Введем дополнительные условия обозначения:

Во -- однодневная выручка от продаж;

Зо -- однодневные затраты и изменение остатков запасов;

Чд -- число дней оборота дебиторской задолженности;

Чк -- число дней оборота краткосрочной задолженности;

Н -- число дней в периоде, на конец которого рассчитывается состояние средств в обороте.

Тогда

Н = Чд x Код = Чк x Кок (10)

Свободные средства в обороте или их недостаток определяются по формуле:

Во x Чд x Код -- Зо x Чк x Кок (11)

Подставив в выражение (11) значения из формулы (10), получаем величину свободных средств в обороте или их недостатка (Со):

Со = Н (Во -- Зо) (12)

Иными словами, в заданных условиях, т. е. при кратности числа дней одного оборота числу дней периода наличие свободных средств или недостаток средств в обороте определяются исключительно знаком выражения в скобках формулы (12). Единственный способ обеспечения свободных средств в данном случае -- превышение величины выручки от продаж за период над суммой затрат на проданную продукцию и изменения остатков запасов. При этом понятно, что в течение периода может возникать временный недостаток средств в обороте, но к концу периода при положительном значении (Во -- Зо) свободные средства в обороте обязательно будут иметь место.

Еще один аспект рассматриваемого вопроса -- формирование величины переходящих остатков дебиторской и краткосрочной задолженности. Размеры этих остатков влияют на величину оборотных активов и краткосрочных обязательств, отражаемых в балансе, а следовательно, и на уровень коэффициента общей ликвидности.

Как правило, чем больше свободных средств в обороте, тем в большей степени переходящие остатки краткосрочной задолженности превышают переходящие остатки дебиторской задолженности, и наоборот. Если балансовые остатки краткосрочной задолженности выше, чем дебиторской, это создает опасность снижения уровня коэффициента общей ликвидности на ту дату, на которую такое соотношение балансовых остатков имеет место, по сравнению с предшествующей оценочной датой (при прочих равных условиях). Такое соотношение свидетельствует о том, что переходящая дебиторская задолженность при ее поступлении в форме денежных средств недостаточна для погашения переходящей краткосрочной задолженности. Из этого не следует прямое снижение коэффициента общей ликвидности, т. к. на уровень последнего воздействуют и другие факторы. Но такое снижение возможно под влиянием меньших размеров дебиторской задолженности по сравнению с кредит.

Пользуясь данными выше условными обозначениями можно рассчитать разницу между переходящими остатками дебиторской и краткосрочной задолженности:

Дд -- Дк = Плд (Н / Чд -- Код) -- Плк (Н / Чк -- Кок) = = Н (Плд / Чд

-- Плк / Чк) -- Плд x Код + Плк x Кок = Н (Во -- Зо) -- Со (13)

где Дд и Дк -- переходящие остатки соответственно дебиторской и краткосрочной задолженности.

Формула (13) в конечном варианте, после алгебраических преобразований, показывается, что разница между остатками дебиторской и краткосрочной задолженности всегда будет положительной при соблюдении двух условий:

а) однодневная выручка от продаж больше однодневных затрат и изменения остатков запасов;

б) на конец периода имеет место недостаток средств в обороте.

При сочетании двух противоположных условий разница всегда будет отрицательной. Во всех остальных случаях положительный или отрицательный знак разницы зависит от абсолютной величины каждого из слагаемых. Проверим это по данным I и III вариантов табл. 11, т. к. в одном из них -- недостаток средств в обороте, в другом -- наибольшая сумма свободных средств. По данным таблицы рассчитаем Во и Зо. В варианте I

Во = 2000 / 54 = 37,037, Зо = 1600 / 42 = 38,095.

При подстановке данных I варианта в формулу (5) получаем:

Дд -- Дк = 360 (37,037 -- 38,095) + 800 = 419,1.

Также же результат можно получить следующим образом:

2000 (360 / 54 -- 6) -- 1600 (360 / 42 --8) = 420,4

(расхождения -- за счет недостаточного числа знаков после запятой, принятых в расчет). В варианте II

Во = 1600 / 38 = 42,105, Зо = 2000 / 54 = 37,037.

Дд -- Дк = 360 (42,105 -- 37,037) -- 2400 = --575,5.

Таким образом, при установлении условий расчетов с покупателями и поставщиками предприятию во многих случаях приходится делать выбор между наличием свободных средств в обороте и сохранением необходимого уровня платежеспособности. В зависимости от конкретных условий и показателей деятельности определяется, что важнее в данном периоде для улучшения финансового состояния -- свободные средства в обороте или повышение платежеспособности.

4. экономическая и финансовая безопасность фирмы

Экономическая безопасность фирмы (предприятия, организации) -- это такое состояние корпоративных ресурсов (капитала, персонала, информации и технологии, техники и оборудования, прав) и предпринимательских возможностей, при котором гарантируется наиболее эффективное их использование для стабильного функционирования и динамического научно-технического и социального развития, предотвращения внутренних и внешних отрицательных влияний (угроз).

Необходимость постоянного соблюдения экономической безопасности предопределяется объективной потребностью каждого субъекта хозяйствования в обеспечении стабильного функционирования и достижении целей деятельности.

Уровень экономической безопасности предприятия зависит от того, насколько эффективно его руководство и специалисты (менеджеры) способны избегать возможных угроз и ликвидировать вредные последствия отдельных отрицательных составляющих внешней и внутренней среды.

Источниками отрицательных влияний на экономическую безопасность предприятия (организации) могут быть:

сознательные или бессознательные действия отдельных должностных лиц и субъектов хозяйствования (органов государственной власти, международных организаций, конкурентов);

стечение объективных обстоятельств (состояние финансовой конъюнктуры на рынках данного предприятия, научные открытия и технологические разработки, форс-мажорные обстоятельства и т. п.).

