1 14 00000 00 - доходы от продажи материальных и нематериальных активов;

1 15 00000 00 - административные платежи и сборы;

1 16 00000 00 - штрафы, санкции, возмещение ущерба;

1 17 00000 00 - прочие неналоговые доходы;

1 18 00000 00 - доходы бюджетов бюджетной системы Российской Федерации от возврата остатков субсидий и субвенций прошлых лет;

1 19 00000 00 - возврат остатков субсидий и субвенций прошлых лет.

В группу "Безвозмездные поступления" (2 00 00000 00) включаются следующие подгруппы:

2 01 00000 00 - безвозмездные поступления от нерезидентов;

2 02 00000 00 - безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, кроме бюджетов государственных внебюджетных фондов;

2 03 00000 00 - безвозмездные поступления от государственных организаций;

2 04 00000 00 - безвозмездные поступления от негосударственных организаций;

2 05 00000 00 - безвозмездные поступления от наднациональных организаций;

2 07 00000 00 - прочие безвозмездные поступления.

В группу "Доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности" (3 00 00000 00) включаются следующие подгруппы:

3 01 00000 00 - доходы от собственности по предпринимательской и иной приносящей доход деятельности;

3 02 00000 00 - рыночные продажи товаров и услуг;

3 03 00000 00 - безвозмездные поступления от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.

3 04 00000 00 - целевые отчисления от государственных и муниципальных лотерей;

Задание № 9 Анализ налоговых доходов местного бюджета

а) используя данные таблицы 3, а также таблицы 6 проанализируйте структуру налоговых доходов анализируемого бюджета. Составьте самостоятельно соответствующую таблицу 4, в ней отразите те налоги, которые являются наиболее значимыми для данного бюджета (налоговые доходы примите равными 100%).

б) дайте характеристику основным налогам, формирующим анализируемый бюджет, по основным признакам классификации (по статусу, по способу взимания, по способу уплаты, по видам процентных ставок).

в) запишите определения типов муниципальных образований в соответствии с ФЗ-131 «Об общих принципах организации местного самоуправления»

Решение:

Структура налоговых доходов Челябинской области представлена в таблице 4, из которой .видно, что наибольший удельный вес среди налоговых доходов занимает налог на прибыль, на долю которого приходится от 68,5% в 2009 году до 65,7% в 2010 году от структуры налоговых доходов.

Вторым по значимости в структуре налоговых доходов занимает налог на имущество, он составляет от 17,2% в 2009 году до 18,1 в 2010 году.

На третьем месте акцизы, они занимают около 10% в 2010 году или 7 594,5 млрд. рублей.

На долю других налогов приходится не более 6,5%

Таблица 4 Структура налоговых доходов Челябинской области

Показатель	2009 год		2010 год		Изменения	Темп прироста, %
	млн. рублей	%	млн. рублей	%	млн. рублей	%
Налог на прибыль	41 977,7	68,5	50 952,2	65,7	8 974,5	-2,8	21,4
Налог на товары (акцизы)	4 785,4	7,8	7 594,5	9,8	2 809,1	2,0	58,7
Налог на совокупный доход	3 128,7	5,1	3 365,9	4,3	237,2	-0,8	7,6
Налог на имущество	10 543,0	17,2	14 064,1	18,1	3 521,1	0,9	33,4
Налоги за пользование природными ресурсами	424,6	0,7	503,5	0,6	78,9	0,0	18,6
Государственная пошлина	378,1	0,6	990,9	1,3	612,8	0,7	162,1
Прочие налоги	27,3	0,045	25,4	0,033	-1,9	0,0	-7,0
Налоговые доходы	61 264,8	100,0	77 497,5	100,0	16 232,7	0,0	26,5

Структура налоговых доходов областного консолидированного бюджета практически не изменилась, что наглядно можно посмотреть на рисунке 6.



Рисунок 6 - Структура налоговых доходов Бюджета Челябинской области в 2009-2010 годах, %

Наломг на примбыль -- прямой налог, взимаемый с прибыли организации (предприятия, банка, страховой компании и т. д.).

Прибыль для целей данного налога, как правило, определяется как доход от деятельности компании за минусом суммы установленных вычетов и скидок.

К вычетам относятся:

- производственные, коммерческие, транспортные издержки;

- проценты по задолженности;

- расходы на рекламу и представительство;

- расходы на научно-исследовательские работы;

Взимается на основе налоговой декларации по пропорциональным (реже прогрессивным) ставкам.

