55

Размещено на http://www.allbest.ru/

Курсовая по бюджетной системе

для РАНХигС на 27.08.

Вариант 5, номер по порядку 16.

Оглавление

бюджетных фондов системы

• Введение 3
• Глава 1 Бюджетные доходы: экономическая роль и содержание 5
• 1.1 Понятие, виды и роль доходов бюджета 5
• 1.2 Механизм формирования поступлений бюджетной системы 9
• Глава 2 Практическое задание 21
• Задание 1. Анализ основных показателей Федерального бюджета 21
• Задание 5. Анализ основных показателей бюджета Территориального фонда обязательного медицинского страхования 27
• Задание 8. Анализ доходов местного бюджета 29
• Задание 9. Анализ налоговых доходов местного бюджета 35
• Задание 12. Анализ расходов бюджета субъекта федерации 39
• Задание 14. Распределение доходов между бюджетами бюджетной системы РФ 45
• Задание 15. Анализ расходов подразделов раздела Федерального бюджета на 2011 год 46
• Задание 16. Расчет поступлений в бюджетную систему от уплаты НДФЛ и страховых взносов во внебюджетные фонды 48
• Задание 20. Изучение бюджетного процесса на муниципальном уровне 49
• Заключение 55
• Список источников и литературы 57
• Введение
• Одним из важнейших институтов государства является бюджетная система. На протяжении тысячелетий существования государств финансовые ресурсы, мобилизуемые в бюджетную систему, обеспечивают государственным и территориальным органам власти выполнение возложенных на них функций.
• Бюджетная система позволяет осуществлять регулирование экономических и социальных процессов в интересах членов общества.
• Бюджет, денежное обращение - это зеркало государства, барометр его экономического и социального состояния и политического положения. И как бы ни доказывали сторонники первенства духовности и нравственности общества над экономикой в целом и финансами в частности, многотысячелетняя история государств на нашей планете свидетельствует об обратном. С разрушением экономики, крахом финансов, отсутствием средств в бюджетной системе падают духовность, нравственность и культура в обществе.
• В рыночной экономике, в условиях сузившихся возможностей государства оказывать влияние на экономические процессы в стране, значительно возрастает роль бюджетной системы как одного из важнейших инструментов государственного регулирования экономики.
• Актуальность выбранной темы заключается в то, что централизация средств имеет важное экономическое и политическое значение, поскольку мобилизуемые доходы служат одним из главных орудий претворения в жизнь намечаемых государством мероприятий. Это дает возможность маневрировать ресурсами, сосредоточить их на решающих участках экономического и социального развития, осуществлять единую экономическую и финансовую политику на территории страны.
• Целью работы является изучение бюджетной системы РФ.
• Объектом данного исследования являются доходы бюджета РФ.
• Задачи данной работы:
• 1. Определить понятие, виды и роль доходов бюджета;
• 2. Выявить механизм формирования поступлений бюджетной системы;
• 3. Провести анализ доходов бюджетной системы РФ.
• Для выполнения данной работы нами был проведен анализ литературы по заданной теме, в частности, изучена учебная литература таких авторов, как Александров И. М., Афанасьев М.П., Бобылева А.Л., Бригхэм Ю., Вахрин П.И., Годин А.М., Грязнова А.Г., Ковалева Т.М., Малиновская О.В., Миляков Н.В., Нешитой А.С., Поляк Г.Б., Поршнева А.Г., Ромашова И.Б..

Глава 1. Бюджетные доходы: экономическая роль и содержание

1.1 Понятие, виды и роль доходов бюджета

Государственный бюджет является механизмом, который позволяет государству проводить социальную и экономическую политику в нашей стране.

Через государственный бюджет осуществляется влияние на образование и использование централизованных и децентрализованных фондов денежных средств.

Бюджет - это система образования и расходования денежных средств, которые предназначены для финансирования обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления.

Государственный бюджет - это финансовый план государства, с помощью которого органы власти получают реальную экономическую возможность осуществлять властные полномочия.

Задачи бюджета:

- перераспределение ВВП;

- финансовое обеспечение бюджетной сферы и осуществление социальной политики государства;

- государственное регулирование и стимулирование экономики;

- контроль за образованием и использованием централизованных фондов денежных средств.

Через формирование и использование централизованных фондов денежных средств на уровнях государственной и территориальной власти проявляется распределительная функция бюджета.

Государство с помощью государственного бюджета регулирует хозяйственную жизнь страны, экономические отношения, направляя средства бюджета на развитие и восстановление отраслей, регионов. Поляк Г.Б. Бюджетная система Российской Федерации: Учебник для вузов. М., 2007. С.12

Доходы бюджета выражают экономические отношения, возникающие у государства с предприятиями (объединениями), организациями и гражданами в процессе формирования бюджетного фонда страны. Формой проявления этих экономических отношений служат различные виды платежей предприятий, организаций и населения в государственный бюджет, а их материально - вещественным воплощением - денежные средства, мобилизуемые в бюджетный фонд.

Бюджетные доходы, с одной стороны, являются результатом распределения стоимости общественного продукта между различными участниками воспроизводственного процесса, а с другой - выступают объектом дальнейшего распределения сконцентрированной в руках государства стоимости, ибо последняя используется для формирования бюджетных фондов территориального, отраслевого и целевого назначения. Бригхэм Ю. Финансовый менеджмент: Учебник. СПб., 2009. С. 410

Иначе говоря, под доходами бюджета понимаются денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством РФ в распоряжение органов государственной власти Российской Федерации, ее субъектов и органов местного самоуправления. Годин А.М., Горегляд В.П. и др. Бюджетная система Российской Федерации: Учебник для вузов. М., 2009. С. 125

Структура доходов бюджета может быть представлена виде таблицы 1.

