Главная Коллекция "Otherreferats" Финансы, деньги и налоги Анализ финансового состояния Притобольного сельского потребительского общества

Анализ финансового состояния Притобольного сельского потребительского общества

Характеристика финансового состояния по данным баланса Притобольного сельского потребительского общества, анализ показателей рентабельности. Учет финансовых результатов от продаж. Анализ ликвидности, платежеспособности и деловой активности предприятия.

Рубрика Финансы, деньги и налоги
Вид дипломная работа
Язык русский
Дата добавления 09.10.2012
Размер файла 168,8 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Страница:

Таблица 8 - Корреспонденция счетов по счету 90.1.2 за декабрь 2009 г.

Содержание операции

Сумма, рубли

Корреспондирующие счета

дебет

кредит

Отражены поступившие денежные средства за проданные товары и оказанные услуги(в т.ч. 3742575,84 рубля- по магазинам розничной торговли, 775650 « Кулинария», 44630 - от услуг парикмахерской)

4562855,84

50

90.1.2

Отражена стоимость товаров проданных в общественном питании «Кулинарии»

775650

90.1.2

41.5

Отражена стоимость товаров проданных в общественном питании «Кулинарии»

3742575,84

90.1.2

41.2

Списание выручки парикмахерской в доход

44630

90.1.2

90.9

Затраты от реализации товаров по субсчету 90.1.2 « Выручка от продаж облагаемых ЕНВД» отражаются на счете 90.2.2«Себестоимость продаж облагаемых ЕНВД». Фактически на этом субсчете выявляется результат от продаж отраженных на субсчете 90.1.2.

Рассмотрим корреспонденцию по субсчету 90.2.2 за декабрь 2009 года в таблице 9.

Таблица 9 - Корреспонденция счетов по счету 90.2.2 за декабрь 2009 г.

Содержание операции

Сумма, рубли

Корреспондирующие счета

дебет

кредит

Сторнирующая запись на сумму торговой наценки на товары выручка от продажи, которых отражен на счете 90.1.2 (по розничным продажам)

-790044,72

90.2.2

42.2

Сторнирующая запись на сумму торговой наценки на товары выручка от продажи, которых отражен на счете 90.1.2 (по продажам в «Кулинарии»)

-173658,21

90.2.2

42.5

Отражены расходы по парикмахерской

35479,02

90.2.2

29

Списание учтенных в отчетном периоде расходов на продажу по розничным магазинам

857394,68

90.2.2

44.2

Списание учтенных в отчетном периоде расходов на продажу по « Кулинарии»

168272,76

90.2.2

44.5

Закрытие счета

-143746,69

90.2.2

90.9

Рассмотрим более подробно механизм закрытия счета 90.2.2 и выявления финансового результата. Сторнирующая запись на сумму торговой наценки на товары выручка, по которым отражена на счете 90.1.2 является не чем иным как фактическим доходом (рассчитывается при помощи метода реализованного наложения), далее отражены затраты которые в течение месяца собирают на счете 44.2 « Расходы по розничным продажам» и 44.5 «Расходы по продажам в общественном питании». Аналитический учет по этим расходам ведут в «Книге расходов по сету 44» (приложение), отдельно по рознице, и отдельно по общепиту, в разрезе статей расходов, помесячно, а также накопительно с начала года. В расходы включают амортизацию, заработную плату, отчисления от заработной платы, расходы на ГСМ и запасные части, материалы на ремонт зданий, налоги (земельный, транспортный, за загрязнение окружающей среды) и т.д. Расходы по парикмахерской собирают в дебете счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» и затем списывают на счет 90.2.2.

Затем путем сравнения общей суммы по сторнирующим записям на суммы торговых наценок, в нашем примере из таблицы 790044,72+173658,21=963702,93 рубля и общей суммой расходов отнесенным на этот счет 37982,76+901194,10+168272,76=1107449,62 рубля выявляют результат 963702,93-1107449,62=-143746,69 рубля. Итак, в декабре был получен убыток который списывают на субсчет 90.9. Если бы сторнирующие записи превышали расходы, то тогда эта сумма считалась бы доходом.

Субсчет 90.9 предназначен для выявления финансового результата (прибыль или убыток) от продаж за отчетных месяц. Записи по субсчетам 90.1.1« Выручка облагаемая по УСН», 90.1.2«Выручка от продаж облагаемых ЕНВД», 90.2.1«Себестоимость продаж облагаемых по УСН», 90.2.2 «Себестоимость продаж облагаемых ЕНВД» производятся накопительным итогом с начала года, и ежемесячно, как описано выше, они закрываются и заключительными записями списываются на субсчет 90.9.

Рассмотрим полученный финансовый результат в декабре 2009 г.

Таблица 10 - Корреспонденция счетов по счету 90.9 за декабрь 2009 г.

Содержание операции

Сумма, рубли

Корреспондирующие счета

дебет

кредит

Отражены расходы по продажам учтенным на счете 90.1.1« Выручка облагаемая по УСН»

198512,53

90.9

90.2.1

Отражены доходы, учтенные на счете 90.1.1

208688,42

90.1.1

90.9

Отражены доходы по парикмахерской, учтенные на счете 90.1.2«Выручка от продаж облагаемых ЕНВД»

44630

90.1.2

90.9

Отражено закрытие счета 90.2.2 «Себестоимость продаж облагаемых ЕНВД»

-143746,69

90.2.2

90.9

Списан финансовый результат

88940,80

99

90.9

Итак, как видно из таблицы в декабре 2009г. по видам деятельности учтенным на счете 90 « Продажи» был получен убыток в размере 88940,9 рублей, который списали в дебет сета 99 « Прибыли и убытки».

На основании записей мемориальных ордеров ведется аналитический учет в «Книге закрытия 90 счета» (приложение). Здесь по субсчетам счета 90 отражают все записи, которые были внесены в «Главную книгу», но уже в разрезе видов деятельности: выручка от оптовых продаж, выручка торговли, выручка парикмахерской, выручка «Кулинарии». Выявляется финансовый результат, который переносится на сет 99, но уже в разрезе по аналитике.

3.2 Учет финансовых результатов от прочих доходов и расходов, и конечного финансового результата

Счет 91 « Прочие доходы и расходы» предназначен для обобщения информации о прочих доходах и расходах не связанных с основным видом деятельности (с продажами). По кредиту этого счета в течение отчетного периода находят отражение поступления, которые также подразделяются по видам деятельности по упрощенной системе налогообложения и по вмененной системе налогообложения.

На субсчете 91.1.1 «Прочие доходы, облагаемые по УСН» учитываются поступления связанные с предоставлением в аренду магазинов, квартир (квартплата), доходы, полученные по прочим расчетам с работниками организации, дивиденды.

На счете 91.1.2 «Прочие доходы по ЕНВД» учитываются прочие доходы от видов деятельности облагаемых ЕНВД, которые учитываются на счете 90.1.2 (вознаграждение за выполнение обязательств по оплате от поставщиков продукции от таких фирм как «Ахиллес», «Метрополис»), а также доходы от предоставления в аренду торговых площадей.

