Размещено на http://www.allbest.ru/

Оглавление

• Введение
• Глава 1. Налоговые доходы бюджетной системы РФ
• 1.1 Экономическое содержание налоговых доходов бюджетов
• 1.2 Виды налоговых доходов
• Глава 2 Практическая часть
• Задание № 7 Анализ основных показателей бюджета муниципального образования
• Задание № 10 Анализ доходов бюджета субъекта федерации
• Задание № 11 Анализ налоговых доходов регионального бюджета
• Задание № 13 Анализ расходов бюджета муниципального образования
• Задание № 14 Распределение доходов между бюджетами бюджетной системы РФ
• Задание № 15 Расчет поступлений в бюджетную систему от уплаты НДФЛ и страховых взносов во внебюджетные фонды
• Задание № 17 Изучение бюджетного процесса на федеральном уровне
• Заключение
• Список использованной литературы

Введение

Развитие экономики в немалой степени зависит от рационального построения бюджетно-финансовой политики государства, понимаемой в широком смысле и не сводящейся лишь к финансам государства. Именно в этой сфере в нашей стране в ее послереволюционном развитии наблюдались весьма существенные отклонения от общемировой тенденции.

В условиях рыночных преобразований экономики заметно меняется система бюджетно-финансовых отношений. Так, расширяются отношения государства с хозяйствующими субъектами в связи с динамикой налогов и неналоговых платежей, предоставлением дотаций и субсидий, углублением сферы деятельности коммерческих организаций и банков. Кроме того, структура и эффективность бюджетной системы оказывает огромное влияние на финансирование различных государственных и региональных программ. Именно данное обстоятельство обуславливает актуальность темы реферата.
В последнее время много говорится о смене курса реформ, а точнее об адекватных подходах к финансовой стратегии развития общества. Речь идет не об отказе от основ рыночной экономики. Однако и в ее моделях всегда присутствуют характерные национально-государственные черты и отличительные особенности. В частности, регулирующая роль государства может приобретать уродливые формы и быть нацелена на решение вопросов, не отражающих реальные возможности общества по поддержанию устойчивого экономического роста и приемлемого жизненного уровня населения не только в текущий период, но и в долгосрочной перспективе. В то же время современная ситуация свидетельствует о необходимости усиления регулирующей роли государства в финансовом секторе экономики. Особую роль играет изменение налогового законодательства. В частности, целесообразна отмена налоговых льгот по НДС, индексация специфических ставок акцизов, снижение ставки налога на прибыль и НДС, расширение сферы применения единого налога на вмененный доход.

Дальнейшие пути развития общества предполагают либо движение к сужению функций государства в области экономической и социальной политики, углублению регионального сепаратизма, либо к укреплению основ государственности на федеративной основе с четко очерченными геополитическими функциями в области интеграционных процессов.

Поиск выхода из глубочайшего экономического кризиса потребовал радикального обновления финансовой системы общества. Составной частью пути выхода из кризиса явилось принятие 17 июля 1998 г. нового Бюджетного кодекса Российской Федерации, установившего общие принципы бюджетного законодательства и правовые основы функционирования бюджетной системы и бюджетного процесса Российской Федерации. В связи с этим изучение состава налоговых доходов бюджетов является очень актуальным.

Цель данной работы - изучение налоговых доходов бюджетов.

В связи с этим в работе предполагается решение следующих задач:

1. Изучение экономического содержания налоговых доходов бюджетов;

2. Изучение видов налоговых доходов

Глава 1. Налоговые доходы бюджетной системы РФ

1.1 Экономическое содержание налоговых доходов бюджетов

Доходы бюджетов, входящих в бюджетную систему Российской Федерации, образуются за счет налоговых доходов, неналоговых доходов, безвозмездных перечислений. При этом в составе доходов бюджетов обособленно учитываются доходы целевых бюджетных фондов как разновидность доходов бюджетов.

Необходимо отметить, что состав бюджетных доходов, их виды, формы мобилизации денежных средств в бюджеты зависят от системы и методов хозяйствования и решаемых обществом экономических задач.

Изучение доходов бюджетов предполагает прежде всего ознакомление с их внутренними и внешними материальными источниками.

Главная роль принадлежит внутренним источникам: национальному богатству, валовому внутреннему продукту (ВВП), национальному доходу.

Внешние источники -- доходы, связанные с внешнеэкономической деятельностью.

Основной материальный источник доходов государства -- ВВП. Государственные доходы в первую очередь создаются в процессе перераспределения ВВП. Перераспределение идет через государственный бюджет и другие звенья финансовой системы: внебюджетные фонды, страхование и др. Важнейшими инструментами перераспределения являются налоги. Именно налоговые поступления на 80--90% формируют бюджеты государства.

Налоговые доходы -- это предусмотренные налоговым законодательством Российской Федерации федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы. В доходах бюджетов в этой части учитываются предоставленные налоговые кредиты, отсрочки и рассрочки по уплате налогов и иных обязательных платежей.

Налоговые доходы по форме поступления в бюджет делятся на закрепленные и регулирующие доходы.

Закрепленные доходы -- доходы, которые полностью или в твердо фиксированной доле на постоянной или долговременной основе в установленном порядке поступают в соответствующий бюджет.

Регулирующие доходы -- доходы, которые в целях балансирования доходов и расходов поступают в соответствующий бюджет в виде процентных отчислений от налогов или других платежей по нормативам, утвержденным в установленном порядке на следующий финансовый год.

