1

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Местные налоги и сборы



План:

Местные налоги и сборы

Акцизный сбор

Практическая часть

Список использованной литературы



Местные налоги и сборы

Местные налоги - это налоги и сборы, поступающие в доход местных бюджетов и (или), устанавливаемые местными органами власти и взимаемые на подведомственной им территории.

Местные налоги взимаются на всей территории Украины. К местным относятся следующие виды налогов:

Налог на имущество с физических лиц. Сумма платежей по налогу зачисляется в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения.

Земельный налог. Порядок зачисления поступлений по налогу в соответствующий бюджет определяется законодательством о земле.

Регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью. Сумма сбора по налогу зачисляется в бюджет по месту их регистрации.

Целевые сборы с граждан и предприятий, учреждений, организаций независимо от их организационно-правовых форм на содержание милиции, на благоустройство территорий, на нужды образования и другие цели. Ставка сборов в год не может превышать размера 3% от 12 установленных законом размеров минимальной месячной оплаты труда для физического лица, а для юридического лица - размера 3% от годового фонда заработной платы, рассчитанного исходя из установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда. Ставки в городах и районах устанавливаются соответствующими представительными органами власти - местными Советами народных депутатов, а в поселках и сельских населенных пунктах - на собраниях и сходах жителей.

Налог на рекламу уплачивают юридические и физические лица, рекламирующие свою продукцию, по ставке до 5% стоимости услуг по рекламе.

Налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы. Ставка налога - не выше 1,5% от объема реализации продукции (работ, услуг), произведенной юридическими лицами, расположенными на соответствующей территории.

Установлено, что с введением в действие представительными органами власти налога с продаж не взимаются следующие налоги:

1. Налог на строительство объектов производственного назначения в курортной зоне

2. Курортный сбор

3. Сбор за право торговли

4. Налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров.

5. Сбор с владельцев собак.

6. Лицензионный сбор за право торговли винно-водочными изделиями.

7. Лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и лотерей.

8. Сбор за выдачу ордера на квартиру.

9. Сбор за парковку автотранспорта.

10. Сбор за право использования местной символики.

11. Сбор за участие в бегах на ипподромах.

12. Сбор за выигрыш на бегах.

13. Сбор с лиц, участвующих в игре на тотализаторе на ипподроме.

14. Сбор со сделок, совершаемых на биржах, за исключением сделок, предусмотренных законодательными актами о налогообложении операций с ценными бумагами.

15. Сбор за право проведения кино- и телесъемок.

16. Сбор за уборку территории населенных пунктов.

17. Сбор за открытие игорного бизнеса (установка игровых автоматов и другого оборудования с вещевым или денежным выигрышем, карточных столов, рулетки и иных средств для игры).

Конкретные ставки налога и порядок его взимания устанавливаются представительными органами власти - местными Советами народных депутатов.

При исчислении суммы этого налога исключаются расходы предприятий и организаций, рассчитанные исходя из норм, устанавливаемых местными Советами народных депутатов, на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы, находящихся на балансе этих предприятий и организаций или финансируемых ими в порядке долевого участия.

Налоги указанные в пунктах 1-3 (налог на имущество физических лиц, земельный налог, регистрационный сбор) устанавливаются законодательными актами Украины и взимаются на всей её территории. При этом конкретные ставки этих налогов определяются законодательными актами Украины.

В сельской местности сумма налоговых платежей равными долями зачисляется в бюджеты сельских населённых пунктов, посёлков, городов районного подчинения и в районные бюджеты районов.

Налог, предусмотренный в подпункте 5 может устанавливаться решениями районных и городских представительных органов власти - местных Советов народных депутатов.

Суммы платежей по налогам и сборам зачисляются в районные бюджеты районов, городские бюджеты городов либо по решению районных и городских представительных органов государственной власти - в районные бюджеты районов (в городах), бюджеты посёлков и сельских населённых пунктов.

Расходы предприятий и организаций по уплате целевых сборов, указанных в пунктах 4, 5, 6 (целевые сборы с граждан и предприятий, учреждений, организаций независимо от их организационно-правовых форм на содержание милиции, на благоустройство территорий, на нужды образования и другие цели; налог на рекламу; налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы), относятся на финансовые результаты деятельности предприятий, земельного налога - на себестоимость продукции (работ, услуг), остальные местные налоги и сборы уплачиваются предприятиями и организациями за счёт части прибыли, оставшейся после уплаты налога на прибыль (доход).

Местные налоги и сборы гарантируют финансовую поддержку при проведении таких важных для региона социальных решений, как содержание милиции и пожарной охраны, жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы, организация рекламной деятельности, а также свободной торговли и других.

