Оценка налогового потенциала региона (на примере Республики Башкортостан)

КУРСОВАЯ РАБОТА

Оценка налогового потенциала региона

(на примере Республики Башкортостан)

Выполнил: ст.гр. ГЗП-2

Лапухина А.С.

Проверил: Казакова Т.Е.

Уфа 2012

Содержание

Введение

1. Принципы построения налоговой системы России и ее законодательная база

2. Сущность налогового потенциала региона

3. Теоретические аспекты определения налогового потенциала

4. Оценка налогового потенциала Республики Башкортостан

Заключение

Список использованной литературы

Введение

Для органов власти субъектов РФ одним из важнейших направлений деятельности на среднесрочную перспективу является повышение эффективности управления региональными финансами, которое может быть достигнуто путём дальнейшего совершенствования налоговой системы, укрепления и развития налогового потенциала.

Объект исследования - налоговый потенциал региона (Республики Башкортостан): факторы формирования, релевантные методы измерения, рационализация использования.налоговый потенциал регион

Предмет исследования - организационно-экономические отношения, возникающие в процессе формирования, измерения и использования налогового потенциала региона.

Задачи контрольной работы:

· изучение специфики налоговой системы России на федеральном и региональных уровнях; выявление сущности понятия «налоговый потенциал»;

· изучение методик расчёта налогового потенциала, расчёт на примере Республики Башкортостан;

1. Принципы построения налоговой системы России и её законодательная база

Налоговая система - это совокупность налогов и сборов, взимаемых государством, а также принципов, форм и методов их установления, изменения, отмены, взимания и контроля.

Налогообложение в любом государстве должно базироваться на отдельных принципах - основополагающих идеях и положениях существующих в налоговой сфере. Основоположник классической политической экономии А. Смит в своей работе «Исследования о природе и причине богатства народов» сформулировал четыре принципа:

- принцип справедливости. Этот принцип предполагает всеобщность налогообложения и равномерность распределения налогов между гражданами;

- принцип определённости - сумма и время платежа должны быть совершенно точно и заранее известны налогоплательщику;

- принцип удобности - налог должен взиматься в такое время и таким способом, который наиболее удобен плательщику;

- принцип экономии - максимальное сокращение издержек взимания налога.

Основные принципы современного налогообложения в России определены в НК РФ [2].

- Налоги устанавливаются законами. Этот принцип означает, что, во-первых, налог должен быть поименован в Налоговом кодексе Российской Федерации (статьи 13--15). Во-вторых, в устанавливающем налог законе должен быть определен налогоплательщик и следующие элементы налога:

* объект налогообложения;

* налоговая база;

* налоговый период;

* налоговая ставка;

* порядок исчисления налога;

* порядок и сроки уплаты налога.

- Принцип всеобщности налогообложения. Согласно этому принципу каждая организация и физическое лицо без каких-либо исключений должны посредством уплаты налогов и сборов участвовать в финансировании общегосударственных расходов.

- Принцип равного налогообложения. Он предполагает равенство всех плательщиков перед налоговыми законами.

- Принцип соразмерности. Он заключается в том, что налоговое бремя должно быть экономически сбалансировано с интересами плательщика и интересы государства не должны оказывать неблагоприятные последствия для налогоплательщика.

- Равное налоговое бремя. Под налоговым бременем понимается мера экономических ограничений, создаваемых отчислением средств на уплату налогов. Не допускается установление и применение налогов и сборов, различающихся в зависимости от политических, этнических, конфессиональных и иных подобных различий между налогоплательщиками.

Согласно этому принципу не допускается установление дифференцированных ставок налогов и сборов либо налоговых льгот в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала. Следовательно, нельзя вводить повышенные ставки налога для частных предприятий по сравнению с государственными или для иностранных граждан по сравнению с гражданами Российской Федерации. Налоговый кодекс и таможенное законодательство допускают установление особых видов пошлин (специальных, антидемпинговых, компенсационных) либо дифференцированных ставок ввозных таможенных пошлин в зависимости от страны происхождения товара.

- Налоги и сборы должны иметь экономическое обоснование. Поэтому, во-первых, налоги должны быть экономически эффективны, т.е. суммы платежей по каждому налогу должны многократно превышать затраты по их сбору. Во-вторых, при установлении налогов необходимо учитывать экономические последствия для:

* государственного бюджета;

* развития экономики;

* налогоплательщика.