По дебету счета находят отражение расходы, связанные с видами деятельности, учитываемыми на счетах 91.1.1 и 91.1.2.

По дебету счета 90.2.1 «Прочие расходы по УСН» отражают расходы по содержанию зданий сдаваемых в аренду, амортизацию этих зданий, часть заработной платы административно-управленческого аппарата, а также отчислений от нее относимых на эти виды деятельности (сдача в аренду торговых зданий). Распределение затрат делают по удельному весу доходов, которые приносит этот вид деятельности в общем доходе (доходы от торговли плюс прочие доходы) за месяц.

На 91.2.2 субсчете « Прочие расходы по видам деятельности, облагаемым ЕНВД» так же учитывают расходы по содержанию зданий в которых сданы торговые площади, часть амортизации этих зданий, часть заработной платы административно-управленческого аппарата, а также отчислений от нее относимых на эти виды деятельности (сдача в аренду торговых площадей). Распределение затрат делают также по удельному весу доходов, которые приносит этот вид деятельности в общем доходе (доходы от торговли плюс прочие доходы) за месяц.

В качестве регистров учета выступают мемориальные ордера, которые составляются на основании первичных документов (счетов-фактур, расходных и приходных кассовых ордеров). На основании итоговых записей мемориальных ордеров производят записи в «Главной книге».

На основании «Главной книги» по счету 91.1.1 и 91.2.1 (приложения) составим корреспонденцию счетов по счетам 91.1.1 и 91.2.1 за декабрь месяц 2009 г.

Таблица 11 - Корреспонденция счетов по счету 91.1.1 и 91.1.2 за декабрь

Содержание операции

Сумма, рубли

Корреспондирующие счета

Дебет

Кредит

А

1

2

3

Внесена квартплата

208

50

91.1.1

Поступили доходы от услуг сотовой связи

15723,57

76

91.1.1

Поступила арендная плата за сданные в аренду магазины

126170,95

62

91.1.1

Поступили средства за реализованные основные средства

1057365,81

62

91.1.1

Поступила выручка за проданную краску в парикмахерской

2057,52

29

91.1.1

Закрытие субсчета 91.1.1 в конце месяца

1201534,85

91.1.1

91.9

Бонусы (вознаграждение) от поставщиков продукции

17555

50

91.1.2

Поступила арендная плата от арендаторов за арендованные торговые места

70140

62

91.1.2

Приняты к бухгалтерскому учету торговые излишки выявленные при инвентаризации в розничной торговле

4536

41.2

91.1.2

Получены излишне начисленные суммы по социальному страхованию

0,21

69

91.1.2

Закрытие счета 91.1.2 в конце месяца

92231,21

91.1.2

91.9

Итак, в кредите счета 91.1.1 «Прочие доходы, облагаемые по УСН» и в кредите счета 91.1.2 «Прочие доходы по ЕНВД» отражают прочие доходы, которые Притобольное СельПО получает не от основного вида деятельности и итоговой записью дебет 91.1.1-кредит 91.9 1201534,85 рублей; дебет 91.1.2 -кредит 91.9 92231,21 рублей закрываются в конце месяца.

Теперь на основании «Главной книги» по счетам 91.2.1 и 91.2.2 (приложение) составим корреспонденции по этим счетам.

Таблица 12 - Корреспонденция по счетам 91.2.1 и 91.2.2 за декабрь

Содержание операции

Сумма, рубли

Корреспондирующие счета

Дебет

Кредит

А

1

2

3

Списаны товары в розничной торговле по которым истек срок годности

1869

91.2.1

41.2

Отнесена часть расходов по заработной плате

17598,37

91.2.1

70

Отнесена часть социальных отчислений от заработной платы

2472,84

91.2.1

69

Отнесена часть налогов

224

91.2.1

68

Отнесена стоимость материалов израсходованных на ремонт зданий сданных в аренду

57734,46

91.2.1

10

Отнесена часть расходов с поставщиками и подрядчиками

22465,55

91.2.1

60.6

Списание числящейся стоимости незавершенных капитальных вложений в основные средства в связи с их продажей

1448006,96

91.2.1

08

Закрытие субсчета 91.2.1 по всем расходам кроме реализации основных средств

103264,44

91.9

91.2.1

Закрытие субсчета 91.2.1 в части реализованных основных средств

1448006,96

91.9

91.2.1

Расходы по уплате краткосрочной ссуды

3963

91.2.2

66

Расходы по уплате долгосрочной ссуды

736

91.2.2

67

Часть расходов по амортизации основных средств

6745,92

91.2.2

02

Расходы по материалам израсходованным на ремонт рынка и универмага

4363,14

91.2.2

10

Расходы по заработной плате

8508,14

91.2.2

70

Расходы на социальные отчисления

2188,93

91.2.2

69

Списанная с расчетного счета стоимость услуг банка

8392

91.2.2

51

Отнесена часть расходов с поставщиками и подрядчиками

1420,49

91.2.2

60.6

Списаны товары в розничной торговле которые были израсходованы на ремонт зданий

491

91.2.2

41.2

Списание сумм потерь от страхового случая, не компенсируемого страховым возмещением

10000

91.2.2

76

Расходы по расчетам с подотчетными лицами

660

91.2.2

71

Закрытие субсчета 91.2.2

55028,62

91.9

91.2.2

По субсчетам 91.2.1 и 91.2.2 собирают расходы и также итоговыми записями закрывают, но только в дебет 90.9 счета, где отражают расходы. Субсчет 91.9 « Сальдо прочих доходов и расходов» предназначен для выявления сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц. Ежемесячно сопоставлением дебетового оборота по счету 91.2 и кредитового оборота по счету 91.1. Это сальдо ежемесячно списывается с субсчета 91.9 на счет 99 «Прибыли и убытки». На основании «Главной книги» составим корреспонденцию по счету 91.9 за декабрь 2009 г.

Таблица 13 - Корреспонденция счетов по субсчету 91.9 за декабрь 2009г.

