Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

Доходы бюджета РФ

Введение

Функционирование государственного бюджета происходит посредством особых экономических форм - доходов и расходов, выражающих последовательные этапы перераспределения стоимости общественного продукта, концентрируемой в руках государства.

Тема моей контрольной работы «доходы бюджета РФ» более чем актуальна, потому, что доходы бюджета выражают экономические отношения, возникающие у государства с организациями, предприятиями и гражданами в процессе формирования бюджетного фонда страны и служат финансовой базой государства, что является немаловажным аспектом для экономики нашей страны. Бюджет на всех его уровнях играет огромную роль в развитии и процветании государства, продвижении научно-технического прогресса, развитии экономики. Ведь, как правило, полнота бюджета напрямую зависит от благосостояния граждан.

С помощью бюджета государство имеет возможность сосредоточивать финансовые ресурсы на решающих участках социального и экономического развития, с помощью бюджета происходит перераспределение национального дохода между отраслями, территориями, сферами общественной деятельности. Ни одно из звеньев финансов не осуществляет такого многовидового и многоуровневого перераспределения средств, как бюджет. [3, ст 116]

Целью работы является рассмотреть понятие доходов бюджета РФ.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

· Усвоить сущность понятия бюджета РФ;

· Изучить классификацию бюджета РФ;

· Рассмотреть структуру доходов бюджета РФ.

1. Сущность и классификация бюджета РФ

бюджет доход налоговый поступление

Для выполнения своих функций государству и его регионам необходимы денежные средства. Источником финансирования государственных расходов является государственный бюджет, а для финансирования расходов субъектов РФ - бюджеты субъектов РФ.

В Бюджетном Кодексе термин бюджет определяется как «форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления».

Бюджетный Кодекс РФ дает следующее определение бюджетной системы: «основанная на экономических отношениях и государственном устройстве РФ, регулируемая нормами права совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов». Под бюджетным устройством принято понимать организацию бюджетной системы и принципы ее построения. [1]

Государственный бюджет является основным финансовым планом образования и использования общегосударственного фонда денежных средств.

В финансовой системе страны государственный бюджет занимает ведущее место. В нем концентрируются большая доля национального дохода для финансирования экономики, социально-культурных мероприятий, содержания органов власти и управления и укрепления обороны. Он используется для проведения крупных структурных сдвигов, более быстрого развития наукоемких производств, осуществления прогрессивных научно-технических перемен в национальном хозяйстве, подъема отстающих в экономическом отношении регионов. Это регулирование происходит путем финансирования, выдачи субсидий, трансфертов и т.д.

Бюджет субъекта представляет собой баланс доходов и расходов и, как всякий баланс, состоит из двух взаимосвязанных частей: доходной, которая содержит перечень поступлений, и расходной, объединяющей все виды государственных расходов.

При сбалансированном бюджете доходы равняются расходам. Превышение расходов над его доходами образует бюджетный дефицит. Различают текущий (временный, не превышающий 10% доходной части бюджета) и хронический (многолетний, критический, превышающий 20% доходной части) Обратное явление (превышение доходов над расходами) называется бюджетным профицитом.

Бюджетная система Российской Федерации состоит из бюджетов трех уровней:

I. первый уровень - федеральный бюджет РФ и бюджеты государственных внебюджетных фондов. Является основным планом государства, позволяющим органам власти осуществлять свои властные полномочия в различных областях и сферах деятельности;

II. второй уровень - бюджеты субъектов РФ (89 бюджетов - 21 республиканский бюджет, 55 краевых и областных бюджетов, 10 окружных бюджетов автономных округов, бюджет автономной Еврейской области, городские бюджеты Москвы и Санкт-Петербурга) и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов. Представляет собой форму образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций субъекта РФ.;

III. третий уровень - местные бюджеты (около 29 тысяч городских, районных, поселковых и сельских бюджетов). Являются формой образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения местного самоуправления.

В совокупности с внебюджетными фондами эти уровни составляют консолидированный бюджет. [4, ст 201]

Консолидированный бюджет - свод бюджетов всех уровней бюджетной системы на соответствующей территории. [1]

Консолидированный бюджет субъекта РФ составляют бюджет самого субъекта и свод бюджетов находящихся на его территории муниципальных образований. Консолидированный бюджет РФ - это федеральный бюджет и консолидированные бюджеты субъектов РФ. Консолидированные бюджеты позволяют получить полное представление о всех доходах и расходах региона или Федерации в целом, они не утверждаются и служат для аналитических и статистических целей. Через бюджет перераспределяются доходы между административными территориями (субъектами Федерации).