К доходам бюджетов относятся налоговые доходы, неналоговые доходы и безвозмездные поступления.

Таблица 1. Структура доходов бюджета

Виды доходов бюджета	Источники	Процессы, обеспечивающие поступление средств в бюджет
1. Налоговые	Экономическая деятельность, выражающаяся в создании валового внутреннего продукта	Налогообложение экономической деятельности
2. Неналоговые	Национальное богатство	Доходы от приватизации, реализации золотовалютных резервов, деятельности государства как участника рынка
3. Доходы целевых бюджетных фондов	Смешанные	Различные сборы, штрафы и др.

Целевые бюджетные фонды могут иметь либо отраслевой, либо общерегулирующий характер. К первым относятся целевые бюджетные фонды, предназначенные для решения задач какой-либо отдельной отрасли (например, атомной энергетики, или воспроизводства минерально-сырьевой базы, или борьбы с преступностью, или развития налоговой службы в стране и т.п.); ко вторым - резервные фонды бюджета, федеральный фонд финансовой поддержки регионов и так далее.

К налоговым доходам бюджетов относятся доходы от предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах федеральных налогов и сборов, в том числе от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, региональных и местных налогов, а также пеней и штрафов по ним.

К неналоговым доходам бюджетов относятся:

- доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, за исключением имущества бюджетных и автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных;

- доходы от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале, государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней), находящегося в государственной или муниципальной собственности, за исключением имущества бюджетных и автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных;

- доходы от платных услуг, оказываемых казенными учреждениями;

- средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации, субъектам Российской Федерации, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия;

- средства самообложения граждан;

- иные неналоговые доходы.

Безвозмездные перечисления в доходы бюджетов могут зачисляться от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств.

К безвозмездным поступлениям относятся:

1. Дотации из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. Дотация -- это бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня или социально значимым предприятиям на безвозмездной и безвозвратной основе для покрытия текущих расходов.

2. Субсидии из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (межбюджетные субсидии). Субсидия -- это разовое пособие в денежной или натуральной форме, предоставляемое из средств государственного бюджета, местных бюджетов или из специальных фондов физическим и юридическим лицам, местным органам, другим государствам.

3. Субвенции из федерального бюджета и (или) из бюджетов субъектов Российской Федерации. Субвенция -- это вид денежного пособия местным органам власти со стороны государства, выделяемого на определенный срок на конкретные цели; в отличие от дотации подлежат возврату в случае нецелевого использования или использования не в установленные ранее сроки.

4. Иные межбюджетные трансферты из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. Трансферт (нормативно-долевая дотация) - сумма, выделяемая без указания конкретной цели на безвозвратной и безвозмездной основе в порядке бюджетного регулирования из Фонда финансовой поддержки регионов или Фонда финансовой поддержки муниципальных образований, создаваемых соответственно в Федеральном бюджете или в бюджетах субъектов Федерации..

5. Безвозмездные поступления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольные пожертвования.

Доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, и платных услуг, оказываемых казенными учреждениями, средства безвозмездных поступлений и иной приносящей доход деятельности при составлении, утверждении, исполнении бюджета и составлении отчетности о его исполнении включаются в состав доходов бюджета. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 № 145-ФЗ (в ред. от 28.07.2012 №127ФЗ)) // Российская газета. 1998 г. 12 августа; Российская газета, 2012 г. 30 июля. Ст. 41

1.2 Механизм формирования поступлений бюджетной системы

Формирование доходов бюджетов осуществляется в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством Российской Федерации.

Денежные средства считаются поступившими в доход бюджета с момента совершения кредитной организацией операции по их зачислению на счет органа, исполняющего бюджет.

Нормативы отчислений определяются законом о бюджете того уровня бюджетной системы РФ, который передает регулирующие доходы, либо законом о бюджете того уровня бюджетной системы РФ, который распределяет переданные ему регулирующие доходы из бюджета другого уровня.

Так, например, налог на вмененный доход распределяется по нормативам:

- в федеральный бюджет - 30%;

- в бюджеты субъектов РФ - 15%;

- в местные бюджеты - 45%;

- в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования - 0,5%;

- в бюджеты территориальных фондов обязательного медицинского страхования - 4,5%;

- в бюджет Фонда социального страхования РФ - 5%.

Доходы бюджетов образуются за счет налоговых и неналоговых видов доходов. Кроме того, в доходы бюджета текущего года зачисляется остаток средств на конец предыдущего года. Александров И. М. Бюджетная система Российской Федерации: Учебник. М., 2007. С. 101

Принадлежность налогов:

1. Федеральные - налоги и сборы, установленные Налоговым кодексом (НК) и обязательные к уплате на всей территории РФ.

2. Региональными - признаются налоги и сборы, установленные НК и законами субъектов и обязательные к уплате на территориях соответствующих субъектов.

Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов Российской Федерации в соответствии с НК и законами субъектов Российской Федерации о налогах.

При установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены НК.

3. Местные - налоги и сборы, устанавливаемые НК и нормативными актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территории соответствующих муниципальных образований.

Местными налогами признаются налоги, которые установлены НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах.

Специальные налоговые режимы - режимы, предоставляемые НК, а введение их в действие осуществляется соответствующим представительным органом субъекта или муниципальных образований в зависимости от уровня зачисления данного налога по уровням бюджетной системы.

УСН вводится в действие законами субъектов, в которых также определяются категории плательщиков и особенности уплаты данного налога.