Содержание операции

Сумма, рубли

Корреспондирующие счета

дебет

кредит

А

1

2

3

Отражено сальдо расходов по субсчету 91.2.1

103264,44

91.9

91.2.1

Отражено сальдо расходов по субсчету 91.2.2

55028,62

91.9

91.2.2

Отражены расходы 91.2.1 в части реализованных основных средств

1448006,96

91.9

91.2.1

Закрытие счета 91.9 (отражен доход)

1135473

91.9

99

Отражено сальдо доходов по субсчету 91.1.1

1201534

91.1.1

91.9

Отражено сальдо доходов по субсчету 91.1.2

92231,8

91.1.2

91.9

Отражен убыток от реализации основных средств в части расходов

1448006.96

99

91.9

Счет 91.9 закрывается соответствующими записями в конце месяца на счет 99 « Прибыли и убытки»

Аналитический учет по счету 91 ведется по каждому виду прочих доходов и расходов в «Книге учета прочих доходов и расходов» (приложение) и позволяет выявить финансовый результат по каждой операции, т.е. финансовый результат от прочих доходов и расходов в торговле, от прочих доходов и расходов по аренде облагаемой по УСН, и от прочих доходов и расходов от аренды облагаемой ЕНВД

Счет 99 « Прибыли и убытки» предназначен для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году. Конечный финансовый результат (чистая прибыль или чистый убыток) слагается из финансового результата от обычных видов деятельности учитываемых на счете 90 «Продажи», а также прочих доходов и расходов учитываемых на счете 91 «Прочие доходы и расходы». По дебету этого счета отражаются убытки, а по кредиту прибыли (доходы). Хозяйственные операции отражают на счете 99 по так называемому кумулятивному принципу, т.е. нарастающим итогом с начала года. Сопоставлением дебетового и кредитового оборотов за отчетный период показывает конечный финансовый результат отчетного периода.

Конечный финансовый результат организации складывается под влиянием:

Финансового результата от продажи продукции (работ, услуг);

Финансового результата от продажи основных средств, нематериальных активов, материалов и другого имущества;

Прочих доходов и расходов;

Различие между этими составными частями прибыли и убытков состоит в том что, финансовый результат от продажи продукции (работ, услуг) первоначально складывается на счете 90 «Продажи», на субсчете 90.9 «Прибыль (убыток от продаж)».

Финансовый результат от продажи имущества, прочие доходы и расходы вначале отражаются на счете 91 «Прочие дохода и расходы» на субсчете 91.9 «Сальдо прочих доходов и расходов», с которого потом ежемесячно списывают на счет 99.

Кроме того, по дебету счета 99 отражают суммы произведенных расходов по единому налогу на вмененный доход и по упрощенной системе налогообложения. Составим корреспонденцию счетов по счету 99 за декабрь месяц 2009г в таблице 14 на основании « Главной книги» (приложение).

Таблица 14 - Корреспонденция счетов по счету 99 за декабрь 2009 г.

Содержание операции

Сумма, рубли

Корреспондирующие счета

дебет

кредит

Отражены расходы по налогам (ЕНВД, УСН)

118574

99

68

Отражен убыток полученный от основного вида деятельности (продаж)

88940,80

99

90.9

Отражен убыток по реализованным основным средствам

1448006,96

99

91.9

Отражен доход по прочим доходам

1135473

91.9

99

На начало декабря, т.е. на 01.12.09г. сальдо по кредиту счета 99 было 2038717,10 рублей. Дебетовый оборот составил в декабре 1655521,76, кредитовый 1135473 рубля. Подсчитаем сальдо на конец месяца, которое будет являться фактическим результатом деятельности Притобольного СельПО в 2009г. Нужно сальдо на начало 2038717,1+ кредитовый оборот 1135473- дебетовый оборот 1655521,76=1518668,34 рубля по кредиту счета. Это означает, что по итогам года Притобольное СельПО получило прибыль. Итоговой записью дебет 99 и кредит 84- 1518668,34 рубля сумма чистой прибыли отчетного года списывается на счет 84 « Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Аналитический учет по счету 99 ведут в «Книге закрытия счета 99» (приложение) где выявляются конечные финансовые результаты по всем видам деятельности: торговле, общественному питанию, оптовым продажам, прочим доходам и расходам.

4. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ

4.1 Анализ ликвидности, платежеспособности и деловой активности предприятия

Анализ ликвидности баланса сводится к проверке того, покрываются ли обязательства в пассиве баланса активами, срок превращения которых в денежные средства равен сроку погашения обязательств.

Ликвидность - это способность активов организации принимать денежную форму по той стоимости, которая зафиксирована в балансе, а степень ликвидности определяется продолжительностью временного периода, в течение которого осуществляется трансформация активов в денежные средства.

Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп активов и обязательств как это было представлено на рисунке 4. Баланс считается ликвидным при условии следующих соотношений групп активов и обязательств А1?П1; А2?П2; А3?П3; А4?П4.

Таблица 15 - Оценка ликвидности на основе балансовой модели на конец 2007-2009 гг., тыс. руб.

Актив

2007г.

2008г.

2009г.

Пассив

2007г.

2008г.

2009г.

Платежный недостаток или излишек

2007г.

2008г.

2009г.

А

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

А 1 - наиболее ликвидные активы

110

440

740

П 1 -наиболее срочные обязательства

1965

1978

2351

-1855

-1538

-1611

А 2 - быстро реализуемые активы

673

818

1051

П 2 - краткосрочные пассивы

29

618

359

+644

+200

+692

А 3 - медленно реализуемые активы

5487

6970

8902

П 3 - долгосрочные пассивы

67

68

67

+5420

+6902

+8835

А 4 - трудно реализуемые активы

4510

5425

4588

П 4 - постоянные пассивы

8719

10989

12504

-4191

-5450

-7693

Баланс

10780

13653

15281

Баланс

10780

13653

15281

х

х

х

На конец 2007 года - {А 1< П 1; А 2 > П 2; А3 > П 3; А 4 < П 4}

На конец 2008 года - {А 1 < П 1; А 2 > П 2; А 3 > П 3; А 4 < П 4}

На конец 2009года - {А 1 < П 1; А 2 > П 2; А 3 > П 3; А 4 < П 4}

Исходя из этого, можно охарактеризовать ликвидность баланса Притобольного СельПО как недостаточную.

Сопоставление А 1 - П 1 и А 2 - П 2 позволяет выявить текущую ликвидность, что свидетельствует о неплатежеспособности в ближайшее время. Процент покрытия по наиболее срочным обязательствам, на конец года составил 66,08 %, что явно недостаточно.

Как видно из таблицы 15 ликвидность баланса Притобольного СельПО недостаточна. В течение трех лет наблюдается недостаток средств по наиболее ликвидным активам. Это денежные средства и краткосрочные финансовые вложения. Но в 2009г. недостаток средств по этой группе снизился на 244 тысячи рублей в сравнении с 2007г.

Сравнение А 3 и П 3 отражает перспективную ликвидность, на ее основе прогнозируется долгосрочная ориентировочная платежеспособность.

В данном анализе ликвидности баланса Притобольного СельПО третье неравенство отражает платежный излишек. Теоретически недостаток средств по одной группе активов компенсируется избытком по другой, на практике менее ликвидные средства не могут заменить более ликвидные.

Проводимый по изложенной схеме анализ ликвидности баланса является приближенным. Более детальным является анализ платежеспособности, при помощи финансовых коэффициентов представленным в таблице 16.

Таблица 16 - Коэффициенты, характеризующие ликвидность и платежеспособность за 2007-2009 гг.

Показатели

Значение показателя

Изменение (+,-)

Темп изменения, %

Рекомендуемое значение

2007г.

2008г.

2009г.

