Учёт налога на добавленную стоимость в ООО "РиэлСервис"

Итак,

НДС бюдж. = НДС общ. - НВ,

где НДС бюдж. - сумма налога, причитающаяся к уплате в бюджет;

НДС общ. - НДС, исчисленный по всем внутрироссийским хозяйственным операциям;

НВ - налоговые вычеты по итогам налогового периода.

Во втором квартале по результатам текущей деятельности был начислен НДС в сумме 30417 руб. Таким образом, сумма, подлежащая возмещению по итогам 2 квартала составляет:

5 342 379 - 30 417 = 5 311 962 руб.

Если в ходе проведения проверки налоговый орган выявил ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо несоответствие сведений, представленных учреждением, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, он сообщает о них налогоплательщику. В этом случае учреждение обязано в течение пяти дней представить в налоговый орган необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок (п. 3 ст. 88 НК РФ).

В целях подтверждения пояснений относительно выявленных ошибок и противоречий между сведениями, содержащимися в документах, учреждение вправе дополнительно представить в налоговый орган выписки из регистров налогового и (или) бухгалтерского учета и (или) иные документы, подтверждающие достоверность данных, внесенных в налоговую декларацию (расчет) (п. 4 ст. 88 НК РФ).

Пунктом 7 ст. 88 НК РФ определено, что налоговый орган при проведении камеральной налоговой проверки не вправе требовать от налогоплательщика дополнительных сведений и документов, если представление таких документов вместе с налоговой декларацией (расчетом) не предусмотрено Налоговым кодексом.

Однако работники налоговых органов могут потребовать документы для подтверждения права учреждения на налоговые льготы, если оно воспользовалось ими.

Согласно п. 1 ст. 93 НК РФ должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у проверяемого учреждения необходимые для проверки документы посредством вручения ему требования о представлении документов

В нем должны содержаться достаточно определенные данные о документах, которые необходимо представить в налоговый орган, а сами истребуемые документы должны иметь отношение к предмету налоговой проверки. Такие документы были запрошены в ходе камеральной налоговой проверки и представлены налогоплательщиком проверяющему органу.

Документы, затребованные налоговым органом, налогоплательщик представил в виде заверенных копий (п. 2 ст. 93 НК РФ) в течение 10 дней со дня вручения соответствующего требования, однако в случае необходимости налоговый орган вправе ознакомиться с подлинниками документов.

Если налогоплательщик не сможет в этот срок подготовить истребуемые документы, он в течение дня, следующего за днем получения требования о представлении документов, должен письменно уведомить об этом должностных лиц налогового органа. В уведомлении указывается причина, а также сроки, в течение которых налогоплательщик может их представить (п. 3 ст. 93 НК РФ).

Если истребуемые документы не могут быть представлены в срок, налоговый орган по ходатайству лица, у которого истребованы документы, вправе продлить срок представления этих документов.

Продление срока представления документов осуществляется налоговым органом по месту учета лица, у которого истребованы документы.

От результатов проведенной камеральной налоговой проверки зависит порядок ее завершения и оформления. Если налоговый инспектор не выявил в декларации ошибок или противоречивых сведений, а также не установил наличие состава налогового правонарушения в действиях налогоплательщика, на этом проверка заканчивается. Инспектор подписывает декларацию и на ее титульном листе ставит дату.

Если налоговый орган после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установит факт совершения налогового правонарушения или иного нарушения законодательства о налогах и сборах, должностные лица налогового органа обязаны составить акт камеральной налоговой проверки

В случае несогласия с фактами, изложенными в акте налоговой проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих учреждение вправе в течение 15 дней со дня получения акта налоговой проверки представить в налоговый орган письменные возражения по указанному акту в целом или по его отдельным положениям, подтвердив обоснованность своей позиции соответствующими документами.

По результатам проведённой камеральной налоговой проверки ООО «РиэлСервис» по факту возмещения суммы НДС в размере 5 342 379 руб. было принято решение о возмещении полностью суммы налога на добавленную стоимость. (Приложение 4)

Копия решения налогового органа были вручены налогоплательщику (либо его представителю под расписку или передаются иным способом, свидетельствующим о дате получения налогоплательщиком либо его представителем). Если указанными способами решение налогового органа вручить налогоплательщику или его представителям невозможно, оно отправляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней после его отправки.

Кроме того, директору было вручено извещение о принятом налоговым органом решении о зачёте недоимки пени, которые на момент возмещения не были уплачены. (Приложение 5)

После получения данного решения ООО «РиэлСервис» оформило заявление на возврат суммы НДС.

Далее МРИ ФНС №2 оформило извещение о принятом налоговым органом решении о возврате суммы НДС 5 399 999,99 руб. (Приложение 6)

Таким образом, на примере ООО «РиэлСервис» был рассмотрен порядок составления декларации по НДС и порядок проведения камеральной проверки налоговым органом. Логическим завершением процесса реализации какой-либо из форм или методов налогового контроля должно быть документальное закрепление полученных результатов по установленной форме. В противном случае выводы налоговых органов не могут быть положены в основу доказательства выявленного правонарушения как не имеющие юридической силы.

1. Размещено на www.allbest.ru