Налогообложение экспортных и импортных операций на примере НДС

Загрузка производственных мощностей ОАО «ММК» по производству стали в 2003 году увеличилась: в мартеновском цехе в связи с выводом мартеновских печей загрузка конвертеров достигла 93,9%. В 2003 году возросла загрузка станов горячей прокатки.

В структуре товарной металлопродукции произошли благоприятные изменения. Доля заготовки и слябов сократилась и составила 5,6% против 9,6% в 2002 году. Увеличилась доля горячекатаного листа до 52,1% против 49,9% в 2002 году. Доля высокорентабельной продукции дальнейшего передела возросла с 11,6% до 13,9%. В том числе увеличилось производство оцинкованного листа, его доля в общем объеме товарной продукции составила 5,7%, тогда как в 2002 году 2,3%.

За последние пять лет объем производства металлопроката в Российской Федерации имел четко выраженную тенденцию роста. За 2002 год производство проката черных металлов в РФ увеличилось на 3,9% до 48,7 млн тонн по сравнению с 2001 годом. В том числе, производство сортового проката в 2002 году увеличилось на 0,7% до 27,8 млн тонн. По данным Госкомстата РФ, выпуск готового проката черных металлов в России в 2003 году вырос на 5% по сравнению с 2002 годом до 51,1 млн тонн, при этом производство стали в РФ в 2003 году увеличилось на 4,7% до 62 млн тонн.

Видимое потребление готового проката в России в 2002 году составило 22,8 млн тонн. Таким образом, при значении этого показателя в 23,7 млн тонн в 2001 году, спад составил 4%. В настоящий момент отмечается рост видимого потребления в РФ: за 2003 год потребление выросло на 13,5% и составило около 26 млн. тонн.

Доля экспортной отгрузки ОАО «ММК» в 2003 году - 52,7.% Основными регионами поставок металлопродукции ММК являются Китай, страны Азии и Дальнего Востока, а также страны Ближнего Востока, Западной Европы и Скандинавии.

В 2003 году объем экспортных поставок ОАО «ММК» в натуральном выражении сократился на 170 тыс. тонн (-3%), и как следствие, в общей структуре отгрузки доля экспорта снизилась с 56,7% до 52,7%. Наибольшее снижение объёмов поставок произошло по продукции низших переделов, но объемы реализации оцинкованного листового проката и холоднокатаной ленты значительно возросли по сравнению с 2002 годом.

Объем отгрузки на внутренний рынок металлопроката ОАО «ММК» составлял 2,6 млн тонн, то в 2002 году он превысил 4,1 млн тонн, в 2003 году - 4,7 млн тонн.

Основной объем реализации на внутреннем рынке составляет листовой прокат (более 56%).

В 2004 году произведено агломерата на 361 тыс. тонн больше, чем в 2003 году, кокса на 319 тыс. тонн больше, стали конвертерной на 317 тыс. тонн больше, чем в 2003 году.

В 2004 году выпуск готового проката черных металлов в России вырос по сравнению с 2003 годом до 53,8 млн. тонн, на 5%.

Объем реализации на внутренний рынок металлопроката ОАО «ММК» в 2004 году составил 5 млн. тонн. Показатель значительно выше по сравнению с 2004 годом.

Основными географическими регионами продаж для ОАО «ММК» являются Уральский, Центральный и Поволжский.

В сортаментном разрезе основной объем реализации на внутреннем рынке составляет листовой прокат (около 58%), в 2005 году его доля останется практически на том же уровне. Доля продукции четвертого передела увеличилась с 15% в 2002 году до 17,6% в 2003 году и до 20% в 2004 году, при этом практически в два раза увеличилась отгрузка гнутых профилей.

Несмотря на то, что производство агломерата и кокса не превысило уровень в 2004 года, чугуна произведено больше на 10 тыс. тонн, стали на 104 тыс. тонн, товарной металлопродукции - на 64 тыс. тонн. Показатели, достигнутые в 2005 году, являются следствием проведения в Компании мер по улучшению организации производства, модернизации агрегатов, усложнению сортамента выпускаемой продукции и улучшению потребительских свойств металлопродукции.

Подводя итоги 2005 года, можно сказать, что для мировой металлургии начался период снижения цен, который продлился весь 2006 год. Тем не менее, среднегодовой уровень мировых цен за 2005 год практически совпадает с показателями 2004 года, и, если бы не заметно выросшие затраты на производство, его можно было бы назвать таким же успешным для металлургии.

Объем реализации на внутреннем рынке в 2005 году превысил 5,1 млн. тонн.

Почти 50% продаж на российском рынке реализуется в радиусе 500 км от Магнитогорска. Это объясняется в основном сосредоточением крупнейших отраслевых потребителей в указанных регионах и существенно не меняется на протяжении последних лет.

В структуре реализации на внутреннем рынке наибольшую долю занимает листовой прокат, его доля практически не меняется в последние годы и составляет 57%. За счет роста отгрузки листа с полимерным покрытием и гнутых профилей увеличилась доля продукции четвертого передела, которая в 2005 году составила 23%.

