финансовую стратегию, оперативную финансовую стратегию и стратегию выполнения отдельных стратегических задач, другими словами - достижение частных стратегических целей.

· Генеральной финансовой стратегией называют финансовую стратегию, определяющую деятельность предприятия. Например, взаимоотношения с бюджетами всех уровней, образование и использование дохода предприятия, потребности в финансовых ресурсах и источниках их формирования на год.

· Оперативная финансовая стратегия - это стратегия текущего маневрирования финансовыми ресурсами, т.е. стратегия контроля за расходованием средств и мобилизацией внутренних резервов, что особенно актуально в современных условиях экономической нестабильности; разрабатывается на квартал, месяц. Оперативная финансовая стратегия охватывает:

- валовые доходы и поступления средств: расчеты с покупателями за проданную продукцию, поступления по кредитным операциям, доходы по ценным бумагам;

- валовые расходы: платежи поставщикам, заработная плата, погашение обязательств перед бюджетами всех уровней и банками.

Такой подход создает возможность предусмотреть все предстоящие в планируемый период обороты по денежным поступлениям и расходам. Нормальным положением считается равенство расходов и доходов или небольшое превышение доходов над расходами.

Оперативная финансовая стратегия разрабатывается в рамках генеральной финансовой стратегии, детализирует ее на конкретном промежутке времени.

· Стратегия достижения частных целей заключается в умелом исполнении финансовых операций, направленных на обеспечение реализации главной стратегической цели.

Главной стратегической целью финансов является обеспечение предприятия необходимыми и достаточными финансовыми ресурсами.

Финансовая стратегия предприятия в соответствии с главной стратегической целью обеспечивает:

1) формирование финансовых ресурсов и централизованное стратегическое руководство ими;

2) выявление решающих направлений и сосредоточение на их выполнении усилий, маневренности в использовании резервов финансовым руководством предприятия;

3) ранжирование и поэтапное достижение задач;

4) соответствие финансовых действий экономическому состоянию и материальным возможностям предприятия;

5) объективный учет финансово-экономической обстановки и реального финансового положения предприятия в году, квартале, месяце;

6) создание и подготовку стратегических резервов;

7) учет экономических и финансовых возможностей самого предприятия и его конкурентов;

8) определение главной угрозы со стороны конкурентов, мобилизацию сил на ее устранение и умелый выбор направлений финансовых действий;

9) маневрирование и борьбу за инициативу для достижения решающего превосходства над конкурентами.

Для достижения главной стратегической цели в соответствии с требованиями рынка и возможностями предприятия разрабатывается генеральная финансовая стратегия предприятия.

В генеральной финансовой стратегии определяются и распределяются задачи формирования финансов по исполнителям и направлениям работы.

Задачи финансовой стратегии:

1) исследование характера и закономерностей формирования финансов в рыночных условиях хозяйствования;

2) разработка и подготовка возможных вариантов формирования финансовых ресурсов предприятия и действий финансового руководства в случае неустойчивого или кризисного финансового состояния предприятия;

3) определение финансовых взаимоотношений с поставщиками и покупателями, бюджетами всех уровней, банками и другими финансовыми институтами;

4) выявление резервов и мобилизация ресурсов предприятия для наиболее рационального использования производственных мощностей, основных фондов и оборотных средств;

5) обеспечение предприятия финансовыми ресурсами, необходимыми для производственно-хозяйственной деятельности;

6) обеспечение эффективного вложения временно свободных денежных средств предприятия с целью получения максимальной прибыли;

7) определение способов проведения успешной финансовой стратегии и стратегического использования финансовых возможностей, новых видов продукции и всесторонней подготовки кадров предприятия к работе в рыночных условиях хозяйствования, их организационной структуры и технического оснащения;

8) изучение финансовых стратегических взглядов вероятных конкурентов, их экономических и финансовых возможностей, разработка и осуществление мероприятий по обеспечению финансовой устойчивости;

9) разработка способов подготовки выхода из кризисной ситуации;

10) разработка методов управления кадрами предприятия в условиях неустойчивого или кризисного финансового состояния;

11) координация усилий всего коллектива на его преодоление.

Особое внимание при разработке финансовой стратегии уделяется:

- выявлению денежных доходов;

- мобилизации внутренних ресурсов;

- максимальному снижению себестоимости продукции;

- правильному распределению и использованию прибыли;

- определению потребности в оборотных средствах;

- рациональному использованию капитала предприятия.