В зависимости от субъектной обусловленности отрицательные влияния на экономическую безопасность могут быть объективными и субъективными. Объективными считаются такие отрицательные влияния, которые возникают не по вине самого предприятия или его отдельных работников. Субъективные влияния имеют место вследствие неэффективной работы предприятия в целом или его отдельных работников (прежде всего руководителей и функциональных менеджеров).

Главная цель экономической безопасности предприятия -- обеспечение его продолжительного и максимально эффективного функционирования сегодня и высокого потенциала развития в будущем.

Из этой цели вытекают функциональные цели экономической безопасности предприятия:

обеспечение высокой финансовой эффективности, стойкости и независимости предприятия;

обеспечение технологической независимости и достижение высокой конкурентоспособности его технического потенциала;

высокая эффективность менеджмента, оптимальность и эффективность его организационной структуры;

высокий уровень квалификации персонала и его интеллектуального потенциала, эффективность корпоративных НИОКР;

минимизация разрушительного влияния результатов производственной деятельности на состояние окружающей среды;

качественная правовая защищенность всех аспектов деятельности предприятия;

обеспечение защиты информационного поля, коммерческой тайны и достижение необходимого уровня информационного обеспечения работы всех подразделов;

обеспечение безопасности персонала предприятия, его капитала и имущества, коммерческих интересов.

Функциональные составляющие экономической безопасности предприятия имеют такую типовую структуру.

Финансовая: достижение наиболее эффективного использования корпоративных ресурсов.

Интеллектуальная и кадровая: сохранение и развитие интеллектуального потенциала предприятия; эффективное управление персоналом.

Технико-технологическая: степень соответствия применяемых на предприятии технологий наилучшим мировым аналогам по оптимизации затрат ресурсов.

Политико-правовая: всестороннее правовое обеспечение деятельности предприятия, соблюдение действующего законодательства.

Информационная: эффективное информационно-аналитическое обеспечение хозяйственной деятельности предприятия (организации).

Экологическая: соблюдение действующих экологических норм, минимизация потерь от загрязнения окружающей среды.

Силовая: обеспечение физической безопасности работников фирмы (прежде всего руководителей) и сохранение ее имущества.

Общая схема процесса организации экономической безопасности предприятия, включающая реализацию функциональных составляющих для предотвращения возможного вреда и достижения минимального его уровня сегодня и в будущем, имеет вид:

общестратегическое планирование и прогнозирование экономической безопасности предприятия;

стратегическое планирование финансово-хозяйственной деятельности предприятия;

общетактическое планирование экономической безопасности предприятия;

тактическое планирование финансово-хозяйственной деятельности предприятия;

функциональный анализ экономической безопасности предприятия;

общая оценка экономической безопасности предприятия.

Уровень экономической безопасности предприятия предлагается оценивать на основании определения совокупного критерия с помощью взвешивания и суммирования отдельных функциональных критериев, рассчитываемых посредством сравнения (сопоставления) величины угрозы экономической безопасности и эффективности мер по ее предотвращению.

Оценка уровня экономической безопасности осуществляется сравнением расчетных значений показателя с реальными величинами, полученными ранее относительно предприятия, а также (когда это возможно) относительно аналогичных субъектов хозяйствования соответствующих областей экономики.

После расчета влияния функциональных составляющих на изменение совокупного критерия экономической безопасности осуществляется функциональный анализ мероприятий по организации необходимого уровня экономической безопасности предприятия (организации) по отдельным составляющим в такой последовательности.

Определение структуры отрицательных влияний по функциональным составляющим экономической безопасности. Распределение объективных и субъективных отрицательных влияний.

Фиксация принятых превентивных мер по предотвращению отрицательного влияния по всем функциональным составляющим экономической безопасности.

Оценка эффективности принятых мер с точки зрения нейтрализации конкретных отрицательных влияний по каждой составляющей экономической безопасности.

Определение причин недостаточной эффективности мер, принятых для преодоления уже имеющихся и возможных отрицательных влияний на экономическую безопасность.

Выявление не устраненных и ожидаемых отрицательных влияний на уровень экономической безопасности, а также тех, что могут появиться в будущем.

Обработка рекомендаций относительно устранения существующих отрицательных влияний на экономическую безопасность и предотвращение возможного появления новых.

Оценка стоимости каждого из предлагаемых мероприятий по устранению отрицательных влияний на уровень экономической безопасности и определение ответственных за реализацию таких мероприятий.

Результаты функционального анализа обычно оформляются в виде специальной карты (таблицы). Такую таблицу-карту, отрицательные явления, которые влияют сразу на несколько составляющих экономической безопасности, оформляют отдельно для каждой составляющей, стоимость же мероприятий, которые повторяются относительно разных функциональных составляющих, учитывается в бюджете предприятия (организации) лишь один раз.

Оценка эффективности деятельности соответствующих структурных подразделений предприятия (организации) с использованием данных о затратах для предотвращения возможных отрицательных влияний на экономическую безопасность и о размерах предотвращенного и причиненного вреда дает объективную (подкрепленную экономическими расчетами) панораму результативности деятельности всех подразделений (отделов, цехов) по этому вопросу.

Организация экономической безопасности предприятия реализуется по таким основным направлениям.

1. Финансовая составляющая

Процесс организации финансовой составляющей экономической безопасности предприятия (организации) состоит из таких этапов:

анализ угроз отрицательного влияния на политико-правовую составляющую экономической безопасности;

оценка текущего уровня обеспечения финансовой составляющей экономической безопасности;

оценка эффективности предотвращения возможного вреда от отрицательных влияний на финансовую составляющую экономической безопасности;

планирование комплекса мероприятий по обеспечению финансовой составляющей экономической безопасности и разработка рекомендаций по реализации этих мероприятий;

бюджетное планирование практической реализации предлагаемого комплекса мероприятий;

планирование корпоративных ресурсов;

оперативная реализация запланированных действий в процессе осуществления субъектом хозяйствования своей финансово-хозяйственной деятельности.

