Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Финансовые взаимоотношения предприятий с органами, осуществляющими контроль за правильным исчислением и уплатой налогов

1.1 Общая характеристика налогов, уплачиваемых предприятием

1.2 Ответственность налогоплательщиков за нарушение налоговой дисциплины

1.3 Финансовые санкции, налагаемые на налогоплательщиков

2. Анализ финансового состояния предприятия

2.1 Анализ финансовой устойчивости

2.2 Анализ платежеспособности

2.3 Деловая активность организации

2.4 Эффективность деятельности

Заключение

финансовый налог платежеспособность



Введение

Государственная власть во все времена нуждалась в средствах для своего содержания, но методы привлечения этих средств менялись в зависимости от обстоятельств и уровня развития общества.

Среди множества экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место занимают налоги. В условиях рыночных отношений, и особенно в переходный к рынку период, налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики.

Налоговые органы являются единственными законными сборщиками налогов и сборов, которые и формируют бюджеты всех уровней государства. От того, насколько правильно построена система налогообложения, и система налоговых органов зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства страны.

Целью данной работы является рассмотрение:

- Налоговых органов, осуществляющих контроль, их структуры;

- Ответственности налогоплательщиков за нарушение налоговой дисциплины;

- Финансовых санкций, налагаемых на налогоплательщиков.

Задачей данной курсовой работы является анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия.



1. Финансовые взаимоотношения предприятий с органами, осуществляющими контроль за правильным исчислением и уплатой налогов

1.1 Общая характеристика налогов, уплачиваемых предприятием

Налоги -- это обязательные взносы плательщиков в бюджет и внебюджетные фонды в определенных законом размерах и в установленные сроки.

Налоговая система -- это совокупность разных видов налогов, в построении и методах исчисления которых реализуются следующие принципы:

однородность, т. е. с одной суммы налог должен взиматься только один раз, что на практике нередко нарушается; Ярким примером двойного налогообложения является ситуация с выплатой дивидендов акционерам. Эти выплаты производятся из прибыли после ее налогообложения, а затем часть этой прибыли выплачивается в виде дивидендов акционерам, которые тоже уплачивают с нее подоходный налог;

равномерность, т. е. единый подход государства к налогоплательщикам с точки зрения всеобщности, единства правил;

определенность, т. е. порядок налогообложения (ставки, сроки, база исчисления), который устанавливается заранее;

безвозмездность, т. е. государство не предоставляет налогоплательщикам никакого эквивалента за вносимые в бюджет средства.

Различия в ставках налогов в разных странах довольно значительные. Но зачастую еще большие различия отмечаются относительно дополнительного увеличения налогооблагаемой базы и сроков уплаты налогов в бюджет. Например, в России при ставке налога на прибыль 35% (это ниже, чем в некоторых развитых странах) налогооблагаемая база оказывается в среднем в 3 -- 4 раза выше, чем во многих государствах. Это вызвано ограничениями по включению затрат в себестоимость для целей налогообложения. Кроме того, в Российской Федерации налог на прибыль уплачивается ежеквартально в отличие, например, от США, где это происходит спустя полтора года после отчетного: в течение следующего года предприятия готовят отчеты, а затем им дается еще полгода на уплату налога на прибыль.

Федеральные налоги устанавливаются федеральными органами управления России и взимаются на всей ее территории. При этом суммы федеральных налогов поступают в бюджеты разных уровней, т.е. часть федеральных налогов (иногда большая) направляется территориям.

Республиканские налоги устанавливаются законодательными актами Российской Федерации и взимаются на всей ее территории. Конкретные ставки этих налогов определяются законами республик и решениями органов власти краев, областей, автономных образований.

При взимании налогов действуют различные льготы: необлагаемый минимум, изъятие определенных элементов из обложения, освобождение от уплаты отдельных категорий налогоплательщиков, понижение налоговых ставок и др.

Для предприятия очень важно, за счет каких источников оно может оплачивать различные налоги. Налоги в зависимости от источников их покрытия группируются следующим образом:

1. Налоги, расходы по которым относятся на себестоимость продукции (работ, услуг): земельный налог, налог на пользователей автомобильных дорог, транспортный налог, налог с владельцев транспортных средств.