Финансовая стратегия разрабатывается с учетом риска неплатежей, инфляции и других форс-мажорных обстоятельств. Таким образом, финансовая стратегия должна соответствовать производственным задачам и при необходимости корректироваться и изменяться.

Контроль над реализацией финансовой стратегии обеспечивает проверку поступлений доходов, экономное и рациональное их использование, так как хорошо налаженный финансовый контроль помогает выявлять внутренние резервы, повышать рентабельность хозяйства, увеличивая денежные накопления.

Важной частью финансовой стратегии является разработка внутренних нормативов, с помощью которых определяются, например, направления распределения прибыли. Такой подход успешно используется в практике зарубежных компаний.

Таким образом, успех финансовой стратегии предприятия гарантируется при выполнении следующих условий:

1) при взаимном уравновешивании теории и практики финансовой стратегии;

2) при соответствии финансовых стратегических целей реальным экономическим и финансовым возможностям через жесткую централизацию финансового стратегического руководства и гибкость его методов по мере изменения финансово-экономической ситуации.[8]

1.5 Финансовая тактика

Финансовая тактика - это методы решения задач на важнейших участках финансовой стратегии на предстоящий период.

Она, как правило, рассчитана на кратковременный период (не более года). Состав мер финансовой тактики разнообразен и зависит от типа и разновидности финансовой стратегии государства или хозяйствующего субъекта. Это могут быть, например, разработка и принятие бюджета по доходам и расходам или внесение изменений в налоговое законодательство на очередной финансовый год в порядке реализации государственной бюджетной и налоговой политики; определение пропорций распределения прибыли на дивиденды и реинвестирование в порядке реализации стратегии употребление прибылью и инвестиционной стратегии предприятия.[9]

Финансовая тактика направлена на решение задач конкретного этапа развития общества путем своевременного изменения способов организации финансовых связей, перегруппировки финансовых ресурсов. При относительной стабильности финансовой стратегии финансовая тактика должна быть более гибкой, так как она определяется подвижностью экономических условий и социальных факторов.

Стратегия и тактика финансовой политики взаимосвязаны. Стратегия создает благоприятные возможности для решения тактических задач.

Целью выбора финансовой тактики является определение оптимальной величины оборотных активов и источников их финансирования как собственных, так и привлеченных. За счет данных источников финансируют текущую деятельность предприятия. Финансовую политику в корпоративных структурах (холдинговых компаниях, финансово-промышленных группах и др.) должны осуществлять профессионалы - главные финансовые менеджеры (директора), владеющие всей информацией о стратегии и тактике акционерной компании.[10]

1.6 Финансовая политика в Российской Федерации в настоящий момент

В современной России определяющей является федеральная политика. Она строится на правительственных программных документах среднесрочного и долгосрочного социально - экономического развития страны, бюджетного и межбюджетного реформирования, бюджетных и иных посланиях Президента РФ и других стратегических документах.

Целью финансовой политики является обеспечение стабильного поступательного развитие экономики государства и хозяйствующих субъектов на основе использования финансовых отношений и финансового потенциала (для достижения финансовой устойчивости и финансовой независимости). Цель финансовой политики проявляется в выполнении конкретных стратегических задач и решении тактических вопросов использования функционального предназначения финансов. Конкретные стратегические задачи финансовой политики зависят от внешних и внутренних условий, наличия финансовых ресурсов, организации товарно-денежных отношений, государственного устройства и т.п.

Важнейшей стратегической целью современной финансовой политики является разработка и реализация эффективной системы полноценного финансового обеспечения и финансового стимулирования ускоренного стабильного экономического роста в стране, позволяющего в относительно короткие сроки выйти на лидирующие позиции в мировом экономическом пространстве и повысить благосостояние граждан.

