Налоги в системе финансов Украины

Размещено на http://www.allbest.ru/

Финансы и финансовая система

Финансы - это денежные отношения, возникающие в процессе распределения валового внутреннего продукта и части национального богатства в связи с формированием денежных доходов у хозяйствующих субъектов и использованием их, хотя финансы и связаны с деньгами но, тем не менее, это не идентичные понятия.

Под финансами понимают:

деньги и денежные средства, используемые как один из видов экономических ресурсов,

источники, объемы, виды и способы обеспечения предприятий и государства финансовыми ресурсами (финансирование),

существующие в обществе распределительные отношения, распределение стоимости может происходить на уровне предприятий или на уровне государства, по этому выделяют финансы предприятий и финансы государства.

Государство призвано использовать финансы для выполнения своих функций и достижения целей соответствующих общественным потребностям, в реализации этих функций весомая роль отводится финансовой политике. Для осуществления финансовой политики используется финансовый механизм, под которым понимают формы и способы организации финансовых ресурсов, финансовых отношений. Одной из таких форм является государственный бюджет.

Государственный бюджет - это формообразование и расходование фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач, функций государства и местного самоуправления.

Бюджетная система Украины состоит из государственного бюджета и местных бюджетов.

Бюджетами местного самоуправления признаются бюджеты территориальных громад сел, поселков, городов и их объединений. Местными бюджетами признаются бюджет Автономной Республики Крым, областные, районные бюджеты, бюджеты районов в городах и бюджеты местного самоуправления.

Налоги их сущность и виды

Главной статьей бюджетных доходов являются налоги. Кроме налогов бюджет пополняют различные сборы: пошлины, акцизы, лицензии. Кроме этого для пополнения доходной части бюджета государство и местные органы власти могут выпускать облигации, продавать государственное имущество. Идеальное исполнение государственного бюджета это полное покрытие государственных расходов доходами и образование остатка средств. Такое состояние бюджета называется профицитом. Если доходов не хватает, то говорят о дефиците бюджета. Прибегая, в целях покрытия бюджетных расходов, к займам, государство накаливает долг, называемый государственным долгом. Государственный долг подразделяется на внутренний и внешний, а так же на краткосрочный, среднесрочный и долгосрочный. Выплата процентов по долгу и постепенное погашение основной суммы называется обслуживанием долга. Инструментом финансовой политики государства являются налоги.

Налоги - это обязательные платежи, выплачиваемые центральным и местным властям, и местным органам власти юридическими и физическими лицами и поступают в соответствующие бюджеты.

С помощью налогов государство регулирует экономическую жизнь страны, они являются экономической базой содержания непроизводственных сфер, государственного аппарата, армии. Совокупность взимаемых налогов и других обязательных платежей, а так же формы и методы их построения образуют налоговую систему. Налоги бывают двух видов:

на доходы и имущество (они взимаются с конкретных физических или юридических лиц, поэтому называются прямыми);

налоги на товары и услуги (например НДС, акцизы, называются косвенными).

Величина налоговой суммы (налоговое бремя) зависит от: налоговой базы (величина с которой взимается налог); налоговой ставки (размера в которой взимается налог). Полное или частичное освобождение от налогов называется налоговой льготой.

Отношение государства и налогоплательщиков к взимаемым налогам различно, государство в целях увеличения поступлений в бюджет стремится повысить налоговые ставки, плательщики же, напротив, стремятся платить меньше или вообще не платить.

Графическое отображение зависимости между доходами бюджета и динамикой налоговых ставок называется кривой Лоффера. Существует значение налоговой ставки, при котором поступления от налоговых сборов в бюджет достигают максимума. Дальнейшее увеличение налоговых ставок приводит к снижению доходов бюджета, т.к. налогоплательщики будут скрывать доходы или переходить в теневую экономику.

Финансовая система Украины

Изначально финасы не имели какого-либо сложного строения и выражались общим словом <казна>, которое обозначало деньги или имущество принадлежавшие государству или общине. По мере развития государства, усложнения аппарата управления, административно - территориального деления страны, расширения и умножения сферы финансовой деятельности государства финансы начинают структурироваться и выстраиваться в определенную систему.

Под финансовой системой принято понимать совокупность и взаимосвязь, урегулированных финансово - правовыми нормами, различных групп финансовых отношений (финансовых институтов, звеньев финансов), с помощью которых государство формирует, распределяет и использует централизованные и децентрализованные фонды средств. При этом специфика финансовой системы не исчерпывается лишь особенностями составляющих ее элементов, но и заключается прежде всего в характере связи и отношений между ними.

Устройство финансовой системы, количество, виды и назначение входящих в нее элементов различны для каждой страны и зависят от многих факторов, среди которых: 1) форма правления; 2) форма государственного устройства; 3) политический режим; 4) тип экономики; 5) национальные традиции и т.д.