ЕНВД - вводится в действие решениями муниципальных представительных органов, а также муниципалитеты устанавливают виды деятельности, переводимые на вмененный налог в рамках требуемых НК, а также на местном уровне устанавливается корректирующий коэффициент К2, отражающий особенности деятельности. Ромашова И.Б. Финансовый менеджмент: учебное пособие. М., 2009. С. 125

Рассмотрим принципы распределения налоговых доходов между уровнями бюджетной системы:

- В федеральный бюджет зачисляются федеральные налоги и сборы по нормативам определяемым в законе о бюджете; субсидии, передаваемые из бюджетов субъектов федеральному бюджету;

- В бюджеты субъектов РФ зачисляются федеральные налоги по нормативам, установленным в федеральном законе о бюджете; региональные налоги и сборы в полном объеме, доходы от специальных налоговых режимов; субсидии, передаваемые из муниципальных бюджетов;

- В местные бюджеты зачисляются отчисления от федеральных и региональных налогов и местные налоги. Афанасьев М.П. Основы бюджетной системы. М., 2009. С.86

В федеральный бюджет зачисляются:

? налог на прибыль организаций по ставке, установленной для зачисления указанного налога в федеральный бюджет (в федеральный бюджет зачисляется 6,5% из 24%) - по нормативу 100 процентов;

? налога на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции- по нормативу 20 процентов;

? налога на добавленную стоимость - по нормативу 100 процентов;

? акцизов на спирт этиловый из пищевого сырья - по нормативу 50 процентов;

? акцизов на спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением пищевого, - по нормативу 100 процентов;

? акцизов на спиртосодержащую продукцию - по нормативу 50 процентов;

? акцизов на табачную продукцию - по нормативу 100 процентов;

? акцизов на автомобильный бензин, прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и карбюраторных (инжекторных) двигателей - по нормативу 40 процентов;

? акцизов на автомобили легковые и мотоциклы - по нормативу 100 процентов;

? акцизов по подакцизным товарам и продукции, ввозимым на территорию Российской Федерации, - по нормативу 100 процентов;

? налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (газ горючий природный) - по нормативу 100 процентов;

? налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) - по нормативу 95 процентов;

? налога на добычу полезных ископаемых (за исключением полезных ископаемых в виде углеводородного сырья, природных алмазов и общераспространенных полезных ископаемых) - по нормативу 40 процентов;

? налога на добычу полезных ископаемых на континентальном шельфе Российской Федерации, в исключительной экономической зоне Российской Федерации, за пределами территории Российской Федерации - по нормативу 100 процентов;

? регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья (газ горючий природный) - по нормативу 100 процентов;

? регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) - по нормативу 95 процентов;

? регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) на континентальном шельфе, в исключительной экономической зоне Российской Федерации, за пределами территории Российской Федерации при выполнении соглашений о разделе продукции - по нормативу 100 процентов;

? сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (исключая внутренние водные объекты) - по нормативу 70 процентов;

? сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (по внутренним водным объектам) - по нормативу 100 процентов;

? водного налога - по нормативу 100 процентов;

? единого социального налога по ставке, установленной Налоговым кодексом Российской Федерации в части, зачисляемой в федеральный бюджет, - по нормативу 100 процентов;

? государственной пошлины (за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты) - по нормативу 100 процентов. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 № 145-ФЗ (в ред. от 28.07.2012 №127ФЗ)) // Российская газета. 1998 г. 12 августа; Российская газета, 2012 г. 30 июля. Ст. 50

В бюджеты субъектов подлежат зачислению налоговые доходы от региональных налогов: налога на имущество организаций; налога на игорный бизнес; транспортного налога - по нормативу 100 процентов.

В бюджеты субъектов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:

? налог на прибыль организаций по ставке, установленной для зачисления указанного налога в бюджеты субъектов РФ (в бюджет субъекта зачисляется 17,5% из 24%), - по нормативу 100 процентов;

? налог на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции, - по нормативу 80 процентов;

? налог на доходы физических лиц - по нормативу 70 процентов;

? акцизов на спирт этиловый из пищевого сырья - по нормативу 50 процентов;

? акцизов на спиртосодержащую продукцию - по нормативу 50 процентов;

? акцизов на автомобильный бензин, прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и карбюраторных (инжекторных) двигателей - по нормативу 60 процентов;

? акцизов на алкогольную продукцию - по нормативу 100 процентов;

? акцизов на пиво - по нормативу 100 процентов;

? налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) - по нормативу 5 процентов;

? налога на добычу общераспространенных полезных ископаемых - по нормативу 100 процентов;

? налога на добычу полезных ископаемых (за исключением полезных ископаемых в виде углеводородного сырья, природных алмазов и общераспространенных полезных ископаемых) - по нормативу 60 процентов;

? регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) - по нормативу 5 процентов;

? сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (исключая внутренние водные объекты) - по нормативу 30 процентов;

? сбора за пользование объектами животного мира - по нормативу 100 процентов;

? налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, - по нормативу 90 процентов;

? единого сельскохозяйственного налога - по нормативу 30 процентов;

? государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов;

? Налоговые доходы муниципальных образований:

- земельный налог - по нормативу 100%;

- на имущество физических лиц - по нормативу 100%;

- НДФЛ - по нормативу 80 %;

- ЕНВД для определенных видов деятельности - по нормативу 30%;

- государственная пошлина в соответствии с перечнем, определенным БК;

- налоговые доходы от федеральных и региональных налогов по нормативам органов государственной власти субъектов РФ. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 № 145-ФЗ (в ред. от 28.07.2012 №127ФЗ)) // Российская газета. 1998 г. 12 августа; Российская газета, 2012 г. 30 июля. Ст. 56