Задачами финансовой политики являются:

- обеспечение условий для формирования максимально возможных финансовых ресурсов;

- установление рационального, с точки зрения государства, распределения и использования финансовых ресурсов;

- организация, регулирование и стимулирование экономических и социальных процессов финансовыми методами;

- выработка финансового механизма и его развитие в соответствии с изменяющимися целями и задачами.[11]

Не смотря на достигнутые успехи, в области финансов остается много проблем, которые требуют корректировки финансовой политики:

· Рост ВВП достигается преимущественного за счет добывающих отраслей и отраслей первичной переработки природного сырья;

· Сохраняется высокая зависимость государственных финансов от нефтегазовых доходов;

· Средства Инвестиционного фонда РФ направляются опять же в основном на инвестиционную поддержку сырьевых компаний («Газпром», «Роснефть» и др.);

· Сохраняется практика построения бюджета преимущественно от доходов с характерными для него искусственным профицитом и избыточными финансовыми резервами, не используемыми в интересах развития национальной экономики;

· Застопорилась пенсионная реформа ( средняя пенсия не покрывает стоимости прожиточного минимума, не работает накопительная система, снижается коэффициент среднего размера трудовой пенсии к средней заработной плате с 31% в 2002г. до 24% в 2007г., при том, что его минимальный размер принятый в развитых странах -40%, растет дефицит бюджета ПФР);

· Сохраняется низкий уровень оплаты труда основной массы работников.

налоговый бюджетный система финансовый



2. Налоговая политика государства

Налоговая политика -- это система регулирования экономики посредством изменений государственных расходов и налогов.

Среди многочисленных задач налоговой политики, образующих так называемое дерево целей, основными являются:

- устойчивый рост национального дохода;

- умеренные темпы инфляции;

- полная занятость;

- сглаживание циклических колебаний экономики.

Инструментарий налоговой политики включает: манипуляцию различными видами налогов и налоговых ставок, кроме того, трансфертные платежи и другие виды государственных расходов. Важнейшим комплексным инструментом и показателем эффективности налоговой политики является государственный бюджет, объединяющий налоги и расходы в единый механизм.

Государство, во-первых, собирает деньги с помощью налогов, во-вторых, тратит их в соответствии со статьями бюджета. И первое и второе являются мощными рычагами, использование которых может привести как к процветанию страны, так и к глубокому затяжному кризису.

Госбюджет построен на соотношении доходов и расходов. Бюджетный дефицит - превышение расходов над доходами. Профицит бюджета - превышение доходов над расходами.[12]

2.1 Использование налоговой системы в государстве

Как специфическая область человеческой деятельности, налоговая политика относится категории надстройки. Между ней и экономическим базисом общества существует тесная взаимосвязь. С одной стороны, налоговая политика порождается экономическими отношениями, общество не свободно в выработке и проведении политики, последняя обусловлена экономикой. С другой стороны, возникая и развиваясь на основе экономического базиса, налоговая политика, как составная часть финансовой политики, обладает в определенной самостоятельностью: у нее специфические законы и логика развития. В силу этого она может оказывать обратное влияние на экономику, состояние финансов. Это влияние может быть различно: в одних случаях посредством проведения политических мероприятий создаются благоприятные условия для развития экономики, в других - оно тормозится.

Научный подход к выработке налоговой политики предполагает ее соответствие закономерностям общественного развития, постоянный учет выводов финансовой теории. Нарушение этого требования приводит к большим потерям в народном хозяйстве. Вся история нашего государства подтверждает это.

Формирование налоговой политики и создание налоговой системы происходит одновременно с развитием параллельных блоков реформы - изменениями в системе собственности, ценообразования, реформирования банковской сферы, денежно-кредитной политики и т.п. Поэтому в любой конкретный временной промежуток каждый следующий шаг на пути создания системы налогообложения во многом определяется принятием конкретных решений по другим направлениям реформы.

При этом на выбор конкретного варианта решения в области налоговой политики влияют следующие факторы: общая экономическая ситуация в стране, характеризующаяся темпами роста (падения) производства; уровень инфляции; кредитно-денежная политика государства; соответствие между сферой производства, находящейся под государственным контролем, и приватизированным сектором.

Разрабатывая налоговую политику полезно обратиться к опыту стран с развитой рыночной экономикой. В теории и практике налогового регулирования развитых стран Запада налоговая политика в послевоенные годы строилась в соответствии с кейнсианской концепцией функциональных финансов. Согласно этой концепции величина расходов и норма налогообложения подчинены потребностям регулирования совокупного общественного спроса, который должен удерживаться на уровне, обеспечивающем полное использование трудовых ресурсов и капитала при сохранении стабильности цен (при этом бюджетное равновесие приносится в жертву равновесию экономическому). Начиная же с 80-х годов, в связи со снижением доли государственного сектора в экономике развитых стран и уменьшением экономической роли государства (сокращением его прямого вмешательства в экономику в основном через снижение государственных расходов) налоговая политика наряду с выполнением регулирующих функций стала средством обеспечения бездефицитности бюджета. В условиях развитой экономики эта цель достигается посредством не усиления налогового бремени, ложащегося на производителей и физических лиц, а расширения налоговой базы и сокращения государственных расходов на фоне широкомасштабного и целенаправленного снижения налогов.

