Организация бюджетирования на предприятии

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

Актуальность выбранной темы определяется тем, что бюджетирование играет очень важную роль в развитие компании и в получении наиболее высокой прибыли. Управление компанией невозможно без финансового планирования работы компании, а также контроля за выполнением разработанных финансовых планов. Поэтому планирование и контроль результата функционирования компании стали невозможными без формирования бюджета как основного инструмента гибкого управления и служащего для обеспечения достоверной информацией. В нем находят свое отражение результаты планирования и контроля в виде определённых финансовых данных. С его помощью разрабатывается стратегия эффективного развития компании в условиях конкуренции, а также неопределённости в условиях рыночной экономики и он служит важным инструментом достижения его целей.

Целью курсовой работы является исследование организации бюджетирования на предприятии.

Для достижения вышеуказанной цели, были поставлены следующие задачи:

– назначение, цели и функции бюджетирования;

– этапы планирования бюджета и его виды и формы;

– методика составления и организация процесса бюджетирования в организации.

Объектом исследования является ООО «Фунтик». Предметом исследования - составление генерального бюджета предприятия.

В работе широко используются методы и приемы бухгалтерского управленческого учета, а так же методика статистической обработки информации.

Информационную базу составили труды отечественных ученых в области управленческого учета, материалы периодической печати, а так же личные наблюдения автора.



1. Теоретические основы бюджетирования

1.1 Назначение, цели и функции бюджетирования

Бюджетированием является процесс согласованного планирования и управления деятельностью организации с помощью бюджетов (смет) и экономических показателей, позволяющих определить вклад каждого подразделения и каждого менеджера в достижение общих целей. [6]

В самом общем виде назначение бюджетирования в организации заключается в том, что это основа [3, с.50]:

– планирования и принятия управленческих решений в компании;

– оценки всех аспектов финансовой состоятельности компании;

– укрепления финансовой дисциплины и подчинения интересов отдельных структурных подразделений интересам компании в целом и собственникам ее капитала.

При этом в каждой компании может быть свое назначение бюджетирования. Поэтому, необходимо помнить, что в каждой компании в качестве управленческой технологии назначение бюджетирования может преследовать свои собственные цели и использовать свои собственные средства, свой собственный инструментарий. Прежде всего, бюджеты разрабатываются для компании в целом и для отдельных структурных подразделений с целью прогнозирования финансовых результатов, установления целевых показателей финансовой эффективности и рентабельности, лимитов наиболее важных (критических) расходов, обоснования финансовой состоятельности бизнесов, которыми занимается данная компания, или реализуемых ею инвестиционных проектов.

Бюджетирование позволяет руководству организации с очень сильной вероятностью оценить эффективность принимаемых решений, оптимальным образом распределить ресурсы предприятия, намечать пути развития персонала и предприятия, а также избегать кризисных ситуаций.

В процессе бюджетирования цели (задачи) системы бюджетирования определяют исходя из целей организации.

В зависимости от характера и масштаба деятельности организации определяют: общие, главные, частные цели.

Таким образом общие цели бюджетирования направлены на выполнение стратегических задач предприятия, а выполнение тактических задач содействуют главные цели бюджетирования.

Таблица 1. Основные функции бюджетирования

Основные функции бюджетирования
Название	Характеристика
Функция планирования	Исходя из стратегических целей предприятия, система бюджетирования решает задачи распределения финансовых ресурсов, находящихся в распоряжении предприятия. Формируется количественная определенность выбранным перспективам развития предприятия, все затраты и результаты приобретают денежное выражение.
Функция учета	Формирует основу управленческого учёта. Позволяет получать точную информацию: по подразделениям, видам продукции и т.п. Также позволяет сравнивать намеченные цели с действительными результатами работы предприятия.
Функция контроля	Бюджет представляет собой набор показателей (критериев) которые должны использоваться при контроле деятельности предприятия. Также, бюджетное планирование позволяет выявить отклонения от плановых показателей и скорректировать действия.

Бюджеты должны постоянно пересматриваться и корректироваться по мере необходимости для установления объективности затрат по достижению поставленных целей.

1.2 Этапы планирования, виды и формы бюджетов

Разработка бюджета включает в себя основные этапы (рисунок 4):

- постановка проблемы и сбор исходной информации для разработки проекта бюджета;

- анализ и обобщение информации, расчет показателей экономической деятельности предприятия;

- формирование проекта бюджета;

- оценка проекта бюджета;

- утверждение бюджета.

Рисунок 4. Этапы разработки бюджета

Данное этапирование проведения бюджетной политики позволяет организации строить ежемесячные планы доходов и расходов, которые обязательны для исполнения всеми службами. Через эти планы осуществляется управление затратами в организации и обеспечивается достижение необходимого уровня экономических показателей (объем продаж, чистая прибыль, рентабельность активов, норма прибыли), без чего невозможно гибкое развитие предприятия.

Экономическая эффективность любого предприятия возможна только в том случае, если имеются четко заданные и реальные для выполнения параметры затрат и результатов. С помощью бюджета и определяются данные параметры. Бюджет же и является инструментом процесса бюджетирования.