Нормативы отчислений определяются законом о бюджете того уровня бюджетной системы Российской Федерации, который передает регулирующие доходы, либо законом о бюджете того уровня бюджетной системы Российской Федерации, который распределяет переданные ему регулирующие доходы из бюджета другого уровня.

При распределении налоговых доходов по уровням бюджетной системы налоговые доходы бюджетов субъектов Российской Федерации должны, как правило, составлять не менее 50% суммы доходов консолидированного бюджета Российской Федерации.

Государство без налогов существовать не может, поскольку налоги есть главный инструмент мобилизации доходов в условиях рыночных отношений. Налоги, участвуя в перераспределении национального дохода, выступают специфической формой производственных отношений, которые формируют общественное содержание налогов. Налоги как часть распределительных отношений отражают закономерности производства.

Кроме общественного содержания налоги имеют материальную основу, т.е. представляют собой реальную сумму денежных средств, мобилизуемую государством. Часть национального дохода, присвоенная принудительно в форме налогов, превращается в централизованный фонд финансовых ресурсов государства. Процесс принудительного отчуждения предопределяет одностороннее движение стоимости от налогоплательщика к государству без прямого эквивалентного обмена.

Налогообложение относится к той сфере общественной жизни, которая непосредственно касается интересов всех и каждого. В налогах преломляются важнейшие экономические, социальные, политические проблемы жизни общества. Реформирование экономики на основе развития разных форм собственности вызвало особый интерес в отношении практического использования налоговых форм.

Теория и практика налогообложения имеют глубокие исторические корни. Сколько веков существуют государства, столько же времени взимаются налоги, а теоретики ищут принципы оптимального налогообложения. Ответы на вопросы: «сколько?» и «каким методом?» -- занимают и по сей день умы многих ученых, практиков и политиков.

В экономической литературе дается множество трактовок сущности налога. В целом налог -- это обязательный сбор с юридических и физических лиц, проводимый государством на основе законодательства. Изъятие государством в свою пользу определенной части валового внутреннего продукта в виде обязательного взноса составляет сущность налога. За счет налоговых взносов формируются финансовые ресурсы государства, аккумулируемые в его бюджете и внебюджетных фондах. Следовательно, экономическое содержание налогов выражается взаимоотношениями хозяйствующих субъектов и граждан с одной стороны и государства -- с другой.

Налоги призваны во-первых, предупредить сбои в системе распределения, во-вторых, заинтересовать хозяйствующие субъекты в развитии той или иной деятельности.

Функции налогов выявляют их социально-экономическую сущность, внутреннее содержание. В современных условиях налоги выполняют две функции: фискальную и стимулирующую, каждая из которых проявляет внутреннее содержание, признаки и черты данной финансовой категории.

Фискальная функция -- основная, характерная изначально для всех государств. С ее помощью образуются государственные фонды денежных средств, т.е. материальные условия для жизнедеятельности государства. Именно рассматриваемая функция обеспечивает реальную возможность перераспределения части стоимости национального дохода в пользу наименее обеспеченных слоев общества.

Значение фискальной функции с повышением экономического уровня развития общества возрастает. Доля государства в перераспределении национального дохода составляет около 60%. Фискальная функция создает объективные предпосылки для вмешательства государства в экономические отношения, т.е. налоги обусловливают стимулирующую функцию.

Стимулирующая функция проявляется в том, что налоги как активный элемент перераспределительных процессов оказывают серьезное влияние на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его темпы, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения. Данная функция неотделима от фискальной и находится с ней в тесной взаимосвязи.

Применение налогового метода мобилизации для государства национального дохода обеспечивает реальную возможность влияния процесса производства на экономику страны, на все стадии воспроизводства. Во-первых, налоги воздействуют на уровень и структуру совокупного спроса, а через механизм рыночного спроса могут содействовать производству или тормозить его.

Во-вторых, размер налогов определяет уровень оплаты труда, так как она включает налоговые платежи.

В-третьих, от налогов зависит соотношение между издержками производства и ценой товаров и услуг.

1.2 Виды налоговых доходов

В бюджеты субъектов Российской Федерации подлежат зачислению налоговые доходы от следующих региональных налогов:

налога на имущество организаций - по нормативу 100 процентов;

налога на игорный бизнес - по нормативу 100 процентов;

транспортного налога - по нормативу 100 процентов.

В бюджеты субъектов Российской Федерации подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе предусмотренных специальными налоговыми режимами налогов:

налога на прибыль организаций по ставке, установленной для зачисления указанного налога в бюджеты субъектов Российской Федерации, - по нормативу 100 процентов;

налога на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции, заключенных до вступления в силу Федерального закона "О соглашениях о разделе продукции" и не предусматривающих специальных налоговых ставок для зачисления указанного налога в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации, - по нормативу 80 процентов;

налога на доходы физических лиц - по нормативу 70 процентов;

налога на доходы физических лиц, уплачиваемого иностранными гражданами в виде фиксированного авансового платежа при осуществлении ими на территории Российской Федерации трудовой деятельности на основании патента, - по нормативу 100 процентов;

акцизов на спирт этиловый из пищевого сырья - по нормативу 50 процентов;

акцизов на спиртосодержащую продукцию - по нормативу 50 процентов;

Федеральным законом от 13 декабря 2010 г. N 357-ФЗ установлено, что в 2011 году доходы от уплаты акцизов на автомобильный и прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей подлежат зачислению в федеральный бюджет по нормативу 30 процентов, в бюджеты субъектов Российской Федерации - по нормативу 70 процентов акцизов на автомобильный бензин, прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и карбюраторных (инжекторных) двигателей - по нормативу 100 процентов;