Виды местных налогов и сборов определены Законом Украины «Об основах налоговой системы Украины», последующими изменениями и дополнениями. Из Закона вытекают общие установки о плательщиках, о предельных размерах ставок, об источниках уплаты. Закон наделил органы власти на местах правами по введению налогов и сборов, определению категорий плательщиков, установлению ставок, порядка исчисления и сроков уплаты, а также по предоставлению льгот.

Налогоплательщик подлежит в обязательном порядке постановке на учёт в органах Государственной налоговой службы Украины. Вновь созданная либо возникшая в результате реорганизации налогоплательщик-организация обязана встать на учёт в налоговой инспекции не позднее 10 дней после её государственной регистрации. Налогоплательщик-организация, которая в соответствии с законодательством не подлежит государственной регистрации (представительство, филиал, а равно другое обособленное подразделение юридического лица), обязана встать на учёт в налоговой инспекции не позднее тридцати дней после принятия распорядительного акта об её создании либо реорганизации. Место нахождения юридического лица определяется местом его государственной регистрации, если в соответствии с законом в учредительных документах юридического лица не установлено иное. Юридическое лицо может иметь обособленное подразделение (представительства, филиалы), расположенные вне места его нахождения. Представительства и филиалы не являются юридическими лицами и должны быть указаны в учредительных документах создавшего их юридического лица.

Органам местного самоуправления предоставлено право на установление местных налогов и сборов на подведомственных территориях. Эти органы своими решениями о введении местных налогов и сборов утверждают положения о порядке исчисления и уплаты таких налогов, которыми определяют круг налогоплательщиков, решают вопросы предоставления льгот отдельным категориям плательщиков. Органы местного самоуправления вправе получать в местный бюджет предусмотренные законами Украины и законами субъектов Украины налоги с филиалов и представительств, головные предприятия которых расположены вне территории данного муниципального образования.

Таким образом, филиалы, представительства или другие обособленные подразделения юридического лица, составляющие отдельный баланс, имеющие в банке или ином кредитном учреждении текущий счёт являются самостоятельными плательщиками налогов, а за филиалы, представительства и другие обособленные подразделения, не имеющие самостоятельного баланса и текущего счёта, расчёты по исчислению и уплате местных налогов и сборов осуществляет юридическое лицо (головное предприятие).

Если из общего объёма налогооблагаемой базы невозможно определить её размер по каждому отдельному структурному подразделению (филиал, представительство и др.), то общая сумма выручки от реализованной продукции (работ, услуг) юридическим лицом распределяется по структурным подразделениям пропорционально численности в них работающих или фактически начисленной сумме заработной платы, а затем от этой доли исчисляется сумма налога, исходя из размера ставки, утверждённой органом местного самоуправления.

Исходя из расчёта доля начисленного налога на каждый филиал, по согласованию с исполнительной властью территорий, где расположены филиалы, перечисляет головное предприятие в согласованные сроки, в соответствующие бюджеты.

Постановлением «О порядке расчётов с государственным бюджетом и бюджетами субъектов Украины по налогу на прибыль предприятий и организаций, в состав которых входят территориально обособленные структурные подразделения не имеющие отдельного баланса и расчётного (текущего, корреспондентского) счёта» утверждён порядок расчётов по уплате местных налогов и сборов юридическими лицами, имеющими в других регионах свои обособленные подразделения.

В Постановлении указано, что доля прибыли предприятий и организаций, включая организации с иностранными инвестициями, кредитные и страховые организации, которая приходится на структурные подразделения (не имеющие отдельного баланса и расчётного (текущего, корреспондентского) счёта), и по которой исчисляется налог, подлежит зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Украины по месту нахождения указанных структурных подразделений. Налог определяется исходя из средней величины удельного веса среднесписочной численности работников (фонда оплаты труда) и удельного веса стоимости основных производственных фондов этих структурных подразделений соответственно в среднесписочной численности работников (фонде оплаты труда) и стоимости основных производственных фондов по организации в целом.

Исходной базой формирования доходов бюджетов различных уровней является распределение налогов и обязательных платежей и закрепление их конкретных видов за государственными, региональными и местными бюджетами. Это должно обеспечивать не только самостоятельность бюджетов, но и активизировать их роль в проведение государственной региональной политики, дать возможность субъектам Украины без вмешательства центра формировать свои бюджеты и разрабатывать прогнозы социально-экономического развития на длительную перспективу. Сегодня речь должна идти о финансовом обеспечении самостоятельности бюджета и на уровне региона, о создании системы доходов каждого уровня власти.