Виды бюджетов представлены на рисунок 5.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 5. Типовая классификация бюджетов организации

1. Бюджет доходов и расходов - определяет экономическую эффективность деятельности предприятия. Данный бюджет формирует основной финансовый результат деятельности предприятия, т.е. его прибыльность.

2. Бюджет движения денежных средств носит более очевидный характер, он непосредственно планирует и фиксирует реальные потоки денежных средств и сравнительно прост для составления. Бюджет движения денежных средств определяет “платежеспособность” предприятия как разницу поступлений и “выбытий” денежных средств за период.

3. Расчетный (прогнозный) баланс - определяет экономический потенциал и финансовое состояние предприятия. Расчетный (прогнозный) баланс является результирующим бюджетом, при корректной модели финансового учета он формируется на основе бюджета доходов и расходов и бюджета движения денежных средств.

4. Бюджет продаж - предопределяет уровень и общий характер всей деятельности предприятия. Определение и обоснование объема продаж и его товарной структуры является ключевым в системе бюджетирования любого предприятия, ориентированного на достижение стратегических планов.

5. Бюджет запасов готовой продукции - является планом изменения стоимостного и физического объема и структуры запасов готовой продукции предприятия за бюджетный период.

6. Производственный бюджет - входит в состав операционного бюджета и является планом физического объема и структуры выпуска (производственной программы) и производственных затрат и себестоимости выпуска предприятия на бюджетный период.

7. Бюджет прямых материальных затрат - входит в состав бюджета производственных затрат и являющийся планом прямых производственных затрат в части расходования материальных и финансовых оборотных ресурсов (сырье, материалы, комплектующие, субподряд сторонних организаций).

8. Бюджет накладных расходов - включает все виды текущих затрат предприятия, не относящихся к прямым затратам.

В бухгалтерском управленческом учете существует несколько форм бюджетов (таблица 2):

Тщательно спланированный и правильно выбранный бюджет предприятия является одним из факторов успешной деятельности организации.

Таблица 2. Формы бюджетов

Тип бюджета	Характеристика
- «снизу вверх» - «сверху вниз»	-сбор и фильтрация бюджетной информации осуществляется от исполнителей к руководству компании; -обеспечивает согласованность бюджетов всех уровней. На практике применяют смешанные варианты бюджетов.
Долгосрочные Краткосрочные	- от полугода до года; - квартальные. Часто долгосрочное и краткосрочное бюджетирование объединяют в единый процесс. В этом случае краткосрочный бюджет составляется в рамках разработанного долгосрочного бюджета.
Непрерывный (скользящий) бюджет	По мере того, как заканчивается месяц(квартал) к «старому» бюджету добавляется новый. Он составляется в условиях неопределенности: на первый квартал - максимально подробный бюджет; на последний квартал - приблизительные данные.
Постатейный бюджет	Ограничение суммы каждой отдельной статьей расхода без переноса в другую статью.
Бюджет с временным периодом	Неизрасходованный остаток средств переносится на следующий период.
Статистический (жесткий и гибкий) бюджет	Статистический - когда цифры находятся вне зависимости от объемов производства (постоянные затраты); Гибкий - отражает переменные затраты.
Бюджет с нулевым уровнем, преемственный и предполагаемый	Нулевой уровень > каждый раз составляется заново преемственный бюджет > имеющиеся шаблоны, в которые вносят коррективы. Несколько вариантов альтернативных событий, выбирается только один.
Недостижимый Неприемлемый бюджет	- если на практике не удается достигнуть целей бюджета; - цели достижимы, но неприемлемы для организации.
Генеральный (общий) Частный бюджет	- охватывает общую деятельность предприятия; - объединяет и суммирует сметы и планы подразделени предприятия.



1.3 Методика составления и организация процесса бюджетирования в организации

Генеральный (общий) бюджет организации состоит из двух основных бюджетов - операционного и финансового бюджетов.

Операционный бюджет показывает планируемые операции на предстоящий год для сегмента или отдельной функции предприятия.

Операционный бюджет включает в себя бюджетный (прогнозный) отчет о прибылях и убытках, который в свою очередь формируется на основе таких бюджетов, как бюджет продаж (бюджет доходов), производственный бюджет, бюджет товарно-материальных запасов и бюджеты коммерческих и общих и административных расходов (Рисунок 6).

