Налогообложение на предприятии

Размещено на http://www.allbest.ru/

14

Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство транспорта Российской Федерации

ФБОУ ВПО «НГАВТ»

Кафедра Экономики труда и хозяйственной деятельности

Реферат на тему:

Налогообложение на предприятии

Выполнила: студентка 6 курса

ЭК - 05 - 209 Сеталова Н.Ф.

Проверил: Корсаков В.В.

Новосибирск 2011

Содержание

Введение

1. Виды ответственности

2. Нормативное регулирование административной ответственности

3. Основания административной ответственности за нарушение налогового законодательства

4. Основания уголовной ответственности за налоговые преступления

5. Налогоплательщик

6. Санкции за нарушение налогового законодательства

Заключение

Список литературы

ВВЕДЕНИЕ

Современное налоговое право, как отрасль права, является для российской юриспруденции довольно «молодой». Вместе с тем, исследование его проблем, представляют собой интерес с точки зрения разработки и совершенствования налогового законодательства. Не вызывает сомнения и то, что четко выстроенное законодательство в области налогообложения, соблюдения соответствия равноуровневых норм, сведения к минимуму пробелов ведет к повышению собираемости налогов, снижению числа налоговых правонарушений, более эффективной работе налоговых и судебных органов.

Быстрая смена событий в течение последнего десятилетия обусловила неустойчивость налоговой политики государства, что в свою очередь привело к принятию огромного числа нормативно-правовых актов в этой сфере. Сегодня налоговое право России отличается нестабильностью и самой «богатой» нормативной базой.

Блок необходимых законов, нормативно обеспечивающих налоговую систему Российской Федерации, был принят в конце 1991г.

В соответствии с законом «Об основах налоговой системы в Российской Федерации», вступившим в силу с 01.01.1992 г., на территории России взимаются налоги, сборы и пошлины, образующие налоговую систему. Но действующая налоговая система РФ оказалась крайне несовершенной в силу множества причин, и прежде всего - отсутствия единой законодательной и нормативной базы налогообложения. Положения отдельных глав Налогового кодекса часто не соответствует как нормам других отраслей законодательства, так и вступают в противоречие с нормами действующих положений самого Налогового кодекса. Формулировки ряда норм допускают произвольное толкование закона, игнорируют правила законодательной техники. Наше налоговое законодательство в период формирования как никакое другое подвержено наиболее частым изменениям, а при условии многочисленных недостатков, неясности, неточности содержания норм становится еще более сложным в применении. Государство, игнорируя интересы налогоплательщика, ставит в сложное положение прежде всего себя, так как в условиях презумпции невиновности налогоплательщика отстаивание интересов организации в арбитражном суде имело и, как показывает анализ, будет иметь перспективу. Своими противоправными действиями хозяйствующие субъекты наносят не только прямой ущерб государству в виде недополученных сумм в бюджет, но и косвенный ущерб, который заключается в том, что свои обязательства по содержанию социальной инфраструктуры они, как правило, стремятся возложить на бюджет.

Любой гражданин является одновременно и налогоплательщиком и потребителем социальных благ. Но, как налогоплательщик он стремится к минимизации налоговых платежей. Считая, что это приводит к повышению благосостояния, а как потребитель требует улучшения социального уровня.

Самым главным считаю попытаться понять природу такого явления, как налоговое правонарушение, и выявить причины.

Государство, в котором законодательные инициативы находят отклик и поддержку налогоплательщика, может достигнуть необходимый эффективности налогового регулирования и, как следствие, в таком государстве создаются необходимые предпосылки для роста накоплений и притока инвестиций в производственный сектор. Именно в этом случае может быть достигнут максимальный результат, как в законотворческой работе, так и в работе самих налоговых органов, что в конечном итоге выразится в соблюдении налоговой дисциплины.

1. Виды ответственности

Отечественным законодательством предусмотрены четыре вида юридической ответственности, за нарушения законодательства, которые различались в зависимости от отраслевой принадлежности юридических норм, их закрепляющих:

Уголовная ответственность - наступает за совершение преступлений, предусмотренных уголовным законодательством.

Административная ответственность - наступает за посягательство субъектами права на общественные отношения, связанные с государственным управлением, основанные на отношениях власти и подчинения.

Гражданско-правовая ответственность - выражается в применении к правонарушителю в интересах другого лица либо государства установленных законом или договором мер воздействия имущественного характера.