В России налог действует с 1992 года. Первоначально назывался «налог на прибыль предприятий», с 1 января 2002 года регулируется главой 25 Налогового кодекса РФ и официально называется «налог на прибыль организаций».

Базовая ставка составляет 20 % (до 1 января 2009 года составлял 24 %): 2 % -- зачисляется в федеральный бюджет, 18 % -- зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.

Прибыль для российского налогообложения определяется согласно Налоговому кодексу РФ.

Бухгалтерская прибыль и прибыль для целей налогообложения часто не совпадают из-за разницы в методах определения прибыли.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)-- основной вид прямых налогов. Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством.

В России подоходный налог официально называется Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) (см. также Налог на прибыль организаций). Основная налоговая ставка -- 13 %.

Некоторые виды доходов облагаются по другим ставкам:

35 %:

- стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, более 4000 рублей;

- процентные доходы по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной на 5 пунктов, в течение периода, за который начислены проценты, по рублёвым вкладам (за исключением срочных пенсионных вкладов, внесённых на срок не менее шести месяцев) и 9 процентов годовых по вкладам в иностранной валюте;

- суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заёмных (кредитных) средств в части превышения суммы указанных в пункте 2 статьи 212 Налогового Кодекса РФ, за исключением доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиками целевыми займами (кредитами), полученными от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованными ими на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, на основании документов, подтверждающих целевое использование таких средств.

Пункт 2 статьи 212 НК РФ устанавливает, что является доходом от использования нерыночной процентной ставки:

- Для рублёвых займов (кредитов) -- превышение суммы процентов, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ на дату получения таких средств, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

- Для займов (кредитов) в иностранной валюте -- превышение суммы процентов, исчисленной исходя из 9 процентов годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

9 %:

- доходы от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов.

30 %:

- относится к нерезидентам Российской Федерации.

Существует значительный перечень стандартных, социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов, уменьшающих налогооблагаемую базу, а также доходов, не подлежащих налогообложению.

Акцизы - Акциз (фр. accise, от лат. accido -- обрезаю) -- косвенный федеральный налог, устанавливаемый преимущественно на предметы массового потребления (табак, вино и др.) внутри страны, в отличие от таможенных платежей, несущих ту же функцию, но на товары, доставляемые из-за границы. Включается в цену товаров или тариф за услуги и тем самым фактически уплачивается потребителем. При реализации подакцизных товаров в розницу сумма акциза не выделяется. В дореволюционной России акцизы вместе с винной монополией давали (в 1904) 47,5 % общей суммы поступлений в бюджет. Акциз служит важным источником доходов государственного бюджета современных стран. Размер акциза по многим товарам достигает половины, а иногда 2/3 их цены.

Акцизы определяет глава 22 (статьи 179-206) НК РФ.

Статья 181 определяет исчерпывающий список подакцизных товаров. Законодатель выделяет 10 видов подакцизных товаров, которые можно сгруппировать как:

- спиртосодержащая продукция

- табачные изделия

- автомобили

- горюче-смазочные материалы

Налоговая база и налоговая ставка определяются отдельно по каждому виду подакцизных товаров, налоговая ставка ежегодно индексируется.

Статья 182 НК РФ определяет объектом налогообложения следующие операции:

Муниципамльное образовамние -- населённая территория, в границах которой местное самоуправление осуществляется непосредственно и (или) через выборные и иные органы местного самоуправления в целях решения вопросов местного значения.

В соответствии с Федеральным законом от 6 октября 2003 года № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» в Российской Федерации существуют 5 видов муниципальных образований:

- сельское поселение -- один или несколько объединённых общей территорией сельских населенных пунктов (посёлков, сёл, станиц, деревень, хуторов, кишлаков, аулов и других сельских населённых пунктов), в которых местное самоуправление осуществляется населением непосредственно и (или) через выборные и иные органы местного самоуправления; соответствует сельсоветам советских времён и волостям досоветского периода и в ряде современных регионов, например, в районах Псковской области.

- городское поселение -- город или посёлок, в которых местное самоуправление осуществляется населением непосредственно и (или) через выборные и иные органы местного самоуправления.

- муниципальный район -- несколько поселений или поселений и межселенных территорий, объединённых общей территорией, в границах которой местное самоуправление осуществляется в целях решения вопросов местного значения межпоселенческого характера населением непосредственно и (или) через выборные и иные органы местного самоуправления, которые могут осуществлять отдельные государственные полномочия, передаваемые органам местного самоуправления федеральными законами и законами субъектов Российской Федерации.