2. Налоги, расходы по которым относятся на выручку от реализации продукции (работ, услуг): НДС, акцизы, экспортные тарифы.

3. Налоги, расходы по которым относятся на финансовые результаты:

налог на прибыль, имущество предприятий, рекламу, целевые сборы на содержание милиции, благоустройство и уборку территории, содержание жилищного фонда и объектов социальной сферы, нужды образовательных учреждений, сборы за парковку автомобилей.

4. Налоги, расходы по которым покрываются из прибыли, остающейся в распоряжении предприятий. К этой группе относится часть местных налогов: налог на перепродажу автомобилей и вычислительной техники, лицензионный сбор за право торговли, сбор со сделок, совершаемых на биржах, налог на строительство объектов производственного назначения в курортных зонах и др.

1.2. Ответственность налогоплательщиков за нарушение налоговой дисциплины

Состав правонарушения	Ответственность по НК РФ	Ответственность должностных лиц по КоАП РФ
Ответственность налогоплательщиков и налоговых агентов
Нарушение налогоплательщиком срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе	10 тыс. руб.	от 500 до 1000 руб
- на срок более 90 дней	10 процентов от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 40 тысяч рублей
Ведение организацией или индивидуальным предпринимателем деятельности без постановки на учет в налоговом органе		от 2000 до 3000 руб
Нарушение налогоплательщиком срока представления информации об открытии или закрытии счета в банке	5 тыс. руб.	от 1000 до 2000 руб
Непредоставление налогоплательщиком в установленный срок налоговой декларации	5% неуплаченной суммы налога за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для представления налоговой декларации, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 руб.	от 300 до 500 руб
Несоблюдение порядка представления налоговой декларации (расчета) в электронном виде	200 руб.
Грубое нарушение организацией правил учета доходов и расходов, объектов налогообложения в течение одного налогового периода	9 тыс. руб.	от 2000 до 3000 руб (за грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности)
- в течение более одного налогового периода	30 тыс. руб.
- если эти деяния повлекли занижение налоговой базы	20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 тыс. руб.
Неуплата (неполная уплата) сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога, других неправомерных действий (бездействий)	20% неуплаченных сумм налога
- умышленно	40% неуплаченных сумм налога
Неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом	20% суммы, подлежащей перечислению
Несоблюдение порядка владения, пользования и распоряжения имуществом, на которое наложен арест	30 тыс. руб.
Непредставление в установленный срок налогоплательщиком (налоговым агентом) документов и (или) иных сведений, предусмотренных актами законодательства о налогах и сборах	200 рублей за каждый непредставленный документ	от 100 до 300 руб - для граждан, от 300 до 500 руб - для должностных лиц
Отказ организации предоставить предусмотренные НК РФ документы со сведениями о налогоплательщике по запросу налогового органа, иное уклонение от их предоставления либо предоставление документов с заведомо недостоверными сведениями	10 тыс. руб.
Нарушение налогоплательщиком требований о постановке на учет объекта игорного бизнеса	Трехкратный размер ставки налога на игорный бизнес,установленной для соответствующего объекта налогообложения
- повторное нарушение	Шестикратный размер ставки налога на игорный бизнес,установленной для соответствующего объекта налогообложения
Ответственность свидетелей, экспертов, переводчиков, иных лиц
Неявка (уклонение от явки) без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля	1 тыс. руб.
Неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, дача заведомо ложных показаний	3 тыс. руб.
Отказ эксперта, переводчика, специалиста от участия в проведении налоговой проверки	500 руб.
Дача экспертом заведомо ложного заключения или осуществление переводчиком заведомо ложного перевода	5 тыс. руб.
Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые это лицо должно сообщить налоговому органу	5 тыс. руб.	от 500 до 1000 руб (в отношении граждан)
- повторно в течение года	20 тыс. руб.
Ответственность банков
Открытие счета организации или индивид. предпринимателю без предъявления ими свидетельства о постановке на учет в налоговом органе	20 тыс. руб.	от 1000 до 2000 руб
- открытие счета при наличии решения о приостановлении операций по счетам этого лица		от 2000 до 3000 руб
Несообщение налоговому органу сведений об открытии (закрытии) счета организацией или индивидуальным предпринимателем	40 тыс. руб.
Нарушение срока исполнения поручения налогоплательщика или налогового агента о перечислении налога (сбора)	1/150 ставки рефинансирования, но не более 0,2% за каждый день просрочки	от 4000 до 5000 руб
Исполнение при наличии решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика или налогового агента их поручения на перечисление средств другому лицу, не связанного с исполнением обязанностей по уплате налога (сбора) либо иного платежного поручения, имеющего преимущество в очередности исполнения перед платежами в бюджетную систему Российской Федерации	20% от суммы, перечисленной суммы, но не более суммы задолженности, а при отсутствии задолженности в размере 20 тысяч рублей	от 2000 до 3000 руб