Операционный бюджет
Бюджет продаж
Определяется высшим руководством на основе исследований отдела маркетинга. Бюджет продаж и его товарная структура, оказывают воздействие на большинство других бюджетов.
Бюджет коммерческих расходов
Детализируются все предполагаемые расходы, связанные со сбытом продукции и услуг в будущем периоде. За разработку и исполнение бюджета коммерческих расходов может несет ответственность отдел продаж.
Производственный бюджет
Определяется количество единиц продукции, которые необходимо произвести, чтобы обеспечить запланированные продажи и необходимый уровень запасов.
Бюджет закупки/использования материалов
Определяются сроки закупки, виды и количества сырья, материалов и полуфабрикатов, которые необходимо приобрести для удовлетворения производственных планов. Умножая количество единиц материалов на оценочные закупочные цены на эти материалы, получают бюджет закупки материалов.
Бюджет трудовых затрат
Определяет необходимое рабочее время в часах, требуемое для выполнения запланированного объема производства, которое рассчитывается умножением количества единиц продукции или услуг на норму затрат труда в часах на единицу, В этом же документе определяются затраты труда в денежном выражении умножением необходимого рабочего времени на соответствующие часовые ставки оплаты труда.
Бюджет общепроизводственных расходов
Детализированный план производственных затрат, отличных от прямых затрат материалов и прямых затрат труда.
Бюджет общих и административных расходов
Детализированный план текущих операционных расходов, связанных с производством и сбытом. Этот бюджет необходим для обеспечения информации, требуемая для подготовки бюджета денежных средств, а также для целей контроля расходов. Эта информация также необходима для определения финансового результата деятельности предприятия.
Прогнозный отчет о прибылях и убытках
На основе подготовленных периодических бюджетов необходимо разработать прогноз себестоимости реализованной продукции, используя данные бюджетов использования материалов, затрат труда и общепроизводственных расходов. Информация о доходах берется из бюджета продаж. Используя данные об ожидаемых доходах и себестоимости реализованной продукции и добавив информацию из бюджетов коммерческих затрат и общих и административных расходов можно подготовить прогнозный отчет о прибылях и убытках. Составление именно этого отчета является последним шагом при подготовке оперативного бюджета.

Рисунок 6. Методика составления операционного бюджета

Финансовый бюджет - это план, в котором отражаются предполагаемые источники финансовых средств и направления их использования в будущем периоде.

Финансовый бюджет включает в себя бюджет капитальных затрат, бюджет денежных средств предприятия и подготовленные на их основе совместно с бюджетным отчетом о прибылях и убытках бюджетные бухгалтерский баланс и отчет о движении денежных средств (рисунок 7):

Финансовый бюджет

Бюджет капитальных расходов.
Информация, касающаяся долгосрочных капиталовложений, влияет на бюджет денежных средств, затрагивая вопросы расходов на приобретение или строительство, а также выплаты процентов за кредиты, на прогнозный отчет о прибылях и убытках, на прогнозный бухгалтерский баланс. Следовательно, все решения по капитальным расходам должны планироваться и включаться в общий бюджет.
Бюджет движения денежных средств
Состоит из двух частей - ожидаемые поступления денежных средств и ожидаемые платежи и выплаты. Для определения ожидаемых поступлений за период используется информация из бюджета продаж, данные о продажах в кредит или с немедленной оплатой, данные о порядке сбора средств по счетам к получению. Планируется приток денежных средств и из других источников, таких, как продажа акций, продажа активов, возможные займы, получение процентов и дивидендов. Суммы ожидаемых платежей берутся из различных периодических бюджетов. Этот бюджет преследует две цели. Во-первых, он показывает конечное сальдо на счете денежных средств в конце бюджетного периода, величину которого необходимо знать для завершения прогнозного бухгалтерского баланса. И, во-вторых, прогнозируя остатки денежных средств на конец каждого месяца внутри бюджетного периода, выявляет периоды излишка финансовых ресурсов или их нехватки.
Прогнозируемый баланс
Последним шагом в процессе подготовки общего бюджета является разработка прогноза финансового положения или проектного бухгалтерского баланса для предприятия в целом. После подготовки бюджета денежных средств, уже зная прогнозное сальдо денежных средств на конец бюджетного периода и, определив чистую прибыль и сумму необходимых капитальных вложений, становится возможным подготовить прогнозный бухгалтерский баланс, который является конечным продуктом всего процесса составления главного бюджета. Именно в этой точке руководство должно решить, принять ли предлагаемый общий бюджет или необходимо изменить планы и пересмотреть отдельные части бюджета снова.

Рисунок 7. Методика составления финансового бюджета

Не существует стандартной формы оформления результатов бюджетирования. В отличие от финансовой отчетности форма бюджетирования не стандартизирована. Его структура зависит от объема планируемого размера организаций и степени квалификации разработчиков.



2. Организация бюджетирования в ООО «Фунтик»

2.1 Общая характеристика предприятия

Швейное предприятие ООО «Фунтик» было создано 14 марта 2003 года в городе Москва, с целью осуществления коммерческой, финансовой и иной деятельности, удовлетворения общественных потребностей и получения прибыли.

Местонахождение предприятия: город Москва, ул. Гражданская, дом 116.