В материальном смысле финансовая система представляет собой совокупность денежных фондов. Под денежным фондом понимается относительно обособленная часть денежных средств государства, предназначенная для определенных целей. При образовании денежного фонда за ним закрепляются источники формирования средств, что находит свое отражение в актах законодательства. Фонды находятся в зависимости друг от друга, и их денежные средства могут частично корреспондироваться (т.е. тот или иной фонд может создаваться за счет средств другого). Каждый фонд находится в ведении соответствующего органа, который наделен полномочиями по оперативному управлению средствами, аккумулированными в этом фонде. Использование денежных средств, выделяемых из фонда, должно носить целевой характер, который определяется назначением фонда и тем плановым актом (актом управления), в соответствии с которым произошло такое выделение.

В настоящее время финансовую систему Украины составляют следующие элементы:

- Государственный бюджет Украины;

- бюджет Автономной республики Крым;

- бюджеты органов местного самоуправления;

- целевые общегосударственные и местные фонды;

- финансы обязательного государственного социального страхования;

- финансы отраслей народного хозяйства (децентрализованные финансы);

- государственный кредит.

В ряде случаев некоторыми авторами в качестве элементов финансовой системы выделяются личное и имущественное страхование, а также банковский и товарный кредит, что является весьма спорным и не всегда обоснованным.

Представляется важным обратить внимание на то обстоятельство, что в специальной литературе существует и иное понимание категории <финансовая система>.

Так, часто в качестве финансовой системы рассматривают совокупность государственных органов и учреждений, осуществляющих непосредственное руководство финансовой деятельностью государства. При этом, нередко, наряду, с термином финансовая система некоторые авторы используют термин <система финансовых органов> или <финансовый аппарат>.

Основные моменты в реструктуризации финансовой системы Украины

Система финансов в Украине только с 90-х г.г. начала формироваться как национальная. К тому времени она была составной частью централизованной финансовой системы бывшего советского государства и зависела от его финансовой политики. Независимой Украине приходится создавать качественно новую финансовую систему, которая бы была лишена всех отрицательных черт предыдущей, которая бы стимулировала высокоэффективный труд, ликвидировала любую форму эксплуатации человека, которая стала бы орудием перестройки демократического социально справедливого общества, подъема жизненного уровня народа. Необходимость национальной финансовой системы обуславливает государственная самостоятельность Украины и перевод экономики на рыночные отношения.

Украинская национальная финансовая система должна создать такую совокупность экономических отношений, при помощи которых можно осуществлять планомерное распределение совокупного общественного продукта и национального дохода для образования и использования денежных фондов на инвестирование расширенного и высокоэффективного производства, сферы услуг и удовлетворение социальных потребностей народа Переход экономики Украины к рыночному типу и первые шаги до создания национальной финансовой системы показывают, что государство ориентируется на усиление экономической независимости, предпринимательской деятельности и на активное участие в международных финансово-торговых расчетах.

Финансовая система Украины и поныне не освободилась от таких отрицательных черт тоталитарного государства, как чрезмерная централизация, одноуровневая форма, планирование сверху, государственное распределение финансов и материальных ресурсов для решения проблем государства, общества и предприятий. Из-за инфляционного падения жизненного уровня большей части населения оно и поныне фактически остается изъятым из системы финансов. Таким образом, одной из самых приоритетных задач преобразования финансовой системы сегодня является реформа банковской системы. Такая реструктуризация уже была начата, и теперь ее нужно только как можно быстрее завершить. Но, кроме успешного решения тактических задач, нужно найти ответ на вопрос, какой же в будущем должна стать украинская финансовая система, какие рычаги регулирования для этого необходимы со стороны государства. Сегодня НБУ и правительством разрабатывается архитектурная картина новой украинской финансовой системы.

Немаловажной задачей перед новым руководством страны было принятие Налогового кодекса, т.к. налоговое законодательство страны является одним из важнейших критериев оценки её инвестиционного климата. Причем в этом смысле важность представляют не ставки налогов, а простота и понятность налоговых процедур и регламентирования взаимоотношений между бизнесом и налоговой администрацией. В условиях трансформационной экономики Украины основными направлениями финансовой политики, направленной на совершенствование финансовой системы Украины, являются:

1. Совершенствование финансового законодательства и права;

2. Преодоление таких форм финансового кризиса, как: - банкротство - преодоление скрытого дефицита местных бюджетов, удельный вес которых уже при планировании этих бюджетов составляет 60-70%

3. Создание на качественно новой основе такого организационно- экономического механизма управления финансами, при котором гармонично сочетались бы такие блоки управления как: - управление финансами на общегосударственном уровне - управление финансами на уровне предприятий, учреждений и организаций - управление финансами в системе внешнеэкономической деятельности Украины;

4. Повышение эффективности всего финансового механизма и, прежде всего таких его элементов как: - финансовое законодательство и право - управление финансами - финансовое планирование - финансовый контроль - финансовое регулирование - нормативная база - и т.д.