Неправомерное неисполнение в установленный срок поручения налогового органа о перечислении налога или сбора, а также пени и штрафа	1/150 ставки рефинансирования, но не более 0,2% за каждый день просрочки	от 4000 до 5000 руб
Совершение действий по созданию ситуации отсутствия денежных средств на счете налогоплательщика, налогового агента, в отношении которых в банке находится поручение налогового органа	30% суммы, не поступившей в результате таких действий
Непредставление по мотивированному запросу налогового органа справок (выписок) по операциям и счетам организаций или предпринимателей в установленный срок	20 тыс. руб.
Предоставление права организации, индивидуальному предпринимателю, нотариусу, занимающемуся частной практикой, или адвокату, учредившему адвокатский кабинет, использовать корпоративное электронное средство платежа для переводов электронных денежных средств без предъявления этим лицом свидетельства (уведомления) о постановке на учет в налоговом органе, а равно предоставление указанного права при наличии у банка решения налогового органа о приостановлении переводов электронных денежных средств этого лица	20 тыс. руб.
Несообщение в установленный срок банком налоговому органу сведений о предоставлении (прекращении) права организации, индивидуальному предпринимателю, нотариусу, занимающемуся частной практикой, или адвокату, учредившему адвокатский кабинет, использовать корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств, об изменении реквизитов корпоративного электронного средства платежа	40 тыс. руб.
Исполнение банком при наличии у него решения налогового органа о приостановлении переводов электронных денежных средств налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента его поручения на перевод электронных денежных средств, не связанного с исполнением обязанностей по уплате налога (авансового платежа), сбора, пеней, штрафа	20% суммы, перечисленной суммы, но не более суммы задолженности, а при отсутствии задолженности - в размере 20 тыс. руб.
Неправомерное неисполнение банком в срок поручения налогового органа на перевод электронных денежных средств	1/150 ставки рефинансирования, но не более 0,2% за каждый календарный день просрочки
Совершение банком действий по созданию ситуации отсутствия остатка электронных денежных средств налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента, в отношении которого в банке находится поручение налогового органа	30% не поступившей в результате таких действий суммы
Непредставление банком справок об остатках электронных денежных средств и о переводах электронных денежных средств в налоговый орган и (или) несообщение об остатках электронных денежных средств, переводы которых приостановлены, а также представление справок с нарушением установленного срока или справок, содержащих недостоверные сведения	10 тыс. руб.
Пени за просрочку уплаты (перечисления) налогов и сборов
Ст. 75 НК РФ Уплата налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством сроки	1/300 ставки рефинансирования ЦБ от неуплаченной суммы за каждый день просрочки
Уголовная ответственность граждан и должностных лиц
Правонарушение	Санкция
Ст. 198 УК РФ Уклонение от уплаты налогов с физического лица путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное вкрупном размере	от 100 000 до 300 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо арестом на срок от четырех до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до одного года
То же деяние, совершенное в особо крупном размере	от 200 000 до 500 000 тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от восемнадцати месяцев до трех лет либо лишением свободы на срок до трех лет
Ст. 199 УК РФ Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере	от 100 000 до 300 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо арестом на срок от четырех до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового
То же деяние, совершенное: - группой лиц по предварительному сговору; - в особо крупном размере	от 200 000 до 500 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет либо лишением свободы на срок до шести лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового
Статья 199.1. УК РФ Неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента по исчислению, удержанию или перечислению налогов в соответствующий бюджет совершенное в крупном размере	от 100 000 до 300 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо арестом на срок от четырех до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового
То же деяние, совершенное в особо крупном размере	от 200 000 до 500 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от двух до пяти лет либо лишением свободы на срок до шести лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового
Статья 199.2. УК РФ Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно быть произведено взыскание недоимки по налогам и (или) сборам, совершенное в крупном размере	от 200 000 до 500 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от восемнадцати месяцев до трех лет либо лишением свободы на срок до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового

1.3 Финансовые санкции, налагаемые на налогоплательщиков

1. СОКРЫТИЕ (ЗАНИЖЕНИЕ) ДОХОДА (ПРИБЫЛИ).

