Особенности финансового планирования на макроуровне

Размещено на http://www.allbest.ru/

Оглавление

• Введение. 2
• 1. Теоретические аспекты финансового планирования. 4
• 1.1 Сущность финансового планирования на макроуровне. 4
• 1.2 Виды финансовых планов, их характеристика 8
• 2. Этапы финансового планирования на примере УФПС Чувашской Республики - филиала ФГУП "Почта Росии". 15
• 2.1 Краткая характеристика УФПС ЧР 15
• 2.2 Расчет показателей отчетного периода. 18
• 3. Составление финансового плана. 24
• Заключение. 29
• Список использованной литературы 30

Введение

Финансовое планирование занимает важное место в системе управления финансами. Оно позволяет оценить состояние своих финансовых ресурсов, возможности их увеличения, а также наиболее эффективные направления их использования.

Финансовое планирование способствует достижению пропорционального и сбалансированного функционирования и развития как отдельно субъекта хозяйствования, так и экономики в целом.

Составление финансовых планов является начальной стадией управления финансами. На макроуровне -- это разработка проектов бюджетов (федеральных, региональных), на микроуровне -- это составление организациями прогнозных балансов доходов и расходов, бухгалтерских балансов, балансов денежных потоков и т. д. Качество финансовых планов зависит от точности социально-экономических прогнозов и глубины анализа финансовой деятельности за предыдущие периоды.

На базе утвержденных финансовых планов организуется процесс их реализации. На макроуровне исполнение бюджетов возложено на Федеральное казначейство. Исполнение доходов федерального бюджета осуществляется на основе отражения всех операций и средств федерального бюджета в системе балансовых счетов Федерального казначейства.

Оно предусматривает:

- зачисление доходов на единый счет федерального бюджета;

- распределение федеральных регулирующих налогов;

- возврат излишне уплаченных сумм доходов;

- учет доходов и составление отчетности о доходах.

Финансирование расходов федерального бюджета включает разрешение на осуществление платежа, осуществление платежа.

Актуальность темы исследования определяется следующими обстоятельствами. В современных условиях значение финансового планирования резко возрастает, поскольку только планово-рациональное взаимодействие государственных организаций при распределении усилий и ресурсов позволит эффективно достигать приоритетных целей развития экономики России. Внедрение в функционирование государственной сферы таких стимулов и рычагов, ориентация на источники самообеспечения и саморазвития, означает переход от волевого распределения и административного планирования к гибкой системе социальных заказов и договорных отношений на конкурсной основе.

Целью данной работы является общая характеристика финансового планирования деятельности государственного предприятия. Данная цель реализуется посредством решения следующих взаимосвязанных задач:

- охарактеризовать экономическую сущность финансового планирования и выявить закономерности их функционирования на современном этапе развития общества;

- рассмотреть виды финансовых планов;

- охарактеризовать финансовое прогнозирование и планирование государственного предприятия.

Объектом исследования является УФПС Чувашской Республики - филиала ФГУП "Почта России". Такой выбор обусловлен тем, что данное предприятие является государственным и относится к федеральной собственности. Его финансовое планирование осуществляется на макроуровне. финансовый планирование макроуровень

Теоретической основой данной работы являются материалы из учебной и научной литературы.

Структура работы определяется целью и задачами исследования и состоит из введения, трех глав, заключения и библиографического списка использованной литературы.

1. Теоретические аспекты финансового планирования

1.1 Сущность финансового планирования на макроуровне

«Финансовое планирование является важным элементом управления финансами. Объектом финансового планирования является финансовая деятельность субъектов хозяйствования и государства, а результатом его - составление финансовых планов, начиная от сметы отдельного учреждения к сведенному финансовому балансу государства.

Финансовые планы составляют все звенья финансовой системы. Форма финансового плана, состав его показателей отображает специфику соответствующего звена финансовой системы. В частности, предприятия, которые функционируют на коммерческой основе, составляют балансы доходов и расходов; учреждения, которые осуществляют некоммерческую деятельность - сметы; органы государственной власти - бюджеты разных уровней.

При финансовом планировании за основу берутся требования финансовой политики, которая проводится на том или другом этапе экономического развития. Определяется объем денежных средств и их источников, необходимых для выполнения плановых задач, оказываются резервы роста доходов и экономия в расходах, устанавливаются оптимальные пропорции в распределении средств между централизованными и децентрализованными фондами» Лихачева, О.Н. Финансовое планирование на предприятии : учебно-практическое пособие / О.Н. Лихачева . - М. : Проспект , 2009. С. 44.

Основные функции финансового планирования:

- отображение основных направлений финансовой политики, которая осуществляется органами законодательной и исполнительной власти;

- установление количественных и качественных параметров общественного производства на плановый период;

- выбор рациональных путей финансового обеспечения предвиденного уровня экономического и социального развития на основе эффективного использования имеющихся в обществе ресурсов;

- установление рациональных форм мобилизации финансовых ресурсов и на них основе определения их оптимальной структуры.

Особенности функционирования экономики в условиях рынка дают основание выделить три аспекта финансового планирования: общегосударственный, территориальный, отдельных хозяйственных структур.

Важность общегосударственного планирования и прогнозирования заключается в том, что государство на макроуровне с его помощью определяет свои финансовые возможности вообще и возможности использования финансов для принятия решений в сфере развития экономики и социальной структуры всего государства, определенных регионов и областей производства. Для достижения поставленной цели должна быть разработана общегосударственная программа экономического и социального развития, а также определенные программы инвестирования, ускоренного развития некоторых производств, охраны окружающей среды и других общегосударственных программ.