А

Б

В

Г

Д

Е

Ж

Общий показатель ликвидности

1,05

1,27

1,44

+0,39

137,14

Не менее 1

Коэффициент текущей ликвидности

3,14

3,17

3,95

+0,81

125,80

не менее 2,0

Коэффициент критической (быстрой) ликвидности - К кл

0,39

0,48

0,66

+0,27

169,23

не менее 1,5

Коэффициент абсолютной ликвидности - К ал

0,06

0,17

0,27

+0,21

450

не менее 0,2

Коэффициент маневренности функционирующего капитала

1,28

1,24

1,08

-0,20

84,36

Доля оборотных средств в активах

0,58

0,60

0,70

-0,12

120,69

-

Коэффициент обеспеченности собственными средствами

0,67

0,67

0,74

+0,07

110,45

Не менее 0,1

Динамика коэффициентов характеризующих платежеспособность Притобольного СельПО положительная. В конце отчетного периода коэффициент абсолютной ликвидности составил 0,27. Это означает, что предприятие не смогло бы погасить свои обязательства в срочном порядке.Однако учитывая малую вероятность, того что все кредиторы предъявят ему долговые требования, и принимая во внимание тот факт, что теоретически достаточное значение для коэффициента ликвидности 0,2, можно предположить допустимость сложившихся на предприятии соотношений легкореализуемых активов и краткосрочной задолженности.

Коэффициент критической оценки показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть немедленно погашена за счет средств на различных счетах, в краткосрочных ценных бумагах, а также поступлений по расчетам с дебиторами, нормальное ограничение 0,7-0,8. В Притобольном СельПО коэффициент критической оценки незначительно ниже нормы составляет 0,66. Это отрицательная тенденция.Коэффициент текущей ликвидности позволяет установить, в какой кратности текущие активы покрывают краткосрочные обязательства, интервал зависит от производственного цикла для торговли - 1,0. У Притобольного СельПО на конец отчетного периода коэффициент текущей ликвидности составляет 3,95, т.е. превышает 1,0, можно сделать вывод о том, что организация располагает некоторым объемом свободных ресурсов, формируемых за счет собственных источников.

Следует отметить снижение за анализируемый период коэффициента маневренности функционирующего капитала на 0,20. С финансовой точки зрения повышение коэффициента маневренности и его высокий уровень положительно характеризуют предприятие: собственные средства при этом мобильны, большая часть их вложена не в основные средства, а в оборотные средства. Это является положительной тенденцией лишь тогда, когда рост коэффициента происходит не за счет снижения основных средств, а за счет опережающего роста собственных источников. Этого в Притобольном СельПО не наблюдается. Это свидетельствует о снижении финансовой устойчивости предприятия. Значение, коэффициента обеспеченности собственными средствами 0,74 дает основание считать структуру баланса удовлетворительной, так как показывает наличие собственных оборотных средств необходимых для финансовой устойчивости и превышает желаемое значение.

Далее определим и оценим финансовую устойчивость Притобольного СельПО (таблица 17).

Таблица 17 - Анализ финансовой устойчивости за 2007-2009 гг.

Показатели

2007г.

2008г.

2009г.

А

Б

В

Г

Источники собственных средств

8719

10989

12504

Внеоборотные активы

4498

5413

4539

Наличие собственных оборотных средств(1-2)

4221

5576

7965

Долгосрочные обязательства

67

68

67

Наличие собственных и долгосрочных заёмных источников формирования запасов(3+4)

4288

5644

8032

Краткосрочные обязательства

1994

2596

2710

Общая величина основных источников формирования запасов(5+6)

6282

8240

10742

Величина запасов

5487

6970

8902

Излишек (+), недостаток (-) собственных оборотных средств(3-8)

-1199

-1394

-937

Излишек (+), недостаток (-) собственных и долгосрочных источников формирования запасов(5-8)

-1199

-1326

-870

Излишек (+), недостаток (-) общей величины основных источников формирования запасов(7-8)

+795

+1270

+1840

Трехкомпонентный показатель типа финансовой устойчивости

(0; 0;1)

(0; 0;1)

(0; 0;1)

Неустойчивое финансовое положение характеризуется нарушением платежеспособности: предприятие вынуждено привлекать дополнительные источники покрытия запасов и затрат, наблюдается снижение доходности производства. Тем не менее еще имеются возможности для улучшения ситуации. Как показывают данные таблицы 17, неустойчивое состояние на протяжении трех лет. Такое заключение сделано на основании следующих выводов:- запасы и затраты не покрываются собственными оборотными средствами (на 2007 год покрывалось только 76,9% ((4221/5487)х100%), но уже к концу 2009 года 89,47 %, но это явно недостаточно. Финансовая устойчивость может быть восстановлена путем обоснованного снижения запасов и затрат.

- негативным моментом является неудовлетворительное исполнение внешних заемных средств. Долгосрочные кредиты и займы почти не привлекаются. Краткосрочные обязательства предоставлены в отчетности в основном лишь кредиторской задолженностью, т.е. администрация не использует заемные средства для производственной деятельности.

Исходя из данных бухгалтерских балансов Притобольного СельПО коэффициенты характеризующие рыночную устойчивость имеют значения, приведенные в таблице 18.

Таблица 18 - Коэффициенты характеризующие рыночную устойчивость

Показатели

2007г.

2008г.

2009г.

Изменение (+, -)

Коэффициент капитализации

0,24

0,24

0,22

-0,02

Коэффициент обеспечения собственными источниками финансирования (И2)

0,67

0,68

0,74

+0,07

Коэффициент финансовой независимости (И 3)

0,80

0,80

0,82

+0,02

Коэффициент финансирования

(И 4)

4,23

4,13

4,50

+0,27

Коэффициент финансовой устойчивости (И 5)

0,82

0,81

0,82

-

Коэффициент финансовой независимости в части формирования запасов (И 6)

0,77

0,80

0,89

+0,12

Динамика коэффициента капитализации свидетельствует о достаточной финансовой устойчивости, т.к. для этого необходимо, чтобы этот коэффициент был не выше единицы. На величину этого показателя влияют следующие факторы: высокая оборачиваемость, стабильный спрос на реализуемую продукцию. Однако коэффициент капитализации даст лишь общую оценку финансовой устойчивости. Этот показатель необходимо рассматривать в увязке с коэффициентом обеспеченности собственными средствами (И 2). Он показывает, в какой степени материальные запасы имеют источником покрытия собственные оборотные средства. Как показывают данные таблицы 15, у Притобольного СельПО этот коэффициент достаточен. Собственными оборотными средствами покрывалось на конец 2009 года 74% оборотных активов.

Значение коэффициента финансовой независимости (И 3) выше критической точки, что свидетельствует о благоприятной финансовой ситуации, т.е. собственникам принадлежит 82 % в стоимости имущества. Этот вывод подтверждает и значение коэффициента финансирования (И 4).

Проведем обобщающую интегральную бальную оценку финансовой устойчивости Притобольного СельПО в таблице 19.

Таблица 19 - Показатели платежеспособности, финансовой устойчивости

Показатели финансового состояния

2007г.

2008г.

2009г.