В случае сокрытия (занижения) дохода (прибыли) или иного объекта налогообложения налогоплательщик несет ответственность в виде взыскания всей суммы сокрытого или заниженного дохода и штрафа в размере этой же суммы. Однако при повторном нарушении налоговые органы увеличивают штраф в 2 раза. Если судом будет установлен факт умышленного сокрытия или занижения дохода (прибыли), то приговором либо решением суда по иску налогового органа или прокурора в федеральный бюджет может быть взыскан штраф в пятикратном размере сокрытой (заниженной) суммы дохода (прибыли).

В соответствии с письмом Государственной налоговой службы РФ от 6 октября 1993 г. номер ВГ-6-14/344, повторным сокрытием объекта налогообложения является нарушение, допущенное налогоплательщиком в течение одного года с момента применения санкций за подобное нарушение (независимо от того, за счет каких факторов или каким способом совершено это сокрытие).

Под умышленным сокрытием следует понимать следующие действия налогоплательщика:

-- непредоставление в течение двух и более отчетных периодов документов, которые необходимы для исчисления и уплаты налогов;

-- неуплата в этот период причитающихся бюджету платежей (при наличии денежных средств на счете налогоплательщика);

-- уничтожение документов или отказ их предъявить должностным лицам налоговых органов;

-- наличие в местах реализации продукции (товаров), не оформленных бухгалтерскими документами (накладными).

Письмом Госналогслужбы РФ и Министерства финансов от 1 октября 1992 г. № ИЛ-6-01 /311, № 04-01-09 «О порядке применения штрафных санкций» и пунктом 2 письма Высшего арбитражного суда РФ от 31 мая 1994 г. № С1-7/ОП-370 установлено, что, в зависимости от причины, которая вызвала фактическое занижение дохода (прибыли), штрафная санкция может и не применяться.

Например, неправильное исчисление льгот по налогу на прибыль не рассматривается как сокрытие (занижение) дохода с применением соответствующих санкций. В этом случае лишь уточняется расчет по налогу на прибыль и взыскивается сумма налога. Если же налогоплательщик самостоятельно (до начала проверки налоговым органом) выявил ошибки, в результате которых были занижены суммы налогов и других обязательных платежей в бюджет, то он обязан в установленном порядке внести исправления в бухгалтерскую отчетность и расчеты по налогам и платежам. Тогда, в соответствии с письмом Госналогслужбы РФ от 10 мая 1995 г. № ВГ-4-14/17н, финансовые санкции, предусмотренные пунктом 1 ст. 13 Закона РФ «Об основах налоговой системы Российской Федерации», не применяются. В этом случае с налогоплательщика взыскиваются только пени за несвоевременную уплату налогов и других обязательных платежей. От 10% штрафа, предусмотренного вышеуказанным законом, согласно письму Госналогслужбы РФ от 30 октября 1995 г. № ВГ-4-14/71н, налогоплательщик освобождается и при самостоятельном выявлении и исправлении ошибок.

2. НЕСВОЕВРЕМЕННОЕ ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ ДОКУМЕНТОВ.

За непредоставление или несвоевременное предоставление в налоговый орган документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, согласно части 2 подпункта «б» пункта 1 ст. 13 Закона РФ «Об основах налоговой системы Российской Федерации», с налогоплательщика взыскивается штраф в размере 10%, причитающихся к очередной уплате сумм налога. Данная санкция применяется лишь в отношении тех платежей, по которым налогоплательщик, в соответствии с действующим законодательством, обязан предоставлять указанные документы по каждому в отдельности виду налога или другому обязательному платежу в бюджет. Поэтому несвоевременное предоставление в налоговый орган справок об авансовых платежах по налогу на прибыль не влечет ответственности, предусмотренной данной нормой (пункт 6 письма Высшего арбитражного суда РФ от 31 мая 1994 г. № С1-7/370). В случае просрочки не более 2-3 дней руководитель налогового органа может принять решение о неприменении к налогоплательщику санкции в виде 10% штрафа, если нарушение произошло по уважительной причине: болезнь главного бухгалтера и его заместителя, невозможность доставки в срок указанных документов вследствие отдаленности, отсутствия транспорта, стихийных бедствий. Принятое решение должно быть оформлено соответствующим документом с обязательной фиксацией причин, задерживающих представление отчетов и расчетов.