При условиях перехода к рынку возрастает роль финансового планирования на уровне отдельных хозяйственных субъектов, поскольку деятельность предприятий, организаций связанная с определенными экономическими рисками, поэтому объемы доходов и расходов должны быть предварительно рассчитанные за разными вариантами для принятия оптимального решения. От наличия финансовых ресурсов, направлений их расходов зависит финансовое положение предприятия, конечные результаты его деятельности. Главным назначением финансового планирования на уровне хозяйственных субъектов есть расчеты нужд в финансовых ресурсах, объема и направлений их использование, определение эффективности каждой финансовой операции и результатов деятельности такого субъекта.

Относительно территориального финансового планирования, то его усовершенствование должно идти путем разработки планов финансового обеспечения комплексного развития региона при эффективном использовании местных естественных, трудовых и финансовых ресурсов, рациональном размещении производства и решении ряды других территориально-экономических вопросов. Объектом территориального планирования является хозяйство, размещенное на территории отдельных административно-территориальных единиц.

Итак, «финансовое планирование - это процесс определения источников создания и направлений использования финансовых ресурсов в экономике государства с целью обеспечения стабильного экономического и социального развития.

Финансовое планирование на макроуровне можно рассматривать как осуществляемое субъектами власти планомерное управление процессами создания, распределения, перераспределения и использования финансовых ресурсов» Финансовое планирование и контроль : учебное пособие для вузов: пер. с англ. / ред. М.А. Поукок ; А.Х. Тейлор . - 2-е изд . - М. : ИНФРА-М , 1996. С. 88..

Оно направлено на достижение пропорционального и сбалансированного развития экономики государства, обеспечение устойчивых темпов экономического роста.

Следовательно, финансовое планирование создаёт условия для реализации финансовой политики государства. Посредством финансового планирования намечаются пропорции распределения финансовых ресурсов и их планомерного использования на цели, обеспечивающие стабильность экономики, определяются соотношение между объёмом и темпами роста ВВП и консолидированного бюджета страны, между объёмом финансовых ресурсов, остающихся в распоряжении субъектов хозяйствования, и перераспределении средств. При помощи финансового планирования государство определяет потребность в финансовых ресурсах, необходимых для решения задач, предусматриваемых прогнозами социально-экономического развития страны, и устанавливает источники их покрытия; намечает количественные параметры формирования и использования бюджетов разного уровней, государственных внебюджетных фондов; создаёт предпосылки для обеспечения стабильности в масштабах государства.

Можно сделать вывод, что финансовое планирование на макроуровне представляет совокупность мероприятий, проводимых органами государственной власти и местного самоуправления по планомерному формированию и использованию денежных доходов, накоплений, поступлений в соответствии с целями и задачами, поставленными в прогнозах социально-экономического развития, документах, определяющих финансовую политику.

Цель финансового планирования на макроуровне -- обеспечение финансовыми ресурсами (по объёму, направлениям использования, объектам, во времени) воспроизводственных процессов в соответствии с прогнозами социально-экономического развития и с учётом рыночной конъюнктуры, тенденций развития.

Эта цель реализуется на основе использования распределительной функции финансов, позволяющей устанавливать научно обоснованные пропорции при определении источников и планировании объёмов финансовых ресурсов, направлений их использования. Данные пропорции находят выражение в конкретных финансовых показателях, объединяемых субъектами финансового планирования в единый документ - финансовый план. Необходимость расчета плановых финансовых показателей и составления финансовых планов связана с тем, что натуральные показатели не отражают экономической эффективности заданий бизнес-планов и социально-экономических прогнозов, не позволяют определить затраты на производство ВВП на всех уровнях хозяйственной деятельности, а также охарактеризовать все процессы производства, распределения и потребления. Решить эти задачи могут только показатели, полученные в процессе финансового планирования. Таким образом, его результатом являются составление и принятие финансовых планов, разработка и утверждение разделов целевых программ.

1.2 Виды финансовых планов, их характеристика

Основными финансовыми планами на общегосударственном и территориальном уровнях выступают бюджет (федеральный, региональный, местный) и бюджеты государственных внебюджетных фондов.

Бюджет как плановый документ представляет собой распределение доходов и расходов органов государственной власти или местного самоуправления. Составляется в форме баланса денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления. Конкретизация доходов и расходов бюджета осуществляется в соответствии с группировкой доходов и расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации, а также источников финансирования дефицитов этих бюджетов, установленной Бюджетным кодексом РФ и Федеральным законом от 15.08.1996 №115-ФЗ «О бюджетной классификации Российской Федерации».

Бюджет составляется исполнительным органом власти на один календарный год и утверждается в форме закона соответствующим законодательным (представительным) органом власти. Порядок составления и утверждения бюджета как планового документа регламентируется Бюджетным кодексом РФ и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами субъектов РФ и муниципальных образований, устанавливающими особенности бюджетного процесса в данных административно-территориальных образованиях.

Бюджет как план носит целевой и директивный характер, для него свойственны конкретность и адресность показателей; бюджет, по существу, стал в России основным документом, комплексно определяющим количественные и качественные параметры государственной (региональной, муниципальной) социально-экономической политики.

Бюджеты государственных внебюджетных фондов (Пенсионного фонда РФ, Фонда социального страхования РФ, федерального и территориальных фондов обязательного медицинского страхования) формируются в виде баланса доходов и расходов государственных внебюджетных фондов, обеспечивающих реализацию конституционных прав граждан на социальное обеспечение, охрану здоровья и получение бесплатной медицинской помощи. Состав доходов и расходов бюджетов государственных внебюджетных фондов определен Бюджетным кодексом РФ.

«Бюджеты государственных внебюджетных фондов составляются органами управления этими фондами на один календарный год. Утверждаются органами законодательной власти в форме законов одновременно с принятием закона о федеральном (региональном) бюджете.