5. Отладка механизма взаимоотношений предприятий, учреждений и организаций с бюджетной системой, внебюджетными фондами, банковской системой и т.д.

6. Децентрализация бюджетной системы;

7. Создание цивилизованного механизма финансовой поддержки предпринимательской деятельности и прежде всего предприятий, занятых в производственном секторе;

8. Усиление роли финансов в Украине.

Создание эффективного механизма ее ВЭД. Эксперты Всемирного банка (ВБ) считают, что для эффективного функционирования финансовой системы в Украине необходимо предпринять следующие меры: - повысить эффективности деятельности банков путем их укрупнения; - привести законодательные нормы Украины в соответствие с международными нормами и требованиями Европейского Союза по вопросам о финансовой и административной ответственности руководителей и акционеров финансовых учреждений за качество управления компаниями; - отказаться от использования неденежных форм расчетов, ввести жесткую фискальную дисциплину.

Налоговая система и налогообложение в Украине

Принципы построения налоговой системы государства: 1) формирование доходов бюджета только в процессе перераспределения созданного в обществе валового национального продукта; 2) установление равноценных прав и обязательств перед бюджетом для всех форм собственности; 3) использование финансовых регуляторов с целью установления оптимального соотношения между доходами собственников предприятий и их работников, между средствами, направляе-мыми на потребление и накопление. При построении налоговой системы необходимо принимать во внимание, что: 1) универсальный налог на потребление не влияет на выбор товаров, а акцизы влияют; 2) подоходный налог влияет на выбор между нынешним и будущим потреблением, а универсальный не оказывает такого воздействия на потребление; 3) высокий налог на доходы капиталов нарушает инвестиционный процесс; 4) при росте налоговых ставок эффект налоговой системы сначала повышается и достигает максимального уровня, а затем начинает снижаться; 5) расходы прогрессивного подоходного налогообложения значительно выше пропорционального.

Совокупность общегосударственных и местных налогов и сборов, взимаемых в установленном Налоговым Кодексом порядке, составляет налоговую систему Украины.

Система налогообложения Украины очень несовершенна, что создает большое количество трудностей и вопросов. Из-за противоречий налогового законодательства Украины, даже специалисты с большим опытом и налоговые консультанты затрудняются ответить на некоторые вопросы налогообложения без детального изучения законодательной базы и многочисленных разъяснений отдельных вопросов официальными органами, практики налогового арбитража. С принятием Налогового кодекса сложности только увеличились

Ответственность за правильность исчисления, своевременность уплаты налога и других обязательных платежей и соблюдение законодательства о налогообложении возлагается на плательщиков налогов и других платежей. В случае сокрытия (занижения) плательщиками суммы налога или другогообязательного платежа с них взыскивается сумма доначисленного налога или других обязательных платежей и штраф в двукратном размере той же суммы, а в случае повторного нарушения на протяжении года после установленного нарушения предыдущей проверкой - штраф в пятикратном размере.

За неподачу или несвоевременную подачу декларации, расчетов и других документов налоговым администрациям, а также неподачу или несвоевременную подачу платежных поручений на уплату налога учреждениям банков - 10% подлежащих уплате сумм налогов (платежей). Санкции применяются к плательщикам налогов, допустивших ошибки в своих расчетах или декларациях, независимо от того, сделано это из-за незнания, халатности или с умыслом.

С 2011 года налогообложение в Украине регулируется Налоговым Кодексом Украины.

Налоговое законодательство Украины состоит из

Конституции Украины

Налогового Кодекса

Таможенного кодекса Украины и других законов по вопросам таможенного дела

международных договоров которыми регулируются вопросы налогообложения;

нормативно-правовых актов, принятых на основании и для исполнения Налогового Кодекса и законов по вопросам таможенного дела;

решений Верховного Совета Автономной Республики Крым, органов местного самоуправления по вопросам местных налогов и сборов, принятых по правилам, установленным Налоговым Кодексом.

Налоговый кодекс Украины регулирует отношения, возникающие в сфере взимания налогов и сборов, определяет исчерпывающий перечень налогов и сборов, взимаемых в Украине, и порядок их администрирования, плательщиков налогов и сборов, их права и обязанности, компетенцию контролирующих органов, полномочия и обязанности их должностных лиц при осуществлении налогового контроля, а также ответственность за нарушение налогового законодательства.