- Налоги и сборы не должны препятствовать реализации гражданами своих конституционных прав. Налогообложение всегда связано с ограничением прав. Но это ограничение должно происходить с учетом статьи 55 Конституции Российской Федерации, которая определяет, что права и свободы могут быть ограничены федеральным законом только в той мере, в какой это необходимо в целях защиты основ конституционного строя, нравственности, здоровья, прав и законных интересов других лиц, обеспечения обороны страны и безопасности государства [1].

Налоги и сборы не должны нарушать единое экономическое пространство, которое гарантировано ст. 8 Конституции Российской Федерации. Поэтому налоги не могут ограничивать свободное перемещение в пределах России товаров (работ, услуг) или денежных средств, либо по-другому ограничивать или препятствовать законной деятельности налогоплательщика. Незаконно установление дополнительных пошлин, сборов или повышение ставок налогов на товары, происходящие из других регионов страны или вывозимых в другие регионы.

Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги, сборы, а также взносы и платежи, если они не обладают признаками налогов и сборов, установленных НК РФ, либо не предусмотрены НК РФ, либо установлены в ином порядке, чем это определено в кодексе.

Федеральные налоги и сборы, устанавливаются путем внесения изменений в НК РФ. На все вводимые налоги и сборы субъектов Федерации, и местные налоги и сборы распространяется принцип законного установления налогов и сборов. Если такие налоги и сборы не предусмотрены НК РФ или они введены с нарушением порядка, предусмотренного кодексом, то они считаются незаконными. Поэтому никто не обязан их уплачивать.

При внесении изменений в законодательные акты о налогах и сборах необходимо учитывать требования ст. 53 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в соответствии с которой внесение изменений и дополнений в законодательство о федеральных налогах и сборах, предполагающие их вступление в силу в течение текущего финансового года, допускается в случае внесения соответствующих изменений и дополнений в федеральный закон о федеральном бюджете на текущий финансовый год [3]. Аналогичные правила установлены Бюджетным кодексом в от ношении законодательства субъектов о региональных налогах и сборах (ст. 59) и в отношении нормативных актов органов местного самоуправления о местных налогах и сборах (ст. 64).

Законодательство РФ о налогах и сборах -- совокупность норм, содержащихся в законах РФ, устанавливающих систему налогов и сборов, общие принципы налогообложения и сборов, основания возникновения, изменения и прекращения отношений собственников и государства по уплате налогов и сборов, формы и методы налогового контроля, ответственность за нарушения налоговых обязательств.

2. Сущность налогового потенциала региона

Налоги являются главным источником финансовых ресурсов, централизуемых государством для обеспечения общественно необходимых и законодательно установленных потребностей. Предоставление государством членам общества общественных благ и услуг, связанных с созданием новых рабочих мест и поддержанием общей занятости, социальным обеспечением и социальной защитой, образованием и здравоохранением, охраной природной среды и безопасностью, а также их количество и качество в значительной степени зависят от масштабов налогового потенциала страны, эффективности, устойчивости и справедливости налоговой системы. Для того чтобы государство смогло выполнять возложенные на него функции в обществе, оно должно стремиться повысить налоговый потенциал страны, который, в свою очередь, определяется совокупностью налоговых потенциалов субъектов РФ [7, стр.120].

Налоговый потенциал оказывает непосредственное влияние на уровень социально-экономического развития региона, на усиление мобилизующей роли бюджета и повышение финансовой самостоятельности региона, а также на создание сбалансированной и стабильной налоговой системы.

В связи с этим вопросы, связанные с оценкой налогового потенциала, являются весьма актуальными, и им должно уделяться большое внимание при обсуждении основных направлений налоговой политики на среднесрочную перспективу. Достоверная оценка позволит выявить резервы и перспективы увеличения доходной части бюджета и направлений контрольной работы налоговых органов, обеспечить равномерность налогообложения хозяйствующих субъектов, отраслей и регионов [8,стр.12].

Следует определиться, что, же такое вообще налоговый потенциал.

В издании Всемирного банка «Россия и проблемы бюджетно-налогового федерализма» дано следующее определение: «Налоговый потенциал - это способность базы налогообложения в пределах какой-либо административной единицы приносить доходы в виде налоговых поступлений (но не фактическая сумма поступлений как таковых)».