К финансовым планам, составляемым субъектами хозяйствования, относятся баланс доходов и расходов, сводный бюджет, смета доходов и расходов. Вид финансового плана, разрабатываемого коммерческими и некоммерческими организациями, определяется их организационно-правовой формой, а также учредительными (уставными) документами. Кроме того, в учредительных (уставных) документах определяется орган или должностное лицо, уполномоченные утверждать финансовый план организации. Порядок и сроки составления финансового плана, методика расчета его показателей устанавливаются: для бюджетных учреждений -- Бюджетным кодексом РФ и нормативно-правовыми актами органов исполнительной власти; для коммерческих организаций и некоммерческих организаций других (кроме бюджетных учреждений) организационно-правовых форм -- приказами, распоряжениями по организации.

При составлении финансовых планов в коммерческих организациях учитывается необходимость максимизации прибыли; оптимизации структуры капитала организации и обеспечения ее финансовой устойчивости; достижения прозрачности финансово-экономического состояния для собственников (участников, учредителей), инвесторов, кредиторов; обеспечения инвестиционной привлекательности; использования рыночных механизмов привлечения финансовых средств.

Разработка финансовых планов коммерческих организаций осуществляется на основе бизнес-плана, в котором отражаются те виды деятельности, которыми предприятие планирует заниматься в ближайшей и долгосрочной перспективе.

Финансовый план коммерческой организации может составляться в форме баланса доходов и расходов или сводного бюджета. Баланс доходов и расходов содержит информацию о составе и объеме финансовых ресурсов коммерческой организации и направлениях их использования на планируемый период; составляется на календарный год с поквартальной разбивкой показателей.

В балансе доходов и расходов выделяют, как правило, следующие разделы: доходы и поступления, расходы и отчисления, платежи в бюджет и государственные внебюджетные фонды. При этом финансовый план должен быть сбалансирован: объем доходов и поступлений средств, в том числе из бюджета, должен быть равен сумме расходов, отчислений и платежей в бюджет и государственные внебюджетные фонды. С целью проверки правильности расчета показателей баланса доходов и расходов к нему составляется проверочная таблица, по строкам которой детализируются виды и объемы финансовых ресурсов коммерческой организации, а по графам -- направления их использования. Это позволяет не только проверить сбалансированность плана, но и проследить взаимосвязь отдельных видов доходов и расходов.

Для организации системы анализа и планирования денежных потоков на предприятии, адекватной требованиям рыночных условий, в настоящее время в коммерческих организациях используется система управления финансами, основанная на разработке и контроле исполнения иерархической системы бюджетов. Система бюджетов, включающая бюджеты структурных подразделений, налоговый бюджет и сводный бюджет организации, позволяет установить жесткий текущий и оперативный контроль за поступлением и расходованием денежных средств, создать реальные условия для выработки эффективной финансовой стратегии. Бюджеты составляются на месяц, квартал, календарный год.

Сводный бюджет коммерческой организации формируется на основе принципа декомпозиции: каждый бюджет более низкого уровня является детализацией бюджета более высокого уровня, т.е. бюджеты структурных подразделений и налоговый бюджет конкретизируют сводный бюджет.

Сводный бюджет коммерческой организации состоит из доходной и расходной частей. Оптимальным бюджетом является такой, в котором доходная часть равна расходной.

Бюджеты структурных подразделений формируются на основе следующих функциональных бюджетов: бюджета фонда оплаты труда; бюджета материальных затрат; бюджета потребления энергии; бюджета амортизации; бюджета прочих расходов; бюджета погашения кредитов. Такая система бюджетов полностью охватывает все денежные потоки коммерческой организации. С бюджетом фонда оплаты труда связаны платежи в государственные внебюджетные фонды и часть налоговых платежей. Бюджеты материальных затрат и потребления энергии отражают основную часть производственных затрат коммерческой организации. Бюджет амортизации в значительной степени определяет инвестиционную политику предприятия. Бюджет прочих расходов позволяет экономить на наименее важных финансовых расходах. Бюджет погашения кредитов дает возможность осуществлять операции по погашению кредитов и займов в строгом соответствии с планом-графиком платежей.

Налоговый бюджет включает в себя все налоги и обязательные платежи в федеральный бюджет и бюджеты других уровней, а также в государственные внебюджетные фонды. Этот бюджет планируется только в целом по организации.

Финансовое планирование на основе составления системы бюджетов нацелено на:

- повышение управляемости и быстрой адаптации организации к изменениям на товарных и финансовых рынках;

- обеспечение оперативного получения информации и корректировки стратегии и тактики управления финансами коммерческой организации;

- расширение возможности накоплений для модернизации производства, повышение инвестиционной привлекательности организации» Бабич, А.М. Государственные и муниципальные финансы : учебник для вузов / А.М. Бабич ; Л.Н. Павлова . - 2-е изд., перераб. и доп . - М. : ЮНИТИ , 2008. С. 91..

Внедрение системы сквозного финансового планирования делает коммерческие организации информационно прозрачными для коммерческих банков и инвестиционных компаний, что способно расширить возможности организации при привлечении долгосрочных кредитов или размещении новых эмиссий на фондовом рынке на более выгодных условиях для эмитента.

Целью составления финансовых планов некоммерческими организациями является определение объема финансовых ресурсов, необходимого им для выполнения уставных целей и задач, т.е. предоставления услуг социально-культурного, научно-технического и иного некоммерческого характера.