Эффективность предотвращения очевидных и потенциально возможных угроз (потерь) экономической безопасности предприятия и определяет действенность деятельности соответствующих служб предприятия.

Сначала оцениваются угрозы экономической безопасности предприятия политико-правового характера, которые включают:

- внутренние отрицательные действия (неэффективное финансовое планирование и управление активами; малоэффективная рыночная стратегия; ошибочная ценовая и кадровая политика);

- внешние отрицательные действия (спекулятивные операции на рынке ценных бумаг; ценовая и прочие формы конкуренции; лоббирование конкурентами недостаточно продуманных решений органов власти);

- форс-мажорные обстоятельства (стихийное бедствие, забастовки, военные конфликты) и обстоятельства, приближенные к форс-мажорным (законодательные акты, эмбарго, блокада, изменение курса валют и т. п.).

В процессе оценки текущего уровня обеспечения финансовой составляющей экономической безопасности подлежат анализу:

- финансовая отчетность и результаты деятельности предприятия (организации) -- платежеспособность, финансовая независимость, структура и использование капитала и прибыли;

- конкурентное состояние предприятия (организации) на рынке - доля рынка данного субъекта хозяйствования; уровень применяемых технологий и менеджмента;

- рынок ценных бумаг предприятия (организации) -- операторы и инвесторы ценных бумаг, курс акций и листинг.

2. Интеллектуальная и кадровая составляющие

Охрана интеллектуальной и кадровой составляющих экономической безопасности предприятия (организации) состоит из таких действий.

Оценка угроз отрицательных влияний.

Причины возникновения отрицательных влияний относительно персонала и интеллектуального потенциала.

Анализ текущего уровня обеспечения интеллектуальной и кадровой составляющих экономической безопасности. Планирование и управление персоналом. Управление кадровым потенциалом.

Планирование комплекса мероприятий по охране интеллектуальной и кадровой составляющих экономической безопасности, разработка рекомендаций по его реализации.

Бюджетное планирование охраны интеллектуальной и кадровой составляющих экономической безопасности, расчет эффективности предлагаемых мероприятий.

Планирование корпоративных ресурсов.

Ординарное планирование финансово-хозяйственной деятельности предприятия (организации), функциональное планирование и планирование взаимодействия соответствующих его (ее) подразделений.

Оперативная реализация предложенного комплекса мероприятий в процессе деятельности предприятия (организации).

Охрана интеллектуальной и кадровой составляющих экономической безопасности охватывает взаимосвязанные и вместе с тем самостоятельные направления деятельности соответствующего субъекта хозяйствования:

- первый -- направленность на работу с персоналом фирмы и повышение эффективности деятельности всех категорий персонала;

- второй -- нацеленность на сохранение и развитие интеллектуального потенциала, то есть совокупности прав на интеллектуальную собственность или ее использование (в том числе патентов и лицензий), и на пополнение знаний и профессионального опыта работников предприятия (организации).

На первой стадии процесса охраны этих составляющих экономической безопасности осуществляется оценка угроз отрицательных действий и возможного вреда от них. Из основных отрицательных влияний на экономическую безопасность предприятия выделяют недостаточную квалификацию работников, их нежелание или неспособность обеспечивать максимальную пользу своему предприятию. Эти обстоятельства могут предопределяться низким уровнем управления персоналом, недостатком средств на оплату его труда или нерациональным их расходованием.

Процесс планирования и управления персоналом, направленный на охрану надлежащего уровня экономической безопасности, должен охватывать организацию отбора, найма, обучения и мотивации труда работников, включая материальные и моральные стимулы, престижность профессии, волю к творчеству, обеспечение социальными благами.

Важным звеном установления нормального уровня экономической безопасности является оценка эффективности мероприятий, осуществляемая через сопоставление общей величины затрат на предупредительные меры и потерь, которые могло понести предприятие (организация).

3. Технико-технологическая составляющая

Процесс охраны технико-технологической составляющей экономической безопасности предусматривает осуществление нескольких последовательных этапов.

Первый этап охватывает анализ рынка технологий относительно производства продукции (сбор и анализ информации об особенностях технологических процессов на аналогичных предприятиях и новых Разработках в данной области, а также о технологиях, способных осуществить интервенцию на отраслевой технологический рынок).

Второй этап -- это анализ конкретных технологических процессов и поиск внутренних резервов улучшения используемых технологий.

Третий этап предусматривает осуществление:

а) анализа товарных рынков по профилю изготовляемой предприятием продукции и рынков товаров-заменителей;

б) оценка перспектив развития рынков продукции предприятия;

в) прогнозирование возможной специфики необходимых технологических процессов для выпуска конкурентоспособных товаров.

Четвертый этап посвящен преимущественно разработке технологической стратегии предприятия, а именно:

выявлению перспективных товаров из группы (номенклатуры, ассортимента), что изготовляется предприятием;

планированию комплекса технологий для производства перспективных товарных позиций;

бюджетированию технологического развития предприятия на основе оптимизации затрат по программе, выбору альтернатив, обработке собственных разработок или приобретению патентов и необходимого оборудования на рынке;

разработке общего плана технологического развития предприятия;

5)составлению плана собственных корпоративных НИОКР в соответствии с планом технологического развития предприятия.

Пятый этап -- оперативная реализация плана технологического развития предприятия в процессе осуществления им производственно-хозяйственной деятельности.