3. НАРУШЕНИЕ УЧЕТА.

Согласно части 1 подпункта «б» ст. 13 вышеуказанного Закона, «за отсутствие учета объекта налогообложения и за ведение учета объекта налогообложения с нарушением установленного порядка, повлекшее за собой сокрытие либо занижение прибыли (дохода), с налогоплательщика взыскивается штраф в размере 10% от доначисленной во время проверки суммы налога. Данная мера также применяется за отсутствием учета прибыли, если не сформирован конечный финансовый результат деятельности предприятия, либо не определена сумма прибыли, подлежащая налогообложению.

Нарушением порядка ведения учета налогообложения (прибыли) являются:

-- отсутствие учетных регистров, книг, журналов и др., установленных нормативными документами,

-- отнесение на себестоимость продукции (работ, услуг) затрат, не связанных с ее производством и реализацией, а также доходов, не связанных с извлечением внереализационных доходов.

4. ЗАДЕРЖКА ПЛАТЕЖЕЙ.

В соответствии с Указом Президента РФ от 22 декабря 1993 г. № 2270, при задержке налоговых платежей с налогоплательщика взыскиваются пени в размере 0,7% неуплаченной суммы налога или обязательного платежа в бюджеты за каждый день просрочки, начиная с установленного срока уплаты выявленной задержанной суммы налога (в соответствии с Указом Президента РФ от 8 мая 1996 г. № 685, пеня в случае задержки уплаты налога снижена до 0,3%).



2. Анализ финансового состояния предприятия

Аналитический баланс предприятия на 31.12.2010 г

Млн руб.

Статья баланса	На начало года	На конец года
1. Внеоборотные активы	1763	1603
Нематериальные активы	141	184
Основные средства	1524	1347
Долгосрочные финансовые вложения	98	72
2. Оборотные активы	1954	1694
Запасы	1243	1049
Дебиторская задолженность	687	547
Денежные средства	24	98
Баланс	3717	3297
3. Капитал и резервы	2038	1766
Уставный капитал	920	920
Добавочный капитал	761	761
Резервный капитал	64	28
Нераспределенная прибыль	293	57
4. Долгосрочные обязательства	89	105
Долгосрочные кредиты	89	105
5. Краткосрочные обязательства	1590	1426
Краткосрочные кредиты	145	38
Задолженность поставщикам	965	1243
Задолженность перед персоналом	84	57
Задолженность перед бюджетом и внебюджетными фондами	396	88
Баланс	3717	3297

Выписка из отчета о прибылях и убытках

Млн руб.

Показатель	2010 год	2009 год
Выручка от продажи продукции, товаров, работ и услуг	4584	4213
Себестоимость проданной продукции	2753	2159
Коммерческие расходы	74	63
Управленческие расходы	321	267
Прибыль от продажи	1436	1724
Чистая прибыль	749	982

2.1 Анализ финансовой устойчивости

Таблица 1 Показатели финансовой устойчивости предприятия в 2010 г.

Показатель	Норматив	На начало года	На конец года	Отклонение
1.Собственный капитал, млн. руб.	Х	2038	1766	-272
2.Долгосрочные кредиты и займы, млн. руб.	Х	89	105	16
3.Краткосрочные кредиты и займы, млн. руб.	Х	145	38	-107
4.Кредиторская задолженность поставщикам, млн. руб.	Х	965	1243	278
5.Внеоборотные активы, млн. руб.	Х	1763	1603	-160
6.Оборотные активы, млн. руб.	Х	1965	1694	-271
7.Запасы, млн. руб.	Х	1243	1049	-194
8.Собственные оборотные средства, млн. руб. (стр.1+стр.2-стр.5)	>0	364	268	-96
9.Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (стр.8/стр.6)	0,1-0,5	0,19	0,16	-0,03
10.Коэффициент обеспеченности запасов собственными средствами (стр.8/стр.7)	0,5-0,7	0,29	0,26	-0,03
11.Коэффициент маневренности собственного капитала (стр.8/стр.1)	0,2-0,5	0,18	0,15	-0,03
12. Коэффициент автономии (стр.1/(стр.5+стр.6)	0,5-0,7	0,55	0,54	0,01
13.Нормальные источники формирования запасов, млн. руб. (стр.3+стр.4+стр.8)	> стр.7	1474	1549	75

Сумма собственных средств превышает величину внеоборотных активов, это говорит о том, что предприятие функционирует нормально.