Бюджетные учреждения, создаваемые органами государственной власти и органами местного самоуправления, в соответствии с Бюджетным кодексом РФ обязаны составлять смету доходов и расходов. В смете доходов и расходов бюджетного учреждения указываются: ассигнования из бюджета, доходы от предпринимательской и иной деятельности, приносящей доход, расходы, платежи в бюджет и государственные внебюджетные фонды. Расходы указываются общей суммой, с выделением расходов, финансируемых из бюджета, и расходов, покрываемых за счет внебюджетных источников.

Бюджетные учреждения сначала составляют проекты смет на основе показателей, доводимых до них соответствующими органами государственной власти и местного самоуправления, таких, как задания по предоставлению государственных или муниципальных услуг, предельные объемы финансирования и индексы-дефляторы по отдельным статьям сметы. Кроме того используются:

- тарифная сетка и справочник тарификационно-квалификационных требований, утвержденный соответствующим министерством, ведомством (например, Министерством здравоохранения и социального развития РФ для медицинских учреждений), данные о сотрудниках (образование, ученая степень, ученое звание, стаж работы и др.) -- при расчете фонда оплаты труда бюджетного учреждения на планируемый год;

- нормативы выплаты компенсаций и пособий, установленные действующим законодательством (как федеральным, так и региональным, местным), -- при расчете начислений на фонд оплаты труда и размера трансфертов населению;

- материальные и финансовые нормы и нормативы, установленные соответствующим органом государственной власти и местного самоуправления по отдельным кодам экономической классификации расходов бюджета, -- при расчете показателей по отдельным нормируемым статьям расходов сметы;

- положения договоров с ресурсоснабжающими организациями -- при расчете расходов на оплату коммунальных и прочих услуг;

- фактический объем расходов в текущем году -- при планировании хозяйственных расходов.

В проекте сметы доходов и расходов приводится поквартальная разбивка показателей на планируемый год.

Утверждение сметы доходов и расходов происходит после принятия закона (решения) о бюджете на очередной финансовый год, когда на основании уведомлений о бюджетных ассигнованиях, лимитов бюджетных обязательств, доводимых до бюджетных учреждений органами, исполняющими бюджет, учреждения уточняют показатели проектов смет.

Право утверждения смет доходов и расходов в соответствии с Бюджетным кодексом РФ предоставлено главным распорядителям и распорядителям бюджетных средств. Утвержденная смета доходов и расходов является основным плановым документом для финансирования бюджетных учреждений.

Некоммерческие организации иных (кроме бюджетных учреждений) организационно-правовых форм могут составлять как смету доходов и расходов, так и баланс доходов и расходов. Выбор конкретного вида финансового плана фиксируется, как правило, в учредительных документах некоммерческих организаций. Смету доходов и расходов составляют фонды, общественные и религиозные организации; у остальных финансовый план формируется в виде баланса доходов и расходов. Порядок составления финансового плана регламентируется нормативными документами, разрабатываемыми и утверждаемыми самой некоммерческой организацией. Следует отметить, что организационно-правовой и методический аспекты финансового планирования в некоммерческих организациях иных (кроме бюджетных учреждений) организационно-правовых форм в настоящее время максимально приближены к порядку, характерному для коммерческих организаций.

2. Этапы финансового планирования на примере УФПС Чувашской Республики - филиала ФГУП "Почта Росии"

2.1 Краткая характеристика УФПС ЧР

Федеральное государственное унитарное предприятие ФГУП «Почта России» создано распоряжением Правительства от 5 сентября 2002 года. 13 февраля 2003 года проведена государственная регистрация предприятия, принят Устав.

На базе разрозненных управлений почтовой связи создана сеть филиалов ФГУП «Почта России», внедрена принципиально новая система управления региональными структурами почтовой связи на основе единых учетных принципов бухгалтерского, налогового и управленческого учетов.

Сегодня «Почта России» включает в себя 86 филиалов, около 42 000 объектов почтовой связи, оказывающих услуги почтовой связи на всей территории Российской Федерации, включая все города и сельские населенные пункты. Один из самых больших трудовых коллективов почтовых работников - около 380 000 сотрудников. Ежегодно почтовые работники России принимают, обрабатывают и доставляют более 1,5 млрд. писем, 48 млн. посылок и 113 млн. ед. денежных переводов.

Федеральное государственное унитарное предприятие «Почта России» является национальным почтовым оператором в Российской Федерации. Это единственное предприятие в России, предоставляющее универсальные социально-ориентированные услуги почтовой связи на всей территории страны. Свою деятельность «Почта России» осуществляет на основе Федерального закона РФ «О почтовой связи», который накладывает на нее важный социальный заказ - обеспечить для всех граждан и юридических лиц доступность услуг почтовой связи как одного из средств получения информации и обмена ею.

«Почта России» - традиционный представитель отрасли, системообразующее предприятие, посредством которого государство реализует свою политику в области обеспечения информационного и экономического единства страны.

Всего «Почта России» предлагает своим клиентам свыше 80 почтовых, финансовых, инфокоммуникационных и прочих услуг. «Почта России» активно работает не только над расширением спектра услуг, оказываемых населению, но и над повышением их качества.