- городской округ -- городское поселение, которое не входит в состав муниципального района и органы местного самоуправления которого осуществляют полномочия по решению установленных настоящим Федеральным законом вопросов местного значения поселения и вопросов местного значения муниципального района, а также могут осуществлять отдельные государственные полномочия, передаваемые органам местного самоуправления федеральными законами и законами субъектов Российской Федерации.

- внутригородская территория города федерального значения -- часть территории города федерального значения, в границах которой местное самоуправление осуществляется населением непосредственно и (или) через выборные и иные органы местного самоуправления.

В связи с проводимой муниципальной реформой в России складывается двухуровневая система местного самоуправления. По смыслу законодательства о местном самоуправлении территория всех субъектов Российской Федерации поделена на территории муниципальных районов и городских округов, а территория муниципальных районов -- на территории городских и сельских поселений, причем в малонаселенных местностях могут образовываться межселенные территории. В городских округах не может быть других муниципальных образований, такие муниципальные образования упразднены с 2006 года. Территории городов федерального значения разделяются на территории внутригородских территорий (внутригородских муниципальных образований).

Территории муниципальных образований в большинстве субъектов Российской Федерации совпадают с административно-территориальным делением, при этом городскому округу соответствует город республиканского, краевого, областного, окружного значения, городскому поселению -- город или посёлок районного значения, сельскому поселению сельсовет или сельский округ, но во многих регионах имеются расхождения.

В гражданских правоотношениях муниципальные образования выступают наравне с другими участниками гражданских правоотношений -- гражданами, юридическими лицами, а также Российской Федерацией и ее субъектами. От имени муниципального образования выступают уполномоченные органы местного самоуправления.

Задание № 12 Анализ расходов бюджета субъекта федерации

а) подберите данные, используя приложения к законам о соответствующем бюджете (по выбору студента), раскрывающие расходы бюджета субъекта федерации, по разделам бюджетной классификации за последние 2-3 года.

б) На основании полученных данных заполните таблицу, сделайте выводы о том, какие расходы, занимают наибольший удельный вес в бюджете, на какие разделы расходов бюджета приходится наименьший удельный вес, с чем связана такая ситуация, какие изменения происходят с бюджетными расходами в течение анализируемого периода (по каким статьям произошло их увеличение/уменьшение).

в) Проиллюстрируйте ваши выводы соответствующими диаграммами.

Решение

Составим таблицу 5, в которой проанализируем динамику и структуру расходов бюджета Челябинской области за 2009-2010 годы.

(Данные представлены на сайте Министерства финансов Челябинской области - Отчет об исполнении консолидированного бюджета Челябинской области по форме Министерства финансов РФ)

Таблица 5 Исполнение расходной части бюджета Челябинской области за 2009-2010 годы

№	Наименование разделов	2009 год	2010 год	Изменения	Темп прироста, %
		Млн. руб.	%	Млн. руб.	%	млн. рублей	%
1	Общегосударственные вопросы	6 617,1	6,1	7 114,6	6,1	497,5	0,0	7,5
2	Национальная оборона	32,7	0,0	32,4	0,0	-0,3	0,0	-0,9
3	Национальная безопасность и правоохранительная деятельность	4 936,1	4,6	5 120,3	4,4	184,2	-0,2	3,7
4	Национальная экономика	13 600,0	12,6	14 887,4	12,8	1 287,4	0,2	9,5
5	ЖКХ	12 375,5	11,5	14 860,8	12,8	2 485,3	1,3	20,1
6	Охрана окружающей среды	304,5	0,3	287,0	0,2	-17,5	0,0	-5,7
7	Образование	25 339,0	23,5	28 178,4	24,2	2 839,4	0,8	11,2
8	Культура, кино, СМИ	2 487,4	2,3	2 796,5	2,4	309,1	0,1	12,4
9	Здравоохранение и спорт	12 459,7	11,5	13 459,3	11,6	999,6	0,0	8,0
10	Социальная политика	21 693,6	20,1	22 936,9	19,7	1 243,3	-0,4	5,7
11	Межбюджетные трансферты	8 050,5	7,5	6 585,3	5,7	-1 465,2	-1,8	-18,2
	ВСЕГО	107 896,1	100,0	116 258,9	100,0	8 362,8	0,0	7,8

Из таблицы 5 видно, что наибольший удельный вес в структуре расходов занимает финансирование образования. На его долю приходится от 23,5% всех расходов в 2009 году до 24,2% в 2010 году.

Вторым по значимости направлением финансирования являются расходы на социальную политику. Данная статья занимает около 20% расходов бюджета.

На третьем месте - финансирование экономики - около 13%.