Налоговый Кодекс не регулирует вопросы погашения налоговых обязательств или взыскания налогового долга с лиц, на которых распространяются судебные процедуры, определенные Законом Украины "О восстановлении платежеспособности должника или признании его банкротом", с банков, на которые распространяются нормы раздела V Закона Украины "О банках и банковской деятельности", и погашения обязательств по уплате единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование.

Понятие налогов и сборов в Украине

Налог - обязательный, безусловный платеж в соответствующий бюджет, взимаемый с налогоплательщиков в соответствии с Налоговым Кодексом. При установлении налога могут предусматриваться налоговые льготы и порядок их применения, при этом обязательно определяются следующие элементы:

плательщики налога;

объект налогообложения;

база налогообложения;

ставка налога;

порядок исчисления налога;

налоговый период;

срок и порядок уплаты налога;

срок и порядок представления отчетности об исчислении и уплате налога.

Сбор - обязательный платеж в соответствующий бюджет, взимаемый с плательщиков сборов, с условием получения ими специальной выгоды, в том числе вследствие совершения в интересах таких лиц государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и лицами юридически значимых действий.

Виды налогов и сборов в Украине

В Украине устанавливаются общегосударственные и местные налоги и сборы

Общегосударственные налоги - налоги и сборы, установленные Налоговым Кодексом и обязательные к уплате на всей территории Украины, кроме некоторых, предусмотренных Налоговым Кодексом. К таким налогам относятся такие налоги и сборы:

налог на прибыль предприятий;

налог на доходы физических лиц;

налог на добавленную стоимость;

акцизный налог;

сбор за первую регистрацию транспортного средства;

экологический налог;

рентная плата за транспортировку нефти и нефтепродуктов по магистральным нефтепроводам и нефтепродуктопроводам, транзитную транспортировку трубопроводами природного газа и аммиака по территории Украины;

рентная плата за нефть, природный газ и газовый конденсат, добываемые в Украине;

плата за пользование недрами;

плата за землю;

сбор за пользование радиочастотным ресурсом Украины;

сбор за специальное использование воды;

сбор за специальное использование лесных ресурсов;

фиксированный сельскохозяйственный налог;

сбор на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства;

пошлина;

сбор в виде целевой надбавки к действующему тарифу на электрическую и тепловую энергию, кроме электроэнергии, произведенной квалифицированными когенерационными установками;

сбор в виде целевой надбавки к действующему тарифу на природный газ для потребителей всех форм собственности.

Местные налоги и сборы - налоги и сборы, установленные в соответствии с перечнем и в пределах граничных размеров ставок, определенных Налоговым Кодексом, решениями сельских, поселковых и городских советов в пределах их полномочий, и являются обязательными к уплате на территории соответствующих территориальных общин.

К местным налогам относятся:

- налог на недвижимое имущество, отличное от земельного участка. Обязательно устанавливают местные советы

- единый налог.

К местным сборам относятся:

- сбор за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности;

- сбор за места для парковки транспортных средств;

- туристический сбор.

Уплата налогов и сборов в Украины осуществляется в денежной форме в национальной валюте Украины, в наличной или безналичной форме, кроме случаев, предусмотренных Налоговым Кодексом или законами по вопросам таможенного дела. Порядок уплаты налогов и сборов устанавливается Налоговым Кодексом или законами по вопросам таможенного дела для каждого налога отдельно.

В украинском законодательстве предусмотрено несколько способов уплаты налогов - обычная система налогообложения, упрощенная система налогообложения (единый налог), фиксированный сельскохозяйственный налог и специальный торговый патент. От правильного выбора способа налогообложения зависит эффективность бизнеса, величина прибыли, которую может получить предприятие.

Разумеется, невозможно, только исходя из налоговых ставок, просчитать целесообразность использования конкретной системы налогообложения. Для оптимизации налогообложения в Украине необходимо учитывать налоговые льготы, специфику налогообложения отдельных операций, формы расчетов которые планируете применять с поставщиками и клиентами, систему налогообложения контрагентов предприятия, и другие факторы.

Налоговая система Украины развивается по мировым стандартам

Приказом ГНС Украины от 30.12.11 № 319 утверждена Концепция международного сотрудничества ГНС Украины на 2012 - 2013 годы.Современная ситуация в мире характеризуется многими взаимосвязанными процессами, которые прямо или опосредованно влияют на наше государство. Основным содержанием этих процессов являются формирования глобальных мировых рынков, усиление взаимодействия и интеграции национальных экономик, образование новых центров экономического тяготения и политического влияния. Это приводит к росту конкуренции между странами и региональными группировками, увеличение влияния транснациональных корпораций на экономическое и общественно-политическое развитие государств. Рост открытости украинской экономики в условиях усиления ее зависимости от конъюнктуры внешних рынков требует от государственной власти активного отстаивания национальных экономических интересов, в том числе в налоговой сфере путем развития современной и эффективной налоговой службы, деятельность которой базируется на достижениях передового мирового опыта.