Неналоговые доходы федерального бюджета:

? доходы от использования имущества, находящегося в федеральной собственности РФ, доходы от платных услуг, оказываемых федеральными бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти РФ после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах, - по нормативу 100 процентов;

? части прибыли унитарных предприятий, созданных Российской Федерацией, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, - в размерах, устанавливаемых Правительством Российской Федерации;

? лицензионный сбор на производство и оборот этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, прочие лицензионные сборы - по нормативу 100 процентов;

? таможенные пошлины и таможенные сборы - по нормативу 100 процентов;

? платы за пользование лесным фондом в части минимальных ставок платы за древесину, отпускаемую на корню - по нормативу 100 процентов;

? плата за перевод лесных земель в нелесные и перевод земель лесного фонда в земли иных категорий - по нормативу 100 %;

? плата за пользование водными объектами, - по нормативу 100 процентов;

? плата за пользование водными биологическими ресурсами по межправительственным соглашениям - по нормативу 100 процентов;

? плата за негативное воздействие на окружающую среду - по нормативу 20 процентов;

? консульский сбор - по нормативу 100 процентов;

? патентные пошлины - по нормативу 100 процентов;

? платежи за предоставление информации о зарегистрированных правах на недвижимое имущество и сделок с ним, - по нормативу 100 процентов. Вахрин П.И. Бюджетная система Российской Федерации : Учебник для вузов. М.: Дашков и К, 2009. С148

В доходах федерального бюджета, также учитываются прибыль Центрального банка РФ, остающаяся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, - по нормативам, установленным федеральными законами; и доходы от внешнеэкономической деятельности. Миляков Н.В. Финансы: Учебник. М. 2008. С. 313

Неналоговые доходы бюджетов субъектов Российской Федерации формируются за счет:

? доходов от использования имущества, находящегося в государственной собственности субъектов РФ, доходов от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти субъекта РФ после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах- по нормативу 100 процентов;

? части прибыли унитарных предприятий, созданных субъектами Российской Федерации, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей в бюджет, - в размерах, определяемых в порядке, установленном законами субъектов Российской Федерации; (80 % прибыли в бюджет от унитарных предприятий в Псковской области);

? платы за негативное воздействие на окружающую среду - по нормативу 40 процентов;

? платежей за пользование лесным фондом в части, превышающей минимальные ставки платы за древесину, отпускаемую на корню, - по нормативу 100 процентов. Грязнова А.Г., Маркина Е.В: Финансы и статистика: Учебник. М., 2009. С. 299

Неналоговые доходы местных бюджетов формируются за счет:

? доходов от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности, доходов от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов местного самоуправления, после уплаты налогов и сборов, - по нормативу 100 процентов;

? части прибыли муниципальных унитарных предприятий, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, в размерах, определяемых в порядке, установленном муниципальными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Кроме того, в бюджеты муниципальных районов и бюджеты городских округов подлежит зачислению плата за негативное воздействие на окружающую среду по нормативу 40 процентов. Бобылева А.Л., Сенько Н. Н.Финансовый менеджмент: Учебное пособие. М., 2008. С. 137

Разграничение неналоговых доходов по уровню бюджетной системы регламентировано НК РФ. В перспективе неналоговые доходы, получаемые от доходов за использование имущества будут постепенно снижаться с учетом реализации законодательства о приватизации государственного и муниципального имущества. А на муниципальном уровне и в соответствии с требованиями законов об организации местного самоуправления, данный закон предусматривает, что в муниципальной собственности может находится только имущество, которое необходимо для решения вопросов местного значения. Поршнева А.Г., Румянцевой З.П. Финансовый менеджмент: Учебник. М., 2007. С. 373

Безвозмездных и безвозвратных перечислений от физических лиц и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в т.ч. добровольных пожертвований. Нешитой А.С. Бюджетная система Р.Ф.: Учебник для вузов. М. 2009. С.163

Выделение финансовой помощи в виде дотаций осуществляется на выравнивание бюджетной обеспеченности в соответствии с методикой, утвержденной Постановлением Правительства на федеральном уровне или в рамках региональных законов о межбюджетных отношениях или о бюджетном процессе. Размер дотации определяется на финансовый год или плановый период с ежегодной коррекцией в зависимости от динамики доходов субъектов и в зависимости от характера изменения расходов.

Порядок предоставления дотаций на обеспечение сбалансированности, устанавливается в нормативном акте о бюджете. Для оказания финансовой помощи в виде субсидий на федеральном и региональном уровне создается фонд субсидий, объем которых определяется возможностями бюджета и приоритетами бюджетной политики.

Распределение субсидий осуществляется, как правило, на инвестиционные проекты, предоставленные и защищенные соответствующими уровнями власти. Малиновская О.В., Скобелева И.П., Бровкина А.В.Финансы: Учебное пособие. М., 2012. С. 140

Безвозмездные перечисления в виде субвенций предоставляется нижестоящим бюджетам в виде субвенций из фонда компенсаций. Фонд компенсаций образуется в объемах, необходимых для финансирования передаваемых государственных полномочий. Органы субъектов и органы местного самоуправления осуществляют финансирование переданных государственных полномочий в объемах, предусмотренных в бюджете.