На долю прочих расходов приходится около 44% в 2009 году и 43% в 2010 году.

Рисунок 7 - Структура расходов Челябинской области в 2009-2010 годах

Ответьте на следующие вопросы:

- раскройте особенности современного формирования бюджетных расходов.

- чем расходное обязательство отличается от бюджетного обязательства?

- запишите определения различных видов расходных обязательств

- раскройте бюджетную классификацию КОСГУ расходов.

Бюджетные расходы это денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций государства и местного самоуправления.

Различаются бюджетные расходы по следующим направлениям:

а) расходы федерального бюджета;

б) расходы бюджетов субъектов Российской Федерации;

в) расходы местных бюджетов.

В соответствии с общественным назначением (экономическая группировка бюджетных расходов по экономическому назначению отражает выполняемые государством функции - экономическую, социальную, оборонную и т.п.) все расходы федерального бюджета подразделяются на четыре большие группы:

- расходы на народное хозяйство и поддержку экономики;

- расходы на социально-культурные нужды;

- военные расходы;

- расходы на управление.

Структура бюджетных расходов по данным группам в течение многих лет была в нашей стране относительно стабильной, демонстрируя давно установившиеся приоритеты в распределении средств бюджета. Основная масса ресурсов (около половины всех бюджетных средств) направлялась на народное хозяйство и поддержку экономики, что обеспечивало выполнение экономической функции государства; и только около трети бюджетных средств расходовалось на социально-культурные мероприятия.

Расходное обязательство - это законодательно закрепленная обязанность Российской Федерации, ее субъекта или муниципального образования предоставлять средства бюджета или государственного внебюджетного фонда получателям - отдельным гражданам, организациям, предприятиям, бюджетам других уровней. Расходные обязательства возникают в результате принятия законов, нормативных актов, договоров, в которых предусматривается предоставление средств из бюджета или государственных внебюджетных фондов.

Расходные обязательства бывают разных типов.

Но основная их часть -- это государственные услуги и публичные обязательства. Весомым по объему расходов краевого бюджета на оказание государственных услуг является финансирование деятельности краевых государственных и муниципальных учреждений -- начального и среднего профессионального образования, школ, учреждений культуры, здравоохранения и спорта, социальной защиты населения, непосредственно оказывающих эти услуги.

К государственным расходам также относится финансирование Краевой адресной инвестиционной программы (КАИП), которое направляется на строительство объектов краевой и муниципальной собственности: дорог, учреждений образования, культуры, здравоохранения и других.

Публичные нормативные обязательства -- это обязательства государства перед физическими лицами. Отличительной особенностью публичных нормативных обязательств является то, что их размер или порядок расчета устанавливается законодательно и выплаты производятся гражданам в денежной форме.

Большую часть публичных нормативных обязательств Красноярского края состав­ляют обязательства по социальной защите населения, установленные законами Российской Федерации и законами края. К примеру, это обязательства по предоставлению субсидий для оплаты жилья и коммунальных услуг нуждающимся гражданам, социальная поддержка детей-сирот, обеспечение бесплатного общего образования и другие.

Для того чтобы не возникала проблема нефинансируемых обязательств, которые провозглашаются, но не выполняются, с 2006 года введен Реестр расходных обязательств. Он представляет собой перечень расходных обязательств государства и свод правил, по которым рассчитывается объем средств, необходимых для исполнения каждого из них. На основе этих данных определяется величина расходов по каждому обязательству-- его стоимость на несколько лет вперед.

Данные этого реестра являются правовой основой для формирования проекта бюджета.

Бюджетное обязательство - признанная органом, исполняющим бюджет, обязанность расходования средств соответствующего бюджета в течение определенного срока, возникающая в соответствии с законом о бюджете и со сводной бюджетной росписью (ст. 222 БК РФ).

Структура кода расходов представлена в виде пяти составных частей.

- Администратор (три знака)

-Раздел (подраздел) (четыре знака)

- Целевая статья расходов (семь знаков)

- Вид расхода (три знака)

- ЭКР (экономическая классификация расходов) (три знака)

Раздел(подраздел) конкретизируется следующими характеристиками:

01 00 - Общегосударственные вопросы (15 подразделов)

02 00 - Национальная оборона (8 подразделов)

03 00 - Национальная безопасность и правоохранительная деятельность (13 подразделов)

04 00 - Национальная экономика (11 подразделов)

05 00 - Жилищно-коммунальное хозяйство (4 подраздела)

06 00 - Охрана окружающей среды (4 подраздела)

07 00 - Образование (9 подразделов)

08 00 - Культура, кинематография и средства массовой информации (6 подразделов)

09 00 - Здравоохранение и спорт (4 подраздела)

10 00 - Социальная политика (6 подразделов)

11 00 - Межбюджетные трансферты (4 раздела)

Задание № 14 Распределение доходов между бюджетами бюджетной системы РФ

Перепишите таблицу, заполните пустующие ячейки, сделайте сноски на соответствующие нормативно-правовые документы (название документа, соответствующие статьи)

Примечание: ФБ - федеральный бюджет, РБ -региональный бюджет (бюджет субъекта федерации),

ГО - городской округ, МР - муниципальный район, П - поселение (сельское/городское).