Единство бюджетной системы РФ не подразумевает слияния или поглощения бюджетов более низких уровней вышестоящими бюджетами. Каждый бюджет функционирует самостоятельно. Но в случае необходимости поддержки бюджетов более низких уровней для реализации их задач из вышестоящих бюджетов (федерального и регионального) могут передаваться им дополнительные ресурсы. Это позволяет более рационально и эффективно использовать финансовые ресурсы в масштабе всего государства.

Сосредоточение финансовых ресурсов в бюджетах разных уровней позволяет соответствующим органам государственной власти и управления иметь финансовую базу для реализации своих полномочий.

Направляются эти ресурсы на строго определенные цели в зависимости от разграничения функций между уровнями управления.

Но при этом основная координирующая роль принадлежит федеральному бюджету.

К основным требованиям, предъявляемым к построению бюджетов любого уровня, относятся:

· единство правовой базы;

· полнота учета бюджетных доходов;

· сбалансированность бюджета;

· эффективность и экономность бюджета.

1.1 Принципы функционирования бюджетной системы РФ

Бюджетным кодексом РФ регламентируются следующие принципы, в соответствии с которыми должна строиться и развиваться бюджетная система РФ:

1. Принцип единства бюджетной системы

Означает единство правовой базы, денежной системы, форм бюджетной документации, принципов бюджетного процесса на всей территории РФ. Кроме того, в соответствии с данным принципом едиными должны быть санкции за нарушения бюджетного законодательства, порядок ведения бухгалтерского учета средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов.

2. Принцип разграничения доходов и расходов между уровнями бюджетной системы

Означает закрепление соответствующих видов доходов и полномочий по осуществлению расходов за органами государственной власти РФ, органами государственной власти субъектов РФ и органами местного самоуправления.

3. Принцип самостоятельности бюджетов

Он означает:

· право законодательных органов государственной власти и органов местного самоуправления на каждом уровне бюджетной системы РФ самостоятельно осуществлять бюджетный процесс;

· наличие собственных источников доходов у бюджетов каждого уровня бюджетной системы РФ;

· право органов государственной власти и органов местного самоуправления самостоятельно определять направления расходования средств соответствующих бюджетов (в соответствии с Бюджетным кодексом);

· право органов государственной власти и органов местного самоуправления самостоятельно определять источники финансирования дефицитов соответствующих бюджетов (в соответствии с Бюджетным кодексом);

4. Принцип полноты отражения доходов и расходов бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов.

Означает, что все доходы и расходы бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов и прочие обязательные поступления подлежат отражению в бюджетах, бюджетах государственных внебюджетных фондов в обязательном порядке и в полном объеме.

5. Принцип сбалансированности бюджета

Принцип сбалансированности бюджета означает, что объем предусмотренных бюджетом расходов должен соответствовать суммарному объему доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита. При составлении, утверждении и исполнении бюджета уполномоченные органы должны исходить из необходимости минимизации размера дефицита бюджета.

6. Принцип эффективности и экономности использования бюджетных средств

Данный принцип означает, что при составлении и исполнении бюджетов уполномоченные органы и получатели бюджетных средств должны исходить из необходимости достижения заданных результатов с использованием наименьшего объема средств или достижения наилучшего результата с использованием определенного бюджетом объема средств.

7. Принцип общего (совокупного) покрытия расходов

Принцип общего (совокупного) покрытия расходов означает, что все расходы бюджета должны покрываться общей суммой доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита.

Доходы бюджета и поступления от источников финансирования его дефицита не могут быть увязаны с определенными расходами бюджета за исключением доходов целевых бюджетных фондов, а также в случае централизации средств из бюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации.

8. Принцип гласности

Принцип гласности означает:

· обязательное опубликование в открытой печати утвержденных бюджетов и отчетов об их исполнении, полноту представления информации о ходе исполнения бюджетов, а также доступность иных сведений по решению законодательных (представительных) органов государственной власти, органов местного самоуправления;

· обязательную открытость для общества и средств массовой информации процедур рассмотрения и принятия решений по проектам бюджетов.

Секретные статьи могут утверждаться только в составе федерального бюджета.

9. Принцип достоверности бюджета

Принцип достоверности бюджета означает надежность показателей прогноза социально-экономического развития соответствующей территории и реалистичность расчета доходов и расходов бюджета.