Шалюхина М.Н. по этому поводу пишет: «В широком смысле «налоговый потенциал» -- это совокупный объем налогооблагаемых ресурсов территории. В более узком, практическом, смысле «налоговый потенциал» представляет собой максимально возможную сумму поступлений налогов и сборов, исчисленных в условиях действующего законодательства» [9, стр.105].

На величину налогового потенциала территории оказывают влияние множество факторов -- как объективных, так и субъективных. К первым относятся действующее налоговое законодательство, уровень развития экономики региона, его отраслевая структура, уровень и динамика действующих цен, объем и структура экспорта и импорта и т.д. К субъективным можно отнести состояние региональной налоговой политики, количество предоставляемых льгот, отсрочек и др. [10, стр.34]

Серьезное влияние на достоверность оценки налогового потенциала оказывает значительный объем "теневого" оборота, который по данным разных источников достигает от 10 % до 40% легального оборота. Проблема легализации "теневых" средств требует отдельного обсуждения и решения. Пока же "теневой" сектор может рассматриваться только как перспективный для налогообложения по мере совершенствования законодательства и усиления контроля за его соблюдением.

О.В. Богачева однозначно определяет налоговый потенциал как потенциальный бюджетный доход на душу населения, который может быть получен органами власти за определенный промежуток времени (обычно финансовый год) при применении единых на всей территории страны условий налогообложения (т.е. путем стандартизации налоговых баз и ставок) [11,стр.15] .

Налоговый потенциал является важнейшей основой проведения какой бы то ни было политики, в том числе и финансовой, одной из составляющих которой является налоговая политика [12, стр.115].

3. Теоретические аспекты определения налогового потенциала

В настоящее время существует множество методик определения налогового потенциала регионов: от сравнительно простых, до очень трудоемких.

Налоговый потенциал региона можно рассматривать с нескольких точек зрения:

С точки зрения налоговой компетенции разных уровней власти, как это предполагается в определении Всемирного банка. То есть можно ставить вопрос о региональном потенциале налогов, устанавливаемых федеральными (региональными, местными) органами власти.

С точки зрения фактически поступивших налоговых платежей в разные уровни бюджетов. Речь здесь идет о потенциале налогов (или их распределяемой доли) в качестве источника дохода конкретных бюджетных звеньев на территории данного региона. Иначе говоря, налоговый потенциал региона представляет собой сумму налогового потенциала федерального и регионального бюджетов. В данном случае под региональным бюджетом понимается консолидированный бюджет региона.

С точки зрения совокупного потенциала региона, т.е. суммарного потенциала в смысле пункта 1 или пункта 2, которые, естественно равны между собой.

Вместе с существованием различных взглядов на содержание налогового потенциала, существует и несколько показателей оценки налогового потенциала, в частности:

применяются показатели доходов, фактически собранных в регионе,

показатели среднедушевых доходов населения.

Могут быть использованы и другие методы оценки с помощью показателя уровня совокупных налогооблагаемых ресурсов и показателя валового регионального продукта (ВРП).

На сегодняшний день в практике работы налоговых органов понятие «налоговый потенциал региона» пока не используется. Вместе с тем, назрела реальная потребность создания механизма установления обоснованных заданий по мобилизации налогов и сборов в бюджетную систему, а также механизма оценки эффективности работы налоговых органов.

На наш взгляд решению этой задачи способствовало бы предложенное Шалюхиной М.Н. заполнение так называемого «Налогового паспорта региона», который содержит комплексную характеристику налогового потенциала и налоговой нагрузки региона. Разработка формы паспорта сейчас проводится Министерством РФ по налогам и сборам при активном участии территориальных инспекций. Пока же в аналитической работе и при планировании налоговыми органами используются такие показатели, как «объем начисленных и фактически поступивших в отчетном периоде налогов и сборов», а также показатель «отношение фактически поступивших платежей к объему ВРП».