Переход российской экономики на рыночные основы предполагает формирование принципиально иной, нежели это было в условиях административно - командной системы, налоговой политики. Это, однако, отнюдь не означает необходимости механического заимствования ее западных моделей, эффективных только в условиях развитого рынка. Ближе к нам российская модель, но, опять же, необходимо учитывать приднестровскую специфику. Теоретическая база и значительный практический опыт стран Запада в области построения и использования налоговых систем должны быть переосмыслены и адаптированы к нашим условиям. Причем с учетом как сегодняшнего уровня развития и кризисного состояния экономики, так и тех задач, которые предстоит решать, и в немалой степени с помощью налоговой политики.

В основе формирования налоговой политике лежат две взаимно увязанные методологические посылки:

* использование налоговых платежей для формирования доходной части бюджетов различных уровней и решение фискальных задач государства;

* использование налогового инструмента в качестве косвенного метода регулирования экономической деятельности.

Практическая деятельность по осуществлению данных задач, в конечном счете, направлена на решение основной проблемы страны - обеспечению экономического роста.[13]

2.2 Основные типы налоговой политики

Фискальная политика

Под фискальной политикой подразумевается воздействие государства на экономическую конъюнктуру посредством изменения объема государственных расходов и налогообложения. Поскольку осуществление государственных расходов означает использование средств государственного бюджета, а налоги являются основным источником его пополнения, фискальная политика сводится к манипулированию государственным бюджетом.[14]

Фискальная налоговая политика характеризуется приоритетностью цели максимально возможного увеличения налоговых доходов, нередко без учета стратегических целей и интересов экономики и налогоплательщиков. Разновидностью такой политики может быть политика чрезмерно высоких налогов, завышенных по сравнению с объемом и качеством предоставляемых благ, с присущими ей признаками излишней фискальности: избыточным налоговым бременем, высокими налоговыми ставками, минимумом налоговых льгот, жесткими налоговыми санкциями, массовыми уклонениями от налогов, значительными расхождениями от показателей, рассчитанных на основе регистров бухгалтерского и налогового учета, не в пользу налогоплательщиков и т.д. Государство, делающее ставку на фискальный тип налоговой политики, нередко терпит фиаско в долгосрочном плане: снижается деловая активность, растет теневой сектор экономики, падает собираемость налогов. Примером может служить налоговая политика России 90-х гг.

Политика низких налогов основана на концепции снижения и минимизации налогового бремени, которое несет экономика. Характерными направлениями такой политики являются сокращение перечня налоговых платежей, снижение их ставок, широкое распространение налоговых льгот. Чаще всего эта политика сопровождается сокращением объема налоговых поступлений в бюджетную систему, не компенсируемого неналоговыми доходами, а также риск невыполнения государством части своих обязательств, что чревато дестабилизирующими социальными последствиями. Поэтому при принятии решения о проведении политики низких налогов государство как хозяйствующий субъект должно иметь достаточный запас финансовой прочности, т.е. иметь реальные долговременные возможности компенсировать выпадающие налоговые доходы за счет увеличения собираемости налогов и аккумуляции дополнительных неналоговых доходов. Налоговая политика современной России близка именно к этому типу политики.

Политика высоких налогов является противоположностью политики низких налогов и характеризуется высоким уровнем налогового бремени, высокой прогрессивностью подоходных налогов. Обычно ее проводят либо развитые страны с ярко выраженной социальной экономикой(например, скандинавские страны) с характерным для них высоким уровнем социальных обязательств со стороны государства, либо развивающиеся страны с переходной экономикой (например, в 90х гг.страны бывшего социалистического лагеря и многие сегодняшние развивающиеся страны) с характерными для них чрезмерными (в силу коррумпированности и неэффективности власти) государственными расходами при относительно не высоких социальных обязательств государства. Такая политика целесообразна в случаях, когда экономика страны достигла определенного уровня развития (по ВВП на душу населения и другим качественным показателям) и сформировался полноценный средний класс, составляющий основную массу населения, т.е. когда в стране накоплен достаточный запас экономической, финансовой и социальной прочности. Это связано с тем, что высокий уровень налогового бремени, не эквивалентный объему и качеству представляемым государством общественных благ, дестимулирует деловую, инвестиционную и трудовую активность,, что может привести к падению темпов экономического роста и к депрессивному состоянию экономики в целом.[2]

2.3 Пример использования финансовой политики в государстве

О проекте Основных направлений налоговой политики Российской Федерации на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов.