Субвенции из местных бюджетов другим бюджетам предоставляются бюджетам городских и сельских поселений в рамках переданных полномочий. Безвозмездные и безвозмездные перечисления из государственных внебюджетных фондов осуществляется в соответствии с законами о данных фондах, и направляются на финансирование оказания подведомственных услуг. Все безвозмездные и безвозвратные перечисления от физических лиц и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в т.ч. добровольных пожертвований обязательно аккумулируются в бюджете. Ковалева Т.М. Бюджет и бюджетная политика в Российской Федерации: Учебник для вузов. М., 2008. С.54

Таким образом, доходы бюджета - это денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с действующим законодательством в распоряжение органов государственной власти РФ, органов государственной власти соответствующих субъектов РФ и органов местного самоуправления. Доходы бюджетов формируются в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством.

Формирование доходов, как федерального бюджета, так и бюджетов регионального и местного уровня является основной задачей правительства, так как в зависимости от уровня доходов, поступивших в бюджет зависит развитие страны, уровень благосостояния населения, и многое другое.

Глава 2 Практическое задание

Задание 1. Анализ основных показателей Федерального бюджета

а) Подберите цифровой материал о доходах/расходах Федерального бюджета РФ, а также данные прогнозируемого объема ВВП и уровень инфляции за соответствующий период, используя ст.1 ФЗ «О Федеральном бюджете…» и заполните таблицу 1

Таблица 1.

Показатели Федерального бюджета РФ

Показатели	2012 г.	2013 г.	2014 г.	Изменения n год - 100 %
				2013г.	2014г.
Доходы, млрд. руб.	11779,9	12705,9	14091,8	7,86	10,91
Расходы, млрд. руб.	12656,4	13730,6	14582,9	8,49	6,21
+ / - , млрд. руб.	-876,5	-1024,7	-491,1	16,91	-52,07
ВВП, млрд. руб.	58683	64803	72493	10,43	11,87
Инфляция, %	6	5,5	5	-8,33	-9,09

б) проанализировать полученные данные, с чем связана такая динамика, причины, ваша оценка

Данные таблицы 1 показывают, что в период 2012-2014 гг. показатели федерального бюджета имеют дефицит денежных средств. Это обстоятельство является последствием мирового финансового кризиса страны. Значительно снижается инфляция на 8,33 % в 2013 г. и на 9,09 % в 2014 г. Ожидается повышение ВВП на 10,43 % в 2013 г. и на 11,87 % в 2014 г. что является положительным моментом в экономике РФ.

в) проиллюстрируйте данные таблицы возможными графиками и диаграммами.

Рисунок 1. Динамика доходов и расходов Федерального бюджета РФ за 2012-2014 гг.

Рисунок 2. Динамика ВВП за 2012-2014 гг.

Рисунок 3. Динамика инфляции за 2012-2014 гг.

г) используя данные приложения ФЗ «О Федеральном бюджете» заполните таблицу 2

Таблица 2

Бюджетная классификация расходов Федерального бюджета на 2012 год.

Раздел расходов	Наименование раздела	Сумма, млрд. руб.	Доля, %
1	Общегосударственные расходы	832,9	6,6
2	Национальная оборона	1853,3	14,6
3	Национальная безопасность и правоохранительная деятельность	1822,0	14,4
4	Национальная экономика	1797,2	14,2
5	Жилищно-коммунальное хозяйство	136,0	1,1
6	Охрана окружающей среды	21,7	0,2
7	Образование	603,5	4,8
8	Культура, кинематография	86,2	0,7
9	Здравоохранение	551,1	4,4
10	Социальная политика	3895,9	30,8
11	Физическая культура и спорт	40,8	0,3
12	Средства массовой информации	73,5	0,6
13	Обслуживание государственного и муниципального долга	388,4	3,1
14	Межбюджетные трансферты	553,9	4,4
	Всего	12656,4	100



Рисунок 4. Бюджетная классификация расходов Федерального бюджета на 2012 год, млрд. руб.

Рисунок 5.Бюджетная классификация расходов Федерального бюджета на 2011 год, %

Таким образом, основную долю в бюджетных расходах занимают социальная политика - 30,8%, национальная оборона - 14,6%, национальная безопасность и правоохранительная деятельность - 14,4%, национальная экономика - 14,2 %, общегосударственные расходы -6,6%, образование 4,8%, межбюджетные трансферты - 4,4 %, здравоохранение - 4,4%, обслуживание государственного и муниципального долга - 3,1%, ЖКХ - 1,1 %. Остальные статьи расходов занимают менее одного процента.

д) Ответьте на следующие вопросы

1. Назовите орган власти, утверждающий Федеральный бюджет

Государственный бюджет утверждает Федеральное собрание, состоящее из двух палат -- Совета Федерации и Государственной думы.

После обсуждения проекта бюджета на заседании Государственной Думы начинается его утверждение. Вначале утверждаются основные характеристики проекта бюджета, а после этого -- бюджетные ассигнования по статьям в соответствии с функциональной бюджетной классификацией.

Принятый Государственной Думой федеральный бюджет оформляется законом. Закон о федеральном бюджете, принятый Государственной Думой, должен быть в обязательном порядке в течение пяти дней передан для рассмотрения и одобрения в Совет Федерации.

В течение четырнадцати дней Совет Федерации должен рассмотреть принятый Закон о федеральном бюджете и либо одобрить его, либо отклонить.

При повторном рассмотрении Государственной Думой Закона о федеральном бюджете, независимо от ее согласия или несогласия с решением по нему Совета Федерации, закон будет считаться принятым, если за него проголосовало не менее двух третей от общего числа депутатов Государственной Думы.

Принятый Государственной Думой Закон о федеральном бюджете в течение пяти дней направляется Президенту РФ для подписания и обнародования.

2. Каким документом регламентируется бюджетный процесс для анализируемого бюджета?