На внутреннем рынке основными отраслевыми потребителями металлопроката ОАО «ММК» являются предприятия металлургической отрасли, а именно: трубные и метизные заводы, на которые в сумме приходится 37% реализации. Также стратегическим потребителем для ОАО «ММК» является машиностроительный комплекс, на его долю приходится около трети продаж предприятия на российском рынке. Более 20% металлопроката реализуется через спотовый рынок.

Высокий уровень потребления стальной продукции стимулировал рост цен на большинстве региональных рынков. К середине 2006 года цены на металлопрокат достигли своего исторического максимума. Но уже в августе подъем цен сменился спадом, главной причиной которого как и несколько лет назад, явилось перепроизводство стали на мировом рынке.

В 2006 году объем реализации металлопродукции Общества составил более 11,3 млн. тонн, что на 1,1 млн. тонн больше уровня 2005 года.

В сортаментной структуре экспорта постоянно сокращается доля отгрузки заготовки и увеличивается доля продаж листового проката. Если в 2001 году доля заготовки в экспортных продажах составляла 23%, то по итогам 2006 года она снизилась до 6%. Доля отгрузки листового проката за тот же период увеличилась с 62% до 84%.доля металлопроката глубокой степени переработки в структуре экспорта постепенно снижается по мере увеличения продаж данной продукции на внутреннем рынке, обеспечивающем более высокую доходность.

Объем реализации на внутреннем рынке в 2006 году составил 6 млн. тонн.

В структуре реализации на внутреннем рынке наиболее заметные изменения произошли в связи со значительным ростом продаж сортового проката благодаря росту спроса на рынке. Его доля в продажах на внутреннем рынке увеличилась с 20% в 2005 году до 25% в 2006 году. Рост продаж других видов продукции на этом фоне выглядел более умеренным: доля листового проката в общих продажах на рынке снизилась с 57% в 2005 году до 54% в 2006 году, а продукции четвертого передела с 23% в 2005 году до 20% в 2006 году, несмотря на рост в натуральном выражении.

Развитие сбытовой сети ОАО «ММК» позволило увеличить продажи через нее на 75% по сравнению с 2005 годом.

В 2007 году ОАО «ММК» реализует 12,4 млн. тонн товарной металлопродукции, в т.ч. на экспорт в страны Дальнего Зарубежья 4,9 млн. тонн (40%), в страны СНГ - 0,78 млн. тонн.

Региональная структура поставок на внутреннем рынке не претерпит существенных изменений по сравнению с 2006 годом.

ОАО «ММК» намерено и дальше увеличивать свое присутствие на рынке стран СНГ. Продажи Общества в 2006 году в страны СНГ выросли почти в 1,5 раза по сравнению с 2005 годом, в 2007 году отгрузка составила 780 тыс. тонн.

В 2007 году сократились экспортные поставки листового проката, холоднокатаной ленты, гнутых профилей и планирует полностью отказаться от экспорта сортового, оцинкованного проката и труб в пользу внутреннего рынка.

Список литературы

1. Налоговый Кодекс Российской Федерации - часть первая от 31 мюля 1998 г. №146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. №117-ФЗ (с изм. и доп. от 27.07.2006 г. №137-ФЗ).

2. Гражданский Кодекс Российской Федерации (части первая, вторая и третья) (с изм. и доп. от 20 февраля, 12 августа 1996 г., 24 октября 1997 г., 8 июля, 17 декабря 1999 г., 16 апреля, 15 мая, 26 ноября 2001 г., 21 марта 2002 г.).

3. Таможенный Кодекс Российской Федерации от 18 июня 1993 г. №5221-1 (по состоянию на 12.05.2005 г.).

4. Федеральный Закон от 22.07.2005 г. №118-ФЗ «О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового Кодекса Российской Федерации и признания утратившими силу отдельных положений актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах».

5. Федеральный Закон от 27.07.2006 г. №137-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового Кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования».

6. Федеральный Закон от 8 декабря 2003 года №164-ФЗ «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности» статья 2 пункт 28.

7. Федеральный Закон от 28.02.2006 г. №28-ФЗ «О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового Кодекса Российской Федерации и статью 3 Федерального Закона «О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового Кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах».

8. Приказ Минфина России от 07.11.2006 г. №136н «Об утверждении формы налоговой декларации по НДС».

9. Письмо ФНС России от 07.03.2006 г. N ММ-6-03/6233@ «О порядке налогообложения и документального подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов по НДС».

10. Письмо ФНС от 21 марта 2006 г. N ШТ.-6-03/297@ разъяснения за IV квартал 2005 года по отдельным вопросам, связанным с применением законодательства по налогу на добавленную стоимость при осуществлении операций, предусмотренных пунктом 1 статьи 164 Налогового Кодекса Российской Федерации.