акцизов на алкогольную продукцию - по нормативу 100 процентов;

акцизов на пиво - по нормативу 100 процентов;

налога на добычу общераспространенных полезных ископаемых - по нормативу 100 процентов;

налога на добычу полезных ископаемых (за исключением полезных ископаемых в виде углеводородного сырья, природных алмазов и общераспространенных полезных ископаемых) - по нормативу 60 процентов;

налога на добычу полезных ископаемых в виде природных алмазов - по нормативу 100 процентов;

регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) - по нормативу 5 процентов;

сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (исключая внутренние водные объекты) - по нормативу 80 процентов;

сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (по внутренним водным объектам) - по нормативу 80 процентов;

сбора за пользование объектами животного мира - по нормативу 100 процентов;

налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, - по нормативу 100 процентов;

налога, взимаемого в виде стоимости патента в связи с применением упрощенной системы налогообложения, - по нормативу 100 процентов;

минимального налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, - по нормативу 100 процентов;

единого сельскохозяйственного налога - по нормативу 30 процентов;

государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов:

по делам, рассматриваемым конституционными (уставными) судами соответствующих субъектов Российской Федерации;

за совершение нотариальных действий нотариусами государственных нотариальных контор и (или) должностными лицами органов исполнительной власти, уполномоченными в соответствии с законодательными актами Российской Федерации и (или) законодательными актами субъектов Российской Федерации на совершение нотариальных действий;

за государственную регистрацию межрегиональных, региональных и местных общественных объединений, отделений общественных объединений, а также за государственную регистрацию изменений их учредительных документов;

за государственную регистрацию региональных отделений политических партий;

за регистрацию средств массовой информации, продукция которых предназначена для распространения преимущественно на территории субъекта Российской Федерации, а также за выдачу дубликата свидетельства о такой регистрации;

за действия уполномоченных органов, связанные с лицензированием заготовки, переработки и реализации лома цветных металлов, с лицензированием заготовки, переработки и реализации лома черных металлов;

за выдачу уполномоченным органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации специального разрешения на движение по автомобильным дорогам транспортных средств, осуществляющих перевозки опасных, тяжеловесных и (или) крупногабаритных грузов;

за действия органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, связанные с лицензированием образовательной деятельности, осуществляемым в пределах переданных полномочий Российской Федерации в области образования;

за действия органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, связанные с государственной аккредитацией образовательных учреждений, осуществляемой в пределах переданных полномочий Российской Федерации в области образования;

за действия органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации по проставлению апостиля на документах государственного образца об образовании, об ученых степенях и ученых званиях в пределах переданных полномочий Российской Федерации в области образования;

за предоставление лицензий на розничную продажу алкогольной продукции, выдаваемых органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации.

Зачисление в бюджеты субъектов Российской Федерации налоговых доходов от акцизов на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9 до 25 процентов включительно (за исключением вин) и алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 25 процентов (за исключением вин), производимую на территории Российской Федерации, осуществляется по следующим нормативам:

40 процентов указанных доходов зачисляется в бюджет субъекта Российской Федерации по месту производства алкогольной продукции;

60 процентов указанных доходов распределяется между бюджетами субъектов Российской Федерации по нормативам, утверждаемым федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период.

В бюджеты субъектов Российской Федерации - городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга подлежат зачислению налоговые доходы от федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, подлежащих в соответствии с настоящим Кодексом зачислению в местные бюджеты и бюджеты субъектов Российской Федерации.

Налоговые доходы от региональных налогов, установленных органами государственной власти края (области), в состав которого входит автономный округ, подлежат зачислению в бюджет края (области). Налоговые доходы от региональных налогов, установленных органами государственной власти автономного округа, подлежат зачислению в бюджет автономного округа.

Глава 2. Практическая часть

Задание № 7 Анализ основных показателей бюджета муниципального образования

бюджет доход налоговый федеральный муниципальный

а) Подберите цифровой материал о доходах/расходах бюджета муниципального образования за последние 2-3 года, включая текущий, используя данные решения представительного органа власти муниципального образования по бюджету и заполните таблицы.

Показатели бюджета муниципального образования

Таблица 1. Общая структура доходов бюджета города Екатеринбурга

Показатели	2008г	2009г	2010г	Отклонения (+/-) 2010/2008
				тыс. руб.	%
Налоговые доходы Неналоговые доходы	1601548,0 256949,0	1609698,0 330129,0	2045133,0 427469,0	+443585,0 +170520,0	27,7 66,4
Безвозмездные перечисления (регулируемые доходы)	1394280,0	1711420,0	2398396,0	+1004116,0	72,0
Доходы от предпринимательской и иной деятельности	21357,0	34394,0	149882,0	+128525,0	601,8
Всего доходов	3274134,0	3685641,0	5020880,0	+1746746,0	53,3

Как видно из результатов табл. 1. общие доходы города Екатеринбурга с (каждым годом растут, если в 2008 г. они составляли 3274134,0 тыс. руб., то в 2009г. - 3685641,0 тыс. руб., что на 12,6% больше, а в 2010г. уже 5020880,0 тыс. руб., что уже больше на 53, 3% по сравнению с 2008г.

Результаты табл. 1. показывают, что наибольшими темпами увеличение дохода города происходит за счет увеличения неналоговых доходов и доходов от предпринимательской деятельности, они увеличились соответственно в 2009г. на 28,5% и 61,0 % и в 2010г. на 66,4% и 601,8% по сравнению с 2008г.