Бюджетный процесс регламентируемая нормами права деятельность органов государственной власти, органов местного самоуправления и других участников бюджетного процесс по составлению, рассмотрению, утверждению и исполнению бюджетов, а также по контролю за их исполнением. Данная формулировка относится к бюджетам всех уровней, входящим в бюджетную систему РФ, т.е. к федеральному бюджету, бюджетам субъектов РФ, местным бюджетам и бюджетам государственных внебюджетных фондов.

Общие принципы бюджетного законодательства, правовые основы функционирования бюджетной системы, правовое положение субъектов бюджетных правоотношений, порядок регулирования межбюджетных отношений, основы бюджетного процесса в РФ, а также основания и виды ответственности за нарушение бюджетного законодательства устанавливаются бюджетным кодексом.

3. Назовите орган власти, осуществляющий контроль за расходованием средств федерального бюджета.

Федеральное казначейство осуществляет предварительный и текущий контроль за ведением операций с бюджетными средствами главных распорядителей, распорядителей и получателей бюджетных средств, кредитных организаций, других участников бюджетного процесса по исполняемым бюджетам и бюджетам государственных внебюджетных фондов, взаимодействует с другими федеральными органами исполнительной власти в процессе осуществления указанного контроля и координирует их работу.

Контроль за исполнением бюджета осуществляется следующими органами:

1) Счетной палатой Российской Федерации;

2) представительными органами власти;

3) финансовыми и налоговыми органами;

4) контрольно-счетными палатами на местах.

Задание 5. Анализ основных показателей бюджета Территориального фонда обязательного медицинского страхования

а) Подберите цифровой материал о доходах/расходах ТФОМС, за последние 2-3 года, включая текущий, использую данные ст. 1 закона субъекта федерации «О бюджете ТФОМС…» и заполните таблицу 3.

Таблица 3

Показатели бюджета территориального фонда ОМС Тюменской области

Показатели	2010 г.	2011 г.	2012 г.	Изменения (n-2) год - 100 %
				2011г.	2012г.
Доходы, млрд. руб.	10,057	9,56	9,558	-4,94	-0,02
Расходы, млрд. руб.	10,13	9,629	9,63	-4,95	0,01
+ / - , млрд. руб.	-0,073	-0,069	-0,072	-5,48	4,35

б) Проанализируйте полученные данные

Сумма доходов ТФОМС за 2011 год снизилась на 4,94 %, а за 2012 год на 0,02 %. Сумма расходов за 2011 год снизилась на 4,95 %, а за 2012 год увеличилась на 0,01 %. За рассматриваемый период наблюдается дефицит бюджета ТФОМС, который в 2011 году снизился на 5,48%, а в 2012 году увеличился на 4,35 %.

в) Проанализируйте данные таблицы соответствующими диаграммами

г) Проведите сравнительный анализ общей суммы доходов бюджета ТФОМС и бюджета субъекта федерации, сделайте выводы о динамике и доли доходов ТФОМС в трехлетнем периоде, если средства РБ принять за 100 %, результаты оформите в таблице 3А

Таблица 3А

Доля доходов бюджета ТФОМС в бюджете субъекта федерации Тюменской области

Бюджеты РФ	Доходы РБ и ТФОМС, млрд. руб.	Доля дохода ТФОМС в РБ, %
	2010 г.	2011 г.	2012 г.	2010 г.	2011 г.	2012 г.
Бюджет субъекта РФ	52,9	57,3	59,1	100	100	100
ТФОМС	10,057	9,56	9,558	19,0	16,7	16,2

Таким образом, доля дохода от ТФОМС в бюджете субъекта федерации в 2010 году составила 19 %, в 2011 году доля ТФОМС снизилась на 2,7% и составила 16,7 %, в 2012 году доля ТФОМС снизилась на 0,5% и составила 16,2%.

д) Ответьте на следующие вопросы

1. Назовите основные источники формирования доходов ТФОМС

Основными источниками доходов бюджетов ТФОМС являются налоги, в том числе единый социальный налог в части, зачисляемой на счета ТФОМС, и страховые взносы на обязательное медицинское страхование неработающего населения

2. Назовите правовую форму бюджета ТФОМС

Бюджет ТФОМС разрабатывается и утверждается в форме закона субъекта Российской Федерации.

3. Назовите орган власти, утверждающий бюджет ТФОМС и отчет о его исполнении

Правление территориального фонда ОМС

4. Перечислите основные направления расходования денежных средств ТФОМС

- Территориальная программа ОМС;

- Модернизация здравоохранения;

- Органы управления государственных внебюджетных фондов.

Задание 8. Анализ доходов местного бюджета

а) Подберите данные, используя отчеты об исполнение бюджетов, о доходах муниципального образования, заполните таблицу 4, сделайте выводы о том, какие виды доходов преобладают, с чем это связано, какова их динамика, проиллюстрируйте данные соответствующей диаграммой

Таблица 4

Анализ доходов бюджета г. Челябинска

Виды доходов	2010 г.	2011 г.	Изменения
	Тыс.руб.	%	Тыс.руб.	%	Тыс.руб.
Налоговые доходы	46699355	61,48	53708129	69,30	7008774
Неналоговые доходы	10064688	13,25	10257352	13,23	192664
Безвозмездные поступления	19198781	25,27	13537545	17,47	-5661236
Всего	75962824	100	77503026	100	1540202

Таким образом, как видно из таблицы 4 в бюджете Челябинска преобладают налоговые доходы, так в 2010 году они составили 61,48%, а в 2011 году 69,30 %, так как основным источником доходов бюджета являются налоги. Налоговые доходы за рассматриваемый период возросли на 7008,8 млн.руб., неналоговые доходы возросли на 192,7 млн.руб., а доходы от безвозмездных поступлений снизились на 5661,2 млн.руб. Общая сумма доходов возросла на 1540,2 млн.руб. (рис. 7).