Из местных бюджетов осуществляются расходы по оплате труда муниципальных служащих. Для осуществления указанных функций необходимы регулярные и достаточно финансовые источники, к которым, прежде всего, относятся налоги и сборы. С этой целью в Законе Украины «Об основах налоговой системы в Украине» предусмотрен достаточно широкий перечень местных налогов.

Но, несмотря на то, что в Законе Украины «Об основах налоговой системы в Украине» местным налогам отведено значительное место, действующую систему местных налогов нельзя назвать вполне отвечающей современным требованиям. Система местного налогообложения является самым слабым звеном в украинском налоговом законодательстве. Правовая база местного налогообложения недостаточно разработана. Так, если по государственным налогам приняты отдельные законы, изданы подробные инструкции Госналогслужбы Украины и иной методический материал, то по местным налогам существуют только примерные положения (рекомендации) по отдельным видам местных налогов и сборов, разработанные Минфином, Госналогслужбой и Комиссией по бюджету и налогам Верховной Рады, которые к тому же местными органами власти, как правило, игнорируются. В связи с чем положения, разрабатываемые и принимаемые органами местного самоуправления, как правило, имеют массу недочетов, а иногда и просто противоречат действующему налоговому законодательству.

В практике работы налоговых инспекций имеют место случаи, когда юридическое лицо, зарегистрированное на территории (город, район) одного субъекта Украины, фактически находится на территории другого и, ссылаясь на вышеуказанную статью, считает, что не обязательно уплачивать местные налоги по своему фактическому месту нахождения (осуществления деятельности).

местный налог акцизный сбор



2. Акцизный сбор

Порядок начисления и выплаты акцизного сбора в Украине регламентируется следующими документами:

декретом Кабинета Министров Украины “Об акцизном сборе” от 26.12.92;

декретом Кабинета Министров Украины “О внесений изменений и дополнений к некоторым декретам Кабинета Министров Украины о налогах” от 30.04.93;

законом Украины “О внесении изменений в декреты Кабинета Министров Украины “О налоге на добавленную стоимость” и “Об акцизном сборе” от 19.11.93;

постановлением Верховного Совета Украины ”О перечне товаров, на которые устанавливается акцизный сбор и ставках этого сбора". от 04.02.94.;

постановлениями Кабинета Министров “О внесении изменений к перечню товаров, на которые устанавливается акцизный сбор и ставкам этого сбора" от 05.08.94, от 29.09.94 и др.

законом Украины “О внесении изменений к декрету Кабинета Министров “О налоге на добавленную стоимость” от 6.05.96;

законом Украины “О ставках акцизного сбора и импортной пошлины на некоторые товары” от 11.07.96 и др.

Акцизный сбор, так же как и НДС является косвенным налогом, т.е. включается в цену товаров, работ и услуг и в результате выплачивается покупателем этих благ. Однако, акцизный сбор относится к категории специфических акцизов, в отличие от НДС, т.е. взимается по ставкам, дифференцированным по отдельным группам товаров.

Акцизным сбором облагаются в основном товары, которые, как правило, не являются предметом первой необходимости и уровень рентабельности которых достаточно высокий (алкогольные и табачные изделия, ювелирные изделия, автомобили, автомобильные шины и др.)

В начале 1996 г. в нашей стране были введены марки акцизного сбора на импортные алкогольные и табачные изделия, которые наклеиваются на каждую единицу подакцизного товара. Продажа подакцизных товаров без марок акцизного сбора запрещена.

Плательщики акцизного сбора. Плательщиками акцизного сбора являются все субъекты предпринимательской деятельности, которые производят и импортируют подакцизные товары. Кроме того плательщиками акцизного сбора являются предприятия и граждане, которые продают подакцизные товары, купленные до 1 января 1992 г. Акцизный сбор взимается только один раз (при реализации производителем подакцизного товара либо при его пересечении таможенных границ Украины), в то время как НДС взимается по всей цепочке реализации. Поэтому предприятия и граждане, реализующие подакцизные товары и не являющиеся их производителями либо импортерами не являются плательщиками акцизного сбора.

Объект налогообложения акцизным сбором. Объектом обложения акцизным сбором являются обороты реализации подакцизных товаров, а также обороты по реализации подакцизных товаров без оплаты их стоимости или с частичной оплатой, по безвозмездной передаче товаров и по передаче товаров внутри предприятия в целях собственного потребления. Объектом налогообложения импортных товаров является их таможенная стоимость.