Концепция международного сотрудничества Государственной налоговой службы Украины на 2012 - 2013 года(далее - Концепция) реализуется соответственно основам государственной политики в сфере внешних отношений, которые определяются уполномоченными органами государственной власти соответственно Конституции Украины, и осуществляется в порядке, предусмотренном законодательством.

Направления международного сотрудничества имеют целью поддержать, расширить и углубить динамические рабочие отношения, которые сложились между Государственной налоговой службой Украины и налоговыми органами стран мира, международными организациями и неправительственными организациями, которые представляют интересы иностранного бизнеса в Украине.

Международное сотрудничество Государственной налоговой службы Украины может осуществляться на принципах законности, уважения, соблюдения прав и свобод налогоплательщиков и открытости.

Реализация международного сотрудничества в рамках Концепции осуществляется соответственно законодательству Украины и международного права. Целью Концепции являются усовершенствование системы налогообложения Украины путем внедрения в деятельность Государственной налоговой службы Украины передового мирового опыта в сфере налоговой политики и администрирования.

Основными задачами Концепции являются:- ознакомление с передовым мировым опытом в сфере налогообложения;- расширение сотрудничества с налоговыми органами иностранных стран и международными организациями;- разработка предложений относительно усовершенствования законодательных и других нормативно-правовых актов с учетом лучшего зарубежного опыта;- расширение и усовершенствование договорно-правовой базы по вопросам избежания двойного налогообложения, обмена налоговой информацией и сотрудничества с налоговыми органами стран мира;- улучшение международного имиджа Государственной налоговой службы Украины.

Международные отношения Государственной налоговой службы Украины будут осуществляться в таких формах:- организация и проведения семинаров, рабочих встреч с целью представления приобретенного опыта;- осуществление учебных визитов и прием иностранных делегаций, которые дают возможность решить практические вопросы, связанные с деятельностью и внедрением приобретенного опыта;- проведение мероприятий по улучшению международного имиджа Государственной налоговой службы Украины, распространение положительной информации относительно ее деятельности;- отладка и эффективное поддержание постоянных рабочих контактов с налоговыми органами стран мира, международными организациями и их представительствами, дипломатическими представительствами иностранных государств, расположенными на территории Украины, и неправительственными организациями, которые представляют интересы зарубежных инвесторов;- согласование текстов международных договоров по вопросам налогообложения и сотрудничества налоговых служб с налоговыми органами иностранных государств;- содействие работе зарубежных экспертов как советников относительно разработки законодательных актов или внедрение приобретенного опыта;- обеспечение обмена информацией, документацией и соответствующими материалами в пределах действующего законодательства Украины;- осуществление других форм сотрудничества по согласованию с носителями прав и обязанностей национального и международного права.

Реализация Концепции осуществляется путем:- расширения сотрудничества с налоговыми органами иностранных стран и международными организациями;- обмена опытом с налоговыми органами иностранных стран;- подготовки законодательных и других нормативно-правовых актов по вопросам налогообложения;- расширения договорно-правой базы Украины. Мониторинг реализации Концепции будет осуществляться руководством Государственной налоговой службы Украины.

Реализация Концепции даст возможность усовершенствовать систему налогообложения Украины путем:- внедрения в деятельность Государственной налоговой службы Украины передового мирового опыта;- усовершенствования законодательства Украины по вопросам налогообложения.

Функции налогов

Функция налога - это проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств. Три функции налогов:

1 Фискальная (бюджетная) функция - формирование доходной части государственного бюджета на основе стабильного и централизованного взимания налогов превращает само государство в крупнейшего экономического субъекта.Благодаря этой функции формируются финансовые ресурсы государства, аккумулируемые в бюджетной системе и внебюджетных фондах и необходимые для осуществления собственных функций (военно-оборонительных, социальных, природоохранных и др.).

2 Контрольная функция - проявляется в возможности количественного отражения налоговых поступлений и их сопоставления с потребностями государства в финансовых ресурсах. Благодаря ей оценивается эффективность каждого налогового канала и налогового "пресса" в целом, выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему и бюджетную политику.Контрольная функция налогово-финансовых отношений проявляется лишь в условиях действия распределительной функции.

3 Распределительная функция - обладает рядом свойств, характеризующих многогранность её роли в воспроизводственном процессе. Это прежде всего то, что изначально распределительная функция налогов носила чисто фискальный характер: наполнить государственную казну, чтобы иметь возможность содержать армию, чиновничий аппарат, а со временем и социальную сферу(просвещение, здравоохранение и т.д.).