В тоже время в абсолютных величинах наибольшие доходы город получает от налоговых доходов и безвозмездных поступлений: налоговых поступлений в 2008г. - 1601548,0 тыс. руб., в 2009г. - 1609698,0 тыс. руб., в 2010г. - 2045133,0; безвозмездных поступлений в 2008г. - 1394280,0 тыс. руб., в 2009г. - 1711420,0 тыс. руб., в 2010г. уже 2398396 тыс. руб.

Расходы местного бюджета г. Екатеринбурга представлены в таблице 2.

Таблица 2. Расходы местного бюджета г. Екатеринбурга

Показатели	2008 г.	2009 г.	2010 г.	Отклонения (+/-)
				2010/2008
				тыс. руб.	%
Государственное управление и местное самоуправление	179341,0	180102,0	238161,0	+58820,0	+32,8
Правоохранительная деятельность и обеспечение безопасности государства	128186,0	147234,0	172456,0	+44270,0	+34,5
Промышленность, энергетика и строительство	42578,0	54760,0	87130,0	+44552,0	+1,05
Сельское хозяйство	9732,0	5877,0	2391,0	-7341,0	-75,4
Транспорт, связь и информатика	123358,0	123723,0	174462,0	+51104,0	+41,4
Развитие рыночной инфраструктуры	-	1300,0	1000,0	+1000,0	+100,0
Жилищно-коммунальное хозяйство	786331,0	954199,0	1396387,0	+610056,0	+77,6
Предупреждение и ликвидация последствий ЧС и стихийных бедствий	9364,0	31800,0	41718,0	+32354,0	+345,5
Образование	47033,0	51487,0	1695763,0	+1648730,0	+3505,
Культура, искусство и кинематография	750,0	999,0	80963,0	+80213,0	+10695
Средства массовой информации	750,0	999,0	1400,0	+650,0	+86,6
Здравоохранение и физическая культура	541266,0	591637,0	456322,0	-84944,0	+15,7
Социальная политика	389546,0	277277,0	322154,0	-67392,0	-17,3
Обслуживание государственного и муниципального внутреннего долга	-	674,0	640,0	+640,0	+100,0
Охрана окружающей среды	-	-	-	-	-
Территориальные экологические фонды	572,0	-	-	-572,0	-100,0
Прочие расходы	62938,0	77331,0	132404,0	+69466,0	+110,4
Средства, получаемые по взаимным расчетам из областного бюджета	15329,0	1000,0	-	-15329,0	-100,0
Всего расходов	3413025	3625954	5178739,0	+1765714,0	+51,7

Как показывают результаты таблицы 2 расходы из местного бюджета с каждым годом увеличиваются: если в 2008г. они составляли 3413025,0 тыс. руб., в 2009 г. - 3625954,0 тыс. руб., то в 2010 г. эта сумма была равна 5178739,0 тыс. руб. В 2010г. расходы местного бюджета г. Екатеринбурга по сравнению с 2008 г. увеличились на 51,7%.

Из результатов таблицы 2 следует, что наибольший % увеличения расходов был в 2009г. на предупреждение и ликвидацию последствий ЧС и стихийных бедствий. Вспомним, что 2009г. был трудный год: были наводнения, пожары, на ликвидацию которых и были израсходованы средства из местного бюджета.

По тем же, с нашей точки зрения, причинам (ведь в данную группу расходов входят и расходы помимо органов внутренних дел и на пожарную службу), а также в связи с усилением борьбы с терроризмом, было резкое увеличение расходов на правоохранительную деятельность, Расходы на правоохранительную деятельность составили в 2008г. - 128186,0 тыс. руб., в 2009 г. - 147234,0 тыс. руб., а в 2010 г. расходы увеличились на 34,5% по сравнению с 2008г. и составили 172456,0 тыс. руб.

По результатам таблицы 2 прослеживается постоянная динамика роста расходов на образование, здравоохранение и культуру. Увеличились расходы на промышленность, сельское хозяйство, жилищно-коммунальное хозяйство (ЖКХ).

г) ответьте на следующие вопросы:

- назовите орган власти, утверждающий Федеральный бюджет: Министерство финансов РФ.

- каким документом регламентируется бюджетный процесс для анализируемого бюджета?

Бюджетный кодекс Российской Федерации

- назовите орган власти, осуществляющий контроль за расходованием средств федерального бюджета - Казначейство РФ.

Задание № 10 Анализ доходов бюджета субъекта федерации

а) Подберите данные, используя отчеты об исполнении бюджетов, о доходах бюджета субъекта федерации (по вашему выбору), заполните таблицу 3, сделайте выводы о том, какие виды доходов преобладают, с чем это связано, какова их динамика, проиллюстрируйте данные соответствующей диаграммой

Таблица 3 Анализ доходов бюджета субъекта федерации за 2009-2010гг

Виды	2009	2010	Изменения
	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%
Налоговые доходы	3124,21	58,16	4214,21	56,58	1090,00	-1,58
Неналоговые доходы	2145,32	39,94	3125,15	41,96	979,82	2,02
Безвозмездные поступления	102,35	1,91	108,52	1,46	6,17	-0,45
ВСЕГО:	5371,89	100,00	7447,88	100,00	2075,99	0,00

ответьте на следующие вопросы:

- возможен ли анализ видов доходов бюджета на основании утвержденного бюджета?

Да возможен. В частности структурный анализ каждого вида доходов бюджета. Необходимо помнить, что в бюджет вносят корректировки.

- раскройте структуру неналоговых доходов, в чем их особенность для федерального бюджета и местных бюджетов?