Шестой этап -- завершающий. На этом этапе анализируются результаты практической реализации мероприятий по охране технико-технологической составляющей экономической безопасности на основании специальной карты расчетов эффективности таких мероприятий.

4. Политико-правовая составляющая

Общая схема охраны политико-правовой составляющей экономической безопасности предприятия (организации) состоит из таких типовых элементов:

анализ угроз отрицательных влияний на политико-правовую составляющую экономической безопасности предприятия;

оценка текущего уровня охраны политико-правовой составляющей безопасности предприятия (организации);

планирование комплекса мероприятий по повышению уровня политико-правовой безопасности предприятия;

отработка конкретных мероприятий по поддержанию на надлежащем уровне политико-правовой составляющей экономической безопасности предприятия и практических рекомендаций по их реализации;

осуществление ресурсного планирования;

общее финансово-хозяйственное планирование и планирование работы отдельных подразделений предприятия;

оперативная реализация комплекса предлагаемых мероприятий в процессе деятельности предприятия.

Реализуя эту схему, прежде всего детально анализируют угрозы внутренних и внешних отрицательных влияний на политико-правовую составляющую экономической безопасности и причины их возникновения.

Основными причинами возникновения внутренних отрицательных влияний могут быть:

а) низкая квалификация работников юридической службы и ошибки в отборе персонала этой службы;

б) недостаточное финансирование юридического обеспечения деятельности;

в) нежелание или неспособность предприятия (организации) активно влиять на внешнюю политико-правовую среду его (ее) деятельности. Последнее сказывается в слабой обработке договорных взаимоотношений, неумении защищать интересы предприятия (организации) в конфликтных ситуациях и т. п.

Причины возникновения внешних отрицательных влияний большей частью имеют двойной характер:

политический;

законодательно-правовой.

К первой группе причин можно отнести:

- столкновение интересов общественных групп (партий);

- военные конфликты;

- экономическую и политическую блокаду, эмбарго;

- международные политические и финансовые кризисы.

Во второй группе причин обычно выделяют:

- осуществление собственных политических целей партиями (общественными движениями), находящимися у власти;

- изменение главных основ действующего законодательства по вопросам собственности, хозяйственного и трудового права, налогообложения и т. п.

Оценка реального состояния политико-правовой безопасности предприятия (организации) осуществляется по направлениям:

1) уровень организации и качества работ по охране этой составляющей экономической безопасности предприятия;

бюджетно-ресурсное обеспечение работ;

эффективность деятельности структурных подразделений предприятия.

5. Информационная составляющая

Основные функции соответствующих служб предприятия, которые в совокупности характеризуют процесс охраны информационной составляющей экономической безопасности предприятия (организации):

сбор всех видов информации, касающейся деятельности фирмы (относительно всех видов рынков; характеризующей политические события и тенденции макроэкономического развития мировой и национальных экономик; полезная научно-техническая информация);

анализ получаемой информации с обязательным соблюдением общеприменимых принципов (систематизации, непрерывности поступления, всестороннего характера аналитических процессов) и методов (локальных и специфических проблем, общекорпоративных) организации работ;

прогнозирование тенденций развития научно-технологических, экономических и политических процессов на данном предприятии, в стране и мире относительно конкретной сферы бизнеса (деятельности), а также показателей, которых необходимо достичь субъекту хозяйствования (например, в сферах технологического развития, производства, финансов);

оценка уровня экономической безопасности по всем составляющим и в целом, разработка рекомендаций по повышению этого уровня на конкретном субъекте хозяйствования;

другие виды деятельности по разработке информационной составляющей экономической безопасности (связь с общественностью, формирование благоприятного имиджа, защита конфиденциальной информации).

Потоки входной информации по источникам: открытая официальная; достоверная нетайная, полученная через неформальные контакты работников предприятия с носителями такой информации; конфиденциальная, полученная способом несанкционированного доступа к ней.

Оперативная реализация мероприятий по разработке и охране информационной составляющей экономической безопасности включает последовательное выполнение определенного комплекса работ:

1. Сбор разных видов необходимой информации, осуществляемый через официальные контакты с разнообразными источниками открытой информации, неофициальные контакты с носителями закрытой информации, а также при помощи специальных технических средств.

2. Обработка и систематизация полученной информации ведется соответствующей службой предприятия (организации) с целью приведения в порядок для последующего более глубокого анализа. Для этого создаются классификаторы информации и досье, внутренние базы данных и каталоги.

3. Анализ полученной информации, включающий всестороннюю обработку накопленных данных с использованием разных технических средств и методов анализа. В процессе осуществления аналитических работ выполняются прогнозные расчеты по всем аспектам информационной деятельности и возможным вариантам поведения среды бизнеса с помощью разных методов моделирования.

4. Защита информационной среды предприятия (организации), что традиционно включает:

- меры по защите субъекта хозяйствования от промышленного шпионажа со стороны конкурентов или других юридических и физических лиц;

- техническую защиту помещений, транспорта, корреспонденции, переговоров, разной документации от несанкционированного доступа к закрытой информации заинтересованных юридических и физических лиц;

- сбор информации о потенциальных инициаторах промышленного шпионажа и проведение необходимых предупредительных мер для прекращения таких попыток.

5. Внешняя информационная деятельность должна быть направлена на создание в глазах общественности благоприятного имиджа и противодействие попыткам нанести ущерб репутации предприятия распространением о нем ошибочной информации.

6. Экологическая составляющая

Проблему охраны экологической безопасности общества со стороны предприятия, производящего на коммерческой основе ту или иную продукцию, можно решить только тщательно соблюдая национальные (международные) нормы минимально допустимого содержания вредных веществ, попадающих в окружающую среду, а также экологические параметры изготовляемой продукции.

Основной фактор, побуждающий предприятия к надлежащей экологизации производства.