В начале июля текущего года Минфином России был опубликован проект Основных направлений налоговой политики Российской Федерации на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов.

Данный документ призван обеспечить последовательность проводимой государством налоговой политики в условиях сохраняющегося дефицита федерального бюджета. В связи с этим в число основных задач в области налоговой политики входит создание эффективной и стабильной налоговой системы, способной обеспечить бюджетную устойчивость.

По сути, именно по этой причине в качестве одного из основных направлений налоговой политики указывается развитие системы мониторинга эффективности налоговых льгот. Предполагается, что данная система будет основываться на оценке результативности налоговых льгот, что должно повысить степень обоснованности налоговых расходов, а также качество процесса подготовки бюджетов и точность данных об их исполнении. Ее использование, по замыслу авторов проекта, приведет к сокращению ряда экономически неэффективных льгот. При этом данные об их результативности будут формироваться Федеральной налоговой службой на основе налоговых деклараций, предоставляемых налогоплательщиками в налоговые органы.[15]

Вывод

Переход к системе регулярного мониторинга эффективности налоговых льгот, безусловно, является позитивным шагом в развитии российской налоговой системы. Вместе с тем применение такой системы требует разработки критериев эффективности налоговых льгот, методологии проведения оценок, совершенствования статистической базы. По этим вопросам должна быть проведена дополнительная работа.



3. Бюджетная политика

Бюджетная политика-совокупность принимаемых решений, осуществляемых органами законодательной (представительной) и исполнительной власти мер, связанных с определением основных направлений развития бюджетных отношений и выработкой конкретных путей их использования в интересах граждан, общества и государства.

Содержание бюджетной политики многогранно и охватывает не только последовательность этапов ее разработки, но и детальную проработку ее функционального и временного аспектов.

Разработка бюджетной политики должна начинаться с определения концептуальных основ развития бюджета, установления его роли в общественном воспроизводстве на соответствующем временном этапе. Затем должны формулироваться цели и задачи бюджетной политики, определяемые исходя из основных направлений использования бюджетных отношений в интересах граждан, общества и государства.

Четко сформулированные цели и задачи бюджетной политики, адекватно отражающие реальную действительность, позволяют увязать все бюджетные меры в единый комплекс, работающий слаженно и целенаправленно.[5]

3.1 Использование бюджетного механизма

Состав и режимы осуществления доходов и расходов бюджетной системы

Бюджет состоит из двух частей -- доходной и расходной. Доходы и расходы бюджета -это особые экономические формы последовательного распределения и перераспределения части ВВП, концентрируемой в руках соответствующего органа государственной власти, это объективно обусловленные экономические категории, каждая их которых имеет свое специфичное общественное значение: доходы служат финансовой базой деятельности соответствующего органа государственной власти, а расходы удовлетворению общественных потребностей.

Доходы бюджетов всех уровней наряду с доходами внебюджетных фондов и доходами Банка России представляют собой долю национального дохода, а также средств заимствования, которая поступает в адрес государства и муниципалитетов.

Бюджетный кодекс дает подробную характеристику доходов бюджетов всех уровней по видам, а также по каждому уровню бюджетной системы. Отношения по доходам бюджетов регулируются нормами бюджетного и налогового права. В Бюджетном кодексе содержатся лишь некоторые нормы, определяющие режим поступления налогов в бюджеты. Основной объем положений, регулирующих налоговый механизм государства, содержится в Налоговом кодексе РФ и других нормативных актах налогового законодательства.

Все доходы бюджетов в зависимости от источников формирования и способов поступления классифицируются на налоговые, неналоговые и безвозмездные перечисления. Отдельный правовой режим имеют доходы в виде остатка денежных средств на конец предыдущего года.