У предприятия имеются собственные оборотные средства в сумме 268 млн. руб., это говорит о том, что предприятие финансово устойчиво, а также свидетельствует о рациональном размещении капитала.

На основе соотношения величины запасов, собственных оборотных средств и нормальных источников формирования запасов видно, что у предприятия сложилась нормальная финансовая устойчивость.

Предприятие использует для покрытия запасов различные "нормальные" источники средств - собственные и привлеченные.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами показывает, что предприятие формирует 16% текущих активов за счет собственного капитала, что на 3 п.п. меньше чем на начало года. Следовательно предприятие стало более зависимо в осуществлении своей деятельности. Капитал размещен рационально.

Коэффициент обеспеченности запасов показывает, что только 26 % запасов покрывается собственными оборотными средствами. Таким образом, 74% запасов профинансировано за счет заемных источников. Предприятие становится более зависимым в финансировании наименее ликвидных составляющих оборотных активов.

Коэффициент маневренности собственного капитала показывает, что 15% собственного капитала используется для финансирования текущей деятельности, т.е. вложена в оборотные средства. Таким образом, у предприятия отсутствует возможность гибкого реагирования на изменение рыночных условий.

Коэффициент автономии показывает, что 54% активов сформировано за счет собственного капитала, что на 1 п.п. меньше чем на начало года. Это свидетельствует о незначительном снижении финансовой независимости предприятия от заемных источников в финансировании своих хозяйственных средств.



2.2 Анализ платежеспособности

Таблица 2 Анализ ликвидности баланса предприятия (млн. руб.)

Актив	На начало года	На конец года	Пассив	На начало года	На конец года	Платежный излишек (+) или дефицит (-)
						на начало года	на конец года
Наиболее ликвидные активы (А1)	24	98	Наиболее срочные обязательства	1445	1388	-1421	-1290
Быстро реализуемые активы (А2)	687	547	Краткосрочные пассивы	145	38	+542	+509
Медленно реализуемые активы (А3)	1243	1049	Долгосрочные пассивы	89	105	+1154	+944
Итого текущие активы	1954	1694	Итого обязательства	1824	1569	+130	+125
Трудно реализуемые активы (А4)	1763	1603	Постоянные пассивы	2038	1766	Х	Х
Всего	3717	3297	Всего	3717	3297	-	-

На начало года На конец года

А1 ? П1 24<1445 98<1388

А2 ? П2 687>145 547>38

А3 ? П3 1243>89 1049>105

А4 ? П4 1763<2038 1603<1766

Из неравенств видно, что на данном предприятии ликвидность баланса отличается от абсолютной. На предприятии наблюдается дефицит денежных средств для выполнения наиболее срочных обязательств в размере 1290 млн. руб.

Из анализа данной таблицы видно, суммы ожидаемых поступлений дебиторов будет достаточно для погашения краткосрочных кредитов и займов.

Предприятие в перспективе способно погасить долгосрочные обязательства.

Внеоборотные активы полностью сформированы за счет собственных средств, следовательно у предприятия имеются собственные оборотные средства.

Таблица 3 Расчет показателей ликвидности баланса за 2010 г.

Показатель	Норматив	На начало года	На конец года	Отклонение
1.Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения, млн. руб.	Х	24	98	74
2.Дебиторская задолженность, млн. руб.	Х	687	547	-140
3. Оборотные активы, млн. руб.	Х	1954	1694	-260
4.Краткосрочные обязательства, млн. руб.	Х	1590	1426	-164
5.Коэффициент абсолютной ликвидности (стр. 1/стр.4)	0,2-0,3	0,02	0,07	0,05
6.Коэффициент промежуточного покрытия (стр.1+стр.2)/стр.4)	1 и более	0,45	0,45	0
7.Коэффициент текущей ликвидности (стр.3/стр.4)	1-2	1,23	1,19	-0,04

Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, что предприятие может погасить только 7 % текущих обязательств, что на 5 п.п. больше чем на начало года. Это говорит о том, что у предприятия недостаток наиболее ликвидных активов.