Таблица 1. Структура неналоговых доходов местного бюджета г. Екатеринбурга

Показатели	2008г.	2009г.	2010г.	Отклонения (+/-)
				2010/2008
				тыс.руб.	%
Доходы от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности или от деятельности Государственных и муниципальных организаций	138723,0	29704,0	366769,0	+228046,0	+164,4
Доходы от продажи земли и нематериальных активов	87113,0	-	-	-	-
Административные платежи и сборы	3262,0	-	-	-	-
Штрафные санкции, возмещение ущерба	22977,0	22039,0	40560	+17583,0	+76,5
Прочие неналоговые доходы	4874,0	11041,0	20140	+15266,0	+313,2
Всего неналоговых доходов	256949,0	330129,0	427469	+170520,0	+66,4

Результаты табл. 1 показывают положительную динамику роста данной группы дохода. В 2008г. доходы от имущества, находящегося в Государственной и муниципальной собственности или от деятельности государственных и муниципальных организаций составляли 138723,0 тыс. руб., а в 2009г. - 297049,0 тыс. руб. В свою очередь, в 2010 г. данный вид доходов составил 366769,0 тыс. руб., что больше того же показателя 2008 г. на 164,4%.

- какой вид неналоговых доходов преобладает в общей сумме неналоговых доходов для анализируемого бюджета?

Доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, или от деятельности государственных и муниципальных организаций.

- раскройте бюджетную классификацию КОСГУ доходов. В каком документе она содержится?

Классификация доходов бюджетов

Код классификации доходов бюджетов Российской Федерации состоит из:

- кода главного администратора доходов бюджета;

- кода вида доходов;

- кода подвида доходов;

- кода классификации операций сектора государственного управления, относящихся к доходам бюджетов.

Регламентируется БК РФ.

Задание № 11 Анализ налоговых доходов регионального бюджета

а) используя данные таблицы 3, а также таблицы 6 проанализируйте структуру налоговых доходов анализируемого бюджета. Составьте самостоятельно соответствующую таблицу 4, в ней отразите те налоги, которые являются наиболее значимыми для данного бюджета (налоговые доходы примите равными 100%).

б) дайте характеристику основным налогам, формирующим анализируемый бюджет, по основным признакам классификации (по статусу, по способу взимания, по способу уплаты, по видам процентных ставок).

Виды	2009	2010	Изменения
	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%
Налоговые доходы	3124,21	58,16	4214,21	56,58	1090,00	-1,58
Неналоговые доходы	2145,32	39,94	3125,15	41,96	979,82	2,02
Безвозмездные поступления	102,35	1,91	108,52	1,46	6,17	-0,45
ВСЕГО:	5371,89	100,00	7447,88	100,00	2075,99	0,00

Основными доходами бюджета являются налоговые доходы, которые составляют 58,16% от общей суммы налогов.

Представим графически долю доходов бюджета.

Задание № 13 Анализ расходов бюджета муниципального образования

а) подберите данные, раскрывающие расходы бюджета муниципального образования, по разделам бюджетной классификации за последние 2-3 года.

Рассмотрим и проанализируем состав и структуру расходов бюджета МО «Город Южноуральск» на социально-культурную сферу (таблица 1).

Таблица 1. Состав и структура расходов бюджета МО «Город Южноуральск» 2006-2010 гг. (тыс. руб.)

Наименование	2006 г		2007 г	2008 г	2009 г	2010 г
	факт	уд. вес, %	факт	уд. вес, %	факт	уд. вес, %	факт	уд. вес, %	план	уд. вес, %
Всего расходов	2002246	100	2275006	100	2699939	100	3773173	100	4518650	100
в том числе:
Образование	717479	35,8	988865	43,5	1188383	44,0	1398135	36,9	1609320	35,6
Культура, кинематография и СМИ	35670	1,8	72414	3,2	97444	3,6	98852	2,6	121781	2,7
Здравоохранение и спорт	413998	20,7	283149	12,4	382913	14,2	452145	11,9	460906	10,2
Социальная политика	79345	4	147127	6,5	189911	7,0	252682	6,7	751506	16,6
итого расходов на социально-культурную сферу	1246492	62,3	1491554	65,6	1858652	68,8	2201813	58,2	2943513	65,1

По данным таблицы 1 видно, что наибольший удельный вес в общей сумме расходов бюджета МО «Город Южноуральск» приходится на финансирование отраслей социально - культурной сферы: образования, здравоохранения и спорта, культуры и искусства, социальной политики. Следует отметить, что показатели бюджета муниципального образования «Город Южноуральск» по расходам на финансирование отраслей социально-культурной сферы обеспечивают основные гарантии медицинского, социального обслуживания населения, образования и культуры, оказания поддержки наименее обеспеченным гражданам.

В 2006 году сумма запланированных расходов на финансирование отраслей социально-культурной сферы составляла 1 246492 тыс. руб. или 62,3% в общей сумме расходов, в 2007 году - 1 491554 тыс. руб. или 65,6% в общей сумме расходов, в 2008 году - 1858652 тыс. руб. (68,8% в общей сумме расходов), в 2009 году -2 201813 тыс. руб. (58,2% в общей сумме расходов), а на 2010 год запланирована в размере 2 943513, что составит 65,1% в общей сумме расходов.

Также из таблицы 1 видно, что расходы на финансирование отраслей социально-культурной сферы в целом имеют тенденцию к росту. Небольшой спад отмечен в 2009 году, но в планируемом году ориентация на увеличение, в среднем за три года их доля в общей сумме расходов составляет более 60%. Это говорит о преимущественно социальной направленности бюджетной политики муниципального образования «Город Южноуральск».