Предприятие осуществляет свою деятельность по нескольким направлениям (табл.3):

Таблица 3. Основные виды деятельности предприятия

№ п\п	Виды деятельности	Направления
1.	Производство	Производство товаров текстиля (женская одежда).
2.	Торгово-закупочная деятельность	- осуществление оптово-розничной торговли производимыми товарами; - осуществление закупочной деятельности материалов на внутреннем и внешнем рынках; - организация сети специализированных предприятий и фирменных магазинов оптовой и розничной торговли товарами.
3.	Учебная деятельность	Обучение нового персонала технологии производства товаров.
4.	Внешне экономическая деятельность	Ведение внешнеэкономической деятельности в различных формах в соответствии с уставом в порядке, установленном законодательством.

Организационная структура предприятия представлена на рисунке 8.

Как видно на схеме, генеральному директору непосредственно подчиняются отдел кадров, в котором задействовано 7 человек, менеджер по торговле и главный бухгалтер. Отдел кадров занимается учетом личного состава работающих в организации. Транспортный отдел, в котором работают 9 человек, осуществляет перевоз товаров.

Группа закупки товаров проводит работы по изучению спроса и предложения на товар, анализ цен, заключает договора с поставщиками. В ней заняты 8 человек. Группа сбыта проводит рекламную деятельность. Число рабочих в этой группе составляет 9 человек. Оптовые склады, с рабочими в количестве 11 человек, осуществляют хранение товара. А бухгалтерия ведет бухгалтерский учет на предприятии. В бухгалтерии работает 5 человек. А также отдел по производству товаров, в котором работает 140 человек и который непосредственно изготавливает продукцию.

2.2 Разработка бюджетов продаж и производства

Швейное предприятия ООО «Фунтик» занимается пошивом женских юбок и костюмов. Учетной политикой предприятия для оценки потребленных материалов предусмотрен метод ФИФО. Руководству предприятия необходимо разработать генеральный бюджет на 2012 г.

Решение поставленной задачи предполагало использование следующей информации (таблица 3).

Таблица 3. Баланс ООО «Фунтик» на 01.01.2012 г., руб.

Актив	Сумма	Пассив	Сумма
Основные средства	1 710 000	Уставный капитал	2 113 000
Готовая продукция	64 000	Кредиторская задолженность	150 000
Запасы материалов	109 000	Расчеты с бюджетом	50 000
Дебиторы	400 000
Касса, расчетный счет	30 000
ИТОГО	2 313 000	ИТОГО	2 113 000

Таблица 4 - План развития ООО «Фунтик»

Прогноз реализации
Показатели	Вид продукции
	Юбки	Костюмы
Планируемые продажи, ед.	5000	1000
Цена реализации 1 ед., руб.	600	800
Планируемый уровень запасов готовой продукции на конец периода
Планируемые запасы на конец периода, ед.	1100	50
Планируемая величина прямых затрат
Показатели
Стоимость материалов, руб. /м: Фланель Шелк Заработная плата производственных рабочих, руб. /ч
Планируемая величина запасов материалов на конец периода
Материалы	Количество, м
Фланель	8000
Шелк	2000

Разработка бюджета производства определяет, сколько единиц продукции необходимо произвести для выполнения бюджета реализации и для поддержания запасов готовой продукции на уровне, запланированным руководством. Он рассчитывается по формуле:

Бюджет производства = Бюджет продаж + Прогнозируемый запас готовой продукции на конец года - Запас готовой продукции на начало периода

Бюджет производства предприятия имеет следующий вид (таблица 9):

Таблица 9. Бюджет производства

Показатели	Продукция
	Юбки	Костюмы
Продажи по плану	5000	1000
+ планируемые запасы на конец периода	1100	50
Всего необходимо	6100	1050
- Запасы на начало периода	100	50
Планируемое производство	6000	1000

Для разработки бюджета затрат материалов и бюджета закупок материалов в натуральных единицах необходимо знать количество имеющихся на складе материалов и расход материалов на единицу продукции (таблица 7). На основе этих данных определяются затраты материалов (таблица 10).

Таблица 10. Затраты материалов, необходимые для производства запланированного объема готовой продукции, м

Материалы	Юбки, шт.	Костюмы, шт.	Всего
	1	6000	1	1000
Фланель	6	36 000	6	6000	42 000
Шелк	3	18 000	4	4000	22 000

Далее рассчитывается расход материалов в денежных единицах. Для оценки запасов материалов применяется метод ФИФО. Планируемая на 2012г. цена материалов определена была в таблице 4.

Материальные затраты представлены в таблице 11 (Приложение 1).

Таблица 11. Бюджет прямых материальных затрат

№	Показатели	Фланель	Шелк	Всего
1	Всего потребности в материалах, м	42 000	22 000	-
2	Использовано из запасов, м	7000	6000	-
3	Цена 1 м, руб.	7	10	-
4	Стоимость имеющихся запасов материалов, использованных в производстве, тыс. руб.	49 000	60 000	109 000
5	Объем закупок материалов, необходимых для выполнения плана производства, м	35 000	16 000	-
6	Цена 1 м, руб.	7	10	-
7	Стоимость закупок материалов, необходимых для выполнения плана производства, руб.	245 000	160 000	-
8	Общая стоимость материалов, руб.	294 000	220 000	514 000

Бюджет закупок основных материалов показан в таблице 12 (Приложение 2).