Но с тех пор, как государство посчитало необходимым активно участвовать в организации хозяйственной жизни в стране, у него появились регулирующие функции, которые осуществлялись через налоговый механизм. В налоговом регулировании появились стимулирующие и сдерживающие подфункции, а так же подфункция воспроизводственного назначения. В отлаженной налоговой системе реализуются все функции и подфункции налогов.

Стимулирующая подфункция налогов реализуется через систему льгот, исключений, преференций, увязываемых с льготообразующими признаками объекта налогообложения. Она проявляется в изменении объекта обложения, уменьшения налогооблогаемой базы, понижения налоговой ставки.

Действующие льготы по налогообложению прибыли предприятий направлены на стимулирование:

- финансирования затрат на развитие производства и непроизводственное строительство;

- малых форм предпринимательства;

- занятости инвалидов и пенсионеров;

- благотворительной деятельности в социально-культурной и природоохранной сферах.

Проференции установлены в виде инвестиционного налогового кредита и целевой налоговой льготы для финансирования инвестиционных затрат.Налоговый кредит, как и всякий кредит, предоставляется на условиях возвратности и платности, оформляется соответствующим договором между предприятием и региональным налоговым органом.

Целевая налоговая льгота в отличие от инвестиционного налогового кредита может предоставляться любому предприятию органами исполнительной власти субъекта РФ на взаимовыгодной основе, но в пределах суммы налоговых поступлений в региональный бюджет. Порядок и условия предоставления те же, что и у налогового кредита.

Подфункцию воспроизводственного назначения несут в себе плата за воду, потребляемую промышленными предприятиями, платежи за пользование природными ресурсами, отчисления в дорожные фонды, на воспроизводство природно-сырьевой базы и лесной доход. Эти налоги имеют чёткую отраслевую принадлежность.

Особое значение имеет дифференциация налогов по источнику обложения: издержки производства (себестоимость), прибыль. Правильность расчётов налога на прибыль требует знания состава затрат по производству и реализации продукции(работ, услуг), и порядка формирования финансовых результатов (прибыли или убытка). Непосредственно в себестоимость включаются налоги, идущие на формирование дорожных фондов, транспортный налог, земельный налог, платежи за пользование природными ресурсами.

При классификации налогов по объектам налогообложения образуются пять групп: налоги на имущество, ресурсные налоги (включая земельный налог), налоги на доход или прибыль, налоги на действия (хозяйственные акты, финансовые операции, обороты) и прочие, охватывающие некоторые местные налоги.

Налоги как средство государственного регулирования

налог финансовая система

Основными объектами государственного регулирования экономики при помощи налоговой политики являются хозяйственный цикл, секторальная, отраслевая и региональная структура хозяйства, капиталовложения, цены, научно-исследовательские и опытно-конструктивные работы, внешнеэкономические связи, окружающая среда и др.

Регулирующая функция налогов заключается в следующем:

- установление и изменение системы налогообложения;

- определение налоговых ставок, их дифференциация;

- предоставление налоговых льгот - освобождение от налогов части прибылей и капитала с условием их целевого использования в соответствии с задачами государственное экономическое программирование. Важную регулирующую роль играет сама система налогообложения, избранная правительством. Например, налог с оборота при допущении его с оборота между предприятиями по "принципу ограничения единства" не взимается с оборота между предприятиями "органически единой" формы, корпорации и ставил таким образом, крупные фирмы в привилегированное положение.

Применение налога с оборота в такой трактовке становилось инструментом централизации капитала, создания единых структур. подразделения которых тесно связаны между собой технически.

Изменения налоговой ставки на прибыль. государство может создать или уменьшить дополнительные стимулы для капиталовложений, а маневрируя уровнем косвенных налогов - воздействовать на фонд потребления в целом, на уровень цен.

По мере усложнения и совершенствования государственного регулирования экономики налоги всё шире использовались для регулирования структуры народного хозяйства. Налоговые ставки всё более дифференцировались по отраслям и регионам.

Они стали оказывать усиливающееся воздействие на отраслевую и подотрослевую структуру, на изменение роли отдельных земель, штатов, департаментов в народно хозяйственном комплексе. Так, налоги на добычу нефти и газа традиционно высокие, а в малоосвоенных, экономически менее развитых районах они часто ниже.

Налоговая система становится всё более гибкой. При сохранении основ и структуры налогового законодательства государственные регулирующие органы выборочно и временно снижают налоговые ставки или даже отменяют налоги для предприятий, следующих целям государственного регулирования экономики. Стали широко практиковаться скидки с налогов на прибыль, направляемую на капиталовложения, на научные исследования и внедрение их достижений, на создание новых рабочих мест, охрану окружающей среды.