Наибольший удельный вес в расходах на социально - культурную сферу приходится на образование, то есть «львиная» доля досталась именно ему - 717 479 тыс. руб. (57,6%), 988 865 тыс. руб. (66,9%), 1 188 383 тыс. руб. (63,9%), 1 398 135 тыс. руб. (63,5%) в 2006, 2007,2008 и 2009 годах соответственно.

Так темп прироста в 2010 году по отношению к 2006 году составил 124,3%, к 2007 году ­ 62,7%, 2008 году равен 35,4%, 2009 году - 15%. Статья «Образование» имеет тенденцию к росту (рис. 1)

Рис. 1 Финансирование образования в 2006-2009 гг. (тыс. руб.)

При формировании расходов на образование бюджета муниципального образования «Город Южноуральск» основной целью является обеспечение гражданам получения гарантированного государством бесплатного среднего (полного) образования. Расходы на образование рассчитываются исходя из минимальных социальных норм, за основу расчета берутся следующие базовые показатели:

- по всем типам школ, колледжей, учебно-производственным комбинатам, вечерним школам, внешкольным учреждениям, прочим учреждениям - число учащихся, обучающихся в данном учреждении;

- по детским дошкольным учреждениям - затраты на одного ребенка;

- на текущее содержание спортивных школ - число учащихся данных учреждений.

По данному разделу осуществляется финансирование учреждений дошкольного образования, общего образования, среднего профессионального образования. По подразделу «Прочие учреждения и мероприятия в области образования» планируются расходы на содержание межшкольных учебно-производственных комбинатов, городского центра практической психологии и других мероприятий.

б) ответьте на следующие вопросы:

- раскройте особенности современного формирования бюджетных расходов

- чем расходное обязательство отличается от бюджетного обязательства?

- запишите определения различных видов расходных обязательств

- раскройте бюджетную классификацию КОСГУ расходов.

д) запишите определения типов муниципальных образований в соответствии с ФЗ-131 «Об общих принципах организации местного самоуправления»

Ответы на вопросы

Формирование расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ базируется на единых методологических основах, нормативах минимальной бюджетной обеспеченности и, финансовых затрат на оказание государственных услуг, устанавливаемых Правительством РФ.

Органы государственной власти субъектов РФ, органы местного самоуправления с учетом имеющихся финансовых возможностей вправе увеличивать нормативы финансовых затрат на оказание государственных, муниципальных услуг.

Предоставление бюджетных средств осуществляется в следующих формах:

- ассигнований на содержание бюджетных учреждений;

- средств на оплату товаров, работ и услуг, выполняемых физическими и юридическими лицами по государственным или муниципальным контрактам;

- трансфертов населению, включающих в себя:

- ассигнований на реализацию органами местного самоуправления обязательных выплат населению, установленных законодательством РФ, законодательством субъектов РФ, правовыми актами представительных органов местного самоуправления;

- ассигнований на осуществление отдельных государственных полномочий, передаваемых на другие уровни власти;

- ассигнований на компенсацию дополнительных расходов, возникших в результате решений, принятых органами государственной власти, приводящих к увеличению бюджетных расходов или уменьшению бюджетных доходов;

- бюджетных кредитов юридическим лицам (в том числе налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и платежей и других обязательств);

- бюджетных ссуд, дотаций, субвенций и субсидий бюджетам других уровней бюджетной системы РФ, государственным внебюджетным фондам;

- субвенций и субсидий физическим и юридическим лицам;

- инвестиций в уставные капиталы действующих или вновь создаваемых юридических лиц;

- кредитов иностранным государствам;

- средств на обслуживание и погашение долговых обязательств, в том числе государственных или муниципальных гарантий.

Порядок расходования средств резервных фондов устанавливается нормативными правовыми актами Правительства РФ, органов исполнительной власти субъектов РФ или органов местного самоуправления.

Орган исполнительной власти, орган местного самоуправления ежеквартально информируют орган законодательной

1. Расходные обязательства субъекта Российской Федерации возникают в результате:

принятия законов и (или) иных нормативных правовых актов субъекта Российской Федерации, а также заключения субъектом Российской Федерации (от имени субъекта Российской Федерации) договоров (соглашений) при осуществлении органами государственной власти субъектов Российской Федерации полномочий по предметам ведения субъектов Российской Федерации;

принятия законов и (или) иных нормативных правовых актов субъекта Российской Федерации, а также заключения субъектом Российской Федерации (от имени субъекта Российской Федерации) договоров (соглашений) при осуществлении органами государственной власти субъектов Российской Федерации полномочий по предметам совместного ведения, указанных в пунктах 2 и 5 статьи 26.3 Федерального закона "Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации";

заключения от имени субъекта Российской Федерации договоров (соглашений) бюджетными учреждениями субъекта Российской Федерации;

принятия законов и (или) иных нормативных правовых актов субъекта Российской Федерации, предусматривающих предоставление из бюджета субъекта Российской Федерации межбюджетных трансфертов в формах и порядке, предусмотренных настоящим Кодексом, в том числе субвенций местным бюджетам на исполнение расходных обязательств муниципальных образований в связи с наделением органов местного самоуправления отдельными государственными полномочиями субъектов Российской Федерации;

принятия законов и (или) иных нормативных правовых актов органов государственной власти субъектов Российской Федерации при осуществлении органами государственной власти субъектов Российской Федерации переданных им полномочий Российской Федерации.