Предприятия-продуценты добровольно не будут осуществлять Мероприятий по обеспечению экологического контроля за производственными процессами и изготовленной продукцией, поскольку это связано с дополнительными затратами на очистительные сооружения и эффективные экологически чистые технологии. Единственным фактором, который побуждает предприятия к надлежащей экологизации производства, является применение ощутимых штрафов за нарушение экологического законодательства.

Индикаторами экологической составляющей экономической безопасности служат:

нормативы предельно допустимой концентрации вредных веществ, установленные национальным законодательством по проблемам экологии;

анализ эффективности мероприятий для обеспечения такой экологической составляющей.

Способы обеспечения экологической составляющей экономической безопасности предприятия.

На основе общих стратегических рекомендаций, разработанных по результатам анализа карты расчета эффективности осуществляемых мероприятий, планируется комплекс мер по разработке экологической составляющей экономической безопасности в будущем.

План обеспечения экологической составляющей -- часть общего плана (программы) достижения надлежащего уровня экономической безопасности в целом. Он имеет вид логического сценария осуществления необходимого комплекса мероприятий в календарной последовательности с приложением расчета эффективности практической реализации этих мероприятий.

Алгоритм процесса охраны экологической составляющей экономической безопасности состоит в проведении таких последовательных действий:

расчет карты эффективности осуществляемых мероприятий по охране экологической составляющей экономической безопасности на основании отчетных данных о финансово-хозяйственной деятельности предприятия (организации);

анализ выполненных расчетов и разработка рекомендаций для повышения эффективности осуществляемых мероприятий;

разработка альтернативных сценариев реализации запланированных мероприятий;

выбор приоритетного сценария на основе сравнения расчетов эффективности запланированных мероприятий;

передача выбранного планового сценария в составе общего плана охраны экономической безопасности в подразделения, осуществляющие функциональное планирование финансово-хозяйственной деятельности предприятия (организации);

6) практическое осуществление запланированных мероприятий.

7. Силовая составляющая

Организация силовой составляющей экономической безопасности состоит из выполнения такого перечня работ.

Анализ угроз отрицательных влияний на силовую составляющую экономической безопасности соответственно причинам их возникновения.

Анализ уровня организации силовой составляющей экономической безопасности по направлениям, ресурсам, исполнителям, взаимодействия и эффективности затрат.

Прогнозирование возможных отрицательных влияний и ожидаемого вреда от них.

Разработка рекомендуемого комплекса мероприятий по предотвращению возможных отрицательных влияний.

Планирование бюджета на выполнение рекомендуемого комплекса мероприятий и расчет ожидаемой эффективности от его реализации.

Планирование отбора и специального обучения соответствующего персонала.

Оперативное планирование реализации предлагаемых мероприятий по ресурсам и исполнителям.

Практическая работа по организации силовой составляющей экономической безопасности.

Основные причины возникновения отрицательного влияния на экономическую безопасность предприятия по ее силовой составляющей:

- неспособность предприятий-конкурентов достичь преимуществ методами рыночного характера, то есть повышением качества собственной продукции, снижением затрат на производство, усовершенствованием маркетинговых исследований рынка и т. п.;

- криминальные мотивы получения преступными юридическими и физическими лицами доходов посредством шантажа, мошенничества или кражи;

- некоммерческие мотивы посягательств на жизнь и здоровье руководителей и работников предприятия (организации), а также на имущество предприятия.

Названные побудительные мотивы могут обусловить попытки отрицательного влияния (физического и морального характера) на Работников предприятия.

Попытки физического устранения руководителей, высших менеджеров и главных специалистов обусловливаются преимущественно столкновением коммерческих интересов предприятий (организаций-конкурентов, конфликтами руководства с криминальными организациями (лицами), а также политическими мотивами.

Попытки морального давления на работников предприятия (организации) с целью заставить их совершить действия, которые нанесут ущерб экономической безопасности и эффективному функционированию фирмы. Исполнителями таких действий могут быть представители криминалитета, коррумпированные чиновники служб безопасности и налоговых служб или специально нанятые для этого люди и организации.

В конечном итоге совокупность отрицательных действий относительно силовой составляющей экономической безопасности можно сжато сформулировать так:

- физические и моральные воздействия личной направленности (против конкретной личности);

- отрицательные воздействия, направленные на причинение вреда имуществу, включая угрозы уменьшения активов предприятия (организации), потери им (ею) финансовой независимости;

- отрицательное влияние на информационную среду субъекта хозяйствования (так называемый промышленный шпионаж).

Основные виды действий для организации силовой составляющей экономической безопасности:

Обеспечение физической и моральной безопасности предприятия -- охрана сотрудников, сбор информации и превентивные действия для предотвращения угрозы их безопасности.

Гарантирование безопасности имущества и капиталов предприятия (организации) -- охрана имущества (зданий, сооружений, оборудования, транспорта), перевозок, страхование имущества и рисков, организация безопасности инвестирования.

Безопасность информационной среды -- защита от промышленного шпионажа, сбор информации о внешней среде бизнеса.

Обеспечение благоприятной внешней среды бизнеса - превентивные действия для предотвращения угроз, работа с общественностью и печатью, политика лоббирования.

5. модернизация экономики фирмы

Экономический рост для России - категорический императив. Вопрос заключается в том, как в течение 15 лет обеспечить высокие устойчивые темпы в 8-9% в год. Возможности для этого есть, они заложены, прежде всего:

1) в освоении мировых достижений;

2) в посткризисном развитии;

3) в агрессивности молодого российского бизнеса;

4) в преодолении отставания последних 15-20 лет.