Другими направлениями деятельности являются: оказание всех видов услуг почтовой связи;

- оказание универсальных услуг почтовой связи по удовлетворению нужд пользователей почтовой связи в обмене письменной корреспонденции в пределах территории РФ;

- оказание услуг международной почтовой связи;

- оказание услуг по хранению почтовых отправлений, грузов и товаров, оказание складских услуг;

- оказание услуг гибридной почты;

- осуществление рекламной деятельности, оказание услуг по размещению рекламы, в том числе на почтовых отправлениях и объектах почтовой связи, распространению и доставке рекламно-информационных материалов;

- оказание транспортных и экспедиционных услуг физическим и юридическим лицам;

- оказание услуг по доставке и выдаче пенсий, пособий и других выплат целевого назначения, прием жилищно-коммунальных и прочих платежей;

- оказание услуг по подписке, экспедированию, доставке и распространению периодических печатных изданий (в том числе розничная реализация);

- экспедирование и реализация государственных знаков почтовой оплаты и почтовой продукции, специальных почтовых штемпелей РФ, почтовых марок, блоков, маркированных и немаркированных почтовых конвертов и карточек (открыток), картмаксимумов, иллюстрированных каталогов, альбомов почтовых марок, филателистических наборов;

- техническое обслуживание франкировальных и контрольно-кассовых машин; типографские работы (услуги);

оказание услуг местной, междугородной телефонной и факсимильной, телеграфной связи и связи персонального радиовызова (пейджинговой связи), услуги телематических служб, коллективного доступа в Интернет, услуги КиберПресса, оказание услуг провайдера, услуг передачи данных, бюро-факс; реализация средств программного обеспечения компьютеров, программных продуктов;

- организация и осуществление выставочной деятельности, проведение профессиональной подготовки и обучения;

- осуществление (розничной и оптовой) торговли продукцией производственно-технического назначения, продовольственными товарами, товарами народного потребления (в том числе товаров почтой); осуществление торгово-посреднической и закупочной деятельности, открытие торговых точек на объектах почтовой связи;

- формирование банков данных и их реализация по согласованию с филиалом ФГУП «Поста России»;

- осуществление деятельности по инкассации денежных средств;

- оказание (по договору) услуг по распространению и реализации лотерейных билетов, страховых полюсов.

С 2005 года на предприятии реализуется проект по разработке и внедрению системы менеджмента качества.

В состав Чувашского филиала Почты России входят 9 почтамтов и автобаза почтовой связи. Услуги почтовой связи предоставляют 410 объектов почтовой связи, из них 310 - в сельской местности.

Численность работников филиала составляет 3700 человек, из них почтальонов - 1500 человек.

Доставка почты осуществляется автотранспортом по 2 межобластным, 7 межрайонным и 80 внутрирайонным и городским маршрутам (общая протяженность 9,3 тыс. км). Перевозку почты осуществляет 130 автомобилей Автобазы почтовой связи. Почтальоны осуществляют доставку в 1366 населенных пунктов республики, общая протяженность доставочных участков составляет около 20 тыс. км.

Имущество Чебоксарского почтамта находится в федеральной собственности, является неделимым и не может быть распределено по вкладам (долям, паям) в том числе между работниками почтамта, принадлежит на праве хозяйственного ведения филиалу ФГУП «Почта России и отражается на отдельном балансе филиала, являющимся частью консолидированного баланса ФГУП «Почта России». Продукция и доходы от использования имущества, переданного Чебоксарскому почтамту.

2.2 Расчет показателей отчетного периода

На этом этапе финансового планирования осуществляется расчет плановых показателей -- числовых величин, выражающих конкретные задания по формированию и использованию финансовых ресурсов. Делятся на утверждаемые, т.е. обязательные для всех, и расчетные, используемые для обоснования и увязки плановых заданий.

Расчет показателей базируется на определении условий хозяйствования в планируемом периоде и соответствующих финансовых задач; предполагает разработку нескольких вариантов показателей финансового плана и выбор оптимального варианта, корректировку финансовых показателей в увязке с показателями других планов и прогнозов.

Реальность показателей финансовых планов во многом зависит от выбора методов финансового планирования, их сочетания с учетом специфики каждого. Использование в процессе финансового планирования одновременно нескольких методов объясняется многогранностью этого процесса, сложных решаемых задач, зависимостью его от характера и способов разработки прогнозов социально-экономического развития, бизнес-планов.

В практике финансового планирования используются следующие методы расчета показателей финансовых планов:

1. Экстраполяции. Заключается в определении финансовых показателей на основе установления устойчивой динамики их развития. Расчет показателей плана производится на основе корректировки достигнутого в базовом периоде уровня показателей на относительно устойчивый темп их роста. Этот метод обычно используется как вспомогательное средство для первоначальных прикидок, так как имеет ряд недостатков: не ориентирует на выявление дополнительных резервов роста доходов; не способствует экономному использованию средств, так как планирование ведется от достигнутого уровня; не учитывает изменения отдельных факторов в планируемом году по сравнению с базовым для расчетов периодом;

2. Нормативный. Суть его состоит в том, что плановые показатели рассчитываются на основе установленных норм и финансово-бюджетных нормативов. Предполагает наличие прогрессивных норм и финансово-бюджетных нормативов, которые являются качественной основой для финансового планирования, предпосылкой для соблюдения режима экономии. Кроме того, нормы и нормативы служат необходимым условием для внедрения экономико-математических методов в финансовое планирование;

3. Индексный. Предполагает широкое использование системы разнообразных индексов при расчете плановых финансовых показателей. Его использование обусловлено развитием рыночных отношений, наличием инфляционных процессов. В настоящее время применяются индексы динамики экономических объектов (физических объемов), уровня жизни, роста цен и другое. Из них наиболее важен один из индексов роста цен -индекс-дефлятор (коэффициент пересчета в неизменные цены);

4. Программно-целевой. Позволяет оценить и выбрать предпочтительные варианты производственного, социально-экономического развития в целевом, отраслевом и территориальном аспектах. Программы являются средством решения прежде всего межотраслевых, межтерриториальных принципиально новых проблем.

Для программ характерно наличие цели, конкретизируемой в нескольких задачах, сочетание различных источников финансирования ее реализации. Например, федеральная целевая программа рассматривается как увязанный по ресурсам, исполнителям и срокам осуществления комплекс научно-исследовательских, опытно-конструкторских, производственных, социально-экономических, организационно-хозяйственных мероприятий, обеспечивающих эффективное решение целевых программ в области государственного, экономического, экологического, социального и культурного развития России.