НПА - нормативно-правовой акт (кодексы, законы)

Таблица 6

Распределение доходов между бюджетами бюджетной системы (в %)

Наименование доходов	ФБ*	РБ*	Местные бюджеты	Ссылка на НПА*
			ГО*	МР*	П*
1. Налоговые доходы: 1.1 НДС	100	--	--	--	--	БК РФ Ст. 50
1.2 Налог на прибыль (по ставке)	2	18	--	--	--	п. 1 ст. 284 НК РФ
1.3 НДФЛ	--	70	30	20	10	Ст. 56 БК РФ
1.4 ЕНВД	--	--	100	100	--	Ст. 61 БК РФ
1.5 ЕСХН	30	30	30	30	30	Ст. 346 НК РФ
1.6 Транспортный налог	--	50	50	--	--	ЗО №-413, ст.5
1.7 Налог на имущество организаций	--	100	--	--	--	Ст. 56 БК РФ
1.8 Земельный налог	--	--	100	--	100	Ст. 61 БК РФ
1.9 Налог на имущество физических лиц	--	--	100	--	100	Ст. 61 БК РФ
2. Неналоговые доходы 2.1 Плата за негативное воздействие на окружающую среду	20	40	40	40	--	Ст. 51, 57, 62 БК РФ

Задание № 15 Расчет поступлений в бюджетную систему от уплаты НДФЛ и страховых взносов во внебюджетные фонды

а) Рассчитайте сумму НДФЛ, уплачиваемую ежемесячно, а также в целом за год, если начисленная по всем основаниям заработная плата сотрудника составляет «x тысяч рублей + 6 500», где показатель x соответствует порядковому номеру студента по списку группы на момент выдачи курсового задания.

б) Определите, используя данные таблицы 6, как рассчитанные суммы НДФЛ будут распределяться по различным бюджетам, расчеты необходимо представить в виде таблицы 7

в) Рассчитайте суммы страховых взносов, подлежащие уплате во внебюджетные фонды за месяц и за год в целом (укажите ставки страховых взносов, сделайте ссылку на соответствующий ФЗ), данные занесите в таблицу 8

Решение

Заработная плата работника составляет

16 000 + 6 500 = 22 500 рублей в месяц.

За 2011 год она составит:

22 500 * 12 = 270 000 рублей.

По условию задачи налоговые вычеты не применять, тогда, составим таблицу 7, в которой рассчитаем поступления в бюджетную систему РФ за месяц и за 2011 год в целом.

Таблица 7

Расчет поступлений денежных сумм в бюджетную систему РФ

Виды бюджетов, в которые подлежат зачислению средства от уплаты НДФЛ	% отчислений	Сумма НДФЛ
	(по сумме)	За месяц	За год
Ставка НДФЛ	13%
Всего, в т.ч.:	100%	2 925,00	35 100,00
В региональный бюджет	70%	2 047,50	24 570,00
В бюджет городского округа
В бюджет муниципального района	20%	585,00	7 020,00
В бюджет поселения	10%	292,50	3 510,00

Таким образом, за месяц сумма НДФЛ составит 2 925 рублей, а за год 35 100.

Пари этом 70% будет зачислено в региональный бюджет (2 047,5 за месяц или 24 570 рублей за год), 10% в бюджет поселения (292,5рублей в месяц или 3 510 рублей за год), 20% бюджет муниципального района ((585 рублей в месяц или 7 020 рублей за год).

Далее составим таблицу 8, в которой рассчитаем поступления в государственные внебюджетные фонды.

При этом стоит учитывать, что с 2011 года (ст. 12 Закона № 212-ФЗ) ставка страховых взносов, которые работодатель платит с фонда оплаты труда, повышается с 26% до 34%. При этом 26% зарплатного фонда пойдет на пенсионное, а 8% - на социальное и медицинское страхование.