В настоящее время есть единственный реальный путь решения задачи стабилизации достаточно высокого экономического роста последних 8 лет - модернизация экономики на основе частной инициативы. Для этого необходимо:

1) максимально возможная либерализация экономики;

2) снятие административных барьеров развития предпринимательства;

3) снижение до минимума участия государства в экономике;

4) сокращение государственных расходов;

5) сокращение в целом бремени государства на бизнес.

Увеличение государственных расходов до определенного уровня позитивно влияет на экономический рост. Кроме защиты правопорядка, прав собственности, стабильности денежной массы государство обязано производить публичные услуги, которые включают национальную оборону, охрану здоровья и окружающей среды, образование и т.п. Однако увеличение государственных расходов в следующем цикле начинает сдерживать экономический рост. Их оптимальный уровень для каждой страны свой и зависит от стадии ее развития.

С 1970-1980 гг. в развитых странах доля государственных расходов в ВВП, до тех пор постоянно возраставшая, стала сокращаться.

Практически во всех странах точка перегиба тенденции наступила между 1980 и 1995 годами. Исключение составили Япония и Корея, где рост доли государственных расходов еще продолжается. К тому же, почти во всех странах наивысшие темпы роста обеспечивались тогда, когда уровень государственных расходов был низким, и снижались по мере его повышения. Среди развитых стран в 1990-е годы темпы роста оказались выше в тех из них, где были ниже государственные расходы.

Сегодня проводимая в России экономическая политика в целом соответствует мировой тенденции. Однако реализуется она недостаточно последовательно. Нынешний уровень налогового бремени и государственных расходов для растущей экономики чрезмерно высок. Между тем, увеличение государственных расходов необходимо практически во всех сферах: армия, наука, образование, здравоохранение, государственная служба и т.д. Но обеспечить эти нужды можно только за счет повышения доходов, то есть роста экономики, а для этого надо сокращать расходы и снижать налоги.

Бремя государства - результат не только увеличения ставок налогов и бюджетных расходов. Оно связано также с наличием крупного государственного сектора в экономике и неформальными воздействиями на нее государственных учреждений и их представителей. Государственные предприятия или АО с государственным участием в значительных масштабах, хотя и не всегда явно, получают преимущества при размещении госзаказов, формировании тарифов на тепло- и электроэнергию, грузовые перевозки и т.п. Государственный сектор генерирует неравенство условий конкуренции и нерыночные отношения, порождает и множит злоупотребления. В России неформальные воздействия государственных учреждений на бизнес включают:

1) излишнее регулирование, административные барьеры, злоупотребление властью («белая зона»);

2) нелегальные принудительные поборы с бизнеса на благие цели («серая зона»);

3) коррупцию, взятки чиновникам («черная зона»).

Доля государственного сектора в ВВП оценивается в 15-16%, неформальные воздействия государства на экономику - 7,5-9% ВВП. Всего бремя государства оценивается примерно в 60-65% ВВП. Это на порядок больше, чем в странах Европы. По оценкам, под контролем государства находится не менее 50% активов и соответственно около 50,5% ВВП. Если это так, то о российской экономике можно говорить как об экономике государственной, несмотря на проведенные рыночные реформы.

В силу этого, наиболее актуальной задачей сегодня является модернизация экономики и государства. Модернизация - объективный процесс изменения, развития, улучшения, конструирования инновационной деятельности и преодоления традиций, накопления положительных изменений в обществе, рост экономики, совершенствование социальных отношений, выработка гражданской ответственности. Категория «модернизация» трактуется как совокупность взаимосвязанных процессов накопления капитала (мобилизации ресурсов), развития производства и повышения производительности труда и т.п. Модернизация ассоциируется с изменениями, которые происходят в экономической, технико-технологической, политической, общественно-культурной сферах общества.

Модернизация в современном понимании является не индустриализацией (как это было в XIX-XX вв.), а ломкой громоздких институтов и технологий, не отвечающих современным реалиям и движению в направлении постиндустриального общества. Современные концепции модернизации экономики укладываются в рамки постиндустриальной теории с принципом доминирования технологических аспектов организации общественного производства над оценкой его классовой структуры.

При определении перспектив развития российской экономики, необходимость крупномасштабной модернизации рассматривается в качестве стратегической задачи реструктуризации народнохозяйственного комплекса страны. Механизмы экономической модернизации в трансформируемой экономике приводятся в действие инструментами денежно-кредитной, финансовой, страховой, инвестиционной, налоговой и валютной политики. Все составляющие модернизационного процесса (материально-вещественные, человеческий капитал, организационные формы и структуры) требуют качественного, радикального улучшения сложившейся макроэкономической среды, общих условий развития предпринимательства. Таким образом, экономическая модернизация предприятий, фирм и корпораций на современном этапе включает глобализацию экономических отношений и их трансформацию в соответствии с требованием обеспечения конкурентоспособности российских экономических агентов.

Важно определить приоритетные направления и формы экономической модернизации. Они не могут выбираться произвольно на основе субъективных пожеланий и решений какого-либо уровня законодательной или исполнительной власти. Опыт последних 200-300 лет показывает, что лидирующие позиции в мировой экономике занимали те страны, которые в своем экономическом развитии опирались в первую очередь на собственные сравнительные, конкурентные и выявленные преимущества.

Важнейшая задача России в контексте модернизации состоит в переходе от сырьевой экономики к экономике развития, инновационной стратегии роста. Ограничение модернизации заключается в том, что Россия не обладает нормальными организационными и финансовыми технологиями роста. В осуществлении стратегии модернизации роль государства в жизнеустройстве страны имеет, таким образом, принципиальное значение. «Государственнический комплекс» российского общества предопределяется также исторической судьбой страны и сакральным восприятием высшей власти, основным этическим измерением которой оно полагает не формально-юридическую законность, а социальную справедливость. По этой причине вытеснение государства из экономической жизни и его ограничение функциями «ночного сторожа» не было и никогда не будет позитивно воспринято российским обществом.