10. Принцип адресности и целевой характер использования бюджетных средств

Данный принцип означает, что бюджетные средства выделяются в распоряжение конкретных получателей бюджетных средств с обозначением направления их на финансирование конкретных целей.

11. подведомственности расходов бюджетов

Принцип подведомственности расходов бюджетов означает, что получатели бюджетных средств вправе получать бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств только от главного распорядителя (распорядителя) бюджетных средств, в ведении которого они находятся.

12. Принцип единства кассы;

Принцип единства кассы означает зачисление всех кассовых поступлений и осуществление всех кассовых выплат с единого счета бюджета, за исключением операций по исполнению бюджетов, осуществляемых в соответствии с нормативными правовыми актами органов государственной власти РФ, органов государственной власти субъектов РФ, муниципальными правовыми актами органов местного самоуправления за пределами территории соответственно РФ, субъекта РФ, муниципального образования, а также операций, осуществляемых в соответствии с валютным законодательством РФ.

13. разграничения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации;

Данный принцип означает закрепление в соответствии с законодательством РФ доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов за бюджетами бюджетной системы РФ, а также определение полномочий органов государственной власти (органов местного самоуправления) и органов управления государственными внебюджетными фондами по формированию доходов бюджетов, источников финансирования дефицитов бюджетов и установлению и исполнению расходных обязательств публично-правовых образований. [5, ст 117]

2. Структура доходов бюджета РФ

Доходы бюджетов формируются в соответствии с бюджетным законодательством РФ, законодательством о налогах и сборах и законодательством об иных обязательных платежах.

Доходы бюджетов - это денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством РФ в распоряжение органов государственной власти РФ, органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления.

В соответствии со ст. 6 БК доходы бюджета - это поступающие в бюджет денежные средства за исключением средств, являющихся источниками финансирования дефицитов бюджетов. [1]

Классификация доходов бюджета - группировка доходов бюджетов всех уровней бюджетной системы, основанная на законодательных актах РФ, определяющих источники формирования доходов всех уровней бюджетной системы.

Едиными для бюджетов бюджетной системы РФ группами доходов бюджетов являются:

· налоговые доходы;

· неналоговые доходы;

· безвозмездные поступления.

Так же, по своему финансовому значению доходом бюджета являются государственные займы. К займам государство прибегает при бюджетных дефицитах, которые предусматриваются при составлении бюджета на предстоящий год. По мере усиления финансовой напряженности в странах и увеличения дефицита государство все больше обращается к займам. Существуют два пути получения займов: первый - у широких слоев населения путем свободной продажи им государственных облигаций и других ценных бумаг, второй - у Центрального и коммерческих банков под обеспечение ценных бумаг государства. Увеличение объема кредитных операций государства ведет к росту государственного долга.

Государственный долг тесно связан с налогами. Погашение займов, выплата по ним процентов осуществляется в значительной мере за счет дополнительных налоговых платежей либо выпуска новых займов.

При чрезвычайных обстоятельствах, когда получение налоговых платежей и займов оказывается затруднительным, государство обращается к эмиссии бумажных денег. Этот метод самый непопулярный, так как вызывает рост денежной массы без соответствующего товарного обеспечения и приводит к усилению инфляционного процесса, который имеет тяжелые социально-экономические последствия.

2.1 Налоговые доходы

Главный источник доходов государства - это налоги, они многочисленны и весьма разнообразны.

Налоги - это обязательные платежи, взимаемые центральными и местными органами государственной власти с физических и юридических лиц, поступающие в государственный и местные бюджеты. [2]

Налоги - основной источник средств, поступающих в государственную казну. Одновременно налоги служат одним из способов регулирования экономических процессов хозяйственной жизни.

К налоговым доходам бюджета РФ относятся:

· налоги на прибыль (доход), прирост капитала;

· налог на прибыль (доход) предприятий и организаций (в том числе иностранных юридических лиц);

· налог на прибыль бирж, брокерских контор, кредитных и страховых организаций, от посреднических операций и сделок;

· налог на доходы видеосалонов (от видеопоказа), от проката видео- и аудиокассет и записи на них;

· налог на доходы казино, иных игорных домов (мест) и от другого игорного бизнеса;

· подоходный налог с физических лиц;

· налоги на товары и услуги, лицензионные и регистрационные сборы;

· налог на добавленную стоимость;

· налог на добавленную стоимость по продовольственным товарам (за исключением подакцизных) и товарам для детей, производимым и ввозимым на территории РФ;

· налог на добавленную стоимость по остальным товарам (работам, услугам), включая подакцизные продовольственные товары, производимым и ввозимым на территории Российской Федерации;

· акцизы по подакцизным товарам (продукции) и отдельным видам минерального сырья, производимым на территории РФ (спирт этиловый, водка, табак, ювелирные изделия, легковые автомобили и т.д.)