В категорию налоговых доходов включаются все налоги, поступление которых предусмотрено налоговым законодательством федерального, регионального и местного уровней, а также пени и штрафы, взимаемые за нарушения налогового законодательства. В настоящее время налоговые доходы составляют более 80% общих поступлений в бюджеты всех уровней.

Неналоговые доходы подразделяются на следующие группы:

- доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;

- доходы от продажи или иного возмездного отчуждения имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности. Эти доходы подлежат зачислению в соответствующий бюджет в полном объеме.

Доходы, полученные от использования режима приватизации имущества, подлежат перечислению в бюджет в соответствии с нормативами и в порядке, определенными законодательством о приватизации;

- доходы от платных услуг, оказываемых как самими органами власти, так и бюджетными учреждениями, находящимися в их ведении. В эту же группу доходов Бюджетный кодекс включил средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации, субъектам РФ, муниципальным образованиям. Бюджетный кодекс допускает применение других принудительных изъятий в пользу бюджета;

- доходы в виде финансовой помощи и бюджетных ссуд, которые могут быть получены из бюджета другого уровня. Согласно ст.44 БК РФ финансовая помощь между бюджетами в форме дотаций, субвенций, субсидий либо иной форме безвозвратной и безвозмездной передачи денег подлежит учету в доходах бюджета -- получателя средств.

Допускается поступление и иных неналоговых доходов. Например, безвозмездные перечисления в бюджет от физических и юридических лиц, международных организаций и др.

К категории безвозмездных перечислений относятся средства, получаемые бюджетами из вышестоящего уровня в режиме взаимных расчетов после утверждения закона о бюджете. Под взаимными расчетами понимается передача денег в качестве компенсации дополнительных расходов при передаче другому бюджету полномочий, а также в случае изменения бюджетного и налогового законодательств.

Переход к рыночной экономике снизил значение неналоговых источников пополнения бюджетных доходов, что не соответствует интересам государства. В большинстве случаев имущество государства, переданное в качестве долевого взноса в различные коммерческие структуры, не дает казне никакой отдачи. Более того, это имущество иногда разворовывается. Для исправления сложившейся ситуации Бюджетный кодекс вводит порядок, согласно которому должны возрасти доходы от использования имущества, находящегося в собственности государства или муниципалитетов. В данную категорию доходов входят:

1) средства, полученные от аренды или сдачи во временное пользование государственной либо муниципальной собственности;

2) средства, получаемые в виде процентов по остаткам бюджетных средств на счетах в кредитных организациях;

3) средства, полученные от передачи в залог либо доверительное управление государственного или муниципального имущества;

4) средства, поступившие в виде возврата государственных кредитов, бюджетных кредитов и бюджетных ссуд. К этой же категории доходов относятся средства, полученные от продажи имущества, которое ранее передали получатели кредитов в качестве обеспечения своих обязательств;

5) плата за пользование бюджетными средствами на условиях срочности, возвратности, платности;

6) доходы в виде прибыли, которая приходится на доли в уставных капиталах хозяйственных товариществ или обществ, а также дивидендов по акциям, принадлежащим государству или муниципалитетам;

7) часть прибыли унитарных предприятий, которая осталась У них после уплаты всех налогов. Порядок и нормы отчислений Для предприятий, находящихся в федеральной собственности, устанавливаются Правительством РФ;

8) другие возможные доходы от использования имущества.

Бюджетный кодекс установил порядок, согласно которому доходы бюджетных учреждений, которые они вправе получать от предпринимательской и иной деятельности, подлежат в полном объеме учету в смете доходов и расходов этих учреждений, а также должны учитываться в доходах соответствующего бюджета в категории доходов от использования имущества либо как доходы от платных услуг. В данном случае речь идет о доходах, получаемых учреждениями прежде всего от сдачи помещений и другого имущества в аренду и т.п. В большинстве случаев эти доходы разрешают оставлять в самих учреждениях, чтобы хоть как-то помочь бюджетным учебным заведениям, НИИ и другим учреждениям.

Источниками финансирования дефицита федерального бюджета являются (ст. 94 БК РФ):

1) внутренние:

а) кредиты Российской Федерации от кредитных организаций в валюте РФ; б) государственные займы, осуществляемые путем выпуска ценных бумаг;

в) бюджетные ссуды, полученные от бюджетов других уровней;

2) внешние:

а) государственные займы, осуществляемые в иностранной валюте путем выпуска ценных бумаг; б) кредиты правительств иностранных государств, банков и фирм, международных финансовых организаций, предоставленные в иностранной валюте.