фактическое значение

количество баллов

фактическое значение

количество баллов

фактическое значение

количество баллов

А

1

2

3

4

5

6

Коэффициент абсолютной ликвидности (L 2)

0,06

0

0,17

6,8

0,27

10,8

Коэффициент критической оценки (L 3)

0,39

0

0,48

0

0,66

0

Коэффициент текущей ликвидности (L4)

3,14

16,5

3,17

16,5

3,95

16,5

Коэффициент финансовой независимости (И 3)

0,80

17

0,80

17

0,82

17

Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования (И 2)

0,67

15

0,68

15

0,74

15

Коэффициент финансовой независимости в части формирования запасов (И 6)

0,77

10,4

0,80

10,8

0,89

12

Итого

х

58,9

х

66,1

х

71,3

Из таблицы видно, что в 2008г. и 2009гг. организация по методике интегральной бальной оценки относится ко II классу - организации, демонстрирующие некоторый уровень риска по задолженности и обязательствам и обнаруживающие определенную слабость финансовых показателей и кредитоспособности. Эти организации еще не рассматриваются как рискованные. А вот в 2007г. оно относилось к III классу - это проблемные организации. Вряд ли существует угроза потери средств, но полное получение процентов, выполнение обязательств, представляется сомнительным.

В процессе анализа необходимо изучить изменение оборачиваемости капитала на всех стадиях его кругооборота, что позволит проследить, на каких стадиях произошло ускорение или замедление оборачиваемости капитала. Для этого средние остатки отдельных видов статей нужно умножить на количество дней в анализируемом периоде и разделить на сумму оборота по реализации. Данные анализа занесены в таблицу 20.

Деловую активность Притобольного СельПО характеризуют следующие показатели:

Таблица 20 - Система показателей деловой активности

Показатели

Идентификатор

Формула расчета

2007 г.

2008 г.

2009 г.

А

1

2

4

5

6

Выручка от реализации продукции, тыср.

ВР

-

32886

48435

54991

Чистая прибыль, тыс.р.

ПО

-

1077

2289

1519

Численность работающих, чел.

Ч

-

85

82

75

Производительность труда

ПТ

ВР/Ч

386,89

590,67

733,21

Фондоотдача производственных фондов, р./р.

Ф

Руб./руб.

7,49

9,77

11,05

Коэффициент оборачиваемости капитала, число оборотов

Око

Число оборотов

3,21

3,97

3,80

Продолжительность оборота капитала, дни

Окд

Число дней

112,15

90,68

94,74

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств, число оборотов

Ооо

Число оборотов

5,63

6,67

5,79

Продолжительность оборота оборотных средств, дни

Оод

Число дней

63,94

53,97

62,17

Коэффициент оборачиваемости запасов, число оборотов

Озо

Число оборотов

6,4

7,78

6,93

Продолжительность оборота запасов, дни

Озд

Число дней

56,25

46,27

51,95

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, число оборотов

Одзо

Число оборотов

59,25

63,94

56,99

Продолжительность оборота дебиторской задолженности, дни

Одзд

Число дней

6,07

5,63

6,32

Коэффициент оборачиваемости собственного капитала, число оборотов

Оско

Число оборотов

4,02

4,92

4,68

Продолжительность оборота собственного капитала, дни

Оскд

Число дней

89,55

73,17

76,92

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, число оборотов

Окзо

Число оборотов

17,31

24,57

25,58

Продолжительность оборота кредиторской задолженности, дни

Окзд

Число дней

20,80

14,65

14,07

Продолжительность операционного цикла, дни

ПЦ

Число дней

115,5

110,21

108,94

- Чистая прибыль увеличилась с составила на 01.01.2010г. 1519 тысяч рублей, что выше этого же показателя за 2007 год на 442 тысячи рублей.

- Производительность труда увеличилась на 346,32 тысячи рублей по сравнению с 2007 годом, за счет увеличения выручки от реализации на 22105 тысячи рублей.

- Ресурсоотдача всего капитала увеличилась и составила на 01.01.2010г. 11,05 оборота в год, что выше этого же показателя за 2007 год на 3,56 оборота. Период оборачиваемости всего капитала составил 94дня, т.е. он снизился по сравнению с 2007 годом на 17 дней. Это означает, что у магазинов быстрее совершался в 2009 году полный цикл обращения, приносящий прибыль.

- Оборачиваемость оборотных средств на 01.01.2010г. составила 5,79 оборотов в год или соответственно 62 дня. Оборачиваемость сократилась на 1 день, т.е. на предприятии немного улучшилось использования оборотных активов.

- Оборачиваемость запасов и затрат на 01.01.2010г. увеличилась и составила 6,93 оборота в год или соответственно 52 дня. Период оборачиваемости запасов и затрат уменьшился на 4 дня по сравнению с 2007 годом, т.е. увеличилась возможность погашения долгов.

- Оборачиваемость собственного капитала увеличилась за 3 года на 0,66 оборота и составила на 01.01.2010г. 4,68 оборота в год Период оборачиваемости собственного капитала снизился на 13 дней по сравнению с 2007 годом и составил 77 дней, что положительно характеризует эффективность использования денежных средств предприятия.

- Оборачиваемость дебиторской задолженности снизилась на 01.01.2010г. и составила 56,99 оборотов в год, что меньше по сравнению с 2007 годом на 2,26 оборота. Период погашения дебиторской задолженности составил к концу года 6,32 дня, что больше по сравнению с 2007 годом на 0,25 дней. Это свидетельствует о увеличении объема коммерческого кредита предоставляемого магазинам своим покупателям и другим дебиторам.

- Оборачиваемость кредиторской задолженности составила на 01.01.2010г. 25,58 оборотов в год. Период погашения кредиторской задолженности снизился на 6,73 дня и составил на 01.01.2010г. 14 дней. Но кредиторская задолженность на конец превысила дебиторскую задолженность, что свидетельствует о том что предприятие временно привлекает в оборот средств больше, чем отвлекает из оборота.

- Продолжительность операционного цикла снизилась в 2009 году на 7 дней и составила на 01.01.2010г. 108 дней, что положительно характеризует финансовые ресурсы находящиеся в материальных средствах и дебиторской задолженности, нужно стремиться к снижению значения данного показателя.

Чтобы более наглядно отобразить эффективность хозяйственной деятельности по данным таблицы составим график (рисунок 4).

Рисунок 4 - Изменение времени оборота, дни

Из рисунка видно, что деятельность организации можно оценить как достаточно активную: значения многих показателей увеличились Произошло ускорение оборачиваемости оборотного капитала. Это произошло за счет ускорения оборачиваемости денежной наличности. Ускорилась оборачиваемость оборотных средств, дебиторской задолженности и кредиторской задолженности. Как положительный момент следует отметить сокращение продолжительности операционного цикла.