Регулирующая функция налогов в современных условиях не столько в том, чтобы максимально освободить прибыли и доходы от налогов и создать общие и селективные стимулы для действий в соответствии с текущими целями государственного регулирования экономики, сколько в стремлении создать жёсткую количественную зависимость между размерами налоговых льгот, предоставляемых хозяйственному субъекту, и его конкретными хозяйственными акциями.

Большинство целей государственного регулирования экономики достигается на Западе путём целенаправленного стимулирования капиталовложений. Именно от масштабов обновления и расширения основного капитала зависят в основном темпы роста, состояние коньюктуры, занятость, спрос, национальная конкурентоспособность, а от структуры инвистиций - отраслевая и региональная структура, темпы и направленность научно- исследовательских и опытно-конструкторских работ.

Преобладающей формой обеспечения инвестиционных потребностей в течение последних десятилетий является самофинансирование, доля которого в капиталовложениях колеблется от 55 до 85%. Такие масштабы самофинансирования оказались возможными только благодаря государственной налоговой политике, и в частности санкционированному правительственными органами ускоренному амортизационному спасению основного капитала.

Государственный бюджет

Сущность государственного бюджета, его роль в социально-экономических процессах

Финансовые отношения, складывающиеся у государства с предприятиями, организациями, учреждениями и населением, называются бюджетными.

Бюджетным отношениям присущ объективный характер. Он обусловлен тем, что в руках государства ежегодно должна концентрироваться определённая доля национального дохода, необходимая для нужд расширенного воспроизводства в масштабах всего общества, удовлетворения социо-культурных потребностей граждан, решения оборонных задач, покрытия общих издержек государственного управления.

Возникновение бюджетных отношений немыслимо вне государства; но, будучи связанными с государством, они тем не менее являются элементом базиса, а не надстройки. Бюджетные отношения - это органическая часть экономической структуры общества; их функционирование объективно предопределённо тем, что нужна материально-финансовая база для осуществления государством его функций.

В процессе функционирования бюджетные отношения получают соответствующее им материально-вещественное воплощение; они материализуются в бюджетном фонде страны, имеющем сложную организационную структуру. Конкретная величина бюджетного фонда, отражающая степень централизации финансовых ресурсов в руках государства, зависит от ряда факторов: уровня развития экономики; методов хозяйствования на предприятиях, в организациях, учреждениях; решаемых обществом экономических и социальных задач; масштабов намеченных структурных сдвигов в народнохозяйственных пропорциях и т.п. В основе бюджетного фонда создаются резервы, функционирующие в специфических формах.

Бюджет - категория, являющаяся частью финансов, характеризующаяся теми же чертами, которые присущи финансам в целом; но одновременно имеет особенности, отличающие её от других сфер и звеньев финансовых отношений. К числу особенностей относятся следующие:

- государственный бюджет является особой экономической формой перераспределительных отношений, связанной с обособлением части национального дохода в руках государства и её использованием с целью удовлетворения потребностей всего общества и отдельных его государст-венно- территориальных формирований;

- с помощью бюджета происходит перераспределение национального дохода, реже - национального богатства между отраслями народного хозяйства, территориями страны, сферами общественной деятельности;

- пропорции бюджетного перераспределения стоимости в большей мере, чем у других звеньев финансов, определяются потребностями расширенного воспроизводства в целом и задачами, состоящими передобществом на каждом историческом этапе развития;

- область бюджетного распределения занимает центральное место в составе государственных финансов, что обусловлено ключевым положением бюджета по сравнению с другими звеньями.

Сущность государственного бюджета как экономической категории реализуется через распределительную ( перераспределительную) и контрольную функцию.

Функционирование государственного бюджета происходит посредством особых экономических форм - доходов и расходов, выражающих последовательные этапы перераспределения стоимости общественного продукта, концентрируемой в руках государства. Доходы служат финансовой базой деятельности государства, расходы - удовлетворению общественных потребностей.

Доходы государственного бюджета

Доходы бюджета выражают экономические отношения, возникающие у государства с предприятиями, организациями и гражданами в процессе формирования бюджетного фонда страны. Формой проявления этих экономических отношений служат различные виды платежей предприятий, организаций и населения в государственный бюджет. а их материально-вещественным воплощением - денежные средства, мобилизуемые в бюджетный фонд. Бюджетные доходы, с одной стороны, являются результатом распределения стоимости общественного продукта между различными участниками воспроизводственного процесса, а с другой стороны выступают объектом дальнейшего распределения сконцентрированной в руках государства стоимости, ибо последняя используемая для формирования бюджетных фондов территориального, отраслевого и целевого назначения.

Важнейшее место среди источников поступлений в государственный бюджет занимают налоги. На их долю приходится до 90% все поступлений в бюджеты промышленно развитых стран (см. выше).