В области политики финансирования дефицита федерального бюджета основные задачи заключаются в следующем:

1) в продолжении курса не инфляционного покрытия бюджета при систематическом сокращении объема внешних заимствований;

2) в увеличении доли бюджетных заимствований в небанковском секторе путем привлечения средств предприятий, организаций, иных инвесторов, а также населения;

3) в координации выпуска федеральных, региональных и муниципальных займов с целью поддержания сбалансированности финансового рынка внутри страны.[16]



3.2 Использование бюджетной политики

Правительством Российской Федерации в 2003 году поставлена задача о сокращении бюджетных расходов с целью их оптимизации. Дефицит бюджетных ресурсов в рамках предусматриваемых расходов, принятых Правительством РФ в реализации федеральных целевых программ и других решений, а также ограничения, заложенные перспективным финансовым планом на среднесрочный период, требуют принятия ряда принципиальных решений, направленных на оптимизацию расходов федерального бюджета по государственным капитальным вложениям.

Результатом их реализации должно являться устранение дублирования в части финансирования бюджетных расходов и недопущение их неэффективного использования, а также их оптимизация по всем разделам бюджетной классификации. К числу принципиальных решений следует отнести предложения, сформулированные Комиссией Правительства РФ по вопросам оптимизации бюджетных расходов и предусматривающие консолидацию всех капитальных расходов, финансируемых из федерального бюджета, в составе федеральной адресной инвестиционной программы (далее ФАИП) с разработкой единого нормативного подхода в их реализации.[17]



4. Финансовые проблемы и их решения

На плановый период 2012 до периода 2014 года Министерство Финансов Российской Федерации подготовили проект финансовой политики, в который включили ряд основных проблем:

1) Повышение эффективности бюджетных расходов расходов;

2) Содействие занятости населения;

3) Достойная оплата труда;

4) Забота о пенсионерах;

5) Социальная защита населения;

6) Повышения качества и доступности медицинской помощи;

7) Повышение обеспеченности населения благоустроенным жильем и качественными коммунальными услугами;

8) Повышение доступности и качества образования;

9) Спорт и молодежная политика;

10) Культурное и духовное развитие;

11) Инновационное развитие и модернизация экономики;

12) Промышленная политика;

13) Развитие транспортной и дорожной инфраструктуры;

14) Развитие энергетической инфраструктуры;

15) Поддержка ядерных технологий;

16) Развитие агропромышленного комплекса;

17) Наука инновации и информационно-коммуникационные технологии;

18) Сохранение природных богатств;

19) Обеспечение национальной безопасности;

20) Поддержание обороноспособности страны и защита от внешних угроз;

21) Борьба с преступностью и обеспечение национальной безопасности;

22) Сбалансированное региональное развитие;

23) Эффективное государство;

24) Гарантии финансовой устойчивости;

25) Государственный долг;

26) Макроэкономическая стабильность;

27) Повышение качества и конкурентоспособности налоговой системы.

Формирование бюджетных ассигнований на реализацию федеральных целевых программ и осуществление бюджетных инвестиций в объекты капитального строительства, не включенные в федеральные целевые программы, осуществлялось с учетом необходимости повышения качества программно-целевого планирования и обеспечения роста эффективности использования в 2012 - 2014 годах бюджетных инвестиций, приоритетности направления расходов федерального бюджета для социально-экономического развития Российской Федерации, необходимости финансового обеспечения в полном объеме пусковых строек и объектов в целях ускорения ввода объектов и недопущения удорожания строительства, исключения финансирования вновь начинаемых объектов, оптимизации расходов по переходящим стройкам и объектам.[18]

Федеральные целевые программы

В 2012 году планируется реализация 57 действующих федеральных целевых программ, в 2013 году - 49, в 2014 году - 40.

С 2012 года планируется реализация 4 новых федеральных целевых программ: «Поддержание, развитие и использование системы ГЛОНАСС» на 2012-2020 годы, «Развитие водохозяйственного комплекса Российской Федерации в 2012-2020 годах», «Культура России (2012-2016 годы)», «Государственная граница Российской Федерации (2012-2020 годы)».