Доминирующее в России последнее время либеральное представление о роли государства в экономическом развитии предполагало невмешательство государства в хозяйственные процессы - для достижения благополучия достаточно «правильных» институтов и «правильных» законов. В этом отношении присутствие государства в экономике должно быть минимальным. Сегодня активно развивается идея резкого усиления роли государства в экономике, которая воплощается в жизнь в форме скрытой национализации крупных активов. Однако так ведет себя слабое государство, которое хочет только подстраховаться на случай неожиданностей, в том числе политических, и иметь гарантированный доход в бюджет от сырьевых компаний.

Механизмы экономической модернизации приводятся в действие способами денежно-кредитной, финансовой, инвестиционной, налоговой и валютной политики. Все составляющие модернизационного процесса (материально-вещественные, человеческий капитал, организационные формы и структуры) требуют качественного, радикального улучшения существующей ныне макроэкономической среды, общих условий развития предпринимательства, конкурентоспособной модели развития национальных фирм.

Современная модернизация включает, кроме основополагающих внутренних компонентов, также формирование новой модели развития компаний. Обеспечивая опережающие темпы развития своих национальных предприятий и фирм, Россия может реализовать стратегию модернизации и встретится с развитыми странами на будущей исторической траектории.

Формирование новой стратегии модернизационного роста экономики обозначило проблему выбора факторов роста: должен ли рост, как и прежде, опираться на внешний спрос и осуществляться через расширение экспорта, что в российских условиях означало сохранение сырьевой основы роста экономики, или же главным должен стать внутренний спрос. Проектируя модель и факторы роста, необходимо также выделить внутренние и внешние риски, снижающие складывающуюся экономическую стабильность.

Принципиальной отличительной чертой экономики развития является переход от доминирования трансформационных изменений к хозяйственной самоподдерживающей динамике. Значительно усиливается роль внутренних факторов, национального рынка в силу укрепления целостности, органического единства экономической системы государства, с одной стороны, и в результате ограничений, связанных с усилением в последнее время, турбулентных процессов в мировой экономике - с другой.

Таким образом, новая парадигма экономического роста состоит в переходе от экономики предложения к экономике спроса, базирующейся не на внешних финансовых, товарных и других инъекциях и жестких монетарных ограничениях, а на ощутимом увеличении внутреннего производственного и личного потребления, на диверсификации доходов и потребительского спроса, на максимальном привлечении и утилизации собственных материальных, финансовых, трудовых, технологических, интеллектуальных ресурсов.

Прежде всего, должны быть правильно определены и сформулированы цели экономической политики, которые непосредственно вытекают из национальных экономических интересов и тесно коррелируют с ними. Главной целью экономической политики России является закрепление, приумножение, диверсификация сравнительных и конкурентных преимуществ в различных областях и сферах экономики, что в условиях ее открытости представляет главный ресурс для решения и текущих, и стратегических социально-экономических проблем. Речь идет о совокупности мероприятий экономического, политического, финансового, организационного содействия отраслям и производствам, которые по своим статическим и в особенности динамическим характеристикам, таким, как цена, качество, производительность, долговечность и пр., являются сейчас и будут оставаться в перспективе конкурентоспособными на внутреннем и мировом рынках.

Заключение, выводы рекомендации

В дипломной работе были рассмотрены вопросы, касающиеся анализа краткосрочных обязательств и управления ими. В ходе раскрытия данной проблемы были даны основные понятия и сущность краткосрочных обязательств, подробно описаны цели и задачи анализа долговых обязательств и возможности их прогнозирования. При рассмотрении примеров раскрыта динамика, структура и как следствие проблематика изменения данных краткосрочных обязательств.

Анализ краткосрочных обязательств предприятия необходим не только руководству и главному бухгалтеру организации, но и работникам ее финансовой и юридической служб, руководителям отделов маркетинга и продаж, аудиторам для того, чтобы дать объективную оценку финансового состояния организации, реальности погашения и обеспечения ею обязательств.

Для этого в бухгалтерском учете создана целостная система регистров, счетов и субсчетов, методов учета и контроля долговых обязательств, которая постоянно совершенствуется. Значительный импульс этому дал переход российской экономики на рыночные условия. Появились новые виды дебиторской и кредиторской задолженности, возросла роль долговых обязательств в экономике организаций. В условиях рынка ни одна из них не может обходиться без долговых обязательств, одновременно являясь и дебитором, и кредитором.

Несомненно, полезен такой анализ поставщикам и подрядчикам, работникам налоговых органов, финансовых служб - всем, кто имеет или намерен иметь хозяйственные отношения с организацией, чтобы убедиться в ее способности платить по обязательствам.

Особое значение анализ краткосрочной задолженности организаций имеет для банков и других кредитных учреждений, для инвестиционных фондов и компаний, которые, прежде чем предоставить кредит или осуществить финансовые вложения, с особой тщательностью анализируют бухгалтерскую отчетность клиентов, в том числе и их долговые обязательства. Многие банки и инвестиционные компании имеют в своем штате финансовых и кредитных аналитиков или пользуются услугами сторонних специалистов.

Наиболее обстоятельно свои долговые обязательства должны анализировать сами экономические субъекты для нужд управления финансовой деятельностью и информирования акционеров и других собственников. Вот почему данные о дебиторской и краткосрочной задолженности раскрываются в годовой бухгалтерской отчетности.

По результатам исследования можно сделать следующие выводы:

Синтетический учёт расчетов с покупателями и заказчиками ОАО «РОСТЕЛЕКОМ» ведёт на счёте 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками».

Как недостаток в организации бухгалтерского учёта краткосрочной задолженности на предприятии можно отметить то, что в учётной политике не предусмотрено создание резерва по сомнительным долгам.