4.2 Анализ прибыли и рентабельности предприятия

Финансовое состояние предприятий - это характеристика его конкурентоспособности (т.е. платежеспособности, кредитоспособности), использования финансовых ресурсов и капитала, выполнения обязательств перед государством и другими организациями. Рост прибыли создает финансовую основу для осуществления расширенного воспроизводства предприятия и удовлетворения социальных и материальных потребностей учредителей и работников. Прибыль, которая учитывает все результаты производственно-хозяйственной деятельности предприятия, называется балансовая прибыль. Она включает, - прибыль от реализации продукции (работ, услуг), прибыль от прочей реализации, уменьшенным на сумму расходов по этим операциям.

Таблица 21 - Анализ прибыли предприятия, тысяч рублей

Наименование показателя

2007 год

2008 год

2009 год

Отклонение 2009г. от 2007г.;(±)

тыс. р.

%

тыс. р.

%

тыс.р.

%

Всего доходов и поступлений (010+060+080+090+120+170)

35814

100

51098

100

56420

100

20606

Общие расходы от финансово-хозяйственной деятельности (020+030+040+070+100+130+180)

31690

88,48

48200

94,33

54851

97,22

23161

Выручка (нетто) от продажи товаров (010)

32886

91,82

48435

94,33

54991

97,47

22105

Расходы на производство и сбыт продукции - всего

30596

85,43

46215

90,44

53353

94,56

22757

в том числе

0

себестоимость продукции (020)

24739

69,07

37888

74,15

43935

77,87

19196

коммерческие расходы (030)

5857

16,35

8327

16,30

9418

16,21

3561

управленческие расходы (040)

-

-

-

Прибыль (убыток) от продаж (050)

2290

6,39

2220

4,34

1638

2,90

-652

Доходы по операциям финансового характера (060+080)

-

-

1

0,001

-

-

Расходы по операциям финансового характера (070)

17

0,05

32

0,06

81

0,14

64

Прочие доходы (090+120+170)

266

0,74

2662

5,21

1429

2,53

1163

Прочие расходы (100+130)

864

2,41

1773

3,50

545

0,97

-319

Прибыль (убыток) до налогообложения (140)

1675

4,68

3078

6,02

2391

4,24

716

Налог (150)

223

0,62

180

0,35

872

1,54

649

Чистая прибыль (190)

1077

3,01

2289

4,48

1519

2,69

442

Из таблицы можно сделать следующие выводы: увеличение показателя выручки на 22105 тысячи рублей свидетельствует о том, что организация получает все больший доход от основной деятельности. Увеличение расходов на производство и сбыт продукции и расходов от финансово-хозяйственной деятельности- отрицательная тенденция, но она может быть положительной, если при этом повышается качество продукции. Снижение прибыли от продаж неблагоприятная тенденция и может свидетельствовать о снижении рентабельности продукции. Чистая прибыль увеличилась на 442 тысячи рублей, это произошло за счет увеличения прочих доходов. Но в целом удельный вес чистой прибыли в общей сумме доходов в 2009г. снизился и это отрицательная тенденция.

Таблица 22 - Показатели, характеризующие рентабельность

Наименование показателя

2007г.

2008г.

2009г.

Отклонение 2009г. от 2007г.;(±)

Рентабельность продаж, %

6,96

4,58

2,98

-3,98

Чистая рентабельность совокупных доходов, %

3,00

4,48

2,69

-0,31

Рентабельность собственного капитала, %

20,47

31,24

20,35

-0,12

Экономическая рентабельность активов, %

16,54

25,20

16,52

-0,02

Фондорентабельность, %

38,15

62,11

48,05

9,9

Рентабельность основной деятельности, %

5,09

4,58

2,98

-2,11

Рентабельность перманентного капитала, %

20,33

31,02

20,24

-0,09

Коэффициент устойчивости экономического роста, %

20,47

31,24

20,35

-0,12

Период окупаемости собственного капитала, лет

4,9

3,2

4,9

-

В 2009г. значительно снизилась рентабельность продаж, а следовательно и основной деятельности, этот показатель составил 2,98. Это означает, что Притобольное СельПО получает 2,98 рубля прибыли с каждого вложенного рубля, вместо 5,09 в 2007 году. Снизилась рентабельность собственного капитала на 0,12. Это озаначает, что в 2009г. на 12 копеек меньше прибыли получают с каждого вложенного рубля собственного капитала. В целом период окупаемости собственного капитала не изменился. Он составляет 4,9 лет.

На рисунке 5 наглядно изображено изменение показателей рентабельности в течении трех лет.

Рисунок 5 - Изменение показателей рентабельности

Вследствие снижения прибыли, все показатели рентабельности снизились. Как видно из рисунка в 2008г. показатели рентабельности были наиболее высокими.

Рентабельность продаж за 2009 год - 2,98%

Рентабельность продаж за 2007 год - 6,96%

Рассчитаем как каждый фактор повлиял на снижение рентабельности продаж, на 3,98 %:

1. Влияние изменения выручки от реализации на рентабельность продаж (R1):

R1=[(54991-24739-5857):54991-(32886-24739-5857): 32886]х100% = (0,4436-0,0696) х100%=37,4%

2. Влияние изменения себестоимости на R 1:

R1с=[54991-43935-5857):54991 - (54991-24739-5857):54991] х100% = (0,0945-0,4436)х100%=-34,91%

3. Влияние изменения коммерческих расходов на R 1:

R 1кр=[(54991-43935-9418):54991-(54991-43935-5857): 54991]х100% = (0,0298-0,0945)х100%=-6,47%

Совокупное влияние факторов составляет:

R 1= =37,4-34,91-6,47=-3,98%

Рентабельность продаж в 2009г. составила 2,98 % и уменьшилась по сравнению с прошлым годом на 3,98%. Отрицательный результат дали факторы изменения себестоимости и изменения коммерческих расходов.

5. РАЗРАБОТКА МЕРОПРИЯТИЙ ПО УЛУЧШЕНИЮ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ

5.1 Управление дебиторской и кредиторской задолженностью

ликвидность платежеспособность рентабельность предприятие

Под дебиторской понимают задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации (задолженность покупателей за купленную продукцию, подотчетных лиц за выданные им под отчет денежные суммы и др.). Организации и лица, которые должны данной организации, называются дебиторами.

Дебиторская задолженность - важная составляющая часть оборотного капитала. Текущие активы этого типа часто составляют значительную долю в структуре баланса предприятия.

Для оценки состава и движения дебиторской задолженности в Притобольном СельПО составим следующую аналитическую таблицу.

Таблица 23 - Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности

Показатель

2007г.

2008г.

2009г.