Дисциплинарная ответственность - связана с нарушение трудовой дисциплины.

Дисциплинарная ответственность применяемая на основе Кодекса Законов о Труде РФ малоэффективна, так как обладает низким репрессивным потенциалом, во-первых, как показывает практика большинство налоговых правонарушений происходит с ведома или по указанию непосредственного начальника нарушителя. Не будет же начальник серьезно наказывать за исполнение своего же устного распоряжения.

Административная ответственность - это вид юридической ответственности, которая выражается в применении уполномоченным органом или должностным лицом административного взыскания к лицу, совершившему правонарушение.

Основные характеристики административной ответственности:

Устанавливается как законами, так и подзаконными актами, либо их нормами об административных правонарушениях.

Основанием административной ответственности является административное правонарушение.

Субъектами административной ответственности могут быть как физические лица, так и коллективные образования.

Административные взыскания применяются широким кругом уполномоченных органов и должностных лиц.

Административные взыскания налагаются органами и должностными лицами на неподчиненных им правонарушителей.

Применение административного взыскания не влечет судимости и увольнение с работы.

Меры административной ответственности применяются в соответствии с законодательством, регламентирующим производство по делам об административных правонарушении.

Так как виды административных правонарушений весьма разнообразны, не стоит, из-за принятия Налогового кодекса изобретать новою отрасль права.

Налоговый кодекс полностью не определяет процессуальную сторону так называемой «налоговой ответственности» и по прежнему применяются процессуальные нормы КОДЕКСА РСФСР ОБ АДМИНИСТРАТИВНЫХ ПРАВОНАРУШЕНИЯХ.

Если за налоговое правонарушение предусмотрена ответственность по Уголовному Кодексу РФ, то наступает уголовная ответственность согласно статье 108 Налогового кодекса «Общие условия привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения»: Предусмотренная настоящим Кодексом ответственность за деяние, совершенное физическим лицом, наступает, если это деяние не содержит признаков состава преступления, предусмотренного уголовным законодательством Российской Федерации.

Таким образом, на данный момент в России существует две реально применяемых вида юридической ответственности за налоговые правонарушения: Административная и Уголовная.

2. Нормативное регулирование административной ответственности за нарушение налогового законодательства

Законодательство об административных правонарушениях полностью не кодифицировано. Отдельные его акты и нормы определяют виды налоговых правонарушений и круг их субъектов. До принятия Налогового кодекса ответственность за налоговые правонарушения определялось многими нормативными актам. В частности Законом РФ от 27 декабря 1991 г. №2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации».

Налоговые отношения регулировались не только законами, но и подзаконными актами. Значение этих актов было особенно велико в первом этапе становления российского налогового законодательства (1991-19998 годах). Всего «насчитывалось более тысячи нормативных актов, регулирующих налоговые отношения, из них всего 20 законов, 100 Указов Президента Российской Федерации, 100 правительственных постановлений. Остальные акты были изданы различными ведомствами».

Необходимость такого регулирования отчасти объяснялось низким качеством законов о налогах, их чрезмерной «лаконичностью». Недостатки законодательства восполнялись инструкциями.

С принятием Налогового Кодекса РФ ответственность за административные налоговые правонарушения наступает исключительно если содержат признаки, предусмотренные Разделом VI Налогового Кодекса РФ «Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение». Никто не может быть привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, иначе, как по основаниям и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом.

3. Основания административной ответственности за нарушение налогового законодательства

Основанием административной ответственности является административное правонарушения, т.е. «посягающее на государственный или общественный порядок, социалистическую собственность, права и свободы граждан, на установленный порядок управления противоправное, виновное (умышленное или неосторожное) действие либо бездействия, за которое законодательством предусмотрена административная ответственность».

Таким образом, можно выделить следующие признаки административной ответственности:

Антиобщественность

Противоправность

Виновность

Наказуемость

Анитобщественность деяние определяется причинением вреда обществу и государству.

Противоправность заключается в совершении деяния, нарушающего нормы права, в данном случае нормы Налогового Кодекса.

Виновность деяние означает, что оно совершено умышленно или по неосторожности. «Наличие» вины - обязательный признак налогового правонарушения.