Кроме налогов в бюджет поступают неналоговые доходы. К ним относятся, с одной стороны, доходы от эксплуатации государственной собственности и от её продажи юридическим и физическим лицам, а с другой - поступления от реализации облигаций государственных займов и других ценных бумаг. Так же доходы государственного бюджета могут получаться в виде процентов и дивидендов от инвестирования государственных средств в акции высокодоходных фирм и другие ценные бумаги, а также доходы от продажи ценных бумаг.

Расходы государственного бюджета

Расходы государственного бюджета - это экономические отношения, возникающие в связи с распределением фонда денежных средств государства и его использованием по отраслевому, целевому и территориальному назначению. В расходах бюджета находят своё выражение две стороны распределительного процесса: расщепление бюджетного фонда на составные части и формирование денежных фондов целевого назначения у предприятий, организаций и учреждений материального производства и непроизводственной сферы, получающих бюджетные ассигнования.

Категория расходов бюджета проявляется через конкретные виды расходов, каждый из которых может быть охорактерезован с качественной и количественной сторон. Качественная характеристика позволяет установить экономическую природу и общественное назначение каждого вида бюджетных расходов, количественная - их величину. Активная роль государства в экономической жизни общества, осуществлении социальных преобразований обуславливает многообразие конкретных видов бюджетных расходов. Оно связано с действием ряда факторов: природой и функциями государства, уровнем социально экономического развития страны, разветвлённостью связей бюджета с народным хозяйством, формами предоставления бюджетных средств ит.д. Сочетание названных фактов на каждом из этапов развития государства порождает такую систему расходов, которая соответствует потребностям экономики, типу и уровню управления ею.

Расходы государственного бюджета выполняют функции политического, социального и хозяйственного регулирования. Функция социального регулирования занимает первое место в бюджетных расходах, которая включает в себя социальные пособия, образование, здравоохранение и т.д. Функция хозяйственного регулирования включает в себя выделение бюджетных субсидий сельскому хозяйству. Функция политического регулирования включает в себя расходы на вооружение и материальное обеспечение внешней политики.

Расходы государственного бюджета тесно взаимосвязаны с его доходами. Эта взаимосвязь выражается в количественном соответствии расходов доходам, а также в их влиянии друг на друга. С одной стороны, бьем расходов бюджета лимитируется жёсткими рамками поступающих бюджетных доходов, причём последние в свою очередь определяются экономическими возможностями государства. Поэтому очень важно установить такой бьем бюджетных расходов и такие сроки использования бюджетных средств, которые обеспечивали бы решение стоящих перед обществом социально-экономических задач при минимальных затратах с максимальным народнохозяйственным эффектом. С другой стороны, расходы при надлежащем использовании бюджетных средств могут оказывать обратное влияние на доходы, содействуя росту производства, развитию науки, совершенствованию кадрового потенциала и т.д.

Заключение

Главным средством перераспределения валового внутреннего продукта служат государственные финансы, состоящие из государственного бюджета и внебюджетных фондов.

Государственный бюджет представляет собой годовой план государственных расходов и источников их покрытия. Он состоит из центрального и местного бюджетов, их проекты и отчёты об их исполнении ежегодно принимаются парламентами.

Расходная часть бюджета представлена ассигнованиями на социальные, хозяйственные, военные, а также на содержание управленческих органов и платежи по государственному долгу. Бюджетные расходы на хозяйственные цели осуществляются в форме государственных кредитов, субсидий и поручительств.

Существует ряд общепризнанных принципов налогообложения, важнейшие из них: реальная возможность выплаты налога, его прогрессивный, однократный, обязательный характер, простота и гибкость.

Основные функции налогов - фискальная, социальная и регулирующая.Налоговая политика государства осуществляется при помощи предоставления физическим и юридическим лицам налоговых льгот в соответствии с целями государственного регулирования хозяйства и социальной сферы.

В современных условиях налоги стали предметом международных соглашений. В первую очередь это относится к таможенным пошлинам, а также к внутренним налогам в странах - участницах интеграционных объединений.

Подведя итог выше сказанному, можно сказать, что налоги играют одну из важнейших функций в финансовой системе перераспределения доходов в государственной системе.

Литература:

1. Кудряшов В.П. Курс фінансів. Учбовий посібник. Київ.- 2008.

2. Романенко О.Ф. Финансы. Учебник. Киев.- 2006

3. Козак Ю.Н. Міжнародні фінанси. Київ.- 2007

4. Опарин. Финансы. Киев.- 2001

5. Василик О. Д. Державні фінанси. Київ.- 1999

6. Родионова В. Н. Финансы. Москва.- 1995.

Размещено на Allbest.ru