По мнению М.Н. Шалюхиной, оценка налогового потенциала только по показателю «фактически поступивших платежей» не совсем объективна, так как существует разрыв между фактически собранными и исчисленными согласно действующему налоговому законодательству налогами. Этот разрыв обусловлен рядом причин; финансовым состоянием налогоплательщиков (платежеспособностью), уровнем их налоговой грамотности и налоговой дисциплины, результативностью работы налоговых органов по контролю за соблюдением налогового законодательства и т.д. [9,стр.138]

Ряд ученых-экономистов считает, что в настоящее время в России в качестве меры фискального потенциала регионов используются ряд показателей доходов, таких как:

- фактически собранных в базовом году;

- во-вторых, может применяться показатель среднедушевых доходов населения, который, несомненно, является базовым, основным показателем относительного уровня фискального потенциала. Показатель подушевого дохода уже давно и широко используется в качестве относительной меры фискального потенциала во многих странах мира;

- в-третьих, возможно измерение фискального потенциала с помощью показателя валового регионального продукта (ВРП);

- четвертым показателем является уровень совокупных налогооблагаемых ресурсов (СНР) региона;

- в-пятых, измерение фискального потенциала возможно с помощью так называемой «репрезентативной налоговой системы»;

- и, наконец, предлагается шестой способ измерения фискального потенциала, в котором метод репрезентативной налоговой системы сочетается с использованием регрессионного анализа.

О. Шандиров предлагает измерять налоговый потенциал следующей формулой:

где к -- количество компонентов налогооблагаемой базы физических и юридических лиц (налог на прибыль, НДС и др.);

m -- количество налогоплательщиков (физических и юридических лиц);

Pjk -- налогооблагаемая база j-ro налогоплательщика по к-му компоненту;

Njk -- налоговая ставка по k-му компоненту налогооблагаемой базы j-ro налогоплательщика;

djk -- удельный вес налоговых поступлений, остающихся в распоряжении региона по конкретному компоненту налогооблагаемой базы j-ro налогоплательщика [9, стр.141].

Более подробно рассмотрим методику расчета налогового потенциала, предлагаемую начальником отдела финансово-кредитной политики комитета экономики администрации Амурской области [9, стр.149].

В ее работе была предпринята попытка разработки методики прогноза доходных возможностей территорий на основании показателя налогового потенциала с учетом уровня и структуры экономического развития данной территории.

Предлагаемая методика опирается на использование показателей, объективно измеряющих доходные возможности региона на основании налоговых баз с использованием определенной формулы.

Причем доходы определяются не по фактическим поступлениям за предыдущие годы при сложившемся уровне собираемости, а в зависимости от размера налоговых баз.

Оценка налогового потенциала по рассматриваемой методике осуществляется в следующей последовательности:

Определяется перечень основных и прочих налогов, по которым будет проводиться расчет налогового потенциала. По основным видам налогов расчет налогового потенциала проводится с помощью метода репрезентативной системы налогов.

Производится расчет налоговой базы на планируемый год по каждому виду основных налогов в соответствии с налоговым законодательством РФ.

Налоговый потенциал по основным видам налогов на планируемый год может быть рассчитан по следующей формуле:

где НП -- налоговый потенциал по основным видам налогов,

PC⁰ -- средняя репрезентативная ставка налога вида о,

Кс° -- коэффициент собираемости налога вида о в среднем по субъекту. Средняя репрезентативная налоговая ставка по основным видам налогов рассчитывается по каждому налогу отдельно по формуле:

где PC⁰ -- средняя репрезентативная налоговая ставка по налогу о, НС⁰ -- исчисленные налоговые сборы по основному налогу о, НБ° -- налоговая база налога о

Коэффициент собираемости по каждому из основных видов налогов рассчитывается на основе фактических показателей базового года по формуле:

где ФП^и -- фактическое поступление по налогу о по субъекту в базовом (текущем) периоде,

ИН° -- исчисленные налоговые поступления по налогу о по субъекту в базовом (текущем) периоде.

Налоговый потенциал по прочим налогам исчисляется по формуле:

где НС^П -- ожидаемые налоговые сборы по прочим видам налогов в текущем году

^{I Р} -- индекс роста потребительских цен.

5. Совокупный налоговый потенциал региона равен сумме налоговых потенциалов основных и прочих налогов и исчисляется по формуле:

Каждая из предложенных методик имеет свои достоинства и свои недостатки. Что касается первой, то Шандиров О. акцентирует свое внимание только на той части налогов, которая остается в распоряжении региона. С точки зрения определения налогового потенциала, на наш взгляд это не совсем верный подход, так как налоговый потенциал территории предполагает собой максимальную величину налогов, которая вообще может быть собрана на соответствующей территории, которые затем распределяются по уровням бюджетной системы. Положительной же стороной данной методики является то, что в ней учитывается все виды налогов, то есть, нет деления налогов по основным и прочим, что делает расчет более точным, но в то же время более громоздким.