Для оценки финансового состояния анализируемого предприятия проведем анализ ликвидности баланса. Он заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени убывающей ликвидности, краткосрочными обязательствами по пассиву, которые группируются по степени срочности их погашения.

Таблица 1

Аналитический баланс Чебоксарского почтамта за 2011г.

Наименование статей баланса	Сумма, тыс.руб.	Отклонение (Д), (+,-)	Темп изменения, %	Доля (Д),%	Отклонение (ДД), (+,-)
	на начало года	на конец года			на начало года	на конец года
А1. Наиболее ликвидные активы	109	140	31	128,4	2,9	3,2	0,3
А2. Быстро реализуемые активы	107	90,9	-16,1	85,0	2,9	2,1	-0,8
А3. Медленно реализуемые активы	3514	4092	578	116,4	94,2	94,7	0,4
А4. Трудно реализуемые активы	-	-	-	-	-	-	-
Баланс	3730	4322,9	592,9	115,9	100,0	100,0	0,0
П1. Наиболее срочные обязательства	1500,5	1791,9	291,4	119,4	40,2	41,5	1,2
П2. Краткосрочные пассивы	1547,5	1453	-94,5	93,9	41,5	33,6	-7,9
П3. Долгосрочные пассивы	682	1078	396	158,1	18,3	24,9	6,7
П4. Постоянные пассивы	-	-	-	-	-	-	-
Баланс	3730	4322,9	592,9	115,9	100,0	100,0	-

Наиболее ликвидные активы в течение рассматриваемого периода увеличились на 28,4% или на 31 тыс. руб., что произошло в результате существенного роста дебиторской задолженности и является негативной тенденцией.

Медленно реализуемые активы за 2011 г. также существенно возросли на 16,4% или на 578 тыс. руб. Это увеличение произошло за счет увеличения запасов, а именно, готовой продукции и товаров для перепродажи, что является положительной тенденцией для специфики анализируемого предприятия.

Труднореализуемые активы отсутствуют, так как имущество Чебоксарского почтамта находится в федеральной собственности, принадлежит предприятию на праве хозяйственного ведения и отражается на отдельном балансе филиала ФГУП «Почта России».

Пассивы.

Наиболее срочные обязательства представлены кредиторской задолженностью, которая за отчетный период увеличилась на 19,4% или на 291,4 тыс. руб. в основном за счет увеличения внутрихозяйственных расчетов между филиалом и уполномоченным ОПС (УОПС). Краткосрочные пассивы, представленные прочими обязательствами по переводным операциям, сократились на 6,1% или на 94,5 тыс. руб. Долгосрочные пассивы за отчетный период также существенно возросли на 58% или на 396 тыс. руб., что возможно, произошло за счет увеличения доходов будущих периодов. Постоянные пассивы отсутствуют.

Баланс на начало: А1?П1, А2?П2, А3?П3, т.е. баланс ликвидный на 25%.

Баланс на конец: А1?П1, А2?П2, А3?П3, т.е. баланс также ликвидный на 25%. То есть степень покрытия обязательств предприятия его активами, скорость превращения которых в деньги, соответствует сроку погашения обязательств на 25%.

Следовательно, предприятие Чебоксарской почтамт на протяжении всего отчетного периода не могло покрыть все свои обязательства ликвидными средствами.

Проведя анализ баланса Чебоксарского почтамта за 2011 г. видно, что баланс предприятия отличается от абсолютно ликвидного. Для предприятия наилучшим соотношением будет, когда актив увеличивается, а кредиторская задолженность уменьшается.

На третьем этапе финансового планирования составляется финансовый план как документ, обязательный для исполнения, который, соответственно, подлежит утверждению уполномоченным органом или должностным лицом.

На этом этапе используется балансовый метод, позволяющий увязать финансовые ресурсы субъектов планирования с потребностями в них, вытекающими из прогноза социально-экономического развития; расходы органов государственной власти и местного самоуправления, коммерческих и некоммерческих организаций и их доходами; установить пропорции распределения средств по направлениям использования, получателям и т.п.; распределить по кварталам доходы и расходы. Его применение способствует обеспечению устойчивости субъектов хозяйствования, бюджетов, формируемых органами государственной власти и местного самоуправления.

Кроме того, в рамках третьего этапа финансового планирования в современных условиях широко применяется метод оптимизации плановых решений, сущность которого заключается в разработке нескольких вариантов финансового плана, из которых выбирается один, наиболее оптимальный.

При том, что финансовое планирование осуществляется на макроуровне, могут применяться следующие критерии выбора:

- максимум доходов бюджета;

- минимум текущих расходов бюджета;

- минимум непроцентных расходов бюджета;

- максимальная эффективность расходов бюджета;

- максимальный социально-экономический эффект капитальных расходов бюджета.

В состав сводной бюджетной отчетности входят: баланс, бюджет доходов и расходов, бюджет инвестиционных расходов, бюджет движения денежных средств. Ежеквартально при сдаче плановой и фактической бюджетной отчетности. Готовится аналитическая записка с указанием: важнейших экономических и финансовых показателей деятельности за ряд периодов, планируемых и фактических объемов в натуральных показателях, основных отклонений по статьям бюджетной отчетности и причин отклонений, данные о планируемом развитии, предполагаемые капитальные и долгосрочные финансовые вложения, политика в отношении заемных средств, иная информация.3. Составление финансового плана.

Рассмотрим основные направления финансового планирования предприятия, осуществляемого на макроуровне.