Отклонение 2009г. от 2007г.; (±)

Оборачиваемость дебиторской задолженности, обороты

59,2

63,9

56,9

-2,3

Период погашения дебиторской задолженности, дни

6,1

5,6

6,3

+0,2

Доля дебиторской задолженности в общем объеме мобильных активов, %

9,5

10,4

10,2

+0,7

В т.ч. доля дебиторской задолженности покупателей и заказчиков в общем объеме текущих активов, %

0,6

1,9

4,5

+3,9

Период погашения дебиторской задолженности покупателями, дни

0,39

1,02

1,4

+1,01

Доля сомнительной дебиторской задолженности в общем объеме задолженности, %

0,54

37,9

29,4

-28,86

Данные таблицы показывают, что состояние расчетов с дебиторами по сравнению с 2007 годом несколько улучшилось. Срок погашения уменьшился на 0,2 дня, который составил 6,3 дня. Особое внимание при анализе надо уделять качеству дебиторской задолженности, в данном случае есть сомнительная дебиторская задолженность. Если принять во внимание, что доля дебиторской задолженности в общем объеме мобильных средств увеличилась на 0,7%, а доля задолженности покупателей и заказчиков увеличилась на 3,9%, то можно сделать вывод о снижении ликвидности текущих активов в целом из-за состояния дебиторской задолженности.

Для обобщения результатов анализа можно по данным внутреннего учета составить сводную таблицу, в которой задолженность классифицируется по срокам образования. Ежемесячное составление такой таблицы позволит бухгалтеру представить четкую картину состояния расчетов с разными дебиторами, выявить просроченную задолженность.

Таблица24 - Анализ состояния дебиторской задолженности 2009 г., тыс.р

Показатели

Всего на конец года

В том числе по срокам образования

до 1 месяца

от 1 до 3 месяцев

от 3 до 6 месяцев

от 6 до 12 месяцев

свыше 12 месяцев

Дебиторская задолженность покупателей

195

195

Задолженность бюджета

182

182

Задолженность подотчетных лиц

427

427

Прочие дебиторы

296

296,0

Всего

1100

622

182

296

В % к общей сумме дебиторской задолженности

1100

56,5

16,5

26,9

Из данных таблицы мы видим, что основную часть дебиторской задолженности составляет задолженность со сроком возникновения до 1 месяца. На ее долю приходится 56,5% общей суммы долгов. В то же время у организаци имеется задолженность с довольно большим сроком в размере 182+296=478тыс. руб. Необходимо приложить все усилия, чтобы взыскать эту задолженность в ближайшее время, т.к. затяжка может привести к ее списанию на уменьшение финансовых результатов организации.

Анализ дебиторской задолженности необходимо дополнить анализом кредиторской задолженности.

Таблица25 - Анализ состояния кредиторской задолженности 2009 г., тыс. р.

Показатели

Остатки на

В том числе по срокам образования на конец года

начало года

конец года

до 1 месяца

от 1 до 3 месяцев

от 3 до 6 месяцев

от 6 до 12 месяцев

свыше 12 месяцев

Поставщики и подрядчики

1324

1624

1624

Задолженность перед персоналом организации

386

375

375

Задолженность пред государственными внебюджетными фондами

71

82

82

Задолженность по налогам и сборам

197

240

214

26

Прочие кредиторы

-

30

30

Всего

1948

2351

2884

30

26

Удельный вес в общей сумме кредиторской задолженности, %

81,5

1,3

1,1

По данным таблицы можно сказать, что наибольшую долю в общей сумме обязательств перед кредиторами составляет задолженность со сроком образования до 1 месяца, а также от 1 до 3-х месяцев. В составе обязательств любой организации условно можно выделить задолженность «срочную» (задолженность перед бюджетом, по оплате труда, по социальному страхованию и обеспечению) и «обычную» (обязательства перед дочерними и зависимыми обществами, авансы полученные, векселя к уплате, прочим кредиторам, задолженность поставщикам). Исходя из этого можно отметить, что в начале года доля срочной задолженности в составе обязательств организации соответствовала ((386+71+197)/1948)= 33 %, а к концу года эта величина снизилась ((375+82+240)/2351)= 30 %. Доля «обычной» задолженности в составе обязательств организации соответствовала ((1324)/1948)=67%, а к концу года составила ((1624+30)/2351)= 70%. Отсюда мы видим, что организация погашала «срочную» задолженность за счет «обычной».

И хотя по данным таблицы 17 можно говорить об улучшении состояния расчетов с кредиторами, так как Притобольному СельПО удалось ускорить срок гашения дебиторской задолженности на 14,07-20,80=6,73 дня, на основании анализа финансового состояния проведенного в предыдущей главе можно сделать вывод, что организация имеет определенные финансовые затруднения, связанные с дефицитом денежных средств.

Чтобы разобраться с причиной этих затруднений проведем сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности.

Таблица 26 - Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности

Показатель

Дебиторская задолженность

Кредиторская задолженность

Темп роста, %

1,33

1,21

Оборачиваемость в оборотах

56,9

25,58

Оборачиваемость в днях

6,3

14,07

Сравнение дебиторской и кредиторской задолженности позволяет сделать следующий вывод: финансовые затруднения, связанные с дефицитом денежных средств вызваны состоянием дебиторской задолженности, т.к. темп прироста ее выше кредиторской.

В таблице был проведен анализ состояния дебиторской задолженности, из которого видно, что задолженность бюджета составляет 182 тысячи рублей. Притобольное СельПО должно в бюджет 240 тысяч рублей. Из статьи 78 части 1 Налогового кодекса РФ «Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, пеней, штрафа» следует, что сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Я предлагаю провести взаимозачет по налогам и сборам. В результате этого дебиторской задолженности бюджета не будет, а кредиторская задолженность Притобольного СельПО сократится и составит 58 тысяч рублей.

В Притобольном СельПО имеется дебиторская задолженность в размере 296 тысяч рублей, которая является сомнительной. Она возникла в результате кражи совершенной в магазине и была присуждена судом ко взысканию. Предлагаю взыскать дебиторскую задолженность в размере 296 тысяч рублей и направить на погашение кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками в размере 266 тысяч рублей и 30тысяч рублей на погашение кредиторской задолженности с прочими кредиторами. Проведем сравнительный анализ структуры дебиторской и кредиторской задолженности после внедрения резервов.

Таблица 27 - Сравнительный анализ структуры дебиторской и кредиторской задолженности

Вид задолженности

Сумма дебиторской задолженности

Сумма кредиторской задолженности

Превышение задолженности

дебиторской над кредиторской

кредиторской над дебиторской

Расчеты:

с поставщиками и подрядчиками

-

1358

-

1358

с покупателями и заказчиками

195

-

195

-

с бюджетом

-

58

-

58

по социальному страхованию и обеспечению

-

82

-

82

С подотчетными лицами

427

427

-

по оплате труда

-

375

-

375

с прочими дебиторами и кредиторами

-

-

-

-

Всего:

622

1873

622

1873

Темп роста, %

74,9

96,1

-

21,2

Оборачиваемость в оборотах

88,4

29,4

59

-

Оборачиваемость в днях

4,1

12,2

-

8,1

С учетом внедренного резерва по оптимизации дебиторской и кредиторской задолженности в Притобольном СельПО нормализуется соотношение дебиторской и кредиторской задолженности. Темп роста дебиторской задолженности будет ниже темпа роста кредиторской задолженности на 21,2%. Оборачиваемость дебиторской задолженности будет выше как в оборотах, так и в днях.