Таблица 8

Расчет поступлений денежных сумм во внебюджетные фонды РФ

Внебюджетные фонды	Ставки страховых взносов, %	Суммы страховых взносов, руб.
		За месяц	За год
Всего, в т.ч.:	34,00	7 650,00	91 800,00
Пенсионный фонд	26,00	5 850,00	70 200,00
Фонд социального страхования	2,90	652,50	7 830,00
Федеральный фонд ОМС	2,10	472,50	5 670,00
Территориальный фонд ОМС	3,00	675,00	8 100,00

Из таблицы 8 видно, что в государственные внебюджетные фонды поступит 7 650 рублей за месяц или 91 800 рублей за год.

При этом, из таблицы видно, что Закон № 212-ФЗ направлен на пополнение средств ПФР и ФОМС.

Больше всего поступлений приходится на ПФР. С 2011 взносы в ПФР 26 % (новый п. 2.1 ст. 22 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ, подп. "б" п. 19 ст. 27 Закона № 213-ФЗ) будут выплачиваться так: для лиц 1966 года рождения и старше - 26 % на финансирование страховой части, для лиц 1967 года рождения и моложе - 20 % страховой и 6 % накопительной части.

Задание № 19 Изучение бюджетного процесса на муниципальном уровне

а) Заполните таблицу 10

б) ответьте на следующие вопросы:

- каким документом регламентируется бюджетный процесс на муниципальном уровне?

- какой юридический статус имеет отчет об исполнении местного бюджета?

Таблица 10 Участники бюджетного на муниципальном уровне процесса, их основные функции