В целях определения полномочий и порядка ценообразования на ФГУП «Почта России» разработан Регламент ценообразования на реализуемые товары (работы, услуги), утвержденный Приказом ФГУП "Почта России" от 05.01.2004 N 1. Регламент включает следующие положения:

1. Цены (тарифы) на реализуемые товары (работы, услуги) определяются в соответствии с действующим законодательством РФ.

2. Федеральным органом исполнительной власти РФ в области антимонопольной политики и поддержки предпринимательства устанавливаются тарифы на оказание универсальных услуг почтовой связи (прием, обработка, пересылка, и вручение (доставка) почтовых карточек, писем, секограмм, бандеролей).

3. Федеральным органом исполнительной власти РФ, осуществляющим управление деятельностью в области почтовой связи, устанавливаются тарифы:

- на оказание международных услуг почтовой связи;

- на осуществление международных почтовых переводов.

4. Генеральный директор (заместители) устанавливают порядок тарификации:

- на услуги почтовой связи по приему, обработке, перевозке, вручению внутренних посылок;

- по осуществлению внутренних почтовых переводов денежных средств;

- цены (тарифы) на реализуемые товары (работы, услуги) по договорам, заключение которых инициируется Дирекциями ФГУП «Почта России».

5. Директор Филиала ФГУП «Почта России» самостоятельно устанавливает цены (тарифы) на реализуемые товары (работы, услуги), не указанные выше.

Цены (тарифы) на реализуемые товары (работы, услуги), должны полностью возмещать экономически обоснованные затраты и включать нормативную прибыль. При этом применяют три основных метода ценообразования:

- ценообразование на основе издержек соотносит цену услуги (товара) с издержками, сопряженными с его производством и распределением;

- ценообразование на основе спроса соотносит цену продукта (услуги) с интенсивностью общего спроса на него и признает разницу в интенсивности спроса между подгруппами покупателей;

-ценообразование на основе конкуренции соотносит цену продукта (услуги) с ценами, устанавливаемыми соперниками.

Регламент осуществления контролинга по всем статьям расходной части бюджета доходов и расходов филиала.

Данный регламент разработан с целью установления действенного контроля по бюджетированию всех видов затрат, недопущения их превышения свыше запланированных и обеспечение финансовой устойчивости почтамтов.

При планировании бюджета расходов в обязательном порядке должен быть обеспечен опережающий рост доходов над ростом расходов, соблюдены предусмотренные бюджетом уровень рентабельности и коэффициент отношения фонда оплаты труда к сумме доходов.

Планируемые расходы по каждой статье бюджета доходов и расходов подкрепляются соответствующими расчетами:

-фонд оплаты труда работников планируется на основании утвержденного штатного расписания по почтамту, действующих приказов о доплатах и надбавках, положений о премировании, графиков отпусков;

- арендные платежи планируются на основании заключенных договор с арендодателями, сроки действия которых приходятся на планируемый период;

- охранные услуги - на основании заключенных договоров на оказание данных услуг;

-спецодежда и средства индивидуальной защиты - в соответствии с типовыми отраслевыми нормами бесплатной выдачи спецодежды, спецобуви и других средств индивидуальной защиты работникам, утвержденными постановлением Минтруда России от 18.12.1998г. №51 и т.д. Исходя из планируемых доходов по соответствующим статьям бюджета, а также исходящего платного обмена планируются затраты эксплуатационных материалов, маркированной и бланочной продукции.

При планировании затрат на топливо для автотранспорта выполняются расчеты пробегов по трем блокам:

- по почтовым трактам на основании утвержденных маршрутов и частоты обмена;

- по производственным вопросам;

- по вопросам коммерческой деятельности.

Расход топлива на автотраспорт определяется исходя из пробега, полученного по расчету, утвержденных норм на списание и цен на топливо.

Планируемые затраты всех видов материалов сравниваются с фактическими данными в натуральных и стоимостных показателях аналогичного периода прошлого года, а также с плановыми показателями предыдущего квартала.

Основные мероприятия по снижению затрат в Чебоксарском почтамте.

УФПС Чувашской Республики предусматриваются установление лимитов:

- на пробег автотранспорта.

- на горюче - смазочные материалы на один автомобиль в зависимости от вида использования (служебный, перевозка почты и товарно - материальных ценностей, выемка писем и т.д.)

- на канцелярские товары;

- на эксплуатационные материалы, в зависимости от планируемого получения доходов;

- на маркированную продукцию, в зависимости от плановых доходов от продажи знаков почтовой оплаты, и др.

В целях контроля плановых расходов по каждой статье бюджета в почтамте организован строгий учет расходов. Создан Центр финансовой ответственности (ЦФО) с целью совершенствования бюджетного планирования и оперативного контроля движения денежных средств. Руководителем ЦФО в почтамте является начальник почтамта. Основанием для платежей по счетам на приобретение необходимых эксплуатационных материалов, канцелярских товаров, бланочной продукции и других необходимых материальных ценностей является Распоряжение, в котором отражаются суммы для оплаты по счетам, а также остатки средств по данной статье бюджета расходов за текущий месяц и в целом за данный квартал.

При планировании бюджета расходов в обязательном порядке обеспечивается опережающий рост расходов над ростом доходов, соблюден предусмотренный бюджетом коэффициент отношения фонда оплаты труда к сумме доходов, который не должен превышать 50 %.

В целях повышения доходности почтамта внедрены новые услуги:

Поздравление от Деда Мороза

Программа «Любимый клиент»

Проект «Почта Финанс»

«Банк в Кармане» и др.Анализ выполнения финансового плана

На этом этапе финансового планирования применяется метод экономического анализа. Он позволяет определить степень выполнения плановых показателей за истекший период путем сравнения их с фактическими данными. При этом упор делается на выявление резервов увеличения доходов, определение мероприятий по повышению эффективности использования финансовых ресурсов, расчете ожидаемого исполнения плана.