Таблица 12. Бюджет закупок основных материалов в натуральном и стоимостном выражении

№	Показатели	№ таблицы	Фланель	Шелк	Всего
1	Потребности в материалах для производства, м	10	42 000	22 000	-
2	Запасы материалов на конец периода, м	4	8000	2000	-
3	Всего потребности в материалах, м	-	50 000	24 000	-
4	Запасы материалов на начало периода, м	6	7000	6000	-
5	Объем закупок, м	-	43 000	18 000	-
6	Цена 1 м, руб.	4	7	10	-
7	Объем закупок материалов, руб.	-	301 000	180 000	481 000

Разработка бюджета прямых трудовых затрат требует таких данных как: стоимость затраченного труда, зависящая от типа и количества (см. таблицу 9) производимой продукции, ее трудоемкости (см. таблицу 4), системы оплаты труда (см. таблицу 4). Используя эти данные можно составить бюджет прямых трудозатрат (таблица 13).

Таблица 13. Бюджет затрат труда в натуральном и стоимостном выражении

Показатели	Количество произведенной продукции, шт.	Затраты рабочего времени, ч	Общие затраты рабочего времени, ч	Почасовая ставка, руб.	Всего, руб.
Юбки	6000	4	24 000	20	480 000
Костюмы	1000	6	6000	20	120 000
Итого	-	-	30 000	-	600 000

Разработка бюджета накладных расходов: базой распределения накладных расходов между отдельными видами продукции в Обществе является заработная плата основных производственных рабочих. Их планирование также осуществляется в соответствии с ожидаемым фондом времени труда основных производственных рабочих. Ниже приводится бюджет, составленный исходя из прогнозируемых трудозатрат основных производственных рабочих в 30 000 ч (см. таблица 5).

2.3 Разработка бюджета себестоимости продаж и составление плана прибылей и убытков

Разработка бюджета себестоимости продаж предполагает следующие форумы расчета:

Себестоимости проданной продукции = Запас готовой продукции на начало периода + Себестоимость произведенной за планируемый период продукции - запас готовой продукции на конец периода.

Себестоимость произведенной за планируемый период продукции = Прямые затраты материалов в планируемом периоде + Прямые затраты труда в планируемом периоде + +Накладные расходы за планируемый период.

Исходя из данных бюджет себестоимости продаж (таблица 17, Приложение 3):

Таблица 17. Бюджет себестоимости продаж

Показатели	№ таблицы	Сумма, руб.
Запасы готовой продукции на начало периода	3	64 000
Затраты материалов	11	514 000
Затраты труда	13	600 000
Накладные расходы	5	1 200 000
Себестоимость произведенной продукции	-	2 314 000
Запасы готовой продукции	16	365 300
Себестоимость реализованной продукции	-	2 012 700

Разработка бюджета административных, маркетинговых, коммерческих и других периодических расходов: информацией для планирования послужили сведения об ожидаемой величине накладных расходов (см. таблица 5). Все рассмотренные виды затрат не зависят от объема производства.



Таблица 18. Бюджеты административных, маркетинговых, коммерческих и других периодических расходов

Бюджет производственных затрат, связанных с конструированием и моделированием, руб.	Бюджет отдела работы с клиентами, руб.
Заработная плата	105 000	Заработная плата	40 000
Материалы	31 000	Командировки	20 000
Итого	136 000	Итого	60 000
Бюджет расходов на маркетинг, руб.	Бюджет административных расходов, руб.
Заработная плата	130 000	Заработная плата управляющих	155 000
Реклама	30 000	Содержание административных помещений	165 000
Командировки	40 000	Разное	54 000
Итого	200 000	Итого	374 000
Бюджет коммерческих расходов, руб.
Заработная плата	60 000
Аренда, налоги	40 000
Итого	100 000

Разработка плана прибылей и убытков является завершающим этапом составления операционного бюджета предприятия (таблица 19, Приложение 4).

Таблица 19. Прогноз прибылей и убытков

Показатели	№ таблицы	Сумма, руб.
Выручка от продаж	8	3 800 000
Себестоимость продаж	17	2 012 700
Валовая прибыль	-	1 787 300
Операционные расходы: затраты на консультирование и моделирование затраты на маркетинг коммерческие затраты затраты отдела работы с клиентами административные затраты Итого операционных расходов	18 18 18 18 18 -	136 000 200 000 100 000 60 000 374 000 870 000
Прибыль от основной деятельности	-	917 300
Налог на прибыль	-	220 152
Чистая прибыль	-	697 148

Следовательно, прибыль организации за 2012 год составит - 697 148 руб. Что будет соответствовать целям генерального бюджета.

Таким образом ООО «Фунтик» осуществляет свою деятельность по нескольким направлениям: производство, торгово-закупочная деятельность, учебная деятельность, внешне экономическая деятельность.

Руководство определило план развития предприятия на 2012 г.: реализовать юбки в количестве 5000 единиц по цене 600 руб. за единицу, костюмы в количестве 1000 единиц по цене 800 руб. за единицу.