· налог на пользователей автомобильных дорог;

· налог с владельцев транспортных средств;

· лицензионные и регистрационные сборы;

· лицензионный сбор за право торговли спиртными напитками и пивом;

· прочие лицензионные и регистрационные сборы;

· налоги на совокупный доход:

· единый налог на совокупный доход для субъектов малого предпринимательства;

· единый налог на совокупный доход для юридических лиц;

· единый налог на совокупный доход для физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без использования юридического лица;

Налоги на имущество:

· налоги на имущество физических лиц;

· налоги на имущество предприятий;

· налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения;

· налог на операции с ценными бумагами;

Налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции:

· таможенные пошлины;

· прочие налоги и пошлины, взимаемые в связи с осуществлением внешнеэкономических операций;

Прочие налоги, пошлины, сборы:

· государственная пошлина;

· государственная пошлина с исковых и иных заявлений и жалоб, подаваемых в суды общей юрисдикции, арбитражные суды и Конституционный Суд РФ;

· транспортный налог;

· прочие федеральные налоги;

· налоги субъектов РФ;

· местные налоги и сборы;

· курортный сбор;

· целевые сборы с граждан и предприятий, учреждений и организаций на содержание милиции, на благоустройство территорий, на нужды образования и другие цели;

· налог на рекламу;

· налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы;

· прочие местные налоги и сборы;

· прочие налоговые платежи и сборы. [8, ст 274]

Особая проблема - распределение налогов и других доходов бюджета по уровням бюджетной системы: федеральный бюджет, бюджеты субъектов федерации, местные бюджеты. Общий принцип такой: поступления от определенного налога либо целиком идут в один бюджет, либо они делятся между различными бюджетами. Это практически очень сложная и очень важная проблема, так как налоги далеко не равноценны для финансистов бюджетников. Есть крупные налоги с хорошей «собирательностью», а есть и мелкие налоги, от уплаты которых легко уклониться. Поэтому распределение налогов между бюджетами - актуальный и очень конфликтный вопрос. Отнесение налога к тому или иному уровню осуществляется в соответствии с действующим законодательством и представлены на схеме №1.

Схема №1 «Совокупность налогов и сборов, взимаемых на территории РФ»

2.2 Неналоговые доходы

К неналоговым доходам относятся:

· доходы от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, или от деятельности;

· доходы от продажи имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности;

· доходы от реализации государственных запасов;

· доходы от продажи земли и нематериальных активов;

· поступления капитальных трансфертов из негосударственных источников;

· административные платежи и сборы;

· штрафные санкции, возмещение ущерба;

· доходы от внешнеэкономической деятельности.

· доходы от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, или от деятельности:

- арендная плата за сдачу во временное пользование государственного или муниципального имущества;

- проценты по остаткам бюджетных средств на счетах в кредитных учреждениях;

- средства, получаемые от передачи имущества под залог или доверительное управление;

- доля прибыли предприятий, в уставном капитале которых есть доля государства или муниципалитета;

- дивиденды по акциям, находящимся в собственности государства или муниципального образования;

· арендная плата за пользование лесным фондом;

· арендная плата за земли сельскохозяйственного назначения;

· арендная плата за земли несельскохозяйственного назначения;

· прочие доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности;

· платы за пользование природными ресурсами (лесным фондом, водными объектами, водными биологическими ресурсами);

· плата за негативное воздействие на окружающую среду;

· доходы от оказания услуг или компенсации затрат государства;

· перечисление прибыли Центрального банка РФ;

· платежи от государственных и муниципальных организаций;

· прочие поступления от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, или от деятельности;

· доходы от продажи имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности;

· поступления от приватизации организаций находящихся в государственной и муниципальной собственности;

· доходы от продажи квартир;

· доходы от реализации государственных запасов;

· доходы от продажи земли и других нематериальных активов;

· административные платежи и сборы;

· таможенные сборы;

· прочие неналоговые таможенные платежи;

· сборы, взимаемые Государственной автомобильной инспекцией (кроме штрафов);

· штрафные санкции, возмещение ущерба;

· доходы от внешнеэкономической деятельности;

· и другие

2.3 Безвозмездные поступления

К доходам в виде безвозмездных и безвозвратных перечислений относятся перечисления в виде:

· финансовой помощи из бюджетов других уровней в форме дотаций и субсидий;

· субвенций из Федерального фонда компенсаций и (или) из региональных фондов компенсаций;

· субвенций из местных бюджетов других уровней;

· иных безвозмездных и безвозвратных перечислений между бюджетами бюджетной системы РФ;

· безвозмездных и безвозвратных перечислений из бюджетов государственных и (или) территориальных государственных внебюджетных фондов;

· Безвозмездных и безвозвратных перечислений от физических лиц и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в т.ч. добровольных пожертвований.