Вторая методика качественно отличается от первой тем, что в рассматриваемой методике, во-первых, налоги условно разделяются на основные и прочие, при этом налоговый потенциал по основным налогам рассчитывается при помощи репрезентативной налоговой ставке; во-вторых, в этой методике учитывается коэффициент собираемости налогов, который существенным образом влияет на величину налоговых поступлений, а, следовательно, и на налоговый потенциал, то есть данная методика имеет более общий характер, но вместе с тем учитывает ряд факторов, имеющих в отдельных случаях достаточно заметное влияние на величину налогового потенциала [9, стр.158].

Приведем также еще одну методику расчета налогового потенциала, предложенную И.В. Горским [13, стр.27]. В рамках своего исследования он предлагает три способа расчета налогового потенциала, взаимно дополняющих друг друга, имеющих свои достоинства и недостатки.

Первый расчет опирается на аддитивное свойство налогового потенциала и выражается в следующей формуле:

где п -- число налогов,

НБ -- налоговая база налога i,

t -- ставка налога i в %.

Приведенная формула налогового потенциала в общем виде есть сумма всех налогов, поступающих во все бюджеты данной территории. Эта универсальная формула может легко трансформироваться в расчет налогового потенциала и федерального, и местного бюджетов.

Данные для этого расчета содержатся специализированном отчёте: Ф№5-НБН «Отчет о базе налогообложения по основным видам налогов».

Второй расчет производится «упрощенным методом». Его суть состоит в использовании только данных форм №5-НБН, если по каким-либо причинам окажется затруднительным применение первого метода.

Дело в том, что те 10 налогов, для которых форма №5-НБН дает точную налоговую базу, составляют 90% всех налоговых доходов регионов. Следовательно, можно без большой погрешности сделать дооценку потенциала следующим методом:

все налоговые поступления принимаем за 100 единиц; налоговый потенциал по форме №5-НБН примем за 98 единиц; общий налоговый потенциал будет равен: НПР= 100x98:90= 109 единиц.

Наконец, еще одним приемом оценки отчетного налогового потенциала можно сделать так называемым «фактическим методом», где налоговый потенциал рассчитывается исходя из некоторых фактических значений налоговых сумм. В основе этого метода лежит простая мысль о том, что полному использованию налогового потенциала (в рамках легального сектора) препятствуют только две вещи: неплатежи (недоимка) и льготы. Следовательно,

НП=Ф+3+Л, (8)

Где Ф -- фактические поступления налогов,

3 -- прирост задолженности за отчетный период,

Л -- сумма налога, приходящаяся на региональные и местные льготы.

К недостаткам данного метода можно отнести сложность планирования полученного показателя, поскольку здесь не используется налоговая база, тогда как первые два метода с достаточно высокой степенью надежности допускают перспективную оценку налогового потенциала именно через планирование налоговой базы.

4. Оценка налогового потенциал Республики Башкортостан

Конституцией РФ закреплено федеративное устройство нашего государства, которое основано на государственной целостности, единстве системы государственной власти, разграничении предметов ведения и полномочий между органами власти РФ и органов власти субъектов РФ.

В соответствии со ст. 10 Бюджетного кодекса РФ бюджетная система

РФ сострит из трех уровней:

федерального бюджета и государственных внебюджетных фондов;

бюджетов субъектов РФ (региональных бюджетов) и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов;

местных бюджетов.

В соответствии с Бюджетным кодексом РФ доходы региональных бюджетов формируются за счет налоговых и неналоговых доходов.

В бюджет Республики Башкортостан как одного из субъектов РФ подлежат зачислению налоговые доходы от следующих региональных налогов:

- налога на имущество организаций - по нормативу 100 %;

- налога на игорный бизнес - по нормативу 100 %;

- транспортного налога - по нормативу 100 %.