11. Письмо Минфина Российской Федерации от 22.02.2006 года №03-04-15/40 «По вопросу документального подтверждения правомерности применения ставки налога на добавленную стоимость в размере 0 процентов после 1 января 2006 года».

12. Инструкция о порядке применения таможенными органами Российской Федерации НДС в отношении товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации, утвержденная Приказом ГТК от 07.02.2001 г. №131.

13. Комментарий к Налоговому Кодексу Российской Федерации части первой, части второй (постатейный) с практическими комментариями и разъяснениями официальных органов. 7-е издание, переработанное и дополненное. - М.: Книжный мир, 2007. - 1176 с.

14. Комментарий к изменениям, внесенным в часть первую Налогового Кодекса Российской Федерации / Ю.М. Лермонтов. - Москва: ГроссМедиа, 2007. - 208 с. - (Налоговый Практикум).

15. Библиотека журнала Российский Бухгалтер «Как законно уменьшить налоги фирмы. Плюсы и минусы различных схем ухода от налогов» / Ю.А. Лукаш. - М.: ГроссМедиа, 2007. - 432 с.

16. Богуславский М.М. Международное частное право: Учебник. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Международные отношения, 1997. - 416 с.

17. Вотчель Л.М. налоги и налогообложение: Учебное пособие по дисциплине «налоги и налогообложение» - Магнитогорск.: МаГУ. 2005. - 180 с.

18. НДС - 2006 / Т.Г. Казакова. - Новосибирск: Мысль, 2006. - 155 с. - (серия «Налоги года»).

19. 22 ПБУ и 11 указаний и рекомендаций по бухгалтерскому учету в Российской Федерации. - 2-е изд., доп. - М.: «Ось89», 2007. - 416 с.

20. План счетов бухгалтерского учета: комментарий к последним изменениям. - М.: ИД «Аргумент», 2007. - 112 с.

21. Практическое руководство «Как читать баланс?» / Д.В. Кислов. - М.: ГроссМедиа, 2007. - 416 с.

22. Налоговый практикум «1000 и один спор, выигранный у налоговых органов» / под ред. Г.Ю. Касьяновой (3-е изд., перераб. и доп.). - М.: ИД «Аргумент», 2007. - 292 с.

23. Самоучитель по бухгалтерскому и налоговому учету. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ТК Верби, Изд-во Проспект, 2007. - 520 с.

24. Теория анализа хозяйственной деятельности: Учеб. Пособие / под. ред. Савицкой Г.В. - М.: ИНФРА-М, 2005. - 281 с.

25. Экономика предприятия: учебное пособие / под ред. А.С. Пелиха. - М.: Эксмо, 2006. - 464 с.

26. Экономический анализ эффективности промышленного предприятия: Учеб. Пособие. - Магнитогорск: МГТУ, 2005. - 208 с.

27. Экономика: Учебник. 3-е изд., перераб. и доп. / под ред. д-ра эконом. наук проф. А.С. Булатова. - М.: Юристъ, 2002. - 896 с.

28. Налоговое планирование / Е. Вылкова, М. Романовский. - СПб.: Питер, 2006. - 634 с. - Серия «учебник для вузов».

29. Налоги: Учебник / под ред. проф. Д.Г. Черника. - М.: Юнити-Дана, 2001.

30. Налоги и налогообложение: Учебник / под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской - СПб: Питер, 2005.

31. Анашкин И.А. Комментарий к методическим рекомендациям по применению главы 21 Налогового Кодекса Российской Федерации «НДС». - «Нормативные акты для бухгалтера» №19 от 10 октября 2006 г.

32. Андреева М.В. Возмещение НДС при проведении экспортных операций. Доказательства экспорта. «Ваш налоговый адвокат». №4. IV квартал 2006 г.

33. Бурцева А.М. Как добиться возмещения НДС организации-экспортеру. - Журнал «Главбух» №16 декабрь 2005 г.

34. Диков А.О. Комментарий к изменениям в Методические рекомендации по исчислению НДС. - «Главбух» №19 август 2006 г.

35. Коротчаева Н.М. Подтверждение права на применение нулевой ставки по НДС «Бухгалтерский учет», №7, апрель 2006 г.

36. Кашин В.А. Налоги и их роль в регулировании внешнеэкономических связей России. // Финансы, 2005 г. / №11

37. Мельников А.Ю Комментарий к Налоговому Кодексу Российской Федерации, части второй. - М.: ЗАО Редакция журнала «Главбух», 2002 г.

38. Мельников Ю.В. Новое в исчислении налогов, - «Главбух» №11 июнь 2002 г.

39. Никонова А. НДС во внешнеэкономической деятельности. // Налоги, 2006, №2.

40. Никонов А.А. Налог на добавленную стоимость по экспортным операциям. «Бухгалтерский учет», №4, февраль 2006 г.

41. Парамонова Г.П., Потапова Н.С. Оценка налоговой нагрузки промышленного предприятия. // Всероссийский экономический журнал №12 2006 г.

Размещено на Allbest.ru