Ставки акцизного сбора. Существует две разновидности ставок: процентах к обороту и твердые ставки с единицы товара (в ЕКЮ). Ставки акцизного сбора используются для исчисления оборота, облагаемого сбором, в который сумма акцизного сбора уже вошла (т.е. при исчислении оборота используется отпускная цена с учетом акцизного сбора).

Методика включения суммы акцизного сбора в цену товара. Ставка акцизного сбора, которая встречается в нормативных актах, используется для исчисления суммы акцизного сбора, в то время как ставка для включения в цену реализации отсутствует. Однако, для исчисления цены реализации используется несложная формула:

СЦ = ( С + П ) / ( 100 - А ) * 100 %;

ЦР = СЦ * 1,20;

где СЦ - свободная цена (с учетом акцизного сбора, но без НДС);

ЦР - цена реализации (с учетом акцизного сбора и НДС);

С - себестоимость;

П - прибыль;

А - ставка акцизного сбора в процентах.

3. Практическая часть

Задание 1

В соответствии с Законом Украины «О налогообложении прибыли предприятий» объектом налогообложения является прибыль, которая определяется путем уменьшения скорректированного валового дохода отчетного периода на сумму валовых расходов плательщика и амортизационных отчислений.

Валовой доход представляет собой общую сумму дохода от всех видов деятельности, полученного на протяжении отчетного периода в денежной, материальной или нематериальной формах.

Валовые расходы производства и обращения представляют собой сумму затрат плательщика в денежной, материальной и нематериальной формах, осуществляемых как компенсация стоимости товаров (работ, услуг), которые приобретаются таким плательщиком налога для дальнейшего использования в собственной хозяйственной деятельности.

Налог на прибыль предприятия составляет 20%.

Валовой доход предприятия «Зорро» = 25 000 + 30 000 + 10 000 + 250 = 65 250 грн.

Валовые расходы предприятия «Зорро» = 30 000 + 5 000 + 50 + 400 + 280 + 4200 + 1200 + 450 + 91,5 = 41 671,5 грн.

Прибыль предприятия = Валовой доход - Валовые расходы - амортизационные отчисления

Прибыль предприятия «Зорро» = 65 250 - 41 671,5 - 420 = 23 158,5 грн.

Сумма налога на прибыль предприятия «Зорро»:

23 158,5 - 100%

Х - 20%

Х = 20% * 23 158,5 / 100% = 4 631,7 грн.

Сумма налога на прибыль предприятия «Зорро» = 4 631,7 грн.

Задание 2

Дата	№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Налоговый учет
			ВД	ВР
07.02	1	Произведена предоплата за услуги по организации презентации в сумме 1800 грн., в т.ч. НДС - 300 грн.	__	1 500
03.04	2	Получены услуги по организации презентации в сумме 1800 грн., в т.ч. НДС - 300 грн.	1 500	__

Задание 3

Реализовано коньячным заводом литров коньяка = 400 * 0,75 + 300 * 0,5 = 300 + 150 = 450 литров

Стандартный коньяк содержит 43%, поэтому из реализованных 450 литров коньяка чистого спирта:

450 - 100%

Х - 43%

Х = 43% * 450 / 100 = 193,5 литров

Сумма акцизного сбора = 1,5 * 193,5 = 290,25 грн.

Список использованной литературы

1. Об усилении контроля за поступлением налогов и других обязательных платежей. // Урядовый Курьер, №181-182 с.7

2. Калашников А. Бюджетный дефицит и государственный долг Украины // Финансовый Киев, №20, 18 июля 2004г.

3. Лунина И. Проблемы региональной бюджетной политики Украины // Экономика Украины, 2004 г. №8, с.30-37.

4. Лунина И. Проблемы формирования и использования бюджета Украины // Экономика Украины, №8 2003, с.35-42.

5. Литвинов В. Построение системы бюджетного регулирования в Украине // Организация и регулирование экономики. - К., 2002 г. с.17-23.

6. Панасюк Б. Государственное регулирование экономики // Экономика Украины, №1, 2004 г.

7. Н.И Деркач, Л.П. Гордеева "Бюджетный процесс в Украине" -Днепропетровск, 2004.

8. Положение об организации бухгалтерского учета в Украине / г. Баланс. - 2002.- 45 с.

9. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности: Учебник для вузов / Под ред. Стражева В.И. - Минск: Высшая школа, 1999. - 363с.

10. Патров В.В., Ковалев В.А. Как читать баланс. - М.: Финансы и статистика, 1997.- 128с.

11. Лебедь Е. Некоторые особенности учета основных фондов / г. Налоги и бухгалтерский учет. - 2001. - №45. - с.46

12. Усач Б.Ю. Аудит. - К.: Знання - Грес, 2002. - 452с.

Размещено на Allbest.ru