В бюджет Республики Башкортостан как одного из субъектов РФ подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:

- налога на прибыль организации по ставке, установленной для зачисления указанного налога в бюджеты субъектов РФ, - по нормативу - 100 %;

- акцизов на спирт этиловый из пищевого сырья - по нормативу - 50 %;

- акцизов на спиртосодержащую продукцию - по нормативу - 50 %;

- акцизов на автомобильный бензин, включая прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и карбюраторных (инжекторных) двигателей - по нормативу - 60 %;

- акцизов на алкогольную продукцию - по нормативу - 100 %;

- акцизов на пиво - по нормативу - 100 %;

- налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) по нормативу - 5 %;

- налога на добычу общераспространенных полезных ископаемых - по нормативу - 100 %;

- налога на добычу полезных ископаемых (за исключением полезных ископаемых в виде углеводородного сырья и общераспространенных полезных ископаемых) - по нормативу 60 %;

- сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (исключая внутренние водные объекты) - по нормативу 30 %;

- сбора за пользование объектами животного мира - по нормативу 100 %;

- государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 %.

Зачисление в бюджеты субъектов РФ налоговых доходов от уплаты акцизов на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9 до 25 % включительно (за исключением вин) и алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 25 % (за исключением вин), производимую на территории РФ, осуществляется по следующим нормативам:

- 20 % указанных доходов зачисляется в бюджет субъекта РФ по месту производства алкогольной продукции;

- 80 % указанных доходов распределяется между бюджетами субъектов РФ по нормативам, утверждаемым федеральным законом о федеральном бюджете.

Как уже отмечалось, к настоящему моменту вопрос об определении налогового потенциала региона остаётся предметом горячих споров, и до сих пор не выработано общепризнанного метода его расчёта.

В связи с этим можно попытаться с определённой доле точности рассчитать налоговый потенциал Республики Башкортостан за период 2007-2009 г.г.

Для расчёта налогового потенциала РБ будем использовать методику И.В. Горского. Расчёты основаны на данных статистического ежегодника Республики Башкортостан, данных ежегодной статистической отчетности Федерального управления по налогам и сборам по РБ.

В рамках данной методики рассмотрим «фактический метод», согласно которому налоговый потенциал рассматривается исходя из некоторых фактических значений налоговых сумм. В основе этого метода лежит простая мысль о том, что полному использованию налогового потенциала препятствуют только две вещи: неплатежи и льготы. Отсюда формула налогового потенциала: НП = Ф + З + Л, где Ф - фактические поступления налогов, З - задолженность по налогам за отчётный период, Л - сумма налога, приходящегося на льготы.

Исходя из вышеизложенного, проведём расчёт налогового потенциала РБ фактическим методом с помощью таблицы 1.

Таблица 1. Расчёт налогового потенциала РБ за 2007-2009 г.г. по методике И.В. Горского («фактический метод»), млн. руб.

Проанализируем налоговые доходы консолидированного бюджета Республики Башкортостан за 2007-2009 годы.

По данным Минфина РБ, в основном (89,1%) ежегодное формирование доходов бюджетной системы Российской Федерации по Республике Башкортостан (без учета таможенных платежей) обеспечено на территории городских округов Уфа, Стерлитамак, Нефтекамск, Октябрьский, Салават, Кумертау и муниципальных районов Уфимский, Туймазинский, Учалинский, Белебеевский, Ишимбайский, Белорецкий, Мелеузовский.

Максимальным показатель налоговых доходов был в 2009 году и составил 92745,9 млн. рублей. Основная причина - увеличение налога на акцизы и имущество. Среди налоговых доходов основную роль играет налог на прибыль организаций. Максимальный показатель его был в 2008 году. В 2009 году сборы уменьшились на 3 451 млн. рублей. Уменьшились также налоговые сборы по налогу на доходы физических лиц, налоги на совокупный доход, налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами. Уменьшение незначительное, но значимое. Так по данным Территориального органа федеральной службы государственной статистики по Республике Башкортостан среднемесячная заработная плата за анализируемый период увеличилась на 3923,9 рублей, следовательно и налоги на доходы физических лиц должны были увеличиться соответственно.

Таким образом, в 2009 году снизились поступления по налогу на прибыль организаций на 11,8%, по налогу на доходы физических лиц - на 3,5%, по налогам, сборам и регулярным платежам за пользование природными ресурсами - на 46,1%.