ОАО «РОСТЕЛЕКОМ» рекомендуется создавать резерв по сомнительным долгам. Учитывая, что отражение резерва в бухгалтерском учёте законодательно не прописано, считаем целесообразным ОАО «РОСТЕЛЕКОМ» предусмотреть в учётной политике формирование резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учёте по тем же правилам, что и в налоговом учёте.

Преимущество будет заключаться в том, что:

1. Для начисления налога на прибыль можно использовать данные бухгалтерского учёта, не корректируя их;

2. Не нужно исчислять и отражать в бухгалтерском учёте разницы, прописанные в ПБУ 18/02 - их просто не будет.

Результаты анализа позволяют сделать следующие выводы.

По результатам анализа состава и структуры дебиторской задолженности, можно сделать вывод, что на начало 2010 года наибольший удельный вес в структуре.

По результатам анализа краткосрочной кредиторской задолженности на начало 2010 года наибольший удельный вес в структуре краткосрочной задолженности: занимает задолженность перед поставщиками и подрядчиками - 34,2%, задолженность перед государственными внебюджетными фондами - 33,6%; задолженность по налогам и сборам - 15,6%.

Анализ изменения структуры краткосрочной кредиторской задолженности показал, что существенных изменений в ней не произошло. Значительнее всего увеличилась доля задолженности прочим кредиторам на 1,00%.

Возросла оборачиваемость дебиторской задолженности с 2,64 раза до 2,96 раз. Это говорит о том, что дебиторская задолженность предприятия быстрее.

ОАО «РОСТЕЛЕКОМ» можно предложить следующие рекомендации по совершенствованию системы управления краткосрочной задолженностью:

- ужесточить механизм истребования долга. Для этого предприятию рекомендуется применять систему штрафов, что должно быть предусмотрено в условиях договора с контрагентами. Кроме того, в условиях договора необходимо предусматривать сроки расчётов за отпускаемую предприятием продукцию;

- ежемесячно сверять расчёты с покупателями. Ежемесячная проверка дебиторской позволит высвободить из оборота средства в сумме 61,7 тыс. руб. Они могут быть направлены на погашение задолженности кредитора.



Глоссарий

1. «ЗАДОЛЖЕННОСТИ, НАКОПЛЕННЫЕ НЕПОГАШЕННЫЕ» - статья пассива баланса компаний зарубежных стран, где группируются непогашенные на момент составления баланса такие задолженности, как жалованье рабочим, процент по банковским ссудам, невыплаченный процент держателям акций, гонорары уполномоченным лицам, страховые взносы и другие краткосрочные задолженности.

2. ЗАДОЛЖЕННОСТЬ - подлежащие уплате, но еще не уплаченные денежные суммы.

3. ЗАДОЛЖЕННОСТЬ, АБОНЕНТСКАЯ - обязательство абонента (потребителя) в последующем (в установленные льготные сроки) оплатить услуги, оказанные предприятиями и организациями коммунального хозяйства и связи. В случае если абонент не погашает задолженность, он может быть лишен права дальнейшего получения услуг, а задолженность может быть взыскана в судебном порядке.

4. ЗАДОЛЖЕННОСТЬ, ВАЛЮТНАЯ - долги в иностранной валюте. В.з. может быть государственной и В.з. коммерческих предприятий.

5. ЗАДОЛЖЕННОСТЬ, ДЕБИТОРСКАЯ - часть оборотного капитала компании: причитающиеся компании, но еще не полученные ею средства. Появление Д.з. - результат развития кредитной системы и, в частности, ее исходной формы - коммерческого кредита, предоставляемого в результате отсрочки платежа за приобретенные товары или оказанные услуги, или отсрочки оплаченных поставок товаров и оказания оплаченных услуг. Д.з. - это требования компании по отношению к другим компаниям, организациям или клиентам на получение денег, поставку товаров или оказание услуг. В составе оборотных активов отражается Д.з., срок погашения которой не превышает одного года. Д.з., которая должна быть погашена не ранее, чем через год, относится к необоротным активам. Различают дебиторскую задолженность по основной деятельности и дебиторскую задолженность по прочим операциям. Д.з. по основной деятельности предприятия отражается в статьях «счета к получению» (счета, возникающие при оформлении сделки путем простых записей стоимости проданных в кредит товаров, без письменного обязательства должника - результат разрыва во времени между продажей товара и поступлением оплаты) и «векселя к получению» (счета, возникающие при оформлении письменного обязательства уплаты денег на определенную дату, включающие, как правило, начисление процента). К Д.з. по прочим операциям относятся статьи «авансы служащим», «авансы филиалам», «депозиты как гарантия долга» и т.д. По истечении сроков исковой давности Д.з. списывается в убыток.

6. ЗАДОЛЖЕННОСТЬ, ДЕБИТОРСКАЯ НАКОПЛЕННАЯ - дебиторская задолженность, образующаяся обычно с течением времени.

7. ЗАДОЛЖЕННОСТЬ, КРЕДИТОРСКАЯ - 1. задолженность данной организации другим организациям, работникам и лицам, которые называются кредиторами. Кредиторов, задолженность которым возникла в связи с покупкой у них материальных ценностей, называют поставщиками. Кредиторы, задолженность которым возникла по другим операциям называют прочими кредиторами; 2. статья, которая может присутствовать в отчетности фирмы а разделе текущих задолженностей, суммирующая все векселя, находящиеся на руках и подлежащие оплате в установленное время; 3. задолженность, которая включает счета к оплате, накопленные расходы, банковские овердрафты. Накопленные расходы - это суммы заработной платы, процентов по займам, комиссионных, страховых премий, пенсий и т. д. не выплаченных компанией на конец года.