Коэффициент промежуточного покрытия показывает, что предприятие может погасить только 45% текущей задолженности в ближайшее время. Однако такое низкое значение может быть оправдано тем, что организация занимается в основном розничной торговлей, следовательно, не предоставляет отсрочки платежа покупателям, в результате чего не происходит образования большой величины дебиторской задолженности и средства не «оседают» на счетах покупателей.

Коэффициент текущей ликвидности показывает, что общие платежные возможности организации являются нормальными, так как текущие активы на 19% превышают текущие обязательства, что на 4 п.п. меньше чем на начало года. И хотя предприятие в состоянии покрыть все свои текущие обязательства за счет имеющихся оборотных средств, тенденция снижения данного показателя свидетельствует об ухудшении платежеспособности предприятия.

2.3 Деловая активность организации

Таблица 4 Показатели деловой активности

Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Отклонение
1.Выручка от продажи, млн.руб.	4213	4584	371
2.Себестоимость проданной продукции, млн.руб.	2159	2753	594
3.Активы, млн.руб.	3717	3297	-420
4.Оборотные активы. млн.руб.	1954	1694	-260
5.Запасы, млн.руб.	1243	1049	-194
6.Дебиторская задолженность, млн.руб.	687	547	-140
7.Кредиторская задолженность, млн.руб.	1445	1388	-57
8.Коэффициент оборачиваемости активов, руб./руб. (стр.1/стр.3)	1,13	1,39	0,26
9.Период оборота текущих активов, дней (360*стр.4/стр.1)	167	133	-34
10.Период оборота запасов, дней (360*стр.5/стр.2)	207	137	-70
11.Период оборота дебиторской задолженности, дней (360*стр.6/стр.1)	59	43	-16
12.Период оборота кредиторской задолженности, дней (360*стр.7/стр.2)	241	182	-59

Коэффициент оборачиваемости активов показывает, что каждый рубль вложенный в имущество принес 1,28 руб. выручки, что на 5 коп. больше чем в прошлом году. Следовательно, имущественный потенциал стал использоваться интенсивнее.

Период оборота текущих активов показывает, что продолжительность нахождения средств в сфере производства и обращения составляет 133 дня, что на 34 дней меньше чем в прошлом году. Т.е. через 133 дня средства вложенные в приобретение сырья и материалов вернутся предприятию в виде выручки за продукцию, изготовленную из данного сырья и материалов. Это означает, что предприятие стало меньше нуждаться в привлечении ресурсов для финансирования текущей деятельности.

Период оборота запасов показывает, что проходит 137 дней между датами приобретения сырья и материалов и выпуском готовой продукции за отчетный год, что на 70 дней меньше чем в прошлом году. Это говорит о том, что запасы стали использоваться более оптимально.

Период оборота дебиторской задолженности показывает, что покупатели расплачиваются через 47 дней за отгруженную им продукцию, что на 7 дней меньше чем в прошлом году. Это означает сокращение периода в течение, которого происходит оплата покупателями. Что хорошо влияет на развитие предприятия.

Период оборота кредиторской задолженности показывает, что между покупкой товаров и их оплатой составляет 182 дней. В отчетном году произошло уменьшение периода оборота по сравнению с предыдущим годом, что означает увеличение скорости оплаты задолженности предприятия перед поставщиками ресурсов.

Анализ показателей деловой активности предприятия показал, что для предприятия сложилась благоприятная экономическая ситуация, т. к. период оборота кредиторской задолженности превышает продолжительность оборота дебиторской задолженности, т.е. поставщики предоставляют рассрочку платежа, а покупатели работают на условиях предоплаты. У предприятия имеется резерв по увеличению отсрочки платежа клиентам, что позволяет продать больше продукции.