Основное влияние на снижение поступлений налога на прибыль оказали кризисные явления: падение спроса на товары (работы и услуги), вынужденные простои в производстве, отсутствие достаточного объема заказов и работ, что повлекло снижение объемов полученной хозяйствующими субъектами прибыли и, соответственно, налоговой базы. Кроме того, отрицательное влияние на поступление налога на прибыль оказали возвраты переплаты по налогу из бюджета Республики Башкортостан на расчетные счета предприятий и организаций, а также зачеты в счет уплаты по другим налогам. В 2009 году возвращено на расчетные счета и зачтено в уплату других налогов налога на прибыль на сумму 4987,0 млн. рублей с ростом по сравнению с 2008 годом в 2,3 раза.

Снижение темпов роста фонда оплаты труда предприятий и организаций стало одним из факторов снижения поступлений налога на доходы физических лиц. Другими причинами, повлиявшими на динамику поступлений, явились увеличение необлагаемой суммы доходов в связи с ростом размера стандартных вычетов и осуществление возвратов налога за счет увеличения имущественного налогового вычета, сумма которых за прошедший год составила 1774,6 млн. рублей.

Сокращение поступлений налога на добычу полезных ископаемых произошло преимущественно в связи с более низкими в 2009 году по сравнению с 2008 годом мировыми ценами на нефть [14, стр.18].

По данным таблицы видно, что величина рассчитанного налогового потенциала за анализируемый период возросла в 1,26 раз. Вряд ли этот результат можно назвать значительным достижением нашей экономики. Хотя уровни льгот и задолженности остаются примерно одинаковы в рассматриваемом интервале времени.

Таким образом, проведенная оценка налогового потенциала РБ по методике И.В. Горского («фактический метод») свидетельствует о росте налоговых доходов. Однако, несмотря на такую положительную динамику, задолженность по налогам во все уровни бюджетов остается достаточно существенной. Наличие данного обстоятельства говорит о том, что налоговые доходы республики могут быть достаточно выше, чем мы имеем сейчас. В связи с этим, в целях повышения налогового потенциала региона необходимо разработать комплекс мероприятий, направленных, с одной стороны, на снижение уровня налоговой преступности, и на увеличение налоговой базы региона, с другой.

Среди основных путей увеличения налогового потенциала региона можно выделить следующие:

1. Оздоровление экономики предприятий-налогоплательщиков, стабилизация их финансового состояния. Решение этой проблемы возможно посредством стимулирования инвестиций в обновление и развитие собственной производственной базы, проведения разумной ценовой политики, реструктуризации задолженности по налоговым платежам и т. д. Все это бы в конечном итоге способствовало значительному увеличению их налоговых возможностей, а, следовательно, и заметному росту налоговых поступлений в региональный бюджет. Привлечение в экономику инвестиций является одним из важнейших факторов, способствующих дальнейшему поступательному социально-экономическому развитию нашей республики. 2. Совершенствование действующего законодательства в области налогообложения, предполагающее упрощение системы федерального и регионального налогообложения, оптимизацию системы предоставления налоговых льгот, законодательное утверждение единой методики оценки налогового потенциала для всех регионов и страны в целом, ужесточение государственного контроля за финансовыми потоками экономических агентов и ответственности за нарушение законодательства, а также усиление контроля за легализацией «теневых» средств. 3. Проведение эффективной региональной налоговой политики, направленной на увеличение уровня собираемости налогов. 4. Совершенствование системы налогового администрирования, в том числе совершенствование механизмов мобилизации, учета и контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов, применение комплекса административно-уголовных мер для неплательщиков, совершенствование работы налоговых органов. 5. Повышение уровня деловой активности населения, вследствие создания условий для развития и укрепления малого бизнеса, преимущественно в сфере материального производства с тем, чтобы доходы от малого бизнеса стали одним из основных источников бюджета региона (в развитых странах доходы от малого бизнеса составляют от 40 до 60 % доходов бюджета). 6. Обеспечение легализации теневой деятельности экономики, осуществляемой посредством применения мер, направленных на приостановление процесса ухода новых хозяйствующих субъектов в теневой сектор экономики, легализацию части «теневых» отношений и консолидацию сил банковских структур и государственных органов правопорядка в борьбе с теневой экономикой.

7.Улучшение инвестиционного и инновационного климата.