В рамках финансового планирования применяются следующие виды экономического анализа:

- горизонтальный анализ, в ходе которого сравниваются текущие показатели плана с показателями за прошлый период, а также плановые показатели с фактическими;

- вертикальный анализ, в результате за которого определяются структура плана, доля отдельных показателей в итоговом показателе и их влияние на общие результаты; трендовый анализ, проводимый в целях выявления тенденций изменения динамики финансовых показателей за ряд лет (на основе ретроспективного анализа можно прогнозировать финансовые показатели на будущее);

- факторный анализ, который заключается в выявлении влияния отдельных факторов на финансовые показатели.

На данном этапе финансового планирования экономический анализ позволяет: выявить факторы и причины, оказавшие влияние на выполнение плановых заданий в предыдущем и текущих годах. А также резервы роста финансовых ресурсов; обосновать основные параметры финансового плана; определить недостатки в работе органов управления финансами в ходе составления и исполнения финансовых планов, подготовить предложения по их устранению.

Заключение

Финансовое планирование на государственном и муниципальном предприятии является правовой формой деятельности по аккумулированию, распределению и использованию децентрализованных финансовых ресурсов. Необходимость планирования всех доходов и расходов на унитарном или казенном предприятии обусловлена целями их создания - удовлетворение государственных (муниципальных) публичных потребностей. Финансовый план позволяет прогнозировать выпуск продукции (оказание услуг, выполнение работ), рассчитывая при этом необходимые расходы и определяя порядок их материального обеспечения.

Финансовое планирование позволяет максимально нейтрализовать влияние внешней рыночной среды на государственные или муниципальные предприятия и снизить риск ее возможного негативного влияния. В условиях становления рыночной формы экономики роль финансового планирования значительно изменилась. Сегодня государственные и муниципальные предприятия имеют определенную заинтересованность в реальном представлении своего финансового положения и его перспективного развития, поскольку это позволяет, во-первых, своевременно выполнять государственные заказы, обязательства перед бюджетной системой, банками, кредиторами и поставщиками, избегая тем самым правовых санкций; во-вторых, успешно осуществлять самостоятельную хозяйственную деятельность.

Планирование финансовой деятельности унитарных и казенных предприятий играет важную роль и для их собственника - государства или муниципального образования - поскольку позволяет прогнозировать объемы и стоимость предоставления обществу государственных услуг, оценивать уровень развития предприятия, его экономический потенциал и степень рациональности хозяйственных операций.

Список использованной литературы:

1. Бабич, А.М. Государственные и муниципальные финансы : учебник для вузов / А.М. Бабич; Л.Н. Павлова . - 2-е изд., перераб. и доп . - М.: ЮНИТИ, 2008.

2. Беклемишев, А.В. Финансовое планирование на предприятии в условиях кризиса / А.В. Беклемишев ; И М. Брыкин . - М.: Финансовая газета, 2010. - 47 с.

3. Брайчева, Т.В. Государственные финансы России : пособие для подготовки к экзамену / Т.В. Брайчева . - СПб. : Питер , 2002. - 224 с.

4. Гараев, И.Г. Планирование деятельности федеральных государственных предприятий как форма финансовой деятельности государства [Текст] / И.Г. Гараев // Финансовое право. - 2009. - № 11. - С. 11 - 15.

5. Гужавина, Н.М. Доходы федерального бюджета : лекция для специальности 060400 "Финансы и кредит", 060500 "Бухгалтерский учет и аудит" / Н.М. Гужавина; Моск. ун-т потребит. кооперации. - М.: МУПК , 2000. - 21 с.

6. Кобец, Е.Л. Планирование на предприятии: Учеб. пособие [Текст] / Е.Л. Кобец. - Таганрог: ТРТУ, 2006. -128 с.

7. Короткова, О.И. Планирование как функция управленческих стратегий в сфере реализации права государственной собственности [Текст] / О.И. Короткова // Законодательство и экономика. - 2010. - N 1. - С. 21 - 25.

8. Лихачева, О.Н. Финансовое планирование на предприятии : учебно-практическое пособие / О.Н. Лихачева. - М.: Проспект , 2009. - 263 с.

9. Мухаев, Р.Т. Система государственного и муниципального управления: Учебник [Текст] / Р.Т. Мухаев. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. - 575 с.

10. Мысляева, И.Н. Государственные и муниципальные финансы : учебник для вузов / И.Н. Мысляева. - М. : ИНФРА-М , 2003. - 267 с.

11. Салтыкова, Г.А. Финансовое планирование: учебное пособие по специальности 060400 "Финансы и кредит" / Г.А. Салтыкова; Т.М. Данина; отв. ред. Н.М. Сабитова ; Моск. ун-т потребит. кооп., Чебоксар. кооп. ин-т . - Чебоксары : Салика , 2006. - 70 с.

12. Самсонов, Н.Ф. Финансы на макроуровне : учебное пособие для вузов / Н.Ф. Самсонов; Н.П. Баранникова ; И.И. Строкова . - М. : Высш. шк. , 1998. - 192 с.

13. Сергеев, И.В. Оперативное финансовое планирование на предприятии / И.В. Сергеев ; А.Б. Шипицын. - М.: Финансы и статистика , 2008. - 287 с.

14. Финансовое планирование и контроль: учебное пособие для вузов: пер. с англ. / ред. М.А. Поукок; А.Х. Тейлор . - 2-е изд. - М.: ИНФРА-М , 1996. - 479 с.

15. Эффективность государственного управления: Пер. с англ. [Текст] / Под ред. С.А. Батчикова и С.Ю. Глазьева. - М.: Дело, 2006. - 824 с.

Размещено на Allbest.ru