Затраты на закупку материалов составили 481 000 руб. Прямые трудовые затраты - 600 000 руб. Накладные расходы - 1 200 000.

Бюджет производственных затрат, связанных с конструированием и моделированием за прошедший год составил 136 000 руб. Бюджет расходов на маркетинг - 200 000 руб. Бюджет коммерческих расходов - 100 000. Бюджет административных расходов - 374 000 руб.

Себестоимость реализованной продукции за запланированный год составила 2 012 700.

Имея данные о выручке от продаж, себестоимости продаж, и об операционных расходах, руководство составило план прибылей и убытков. операционных расходах, руководство составило план прибылей и убытков. Прибыль от основной деятельности - 917 300 руб. Налог на прибыль составляет 24%. Таким образом чистая прибыль организации составила - 697 148 руб.



3. Предложения по совершенствованию управленческого учета бюджетирования в ООО «Фунтик»

Проанализировав составленный план генерального бюджета предприятия, руководство пришло к выводу, что ООО «Фунтик» может иметь более высокую чистую прибыль.

Учитывая сложившийся в стране кризис, руководство без труда сможет закупать материалы для своего производства по более низким ценам, чем запланировали. Тем самым составленный бюджет остается практически без изменений, но прибыль возрастет. бюджетирование бюджет

План развития ООО «Фунтик» остается без изменения, внесена пара изменений в планируемую величину прямых затрат (таблица 20).

Таблица 20. Планируемая величина прямых затрат

Показатели	Сумма
	Предыдущий бюджет	Новый бюджет
Стоимость материалов, руб. /м: Фланель Шелк	7 10	5 8

Косвенные расходы так же остаются без изменений, так как производство не увеличилось (см. таблица 5).

Показатели наличия материалов на складе остались прежними, однако их стоимость изменилась (таблица 21):

Таблица 21. Данные о наличие материалов на складе

Показатели	Материалы
	Предыдущий бюджет	Новый бюджет
	Фланель	Шелк	Фланель	Шелк
Запасы на начало периода, м	7000	6000	7000	6000
Стоимость запасов, руб.	49 000	60 000	35 000	48 000

Запланированный руководством предприятия бюджет продаж остается без каких-либо изменений, так же как бюджет производства.

Однако бюджет прямых материальных затрат понесет изменения, в связи с новыми данными (таблица 22, Приложение 5):

Таблица 22. Бюджет прямых материальных затрат

Показатели	Предыдущий бюджет	Новый бюджет
	Фланель	Шелк	Всего	Фланель	Шелк	Всего
Всего потребности в материалах, м	42 000	22 000	-	42 000	22 000	-
Использовано из запасов, м	7000	6000	-	7000	6000	-
Цена 1 м, руб.	7	10	-	5	8	-
Стоимость имеющихся запасов материалов, использованных в производстве, тыс. руб.	49 000	60000	109000	35 000	48 000	83000
Объем закупок материалов, необходимых для выполнения плана производства, м	35 000	16 000	-	35 000	16 000	-
Цена 1 м, руб.	7	10	-	5	8	-
Стоимость закупок материалов, необходимых для выполнения плана производства, руб.	245 000	160000	-	175 000	128000	-
Общая стоимость материалов, руб.	294 000	220000	514000	210 000	176000	386000

Бюджет закупок основных материалов показан в таблица 23 (Приложение 6):

Таблица 23. Бюджет закупок основных материалов в натуральном и стоимостном выражении

Показатели	Предыдущий бюджет	Новый бюджет
	Фланель	Шелк	Всего	Фланель	Шелк	Всего
Потребности в материалах для производства, м	42 000	22 000	-	42 000	22 000	-
Запасы материалов на конец периода, м	8000	2000	-	8000	2000	-
Всего потребности в материалах, м	50 000	24 000	-	50 000	24 000	-
Запасы материалов на начало периода, м	7000	00	-	7000	6000	-
Объем закупок, м	43 000	18 000	-	43 000	18 000	-
Цена 1 м, руб.	7	10	-	5	8	-
Объем закупок материалов, руб.	301 000	18000	481000	215000	144000	359000

Как уже говорилось раньше, объем производства остался без изменений, поэтому и бюджет прямых трудовых затрат остался так же без изменений, как и бюджет накладных расходов.

Метод учета и калькуляции полной себестоимости остался прежним, но данные расчета себестоимости готовой продукции изменились (таблица 24).

Таблица 24. Расчет себестоимости готовой продукции

Показатели	Предыдущий бюджет	Новый бюджет
	Стоимость ед. затрат, руб	Затраты (юбки)	Затраты (костюмы)	Стоимость ед. затрат, руб	Затраты (юбки)	Затраты (костюмы)
		Натуральные ед.	Руб	Натуральные ед.	Руб		Руб	Руб
Фланель	7	6 м	42	6 м	42	5	30	30
Шелк	10	3 м	30	4 м	40	8	24	32
Рабочее время	20	4 ч	80	6 ч	120	20	80	120
Накладные расходы	40	4 ч	160	6 ч	240	40	160	240
ВСЕГО	-	-	312	-	442	-	294	422



Заключение

Задача финансового планирования, формирования бюджета и контроля за его исполнением является одной из важнейших в области управления организацией. В зависимости от стратегических и тактических целей организации зависят и цели бюджетирования.