2.4 Эффективность деятельности

Таблица 5 Показатели эффективности работы предприятия

Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Отклонение
1.Выручка от продажи, млн.руб.	4213	4584	371
2.Прибыль от продажи, млн.руб.	1724	1436	-288
3.Активы, млн.руб.	3717	3297	-420
4.Собственный капитал, млн.руб.	2038	1766	-272
5.Рентабельность продаж, % (стр.2/стр.1*100)	40,9	31,3	-9,6
6.Рентабельность активов, % (стр.2/стр.3*100)	46,4	43,6	-2,8
7.Рентабельность собственного капитала, % (стр.2/ стр.4*100)	84,6	81,3	-3,3

Рентабельность продаж показывает, что на 1 руб. реализованной продукции приходится 31 коп. прибыли, что на 10 коп. меньше чем в прошлом году. Одной из причин снижения рентабельности могут быть ошибки в ассортиментной политике.

Рентабельность активов показывает, что предприятие получает 43 коп. прибыли с 1 руб. вложенного в активы, что на 3 коп. меньше чем в прошлом году, что явилось следствием снижения прибыльности продаж и оборачиваемости активов.

Рентабельность собственного капитала в отчетном году составила 81,3%, что на 3,3 п.п. меньше чем в прошлом году, что свидетельствует о снижении эффективности привлечения инвестиционных вложений в предприятие.

Факторный анализ можно выполнить с помощью метода абсолютных разниц по следующей схеме:

А. Рентабельность активов

Общее изменение рентабельности активов, пункты

? Ra= Ra1- Ra0 =43,6-46,4=-3



где Ra1- рентабельность активов в отчетном году;

Ra0- рентабельность активов в прошлом году.

Влияние изменения рентабельности продаж на динамику рентабельности активов, пункты

? RaRп= ? Rп · КОа 0 =-9,6·1,13=-11

Влияние изменения коэффициента оборачиваемости активов на рентабельность активов, пункты

? RaКОа= Rп 1·? КОа=31,3·0,26=8

В отчетном году рентабельность активов составила 43,6%, что на 3 процентных пункта меньше, чем в прошлом году. Коэффициент оборачиваемости положительно сказывается на рентабельности активов. Резервом для дальнейшего повышения рентабельности активов является более интенсивное использование имущественного потенциала организации. Для дальнейшего развития является ориентация ассортимента на потребителя.

Б. Рентабельность собственного капитала

Общее изменение рентабельности собственного капитала, пункты

? Rск= Rск1- Rск0=81,3-84,6=-3

где Rск1- рентабельность собственного капитала в отчетном году;

Rск0- рентабельность собственного капитала в прошлом году.

Влияние изменения рентабельности продаж на динамику рентабельности собственного капитала, пункты

? RскRп= ? Rп · КОа 0· Кр 0=-9,6·1,13·1,82=-20

Коэффициент рычага можно найти по формуле:

Кр = Активы/Собственный капитал

Кр0=3717/2038=1,82

Кр1=3297/1763=1,87

? Кр= 0,05

где Кр - коэффициент рычага.

Влияние изменения коэффициента оборачиваемости активов на рентабельность собственного капитала, пункты

? RскКОа= Rп 1·? КОа · Кр 0=31,3·0,26·1,82=15

Влияние изменения коэффициента рычага на рентабельность собственного капитала, пункты

? RскКр= Rп 1· КОа 1· ?Кр=31,3·1,39·0,05= 2

В отчетном году рентабельность собственного капитала предприятия составила 81,3%, что на 3,3 процентных пункта меньше, чем в прошлом году. Данное изменение за счет уменьшения доли заемного капитала в его общей финансовой структуре. Коэффициент оборачиваемости положительным образом сказывается на рентабельности собственного капитала. Резервом для дальнейшего повышения рентабельности собственного капитала является более интенсивное использование активов предприятия.

Заключение

Продолжая разговор о структуре налоговых органов, надо сказать, что на сегодняшний день налоговые органы представляют собой единую централизованную систему налоговых органов. Характеристика этой системы как единая означает, что никаких иных налоговых органов не может существовать, кроме МНС. Речь идет о субъектах РФ и о местном самоуправлении. Субъекты Федерации создавать собственные налоговые органы права не имеют. Что касается местного самоуправления, здесь сложнее вопрос. Есть закон о финансовых основах местного самоуправления, где предусмотрено создание муниципальных налоговых служб.

1. Размещено на www.allbest.ru