Одна из основных новелл заключается в том, что Налоговой Кодекс РФ прямо закрепляет возможность привлечения лица к ответственности за налоговые правонарушения, только при наличии вины в совершенном деянии в совершенном деянии в форме умысла и неосторожности ранее действовал принцип объективного вменения, когда вина налогоплательщика не играла никакой роли. Об этом прямо говорится в письме Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 10 марта 1994 г. № ОЩ-7/ОП-142: «Ответственность за нарушение налогового законодательства, предусмотренная Законом Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации», применяется без учета наличия вины налогоплательщика».

4. Основания уголовной ответственности за налоговые преступления

Уголовные правонарушения в сфере налоговых отношений, иначе называются налоговыми преступлениями.

Рассмотри особенности уголовной ответственности за совершение налоговых преступлений.

«Уголовная ответственность - это предусмотренное уголовно-правовой нормой и примененное к лицу вступившим в законную силу обвинительным приговором суда государственно-принудительное воздействие за совершенной преступление».

Основанием уголовной ответственности является совершение деяния, содержащего все признаки состава преступления, предусмотренного Уголовным Кодексом РФ.

Уголовный Кодекс РФ выделяет следующие принципы наступления уголовной ответственности:

Преступность деяния

Его наказуемость

Общественно опасные действия

Установлена вина

Уголовно правовая теория под составом преступления понимает совокупность объективных и субъективных признаков, характеризующих в уголовном законе общественно опасное деяние как преступление. Отсюда можно выделить основные признаки состава преступления:

Это всегда деяние, то есть действие или бездействия. «Уклонение физического лица от уплаты налога .. путем непредставления декларации … путем включения в декларацию заведомо искаженных данных.

Наказуемость означает, что за данное деяние установлена уголовно-правовая санкция в Уголовном Кодексе РФ.

5. Налогоплательщик

В качестве субъектов налогового правонарушения Кодексом предусматриваются только непосредственно сам НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК, под которым на практике понимают лицо, имеющее тот или иной объект налогообложения и обязанное в связи с этим уплачивать соответствующий налог, а также налоговой агент или их представители. На других лиц, в том числе и должностных (руководителя предприятия, главный бухгалтер), составы налоговых правонарушений, предусмотрены частью первой Кодекса, не распространяются.

Статьей 107 части первой Налогового Кодекса установлено, что физическое лицо может быть привлечено к ответственности за налоговое правонарушение только по достижении им возраста 16 лет.

Таким образом, налогоплательщик - физическое лицо может быть привлечено к ответственности за налоговое правонарушение только в том случае, если в результате уклонения от подачи декларации неуплаченный налог составил сумму не более 200 МРОТ (хотя в ст. 119 части первой Налогового кодекса и не предусмотрено подобных ограничений), поскольку в противном случае налицо будет состав преступления, предусмотренный ст.198 Уголовного Кодекса РФ, и следовательно, будет применяться уголовная ответственность

Однако следует обратить внимание на п.6 ст.108 части первой Налогового Кодекса. Положения, содержащиеся в нем, имеют достаточно большое значение и противоречат Административному праву: «Каждый налогоплательщик считается невиновным в совершении налогового правонарушения, пока его виновность не будет доказана в предусмотренном федеральным законом порядке и установлена вступившим в законную силу решение суда», то есть установить вину, привлечь к ответственности, применить санкции в соответствии с Налоговым кодексом может ТОЛЬКО СУД. Субъектами административного правонарушения признаются:

Налогоплательщики;

а) Физические лица;

Граждане

Частные предприниматели

б) Организации

Налоговые агенты;

Частные предприниматели;

Организации

6. Санкции за нарушение налогового законодательства

Санкции за нарушение налогового законодательства устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов). То есть применяется ст. 24 Кодекса об Административных Правонарушениях. «Штраф есть денежное взыскание, налагаемое за административные правонарушения в случаях и пределах, предусмотренных настоящим Кодексом.

Размер штрафа зависит от конкретного вида налогового правонарушения, а по видам правонарушений от размера ущерба, который понес бюджет в результате совершения лицом, на которое возлагается ответственность, противоправного деяния.

Денежные взыскания, предусмотренные кодексом, как правило, устанавливаются в фиксированном размере. Например 5000 рублей за нарушение установленного плательщика срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе. Напомню, что в соответствии со ст.13 Закона «Об основах налоговой системы РФ» сумма штрафных санкций составляла определенный процент от конкретной денежной суммы.