8. Формирование и развитие налоговой культуры, связанное с воспитанием законопослушного налогоплательщика и формированием позитивного отношения общества к уплате налогов как к конституциональной обязанности гражданина.

Следует отметить, что каждое из названных выше направлений включает в себя целый комплекс задач, реализация на практике которых будет способствовать более справедливому распределению общественного богатства, существенному пополнению доходов региональных бюджетов, а, следовательно, и повышению налогового потенциала региона, и, как следствие всего этого, улучшению социально-экономической ситуации в регионах и страны в целом.

Итак, налоговый потенциал региона это максимально возможная сумма начисленных налогов и сборов с его территории в условиях действующего законодательства. Максимально возможная сумма начислений зависит от уровня собираемости налогов, эффективности мер по соблюдению налоговой дисциплины и предлагаемых мер по стимулированию деловой активности налогоплательщиков. Важным условием эффективного потенциала является допустимая норма задолженности. В связи с этим возникает необходимость контроля над задолженностью по налогам, ведь именно она является основной проблемой полноценного использования потенциала региона.

Заключение

В данной работе была рассмотрена проблема налогового потенциала регионов.

Как такового понятия «налоговый потенциал» в законодательной практике не существует, однако под ним понимается важный бюджетообразующий показатель, показатель формирования доходной части бюджетов всех уровней.

Определение налогового потенциала региона может решить множество проблем и задач регионального уровня, указать направления деятельности по совершенствованию проблемных аспектов.

Налоговый потенциал региона это максимально возможная сумма начисленных налогов и сборов с его территории в условиях действующего законодательства. Максимально возможная сумма начислений зависит от уровня собираемости налогов, эффективности мер по соблюдению налоговой дисциплины и предлагаемых мер по стимулированию деловой активности налогоплательщиков.

Важным условием эффективного потенциала является допустимая норма задолженности. В связи с этим возникает необходимость контроля над задолженностью по региональным налогам, ведь именно она основная проблема полноценного использования потенциала региона.

В данной работе мной было предложено развитие в направлении контроля как за самой задолженностью, так и за органами налоговой службы.

Список использованной литературы

1.Конституция Российской Федерации

2. Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (с изменениями 1999-2010 г.г.)

3. Бюджетный кодекс Российской Федерации 31 июля 1998 года N 145-ФЗ (в ред. Федеральных законов от 20.08.2004 N 120-ФЗ, от 27.12.2005 N 197-ФЗ)

4. Закон Республики Башкортостан «Об исполнении бюджета Республики Башкортостан за 2007 год» 23 июня 2008 года N 16-з

5. Закон Республики Башкортостан «Об исполнении бюджета Республики Башкортостан за 2008 год» 22 июня 2009 года N 140-з

6. Закон Республики Башкортостан «Об исполнении бюджета Республики Башкортостан за 2009 год» 12 июля 2010 года N 286-з

7. Бюджетная система России: Учебник для вузов / Под ред. проф. Г.Б. Поляка.- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008.-372с.

8. Истомина Н.А., Одинокова Т.Д. Оценка налогового потенциала по бюджетообразующим налогам//Налоговая политика и практика.- 2008. - № 1

9. Трунин И.В. Оценка налогового потенциала субъектов Федерации и разработка методики распределения Фонда финансовой поддержки регионов на 2000г. -М.:ИППП, 2004г. - 218с.0

10.Кириллова О.С. Экономический потенциал как база оценки налогового потенциала региона // Финансы и Кредит2005. №6. С.34

11. Богачева О.В. Налоговый потенциал и региональные счета //Финансы, № 2-3, 2005;

12. Докальская В.К. Совершенствование социально-экономического развития регионов: теория и методология. Монография. - Орёл: Изд-во ОРАГС, 2009. - с.264.

13.Горский И.В. Налоговый потенциал в механизме межбюджетных отношений // Финансы. 1999. N N 6. С. 27 - 30.

14.Пикман Л. Устойчивость бюджетов субъектов РФ // Бюджет. - 2008. №12. - С.17-18

15. Официальный сайт Федеральной службы государственной статистики РФ http://www.gks.ru/

16.Официальныйсайт Министерства финансов РБ http://minfinrb.bashkortostan.ru/

17.Официальный сайт Управление федеральной налоговой службы Российской Федерации по Республике Башкортостан http://www.r02.nalog.ru/

Размещено на Allbest.ru