Выделение финансовой помощи в виде дотаций осуществляется на выравнивание бюджетной. Размер дотации определяется на финансовый год или плановый период с ежегодной коррекцией в зависимости от динамики доходов субъектов и в зависимости от характера изменения расходов.

Порядок предоставления дотаций на обеспечение сбалансированности, устанавливается в нормативном акте о бюджете. Для оказания финансовой помощи в виде субсидий на федеральном и региональном уровне создается фонд субсидий, объем которых определяется возможностями бюджета и приоритетами бюджетной политики.

Распределение субсидий осуществляется, как правило, на инвестиционные проекты, предоставленные и защищенные соответствующими уровнями власти.

Безвозмездные перечисления в виде субвенций предоставляется нижестоящим бюджетам в виде субвенций из фонда компенсаций. Фонд компенсаций образуется в объемах, необходимых для финансирования передаваемых государственных полномочий. Органы субъектов и органы местного самоуправления осуществляют финансирование переданных государственных полномочий в объемах, предусмотренных в бюджете.

Субвенции из местных бюджетов другим бюджетам предоставляются бюджетам городских и сельских поселений в рамках переданных полномочий.

Безвозмездные и безвозмездные перечисления из государственных внебюджетных фондов осуществляется в соответствии с законами о данных фондах и направляются на финансирование оказания подведомственных услуг.

Все безвозмездные и безвозвратные перечисления от физических лиц и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в т.ч. добровольных пожертвований обязательно аккумулируются в бюджете. [6, ст 290]

Заключение

Доходы бюджетов образуются за счет налоговых и неналоговых видов доходов, а также за счет безвозмездных и безвозвратных перечислений.

К налоговым доходам относятся предусмотренные налоговым законодательством Российской Федерации федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы. Наибольший удельный вес в налоговых доходах федерального бюджета составляют налоги на товары, услуги (НДС, акцизы). Значительное место в системе налоговых доходов федерального бюджета занимают и налоги на пользование природными ресурсами. В России основную часть доходов бюджета составляют именно налоговые доходы, доля которых составляет более 93%.

Неналоговые поступления играют также не малую роль в бюджетах всех уровней. Ведь, проанализировав неналоговые поступления, можно сделать вывод о том, насколько эффективно используется государственная собственность, насколько правильно государство занимается внешнеэкономической деятельностью, каким видам неналоговых поступлений следует уделить особое внимание или что стоит изменить для увеличения доходов в государственную казну.

Так же одним из источников доходов бюджета являются безвозмездные перечисления. К ним относятся перечисления в виде финансовой помощи (дотаций и субсидий) и субвенций бюджетам других уровней бюджетной системы, безвозмездные и безвозвратные перечисления из бюджетов государственных и (или) территориальных государственных внебюджетных фондов, а также безвозмездные и безвозвратные перечисления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольных пожертвований.

Список используемой литературы

1. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 №145-ФЗ.-В ред. от 09.05.2005

2. Налоговый кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 №146-ФЗ

3. Ковалева А.М. Финансы. М., 2008 - 420 с.

4. Романовский М.В. Бюджетная система Российской Федерации.М.: Юрайт, 2010. - 615 с.

5. Александров И.М. Бюджетная система Российской Федерации. М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», 2010. - 486 с.

6. Мысляева И.М. Государственные и муниципальные финансы. М: ИНФРА-М, 2010. - 360 с.

7. Николаева Т.П. Бюджетная система РФ. М.: 2009. - 425 с.

8. Алиев Б.Х. Налоги и налогообложение. М., 2010. - 416 с.

9. Селезнев А.З. Бюджетная система Российской Федерации. - М.: Магистр, 2010. - 383 с.

10. Черник Д.Г. Налоги и налогообложение - М.: МЦФЭР, 2009. - 528 с.

Размещено на Allbest.ru