2. Расходные обязательства субъекта Российской Федерации, указанные в абзацах втором - пятом пункта 1 настоящей статьи, устанавливаются органами государственной власти субъекта Российской Федерации самостоятельно и исполняются за счет собственных доходов и источников финансирования дефицита бюджета субъекта Российской Федерации.

3. Законы субъекта Российской Федерации, предусматривающие предоставление местным бюджетам субвенций из бюджета субъекта Российской Федерации, должны содержать порядок расчета нормативов для определения общего объема субвенций на исполнение соответствующих расходных обязательств муниципальных образований и ежегодно вводиться в действие законом субъекта Российской Федерации о бюджете субъекта Российской Федерации при условии утверждения данным законом соответствующих субвенций местным бюджетам.

4. Расходные обязательства субъекта Российской Федерации, указанные в абзаце шестом пункта 1 настоящей статьи, устанавливаются законами и (или) иными нормативными правовыми актами органов государственной власти субъекта Российской Федерации в соответствии с федеральными законами и (или) нормативными правовыми актами Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации и исполняются за счет и в пределах субвенций из федерального бюджета, предоставляемых бюджетам субъектов Российской Федерации в порядке, предусмотренном статьей 133 настоящего Кодекса.

5. Органы государственной власти субъекта Российской Федерации самостоятельно определяют размеры и условия оплаты труда государственных гражданских служащих субъекта Российской Федерации и работников государственных учреждений субъекта Российской Федерации с соблюдением требований, установленных Кодексом.

Бюджетная классификация Российской Федерации -- группировка доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, используемая для составления и исполнения бюджетов, составления бюджетной отчётности, обеспечивающая сопоставимость показателей бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Состав Бюджетная классификация Российской Федерации

Бюджетная классификация Российской Федерации включает:

· классификацию доходов бюджетов;

· классификацию расходов бюджетов;

· классификацию источников финансирования дефицитов бюджетов;

· классификацию операций публично-правовых образований (классификация операций сектора государственного управления -- КОСГУ).

Задание № 14 Распределение доходов между бюджетами бюджетной системы РФ

Перепишите таблицу, заполните пустующие ячейки, сделайте сноски на соответствующие нормативно-правовые документы (название документа, соответствующие статьи)

Распределение доходов между бюджетами бюджетной системы (в %)

Таблица 6

Наименование доходов	ФБ*	РБ*	Местные бюджеты	Ссылка на НПА*
			ГО*	МР*	П*
1. Налоговые доходы: 1.1 НДС	100	--	--	--	--	БК РФ Ст. 50
1.2 Налог на прибыль (по ставке)	2,5	17,5	--	--	--	БК РФ Ст. 50
1.3 НДФЛ	--	70	30	20	10	БК РФ Ст. 60
1.4 ЕНВД	--	--	90	90	--	БК РФ Ст. 60
1.5 ЕСХН	--	30	60	30	30	БК РФ Ст. 60
1.6 Транспортный налог	--	50	50	--	--	ЗО №-413, ст.5
1.7 Налог на имущество организаций	--	100	--	--	--	БК РФ Ст. 50
1.8 Земельный налог	--	--	100	--	100	БК РФ Ст. 60
1.9 Налог на имущество физических лиц	--	--	100	--	100	БК РФ Ст. 60
2. Неналоговые доходы 2.1 Плата за негативное воздействие на окружающую среду	20	40	40	40	--	БК РФ Ст. 57

Примечание: ФБ - федеральный бюджет, РБ -региональный бюджет (бюджет субъекта федерации),

ГО - городской округ, МР - муниципальный район, П - поселение (сельское/городское).

НПА - нормативно-правовой акт (кодексы, законы)

Задание № 15 Расчет поступлений в бюджетную систему от уплаты НДФЛ и страховых взносов во внебюджетные фонды

а) Рассчитайте сумму НДФЛ, уплачиваемую ежемесячно, а также в целом за год, если начисленная по всем основаниям заработная плата сотрудника составляет

«x тысяч рублей + 6 500», где показатель x соответствует порядковому номеру студента по списку группы на момент выдачи курсового задания

например:

Для студента под № 1 размер заработной платы для расчетов составит

6 000 + 6 500 = 12 500 руб.

б) Определите, используя данные таблицы 6, как рассчитанные суммы НДФЛ будут распределяться по различным бюджетам, расчеты необходимо представить в виде таблицы 7

10500*12 = 126000

Расчет поступлений денежных сумм в бюджетную систему РФ

Таблица 7

Виды бюджетов, в которые подлежат зачислению средства от уплаты НДФЛ	% отчислений	Сумма НДФЛ
	(по сумме)	За месяц	За год
Всего, в т.ч.:
В региональный бюджет	9	1125	13500
В бюджет городского округа	1	125	1500
В бюджет муниципального района	2	250	3000
В бюджет поселения	1	125	1500

в) Рассчитайте суммы страховых взносов, подлежащие уплате во внебюджетные фонды за месяц и за год в целом (укажите ставки страховых взносов, сделайте ссылку на соответствующий ФЗ), данные занесите в таблицу 8

Расчет поступлений денежных сумм во внебюджетные фонды РФ

Таблица 8

Внебюджетные фонды	Ставки страховых взносов, %	Суммы страховых взносов, руб.
		За месяц	За год
Всего, в т.ч.:	34	4250	51000
Пенсионный фонд	26	3250	39000
Фонд социального страхования	2,9	362,5	4350
Федеральный фонд ОМС	2,1	262,5	3150
Территориальный фонд ОМС	3	375	4500