Рисунок 7. Динамика доходов бюджета г.Челябинска за 2010-2011 гг.

Структура доходов бюджета Челябинска представлена на рисунках 8 и 9.

Рисунок 8. Структура доходов бюджета г.Челябинска за 2010 г.

Рисунок 9. Структура доходов бюджета г.Челябинска за 2011 г.

б) Ответьте на следующие вопросы

1. Возможен ли анализ видов доходов бюджета на основании утвержденного бюджета?

Да, возможен. Доходы бюджета можно проанализировать в качестве структуры каждого вида дохода в общей их сумме.

2. В чем особенность неналоговых доходов местных бюджетов в соответствии с ФЗ -131

К неналоговым доходам бюджетов относятся средства самообложения граждан.

Согласно положениям Закона № 131-ФЗ под средствами самообложения граждан понимаются разовые платежи граждан, осуществляемые для решения конкретных вопросов местного значения.

Размер платежей в порядке самообложения граждан устанавливается в абсолютной величине равным для всех жителей муниципального образования, за исключением отдельных категорий граждан, численность которых не может превышать 30% от общего числа жителей муниципального образования и для которых размер платежей может быть уменьшен.

Данное положение распространяется исключительно на граждан, проживающих в границах муниципального образования, но не на организации.

3. Раскройте структуру собственных доходов анализируемого бюджета в соответствии со статьей 47 БК РФ

Наибольший удельный вес в структуре неналоговых доходов занимают доходы от использования имущества. На их долю приходится 61,2 % в 2009 году или 2 963,9 млн. рублей и 51,66% в 2010 году или 3 184,7 млн. рублей.

На втором месте доходы от продажи материальных ценностей, они занимают от 34% в 2009 году до 11,3% в 2010 году.

Третье место делят между собой платежи при пользовании природными ресурсами, а также штрафы и санкции.

4) Запишите определение бюджетной классификации, в каком документе она содержится?

Бюджетная классификация РФ - по законодательству РФ - группировка доходов и расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ, а также источников финансирования дефицитов этих бюджетов. Бюджетная классификация используется для составления и исполнения бюджетов и обеспечения сопоставимости показателей бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ. Бюджетная классификация РФ включает:

- классификацию доходов бюджетов РФ;

- функциональную классификацию расходов бюджетов РФ;

- экономическую классификацию расходов бюджетов РФ;

- классификацию источников внутреннего финансирования дефицитов бюджетов РФ;

- классификацию источников внешнего финансирования дефицита федерального бюджета;

- классификацию видов государственных внутренних долгов РФ, субъектов РФ, муниципальных образований;

- классификацию видов государственного внешнего долга РФ и государственных внешних активов РФ;

- ведомственную классификацию расходов федерального бюджета.

Бюджетная классификация доходов и расходов содержится в Федеральном законе от 15 августа 1995 года № 115 ФЗ О бюджетной классификации Российской Федерации.

5) Назовите группы операций сектора государственного управления, являющихся едиными для всех бюджетов

Едиными для бюджетов бюджетной системы Российской Федерации группами и статьями операций сектора государственного управления являются:

1) доходы

2) расходы

3) поступление нефинансовых активов

4) выбытие нефинансовых активов

5) поступление финансовых активов

6) выбытие финансовых активов

7) увеличение обязательств

8) уменьшение обязательств

6) Перечислите статьи КОСГУ для группы «доходы»

В группу «Доходы» (1 00 00000 00) включаются следующие подгруппы:

1 01 00000 00 - налоги на прибыль, доходы;

1 02 00000 00 - налоги и взносы на социальные нужды;

1 03 00000 00 - налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации;

1 04 00000 00 - налоги на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации;

1 05 00000 00 - налоги на совокупный доход;

1 06 00000 00 - налоги на имущество;

1 07 00000 00 - налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами;

1 08 00000 00 - государственная пошлина;

1 09 00000 00 - задолженность по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам;

1 10 00000 00 - доходы от внешнеэкономической деятельности;

1 11 00000 00 - доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности;

1 12 00000 00 - платежи при пользовании природными ресурсами;

1 13 00000 00 - доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства;

1 14 00000 00 - доходы от продажи материальных и нематериальных активов;

1 15 00000 00 - административные платежи и сборы;

1 16 00000 00 - штрафы, санкции, возмещение ущерба;

1 17 00000 00 - прочие неналоговые доходы;

1 18 00000 00 - доходы бюджетов бюджетной системы Российской Федерации от возврата остатков субсидий и субвенций прошлых лет;

1 19 00000 00 - возврат остатков субсидий и субвенций прошлых лет.

В группу «Безвозмездные поступления» (2 00 00000 00) включаются следующие подгруппы:

2 01 00000 00 - безвозмездные поступления от нерезидентов;

2 02 00000 00 - безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, кроме бюджетов государственных внебюджетных фондов;

2 03 00000 00 - безвозмездные поступления от государственных организаций;

2 04 00000 00 - безвозмездные поступления от негосударственных организаций;

2 05 00000 00 - безвозмездные поступления от наднациональных организаций;

2 07 00000 00 - прочие безвозмездные поступления.

В группу «Доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности» (3 00 00000 00) включаются следующие подгруппы:

3 01 00000 00 - доходы от собственности по предпринимательской и иной приносящей доход деятельности;

3 02 00000 00 - рыночные продажи товаров и услуг;

3 03 00000 00 - безвозмездные поступления от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.

3 04 00000 00 - целевые отчисления от государственных и муниципальных лотерей.