Бюджет разрабатывается поэтапно, что позволяет строить ежемесячные планы доходов и расходов. Через эти планы осуществляется управление затратами в организации и обеспечивается достижение необходимого уровня экономических показателей.

Учитывая принципы построения, области, которую охватывает бюджет и срока его действия различают несколько типов бюджетов в управленческом учете.

Генеральный (общий) бюджет организации состоит из двух основных бюджетов - операционного и финансового бюджетов.

ООО «Фунтик» осуществляет свою деятельность по нескольким направлениям, главным из которых является производство. Исследуемая нами организация приняла решение планирования операционного бюджета.

Руководство определило свой план развития на 2012 год. Имея все данные по составленному генеральному бюджету предприятия, руководство вычислило прибыль от основной деятельности в размере 917 300 руб. Налог на прибыль составляет 24%. Таким образом, чистая прибыль организации составила - 697 148 руб.

Проанализировав составленный бюджет и учитывая состояние в стране. Руководство организации приняло решение, которое увеличит прибыль организации без каких-либо кардинальных изменений в уже имеющемся бюджете. Изменения затронут частично величину прямых затрат, то есть руководство приняло решение закупать материалы по более низкой цене.

Благодаря принятому решению прямые материальные затраты уменьшаться на 25%.

Исходя из полученных данных, получается, что прибыль от основной деятельности возрастет на 13,9%, то есть на 128 000 руб. Налог на прибыль остался неизменным - 24%. Таким образом, чистая прибыль организации составила - 794 428 руб., что на 13,9% выше предыдущей прибыли.

Предложенные руководством изменения принесут предприятию более высокую прибыль без масштабных изменений в уже имеющемся бюджете.



Список литературы

Нормативно-правовые источники

Положение по бухгалтерскому учету “Учетная политика организации” (ПБУ 1/2008). Приказ Минфин РФ от 06.10. 2008г., № 106н. В редакции Приказа Минфин РФ от 27.04. 2012г., №55н

Положение по бухгалтерскому учету “Бухгалтерская отчетность организации” (ПБУ 4/99). Приказ Минфин РФ от 06.07. 1999г., №43н., с изменениями от 08.11.2010г.

Положение по бухгалтерскому учету “Учет основных средств” (ПБУ6/97). Приказ Минфин РФ от 03.09. 2000г., №31н.

Положение по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99 (утв. приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 32н) (с изменениями от 01.01.2012г.)

Учебники, монографы, брошюры

Адамов Н.А., Тилов А.А. / Бюджетирование в коммерческой организации: краткое руководство., 2008. - с.144.

Аньшин В.М., Царьков И.Н., Яковлева А.Ю. Бюджетирование в компании. Современные технологии постановки и развития. -М.: Дело, 2010. - с.225.

Бухалков М.И. “Внутрифирменное планирование: Учебник”, ИНФРА-М - 2008, - с.400.

Бухгалтерский управленческий учёт: практическое руководство/ Л.С. Васильева, Д.И. Ряховский, М.В. Петровская. -М.: Эксмо, 2009. - с.320.

Бюджетирование и контроль затрат на предприятии: практ. Пособие/О.С. Красова. -М.: Омега-Л, 2009. - с.169.

Вахрушина М.А. Бухгалтерский Управленческий Учет: Учебник. - 6-е издание, исправленное, 2009. - с.370.

Виталкова А.П., Миллер, Д.П. /Бюджетирование и контроль затрат в организации. - М.: Изд-во “Альфа-Пресс”, 2011. - с.104.

Волкова О.Н. Бюджетирование и финансовый контроль в коммерческих организациях. -М.: Финансы и статистика, 2008. - с.272.

Дугельский А.П., Комаров В.Ф. Бюджетное управление предприятием. -М.: Дело, 2008. - с.310.

Зелль А. “Бизнес-план: инвестиции и финансирование”, 2009, - с.240.

Карпов А.Е. Бюджетирование как инструмент управления. -М.: “Результат и качество”, 2008. - с.531.

Петухова С.В. Бизнес-планирование. -М.: Омега-Л, 2010 - с. 191.

Поляк Г.Б. Бюджетная система России, ЮНИТИ - 2010, - с.540.

Станиславчик Е.Н. Бизнес-план. -М.: Ось-89, 2011. - с.586.

Тилов А.А. Бюджетирование как основной вид финансового планирования: тезисы докладов, ГУУ, 2009. - с.23.

Управленческий учёт. \ Под редакцией Палия В. и Вандер, Вила Р. - М.: ИНФРА-М, 2009.458 с.

Управленческий учет: Учебное пособие/Под редакцией А.Д. Шеремета. - М. - ИД-ФБК-ПРЕСС, 2009. - с.512.