Основные стадии бюджетного процесса	Участники бюджетного процесса	Основные задачи, функции, полномочия
Составление проекта бюджета	Управление финанов города	1) составляет проект городского бюджета, представляет его с необходимыми документами и материалами Главе города для рассмотрения; 2) организует исполнение городского бюджета на основе сводной бюджетной росписи и кассового плана; 3) составляет отчёт об исполнении городского бюджета за первый квартал, полугодие и девять месяцев текущего финансового года и представляет его в Администрацию города; 4) составляет и представляет бюджетную отчётность Главе города и в финансовый орган области; 5) устанавливает порядок составлении и представления бюджетной отчётности главными администраторами доходов городского бюджета, главными администраторами источников финансирования дефицита городского бюджета, главными распорядителями и получателями средств городского бюджета; 6) утверждает порядок составления и ведения сводной бюджетной росписи, утверждает сводную бюджетную роспись и лимиты бюджетных обязательств, ведёт сводную бюджетную роспись; 7) утверждает порядок составления и ведения кассового плана, а также состав и сроки представления главными распорядителями средств городского бюджета, главными администраторами доходов городского бюджета, главными администраторами источников финансирования дефицита городского бюджета сведений, необходимых для составления и ведения кассового плана; 8) осуществляет составление и ведение кассового плана; 9) определяет порядок составления и ведения бюджетных росписей главных распорядителей средств городского бюджета, включая внесение изменений в них; 10) ведёт реестр расходных обязательств города; 11) осуществляет муниципальный финансовый контроль в формах и порядке, устанавливаемых Бюджетным кодексом Российской Федерации, иными актами бюджетного законодательства и нормативными правовыми актами Российской Федерации, области, Уставом городского округа; 12) устанавливает порядок завершения операций по исполнению городского бюджета в текущем финансовом году; 13) разрабатывает программу муниципальных заимствований; 14) осуществляет ведение муниципальной долговой книги города ; 15) определяет порядок санкционирования оплаты денежных обязательств получателей средств городского бюджета в соответствии с положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации; 16) в случаях, установленных Бюджетным кодексом Российской Федерации, осуществляет блокировку расходов городского бюджета; 17) устанавливает порядок обеспечения получателей средств городского бюджета при завершении текущего финансового года наличными деньгами, необходимыми для осуществления их деятельности в нерабочие праздничные дни в Российской Федерации в январе очередного финансового года; 18) в рамках реализации перечисленных полномочий имеет право получать необходимые сведения от иных финансовых органов, главных администраторов доходов городского бюджета, главных администраторов источников финансирования дефицита городского бюджета, главных распорядителей и получателей средств городского бюджета
Рассмотрение, утверждение бюджета	Городская дума	1) рассматривает проект городского бюджета, утверждает городской бюджет; 2) рассматривает и утверждает годовой отчет об исполнении городского бюджета; 3) устанавливает, изменяет и отменяет местные налоги в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах; 4) устанавливает льготы по местным налогам и сборам, основания и порядок их применения; 5) утверждает долгосрочные целевые программы по представлению Главы города; 6) осуществляет предварительный, текущий и последующий муниципальный финансовый контроль; 7) формирует и определяет правовой статус органа, осуществляющего контроль за исполнением городского бюджета; 8) направляет в адрес Главы города запросы и обращения по вопросам исполнения городского бюджета; 9) при рассмотрении проекта решения о городском бюджете на очередной финансовый год представляет проект собственной бюджетной сметы, в случае возникновения разногласий с Управлением финансов в отношении указанной бюджетной сметы;
Исполнение бюджета, ведение бюджетного учета	1. Исполнение городского бюджета обеспечивается Администрацией города. 2. Организация исполнения городского бюджета возлагается на Управление финансов. 3. Исполнение городского бюджета организуется на основе сводной бюджетной росписи и кассового плана. 4. Кассовое обслуживание исполнения бюджета города осуществляется Управлением федерального казначейства по области.	Исполнение бюджета по доходам предусматривает: 1) зачисление доходов на единый счет бюджета; 2) возврат излишне уплаченных или излишне взысканных в бюджет сумм доходов, а также сумм процентов за несвоевременное осуществление такого возврата и процентов, начисленных на излишне взысканные суммы; 3) зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах; 4) уточнение главным администратором доходов городского бюджета платежей в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации; 5) перечисление Федеральным казначейством средств, необходимых для осуществления возврата (зачета) излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, сборов и иных платежей, а также сумм процентов за несвоевременное осуществление такого возврата и процентов, начисленных на излишне взысканные суммы, с единого счета городского бюджета на соответствующие счета Федерального казначейства, предназначенные для учета поступлений и их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации, в порядке, установленном Министерством финансов Российской Федерации. . Исполнение бюджета по расходам предусматривает: 1) принятие бюджетных обязательств; 2) подтверждение денежных обязательств; 3) санкционирование оплаты денежных обязательств; 4) подтверждение исполнения денежных обязательств.
Контроль за исполнением, внешняя проверка	Контрольно-ревизионная комиссия осуществляет внешнюю проверку Финансовый контроль за исполнением бюджета осуществляют: 1) Совет депутатов; 2) Контрольно-ревизионная комиссия; 3) Администрация города; 4) главные распорядители средств городского бюджета.	Контрольно-ревизионная комиссия готовит заключение на отчёт об исполнении городского бюджета на основании данных внешней проверки годовой бюджетной отчётности главных администраторов доходов городского бюджета, главных администраторов источников финансирования дефицита городского бюджета, главных распорядителей (получателей) средств городского бюджета. Осуществляются следующие виды контроля: 1) предварительный - в ходе обсуждения и утверждения проекта решения о городском бюджете и иных проектов решений по бюджетно-финансовым вопросам; 2) текущий - в ходе рассмотрения отдельных вопросов исполнения городского бюджета на заседаниях постоянных и (или) временных депутатских комиссий Совета депутатов, рабочих групп Совета депутатов, депутатских слушаний и в связи с депутатскими обращениями и запросами; 3) последующий - в ходе рассмотрения и утверждения отчета об исполнении городского бюджета. Контрольно-ревизионная комиссия осуществляет муниципальный финансовый контроль за операциями с бюджетными средствами главных распорядителей и получателей средств городского бюджета, средствами администраторов источников финансирования дефицита городского бюджета, а также за соблюдением получателями бюджетных кредитов, бюджетных инвестиций и муниципальных гарантий условий выделения, получения, целевого использования и возврата бюджетных средств; контроль за устранением выявленных нарушений. Администрация города осуществляет муниципальный финансовый контроль за соблюдением внутренних стандартов и процедур составления и исполнения бюджета, составления бюджетной отчетности и ведения бюджетного учета, а также контроль за операциями с бюджетными средствами главных распорядителей и получателей средств городского бюджета. .Главные распорядители средств городского бюджета осуществляют муниципальный финансовый контроль подведомственных получателей средств городского бюджета в части обеспечения правомерного, целевого, эффективного использования бюджетных средств. Главные распорядители средств городского бюджета осуществляют контроль использования субсидий, субвенций их получателями в соответствии с условиями и целями, определенными при предоставлении указанных средств из бюджета. В рамках осуществления муниципального финансового контроля главные распорядители средств городского бюджета вправе проводить проверки подведомственных получателей бюджетных средств.

Заключение

По результатам курсовой работы можно сделать следующие выводы:

1. Доходы бюджетной системы можно определить как экономическую категорию, т.е. совокупность определенных экономических отношений, возникающих между плательщиками доходов, в качестве которых выступают юридические и физические лица, и получателем средств, государством, в лице органов его власти.