Снижение общего объема ассигнований на реализацию федеральных целевых программ обусловлено завершением в 2013-2014 годах ряда программ: «Социальное развитие села до 2013 года», «Экономическое и социальное развитие Дальнего Востока и Забайкалья на период до 2013 года», «Юг России (2008-2013 годы)», «Исследования и разработки по приоритетным направлениям развития научно-технологического комплекса России на 2007-2013 годы», «Сохранение и восстановление плодородия почв земель сельскохозяйственного назначения и агроландшафтов как национального достояния России на 2006-2010 годы и на период до 2013 года», «Национальная система химической и биологической безопасности Российской Федерации (2009-2013 годы)», «Повышение эффективности использования и развитие ресурсного потенциала рыбохозяйственного комплекса в 2009-2014 годах», «Повышение устойчивости жилых домов, основных объектов и систем жизнеобеспечения в сейсмических районах Российской Федерации на 2009-2014 годы» и др., а также концентрацией бюджетных ассигнований на объектах капитального строительства, подлежащих вводу в 2013-2014 годах.

В рамках осуществления бюджетных инвестиций в объекты капитального строительства, не включенных в федеральные целевые программы, будет продолжено выполнение мероприятий по обеспечению жильем военнослужащих, строительство и реконструкция объектов здравоохранения, образования, национальной обороны и безопасности, а также объектов, связанных с проведением Международных спортивных игр «Дети Азии» в г.Якутске и Чемпионата мира по футболу 2018 года в Российской Федерации. При этом бюджетные ассигнования в первую очередь будут направлены на завершение ранее начатых объектов. Снижение объема бюджетных ассигнований обусловлено завершением строительства и вводом в эксплуатацию ряда строек и объектов.

Государственные инвестиции

Объем бюджетных ассигнований на осуществление бюджетных инвестиций в объекты капитального строительства, не включенные в ФЦП, составит 367,5 млрд. руб. в 2012 году, 321,7 млрд. руб. - в 2013 году, 258,4 - в 2014 году.

Заключение

На основании проделанной работы можно сделать следующие выводы.

Финансовая политика - понятие многоплановое. В целом ее сфера определяется параметрами участия государства в управлении экономикой и социальной сферой, исходя из господствующих на отдельных исторических этапов развития общества теоретических концепций. Также финансовая политика зависит от развитости финансовой системы и меры самостоятельности отдельных ее звеньев.

Реализацию финансовой политики обеспечивает совокупность мероприятий государства, направленных на мобилизацию финансовых ресурсов и их распределения для выполнения государством своих функций и программ. Важнейшим местом среди этих мероприятий принадлежит правовой регламентации форм и норм финансовых отношений.

Финансовая политика - это не только управление финансами, но и воздействие на среду, в которой осуществляется финансовый процесс. Например, очень много зависит от общественного мнения, который влияет на финансовый процесс - это спрос на иностранную валюту, доверие населения к банкам и фондовому сектору и т.д.

Также, при проведении финансовой политики необходимо учитывать существующую социально-экономическую реальность.



Список литературы

1. Финансы: методические указания по проведению практических занятий для студентов специальности 080105 «Финансы и кредит» / Под ред. М.И. Черутова, А.С. Афанасьев - Братск, ГОУ ВПО «БрГУ»,2011.- 70 с.;

2. Финансы: учебник / С.В. Барулин. - 2-е изд., стер. - М.: КНОРУС, 2011.- 640с.;

3. Финансово-кредитный энциклопедический словарь /Колл. авторов. Под общей ред. проф. А.Г.Грязновой.- М.: Финансы и статистика, 2006- 504 с.;

4. Финансы: учебник / В.В. Ковалев - Москва, 2007.- 640с.;

5. Финансы: учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям, специальности «Финансы и кредит» (080105) / Под ред. Г.Б. Поляка. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007.- 703с.;

6. Финансы: конспект лекций / Н.Б. Ермасова. - 2-е изд., - Юрайт, 2010 - 192с.;

7. Краткосрочная и долгосрочная финансовая политика: учебник / В.Г. Когденко. - М.: Юнити, 2011. - 471 с.;

8. Финансы и кредит: учебное пособие Л.П. Корнилова, А.А. Адамбекова. Санкт-Петербург: ТОО Колизей, 2007. - 468 с.;

9. Налоги и налогообложение: учебное пособие Н.В. Иванова. - Академия, 2009. - 192с.

Размещено на Allbest.ru