Финансы предприятий: теория и практика. С.В. Большаков, - М.: Книжный мир, 2007. - с.617.

Чернов В.А. Управленческий учет и анализ коммерческой деятельности. / под редакцией М.И. Баканова. - М.: Финансы и статистика, 2007. - с.320.

Шим Д.К., Сигел Д.Г. “Основы коммерческого бюджетирования. Пошаговое руководство. ”, Азбука - 2008, - с.496.



Приложение

Расчет бюджета прямых материальных затрат

Объем закупок материалов, необходимых для выполнения плана производства= =Общая потребность в материалах - количество использованных материалов из запасов

42 000 - 7000 = 35 000 м

22 000 - 6000 = 16 000 м

Стоимость закупок материалов, необходимых для выполнения плана производства = Объем закупок материалов для производства х цену 1 м

35 000 х 7 = 245 000 руб.

16 000 х 10 = 160 000 руб.

Общая стоимость материалов = Стоимость имеющихся запасов материалов, использованных в производстве + Стоимость закупок материалов, необходимых для выполнения плана производства

49 000 + 245 000 = 294 000 руб.

60 000 + 160 000 = 220 000 руб.

Расчет бюджета закупок основных материалов в натуральном и стоимостном выражении

Общие потребности в материалах = Потребности в материалах для производства + Запасы материалов на конец периода

42 000 + 8000 = 50 000 м

22 000 + 2000 = 24 000 м

Объем закупок = Общие потребности в материалах - Запасы материалов на начало периода

50 000 - 7000 = 43 000 м

24 000 - 6000 = 18 000 м

Объем закупок материалов = Объем закупок х Цену за 1 м

43 000 х 7 = 301 000 руб.

18 000 х 10 = 180 000 руб.

Расчет бюджета себестоимости продаж

Себестоимость произведенной продукции = Затраты материалов + Затраты труда + Накладные расходы

514 000 + 600 000 + 1 200 000 = 2 314 000 руб.

Себестоимость реализованной продукции = Запасы готовой продукции на начало периода + Себестоимость произведенной продукции - Запасы готовой продукции

64 000 + 2 314 000 - 365 300 = 2 012 700 руб.

Расчет прогноза прибылей и убытков

Валовая прибыль = Выручка от продаж - Себестоимость продаж

800 000 - 2 012 700 = 1 787 300 руб.

Прибыль от основной деятельности = Валовая прибыль - Операционные расходы

1 787 300 - 870 000 = 917 300 руб.

Налог на прибыль:

917 300 х 0,24 = 220 152 руб.

Чистая прибыль = Прибыль от основной деятельности - Налог на прибыль

917 300 - 220 152 = 697 148 руб.

Расчет бюджета прямых материальных затрат

Объем закупок материалов, необходимых для выполнения плана производства= =Общая потребность в материалах - количество использованных материалов из запасов

42 000 - 7000 = 35 000 м

22 000 - 6000 = 16 000 м

Стоимость закупок материалов, необходимых для выполнения плана производства = Объем закупок материалов для производства х цену 1 м

35 000 х 5 = 175 000 руб.

16 000 х 8 = 128 000 руб.

Общая стоимость материалов = Стоимость имеющихся запасов материалов, использованных в производстве + Стоимость закупок материалов, необходимых для выполнения плана производства

35 000 + 175 000 = 210 000 руб.

48 000 + 128 000 = 176 000 руб.

Расчет бюджета закупок основных материалов в натуральном и стоимостном выражении

Общие потребности в материалах = Потребности в материалах для производства + Запасы материалов на конец периода

42 000 + 8000 = 50 000 м

22 000 + 2000 = 24 000 м

Объем закупок = Общие потребности в материалах - Запасы материалов на начало периода

50 000 - 7000 = 43 000 м

24 000 - 6000 = 18 000 м

Объем закупок материалов = Объем закупок х Цену за 1 м

43 000 х 5 = 215 000 руб.

18 000 х 8 = 144 000 руб.

Расчет бюджета себестоимости продаж

Себестоимость произведенной продукции = Затраты материалов + Затраты труда + Накладные расходы

386 000 + 600 000 + 1 200 000 = 2 186 000 руб.

Себестоимость реализованной продукции = Запасы готовой продукции на начало периода + Себестоимость произведенной продукции - Запасы готовой продукции

64 000 + 2 186 000 - 365 300 = 1 884 700 руб.

Расчет прогноза прибылей и убытков

Валовая прибыль = Выручка от продаж - Себестоимость продаж

800 000 - 1 884 700 = 1 915 300 руб.

Прибыль от основной деятельности = Валовая прибыль - Операционные расходы

1 915 300 - 870 000 = 1 045 300 руб.

Налог на прибыль:

1 045 300 х 0,24 = 250 872руб.

Чистая прибыль = Прибыль от основной деятельности - Налог на прибыль

1 045 300 - 250 872 = 794 428 руб.

Размещено на Allbest.ru