Как показал анализ проведенный в четвертой главе финансовые затруднения в Притобольном СельПО связаны не только с дебиторской и кредиторской задолженностью. Снизились значения рентабельности продаж. Это может быть связано с возросшими затратами, которые производились в Притобольном СельПО на приобретение запасов.

5.2 Снижения товарных запасов

Показатели финансового состояния предприятия - определяющие для формирования системы мер его оздоровления, направленные на вывод из кризисной ситуации. Существуют две основные проблемы, которые могут возникнуть у предприятия в процессе функционирования: неплатежеспособность и низкая доходность, методы решения которых часто взаимоисключают друг друга. Из предыдущей главы можно сделать вывод, что Притобольное СельПО платежеспособно в долгосрочной перспективе, но недостаточно платежеспособно в краткосрочной перспективе. То есть не хватает свободных денежных средств. Из структуры баланса можно увидеть, что на предприятии сложился достаточно высокий уровень запасов. Их доля в структуре оборотных средств на конец 2009г. составила 82% (таблица 2). Запасы в Притобольном СельПО представлены товарами для перепродажи. Плановые нормы товарных запасов устанавливаются в виде средней нормы по торговой организации, но эта средняя норма должна быть дифференцирована по товарным группам. Превышение товарных запасов над установленными плановыми нормами означает, что торговая организация накопила товары, не пользующиеся спросом населения данного района или в данный период времени. От размера, состава товарных запасов зависит величина потерь при хранении, а также других затратах, связанных с хранением товаров. Наконец следует учитывать, что в товарные запасы торговая организация вкладывает определенные денежные средства и чем больше размер товарных запасов, тем больше потребность в средствах. Показатель товарных запасов тесно связан с показателем скорости обращения товаров. Рассмотрим товарооборот и товарные запасы Притобольного СельПО в 2009г. по группам товаров, а также скорость обращения товаров и ее отклонение от нормативов, рассчитанных экономическим отделом (приложение 9).

Мы видим группы товаров, которыми торгует Притобольное СельПО и период оборачиваемости по каждой товарной группе в 2009 г. Из таблицы можно сделать выводы, что по некоторым группам наблюдается затоваренность и следует ускорить оборачиваемость по ним. При ускорении товарооборачиваемость высвободятся денежные средства.

Замедление (+), ускорение (-) оборачиваемости, (дней) определяют путем вычитания оборачиваемости в днях каждого последующего периода из предыдущего.

Если произошло ускорение оборачиваемости, то рассчитывают высвобождение средств, исходя из однодневного оборота и ускорения оборачиваемости по формуле:

Вс=Р*Уоб/Т (7)

Где Вс - высвобождение средств,

Р - сумма оборота - выручка от реализации,

Уоб - ускорение оборачиваемости в днях,

Т - отчетный период.

Рассчитаем высвобождение денежных средств в результате ускорения оборачиваемости запланированных групп товаров в таблице 18.

Таблица 28 - Расчет высвобождения денежных средств в результате ускорения оборачиваемости товарных запасов

Группа товаров

Сумма оборота, тыс.р

Фактически сложившееся значение оборачиваемости, дни

Запланированное значение оборачиваемости, дни

Ускорение, дни (±)

Высвобождение денежных средств из оборота, тыс.р

А

1

2

3

4

5

Мясо домашней птицы

768

23

15

8

17,07

Рыба и морепродукты

1249

21

7

14

48,57

Животные масла

183

28

15

13

6,61

Растительные масла

437

47

30

-17

-20,64

Маргариновая продукция

159

72

30

42

18,55

Сыры жирные

268

40

15

25

18,61

Яйцо птицы

76

57

30

27

5,70

Кондитерские изделия

4045

42

35

393,26

Мороженое

142

195

20

175

69,03

Фрукты

979

24

3

21

57,11

Прочие продовольственные товары

2321

363

150

213

1373,26

Туалетное и хозяйственное мыло

114

325

150

175

55,42

Металлические изделия хозяйственного назначения

113

233

150

83

26,05

Посуда из стекла, керамики, фарфора и фаянса

99

189

150

39

10,73

Игры и игрушки

68

339

150

189

35,70

Итого

х

х

х

х

2115,03

В результате ускорения оборачиваемости по товарным группам представленным в таблице 28 произойдет высвобождение денежных средств в размере 2115,03 тысяч рублей. Этим самым будет ликвидирована излишняя затоваренность, сохранится и достигнутый товарооборот. Увеличится скорость обращения товаров. Она составит (8046-2115)*360/51809= 41 день. Увеличится и коэффициент оборачиваемости:

Ко до внедрения резерва=51809/8046=6,93

Ко после внедрения резерва = 51809/5931=8,74

Рассмотрим, как предложенные резервы данной главы повлияют на финансовую устойчивость Притобольного СельПО.

Таблица 29 - Анализ финансовой устойчивости с учетом внедрения предложенных резервов

Показатели

Фактически в 2009г.

С учетом резерва

Отклонение; (±)

А

1

2

3

Источники собственных средств

12504

12504

0

Внеоборотные активы

4539

4539

0

Наличие собственных оборотных средств(1-2)

7965

7965

0

Долгосрочные обязательства

67

67

0

Наличие собственных и долгосрочных заёмных источников формирования запасов(3+4)

8032

8032

0

Краткосрочные обязательства

2710

2232

0

Общая величина основных источников формирования запасов(5+6)

10742

10264

0

Величина запасов

8902

6787

-2115

Излишек (+), недостаток (-) собственных оборотных средств(3-8)

-937

+1178

2115

Излишек (+), недостаток (-) собственных и долгосрочных источников формирования запасов

(5-8)

-870

+1245

2115

Излишек (+), недостаток (-) общей величины основных источников формирования запасов

(7-8)

+1840

+3477

1637

Трехкомпонентный показатель типа финансовой устойчивости

(0; 0;1)

(1;1;1)

х

С учетом внедренных резервов по снижению запасов и мероприятий по управлению дебиторской и кредиторской задолженностью наблюдается абсолютная устойчивость финансового состояния, запасы и затраты полностью покрываются собственными оборотными средствами.

Таблица 30 - Оценка ликвидности на основе балансовой модели с учетом внедренных резервов

Актив

2009г.

С учетом резерва

Пассив

2009г.

С учетом резерва

Платежный излишек или недостаток фактически

Платежный излишек или недостаток с учетом резерва

А 1 - наиболее ликвидные активы

740

2855

П 1 -наиболее срочные обязательства

2351

1873

-1611

+982

А 2 - быстро реализуемые активы

1051

622

П 2 - краткосрочные пассивы

359

359

+692

+263

А 3 - медленно реализуемые активы

8902

6787

П 3 - долгосрочные пассивы

67

67

+8835

+6720

А 4 - трудно реализуемые активы

4588

4539

П 4 - постоянные пассивы

Страница:


Подобные документы

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.

© 2000 — 2023, ООО «Олбест» Все права защищены