2. В соответствии с бюджетным кодексом в РФ установлены три основные группы доходов:

- Налоговые доходы

- Неналоговые доходы

- Безвозмездные перечисления

3. Налоговые доходы субъектов РФ. В соответствии со ст. 56 БК РФ в бюджеты субъектов подлежат зачислению налоговые доходы от региональных налогов: налога на имущество организаций; налога на игорный бизнес; транспортного налога - по нормативу 100 процентов

4. В бюджеты субъектов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:

5. Неналоговые доходы в большинстве случаев носят обязательный характер.

Первая группа - доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности

Вторя группа - доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями.

Третья группа - средства, которые получает государство от применения мер гражданско-правовой и административной ответственности.

Четвертая группа - доходы, полученные в виде финансовой помощи из бюджетов других уровней на безвозвратной и безвозмездной основе

6. Безвозмездные перечисления - это средства, которые поступают в виде финансовой помощи от юридических и физических лиц, от правительств иностранных государств и международных организаций.

7. Структура двадцатизначного кода классификации доходов бюджетов Российской Федерации представлена в виде четырех составных частей:

1. Администратор;

2. Вид доходов (группа, подгруппа, статья, подстатья, элемент);

3. Программа (подпрограмма);

4. Экономическая классификация доходов

8. Бюджетная политика на 2011-2014 годы нацелена на проведение всесторонней модернизации экономики, создание условий для повышения ее эффективности и конкурентоспособности, долгосрочного устойчивого развития, на улучшение инвестиционного климата.

Список использованных источников и литературы

Законы и нормативные акты

1. Конституция Российской Федерации.

2. Бюджетный кодекс РФ.

3. Налоговый кодекс РФ.

4. О финансовых основах местного самоуправления в РФ: Федер. Закон РФ, 25 сентября 1997 г., № 126-ФЗ.

5. О бюджетной классификации РФ: Федер. Закон РФ, 15 августа 1996 г., № 115-ФЗ (ред. от 08.08.2001).

6. Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ: Федер. Закон РФ, 6 октября 2003 г., № 131-ФЗ.

7. О федеральном бюджете на 2005 г.: Федер. Закон РФ, 23 декабря 2003 г., № 186-ФЗ.

Учебная литература

1. Акперов И.Г. Казначейская система исполнения бюджета в РФ: Учеб. пособие / И.Г. Акперов, И.А. Коноплева, С.П. Головач. М., 2008

2. Бежаев О.Г. Межбюджетные отношения: теория и практика реформирования / Под ред. М.А. Яхъяева. М., 2009.

3. Брайчева Т.В. Государственные финансы России. СПб., 2007.

4. Бюджет государства и информационные технологии: Учебник / Под ред. Е.В. Бушмина. М., 2007.

5. Бюджетная система России: Учебник для вузов / Под ред. проф. Г.Б. Поляка. М., 2007.

6. Бюджетная система РФ: Учебник / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. 3-е изд., испр. и пераб. М., 2008.

7. Вахрин П.И. Бюджетная система РФ: Учебник. М., 2009.

8. Годин А.М. Бюджет и бюджетная система РФ: Учеб. Пособие / А.М. Годин, И.В. Подпорина. М., 2006.

9. Горбунова О.Н. Бюджетное право России: Учеб. Пособие / О.Н. Гор-бунова, А.Д. Селюков, Ю.В. Другова. М., 2007.

10. Грицюк Т.В. Государственное регулирование экономики: теория и практика. М., 2008.

11. Данилова И.В. Закономерности пространственного фискального регулирования в институциональной среде: Монография. Челябинск, 2008.

12. Клепов Ю.В. Бюджетная политика и валовой региональный продукт / Ю.В. Клепов, В.Н. Белкин, В.А. Белкин. Екатеринбург, 2009.

13. Комментарий к Бюджетному кодексу РФ (вводный) / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. 2-е изд., испр. и пераб. М., 2006.

14. Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России: Учебник для вузов. М., 2009.

15. Пономаренко Е.В. Финансы общественного сектора России. М., 2008.

16. Пшенникова Е.И. Бюджет и бюджетный процесс в РФ: Учеб. пособие. 2-е изд. М., 2009.

17. Финансовое право: Учебник / Под ред. О.Н. Горбуновой. 2-е изд., доп. и перераб. М., 2007.

18. Финансы: Учебник / Под ред. В.В. Ковалева. М., 2009.

Размещено на Allbest.ru