Задание 9. Анализ налоговых доходов местного бюджета

а) Используя данные таблицы 4, а также таблицы 5 проанализируйте структуру налоговых доходов анализируемого бюджета. Составьте самостоятельно соответствующую таблицу 5, в ней отразите те налоги, которые являются наиболее значимыми для данного бюджета (налоговые доходы примите равными 100%).

Структура налоговых доходов г. Челябинска представлена в таблице 5.

Таблица 5

Структура налоговых доходов г. Челябинска за 2010-2011 гг.

Показатель	2010 год	2011 год	Изменения	Темп прироста, %
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
1	2	3	4	5	6	7	8
Налог на прибыль	31 989 058	68,50	35 286 241	65,70	3297183	-2,80	10,31
Налог на товары (акцизы)	3 642 550	7,80	5 263 397	9,80	1620847	2,00	44,50
Налог на совокупный доход	2 381 667	5,10	2 309 450	4,30	-72218	-0,80	-3,03
Налог на имущество	8 032 289	17,20	9 721 171	18,10	1688882	0,90	21,03
Продолжение таблицы 5
1	2	3	4	5	6	7	8
Налоги за пользование природными ресурсами	326 895	0,70	322 249	0,60	-4647	-0,10	-1,42
Госпошлина	280 196	0,60	698 206	1,30	418010	0,70	149,18
Прочие налоги	21 015	0,05	17 724	0,03	-3291	-0,01	-15,66
Всего	46 699 355	100	53 708 129	100	3297183	0,00	15,01

Из таблицы 5 видно, что наибольший удельный вес среди налоговых доходов занимает налог на прибыль, на долю которого приходится от 68,5% в 2010 году и 65,7% в 2011году от структуры налоговых доходов. Вторым по значимости в структуре налоговых доходов занимает налог на имущество, он составляет от 17,2% в 2010 году и 18,1% в 2011 году. На третьем месте акцизы, они занимают, 7,8% в 2010 году и 9,8% в 2011 г.

Структура налоговых доходов представлена на рисунках 10 и 11.

Рисунок 10. Структура налоговых доходов бюджета г. Челябинска за 2010 г.

Рисунок 11. Структура налоговых доходов бюджета г. Челябинска за 2011 г.

б) Ответьте на следующие вопросы

1. Дайте характеристику основным налогам, формирующим анализируемый бюджет, по основным элементам налогообложения

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)-- основной вид прямых налогов. Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством.

В России подоходный налог официально называется Налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Основная налоговая ставка - 13 %.

Земельный налог -- уплачивают организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налог на рекламу является одним из самых существенных по объему поступающих платежей и возникает у предприятий и граждан, осуществляющих расходы по рекламе собственной продукции, работ и услуг.

2. Перечислите подгруппы группы «налоговые доходы», являющиеся единым для всех бюджетов, используя классификацию доходов

- налоговые доходы;

- доходы от собственности;

- доходы от оказания платных услуг;

- суммы принудительного изъятия;

- безвозмездные поступления от бюджетов;

- страховые взносы на обязательное социальное страхование;

- доходы от операций с активами;

- прочие доходы.

3. Запишите определения типов муниципальных образований в соответствии с ФЗ-131 «Об общих принципах организации местного самоуправления»

Муниципальное образование -- населённая территория, в границах которой местное самоуправление осуществляется непосредственно и (или) через выборные и иные органы местного самоуправления в целях решения вопросов местного значения.

В соответствии с Федеральным законом от 6 октября 2003 года № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» в Российской Федерации существуют 5 видов муниципальных образований:

- сельское поселение -- один или несколько объединённых общей территорией сельских населенных пунктов (посёлков, сёл, станиц, деревень, хуторов, кишлаков, аулов и других сельских населённых пунктов), в которых местное самоуправление осуществляется населением непосредственно и (или) через выборные и иные органы местного самоуправления; соответствует сельсоветам советских времён и волостям досоветского периода и в ряде современных регионов, например, в районах Псковской области.

- городское поселение -- город или посёлок, в которых местное самоуправление осуществляется населением непосредственно и (или) через выборные и иные органы местного самоуправления.

- муниципальный район -- несколько поселений или поселений и межселенных территорий, объединённых общей территорией, в границах которой местное самоуправление осуществляется в целях решения вопросов местного значения межпоселенческого характера населением непосредственно и (или) через выборные и иные органы местного самоуправления, которые могут осуществлять отдельные государственные полномочия, передаваемые органам местного самоуправления федеральными законами и законами субъектов Российской Федерации.

- городской округ -- городское поселение, которое не входит в состав муниципального района и органы местного самоуправления которого осуществляют полномочия по решению установленных настоящим Федеральным законом вопросов местного значения поселения и вопросов местного значения муниципального района, а также могут осуществлять отдельные государственные полномочия, передаваемые органам местного самоуправления федеральными законами и законами субъектов Российской Федерации.

- внутригородская территория города федерального значения -- часть территории города федерального значения, в границах которой местное самоуправление осуществляется населением непосредственно и (или) через выборные и иные органы местного самоуправления.

Задание 12. Анализ расходов бюджета субъекта федерации

а) Подберите данные, используя приложения к законам о соответствующем бюджете, раскрывающие расходы бюджета субъекта федерации, по разделам бюджетной классификации за последний год.

б) На основании полученных данных заполните таблицу, сделайте выводы о том, какие расходы, занимают наибольший удельный вес в бюджете, на какие разделы расходов бюджета приходится наименьший удельный вес, с чем связана такая ситуация, какие изменения происходят с бюджетными расходами в течение анализируемого периода (по каким статьям произошло их увеличение/уменьшение).