Задание № 17 Изучение бюджетного процесса на федеральном уровне

а) Заполните таблицу 10

Участники бюджетного процесса, их основные функции

Основные стадии бюджетного процесса	Участники бюджетного процесса	Основные задачи, функции, полномочия
Составление проекта бюджета	Министерство финансов РФ	составляет проект федерального бюджета и представляет его в Правительство РФ, принимает участие в разработке проектов бюджетов государственных внебюджетных фондов
Рассмотрение, утверждение бюджета	Государственная Дума и Совет Федерации.	прогнозируемый в очередном финансовом году и плановом периоде общий объем доходов с выделением прогнозируемого объема нефтегазовых доходов
Исполнение бюджета, ведение бюджетного учета	Федеральное казначейство	возложены функции по исполнению бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов.
Контроль за исполнением, внешняя проверка	Контрольно-счетная палата РФ	осуществляет предварительный, текущий и последующий контроль за исполнением бюджета

б) ответьте на следующие вопросы:

- каким документом регламентируется бюджетный процесс на субфедеральном уровне?

Бюджетный процесс регламентируется Налоговым и Бюджетным кодексами РФ

- какой юридический статус имеет отчет об исполнении регионального бюджета?

В России установлено казначейское исполнение бюджетов. Это означает, что организация исполнения и исполнение бюджетов осуществляется органами исполнительной власти. Исполнительные органы управляют счетами бюджетов, являются кассирами всех распорядителей и получателей бюджетных средств. От имени и по поручению бюджетных учреждений они осуществляют платежи за счет средств бюджета.

Заключение

Итак, доходы государства важная часть современного общества. За счет них обеспечивается решение экономических и социальных задач развития общества. Они дают возможность проводить единую финансовую политику, обеспечивать перераспределение средств в пользу прогрессивных отраслей народного хозяйства, удовлетворять в примерно одинаковых пределах потребности непроизводственной сферы, на какой бы территории ни функционировали ее учреждения.

Основное место в доходах федерального бюджета занимают налоговые доходы. Федеральные налоги обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации, их ставки определяются Федеральным Собранием РФ либо Правительством РФ. Они составляют примерно 90% всех доходов, а остальное приходится на неналоговые доходы. Доходы федерального бюджета формируются в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством РФ.

Налоги - важнейшая форма аккумуляции бюджетом денежных средств. Без налогов нет бюджета, поддержание эластичности налоговой системы - непременное условие сбалансированности государственной казны.

Связь бюджета и налогов имеет двухсторонний и неразрывный характер. Налоги как основной элемент доходов бюджета обеспечивают финансирование всей структуры и его расходных статей.

Роль налогов в формировании доходов государственного бюджета определяется показателями удельных весов:

- налоговых поступлений в общей сумме доходов бюджета;

- отдельной группы налогов ( например, прямых или косвенных) в общей сумме доходов бюджета;

- конкретного налога (например, налога на прибыль организации) в общей сумме доходов бюджета;

- отдельной группы налогов в общей сумме налоговых поступлений;

- конкретного налога в общей сумме налоговых поступлений.

Эти показатели характеризуют значимость налогов в формировании доходов государственного бюджета в целом и налоговых поступлений в частности.

К числу наиболее сложных экономических проблем выдвинулась проблема формирования налоговых доходов, не допустить их уменьшения, поиск факторов, оказывающих влияние на них. Решение таких проблем имеет принципиальное научное и практическое значение для построения стабильной бюджетной и налоговой системы.

Необходимость сохранения объема доходов бюджетной системы в современных условиях и снижение налоговой нагрузки на экономику предполагает активизацию работы по дальнейшему выявлению и использованию дополнительных финансовых ресурсов. В частности, стоит задача дальнейшего увеличения поступлений в бюджет налоговых доходов за счет роста уровня их собираемости, а этому способствует улучшение экономической ситуации, принятие дополнительных мер по администрированию налоговых доходов, снижение налогового бремени.

Укрепление доходной базы государства достигается во всем мире в форме широкомасштабных или частичных налоговых реформ, путем отмены старых и введения новых налогов, изменения налоговой базы, изменения соотношения разных видов налогов, манипуляцией с прогрессивным и пропорциональным обложением - в чем и достигается совершенствование налоговых доходов.

Одной из главных задач в сфере реформирования налоговой системы является совершенствование налогового законодательства, обеспечение ее стабильности, повышение ее прозрачности и справедливости.

Список использованной литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации: части первая и вторая: официальный текст по состоянию на 1 января 2005 г.-М.: НОРМА-ИНФРА-М, 2005.-546 с.

2. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. N 145-ФЗ: по состоянию на 1 января 2006 г.-М.: НОРМА-ИНФРА, 2006.- 651 с.

3. Годин А.М., Максимова Н.С., Подпорина И.В. Бюджетная система Российской Федерации. - М.: Издательство Издательский дом Дашков и К, 2006- 565 с.

4. Краснова Т.С. Основные задачи бюджетной политики на 2005 год и среднесрочную перспективу /Т.С.Краснова.//Вопросы экономики.-№12.-С.15-20.

5. Николаев, А.Ю. Налоговые доходы бюджета / А.Ю.Николаев // Финансы.-2007.-№5.-С.25-35.

6. Романовский М.В., Врублевская О.В. Бюджетная система РФ»: учебник, 3-е издание исправленное и переработанное - М.: Юрайт-Издат, 2005.-838с.

7. Финансы и кредит: учебник/ М.Л.Дьяконова, Т,М.Ковалева, Т.Н.Кузьмина [и др].-2-е изд. перераб. и доп.М.: КНОРУС,2006.-376 с.

Размещено на Allbest.ru