В ряде случае налоговой кодекс также предусматривает возможность взыскания штрафов в процентном отношении к полученным плательщикам доходам, сумма налога, подлежащим уплате в бюджет. Так, в случае нарушения налогоплательщиком установленного кодексом срока представления в налоговый орган сведений об открытии и закрытии счета в каком-либо банк, если это повлекло неуплату налогов, влечет взыскание штрафа в размере десяти процентов от общей суммы денежных средств поступивших на счет за период задержки представления сведений об открытии этого счета.

При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства, предусмотренного ст.112 Налогового Кодекса размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей главы 16 настоящего кодекса за совершение налогового правонарушения. Перечень обстоятельств смягчающих ответственность не является исчерпывающим.

Зато отягчающее обстоятельство предусмотрено только одно- совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушения.

Уплата штрафа не освобождает налогоплательщика от исполнения обязательств перед бюджетом в виде налога и пени в случае просрочки платежа. Очередность платежей устанавливается Гражданским Кодексом РФ (ст.114, п.6).

В Налоговом Кодексе РФ нашла отражение позиция Конституционного Суда РФ, рассматривавшего пени не в качестве финансовых санкций, как это предусматривала ст. 13 Закона «ОБ ОСНОВАХ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ», как выплаты, носящие компенсационный характер.

В соответствии со ст. 75 Налогового Кодекса РФ пени относятся не к налоговым санкциям, а к способам обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов и взимается в безакцептном порядке. Размер пени установлен на уровне 1/3000 ставки рефинансирования Центрального Банка РФ, но не более 0,1 процента в день за каждый день просрочки. Пункт 4 ст. 75 содержит важное сообщение: сумма пеней не может превышать неуплаченную сумму налога. Таким образом, выявление налогоплательщиком или налоговым органом при проверке достаточно давних нарушений больше не повлечет за собой уплату огромных сумм в виде пени, во много раз превышающих неуплаченный налог. Хотя с другой стороны при общем исковом сроке 3 года при ставке 0,1% больше 100% никак не берется.

Срок давности взыскания налоговой санкции установлен в 3 месяца со дня обнаружения налогового правонарушения и составления соответствующего акта.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

налоговый законодательство санкция преступление

Если гражданина или предпринимателя любой страны мира спросить, доволен ли он действующей в его стране налоговой системы, вряд ли он ответит утвердительно. А вот россиянина, скорее всего, будет сопровождаться отрицательными эмоциями.

Действующая ныне система налогообложения была введена в 1991-1992 гг.. К этому периоду собственной налоговой теории как таковой в РФ не существовало. У истоков налоговых законов в 1981-1992 гг стояли иностранные специалисты, плохо знающие реальные условия России, ее бухгалтерский учет, состояние общественной «налоговой морали».

Специалисты же Министерства финансов РФ, государственной налоговой службы. Которые проходили в целях повышения квалификации стажировки в Дании, как правило, были подготовлены в течение ограниченного времени.

Используемые источники позволяют сделать вывод, что данная проблема актуальна и неустанно изучается как экономистами, так и юристами.

Но налоги - эта одна из самых формализуемых частей общественных договоренностей. Если налоги платятся неохотно и их собираемость невелика, значит, налогоплательщики считают, что сумма, которую они должны отдать на содержание государства, не соответствует его полезности.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, конституционной обязанностью каждого является платить законно установленные налоги и сборы. Невыполнение этой обязанности несет в себе общественную опасность. В России же еще не осознается вся тяжесть неуплаты налогов, деяние, вред от которого должен оцениваться не только ростом дефицита бюджета, что подрываются основы самой рыночной экономики, поскольку неплательщики заведомо ставятся в более выгодное положение на рынке товаров и услуг.

Бюджет и экономика страдают от недостатка финансовых ресурсов, поэтому государство вынуждено увеличивать ставки налога, расширять налоговую базу, прибегать к новым видам налогов, что ведет страну в экономический тупик.

Список литературы

1. Брызгалин А.В, Берник В.Р. Налоговая ответственность штрафы, пени, взыскания.

2. Проскуров В.С. Виды ответственности за нарушение налогового законодательства. Справочник. М, 1996г.

3. w.w.w. cn.ru

4. w.w.w. nalog.ru

5. Налоговый кодекс РФ

Размещено на Allbest.ru