Управления доходами бюджетов

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

Как известно, бюджет на всех его уровнях играет огромную роль в развитии и процветании государства, продвижении научно-технического прогресса, развитии экономики. Полнота бюджета, как правило, прямо пропорциональна благосостоянию граждан. Действительно, бюджетный дефицит, государственный долг побуждает государство усилить налоговое бремя, увеличить налогообложение, уменьшить финансирование всех секторов экономики, сократить статью расхода на медицину, образование и т.д. С другой стороны достаток бюджетных средств (бюджетный профицит) позволяет увеличить финансирование как государственного, так и частного сектора экономики, увеличить трансфертные отчисления, а так же отчисления во внебюджетные социальные фонды. При этом экономическое значение бюджета заключается, прежде всего, в том, что он может активно влиять на общественное воспроизводство посредством налогов, неналоговых доходов, направления мобилизованных ресурсов на развитие приоритетных отраслей. Тем самым бюджет может воздействовать на совершенствование структуры общественного производства, его развитие, оптимизацию стоимостных пропорций в распределении доходов на общегосударственные и внутрихозяйственные нужды, материальную и производственную сферы, а также на отдельные отрасли хозяйства и социальной сферы [11, c. 8].

Актуальность выбранной мною темы заключается в том, что бюджетные средства являются источником финансирования деятельности государственных и муниципальных органов, реализующих свои функции по обеспечению деятельности общества, без чего невозможны существование и эффективная защита прав и свобод человека и гражданина, а также реализация основополагающих положений Конституции РФ.

Доходы бюджета выражают экономические отношения, возникающие между государством и предприятиями, организациями и гражданами в процессе формирования бюджетного фонда страны. Формой проявления этих экономических отношений служат различные виды платежей предприятий, организаций и населения в государственный бюджет, а их материально - вещественным воплощением служат денежные средства, мобилизуемые в бюджетный фонд.

Объектом курсовой работы являются доходы бюджетов и их формирование.

Предметом курсовой работы является процесс эффективного управления доходами бюджетов.

Цель курсовой работы - рассмотреть налоговые доходы, неналоговые доходы, межбюджетные трансферты и выявить пути повышения эффективности управления в увеличении доходов.

Для достижения цели необходимо поставить следующие задачи:

- изучить теоретические основы налоговых доходов, неналоговых доходов и межбюджетных трансфертов;

- провести анализ управления доходами на примере регионально бюджета РФ;

- дать рекомендации по повышению эффективности управления в увеличении доходов.

доход бюджет муниципальный налоговый

1. Формирование доходов бюджетов

1.1 Принципы формирования доходов бюджетов

Материальной основой существования самого государства и базу покрытия потребностей средствами для выполнения основной части возложенных на государство функций являются доходы бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации. Доходы бюджетов способны воздействовать на хозяйственную активность, на объемы выпускаемой продукции и техническое оснащение производства, на равновесие цен, на отраслевое и территориальное размещение инвестиций.

Доходы бюджета - часть централизованных финансовых ресурсов государства, необходимых для выполнения его функций. Они выражают экономические отношения, возникающие в процессе формирования фондов денежных средств, и поступают в распоряжение органов власти.

Регулирующие возможности бюджетных доходов, однако, имеют определенные пределы. Высокий уровень изъятия денежных средств у предприятий и населения ведет к падению хозяйственной активности, уменьшению потребительских расходов, снижению совокупного спроса на рынке, что, соответственно, способствует падению объемов выпускаемой продукции, повышению цен, уменьшению реально произведенного валового национального продукта [8, c. 28-30].

В зависимости от государственного устройства страны различают: в унитарном (едином) государстве - доходы центрального (государственного) бюджета и доходы местных бюджетов, в федеративном (объединенном) государстве эти два вида доходов дополняются доходами бюджетов субъектов федерации, в конфедеративном (союзном) - взносами.

Доходы бюджетов формируются в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации, законодательством о налогах и сборах и законодательством об иных обязательных платежах.

В соответствии со статьей №41 Бюджетного кодекса Российской Федерации:

1. К доходам бюджетов относятся налоговые доходы, неналоговые доходы и безвозмездные поступления.

2. К налоговым доходам бюджетов относятся доходы от предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах федеральных налогов и сборов, в том числе от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, региональных и местных налогов, а также пеней и штрафов по ним.

3. К неналоговым доходам бюджетов относятся:

доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, за исключением имущества автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных;

доходы от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале, государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней), находящегося в государственной или муниципальной собственности, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, за исключением имущества автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных;

доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах;

средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации, субъектам Российской Федерации, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия;

средства самообложения граждан;

иные неналоговые доходы.

4. К безвозмездным поступлениям относятся:

дотации из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;

субсидии из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (межбюджетные субсидии);

субвенции из федерального бюджета и (или) из бюджетов субъектов Российской Федерации;

иные межбюджетные трансферты из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;

безвозмездные поступления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольные пожертвования [1].

Рассмотрим каждый вид доходов по отдельности.

1.2 Налоговые доходы бюджета

Огромную роль в формировании доходов бюджетной системы играют налоги (около 84% бюджетного фонда). Правила введения и взимания налогов и сборов прописаны в Налоговом Кодексе РФ.

В налоговой системе Российской Федерации и в других налоговых системах развитых стран (Германия, Канада) используются прямые и косвенные налоги, налоги с населения и юридических лиц. Особенностью налоговой системы России стала ее структура. В отличие от стран с развитой рыночной экономикой в РФ преобладает косвенное обложение, вторым по значимости идет прямое налогообложение, куда входят налог на прибыль организаций, налог на доходы физических лиц, налог на добычу полезных ископаемых и др.

Налоговый кодекс призван регулировать принципы построения и функционирования налоговой системы Российской Федерации, порядок установления, изменения и отмены федеральных налогов, принципы установления региональных и местных налогов, он определяет правовое положение налогоплательщиков, налоговых органов и органов налогового контроля. Правоотношения, возникающие в процессе налогообложения по федеральным, региональным и местным налогам, регулируются исключительно Налоговым кодексом, а также иными актами налогового законодательства, которые будут приняты в соответствии с Налоговым кодексом.

Налоговый кодекс разделяет бюджетные доходы по уровням государственной структуры и устанавливает принципы ясности, предсказуемости, единства и справедливости налоговой системы и налоговый федерализм.

В соответствии с первой частью Налогового кодекса Российской Федерации в зависимости от установления и зачисления средств в определенные бюджеты налоги и сборы подразделяются на федеральные, региональные и местные. Такое разделение налогов связано с федеративным устройством России и позволяет обеспечить бюджеты разных уровней своими собственными источниками доходов.

Федеральные налоги - основа налоговой системы. Перечень федеральных налогов, объекты налогообложения, виды льгот и ставок, плательщики, порядок взимания налогов и зачисления их в бюджет и внебюджетные фонды устанавливаются законодательными органами Российской Федерации в порядке, предусмотренном соответствующими процедурами принятия законодательных актов Государственной Думой РФ, Советом Федерации РФ и Президентом РФ.

Порядок принятия подзаконных актов, уточняющих и детализирующих налоговые законы, регламентируется Постановлением Правительства РФ. Правилами предусмотрено, что к нормативным правовым актам относятся: постановления, приказы, распоряжения, правила, инструкции и положения. Они подлежат внесению в Государственный реестр нормативных актов, который ведется Министерством юстиции РФ, и соответственно имеют свой индивидуальный номер и дату государственной регистрации. Также подлежат регистрации все вносимые изменения и дополнения. При нарушении указанных требований нормативные документы как не вступившие в силу применяться не могут.

В состав федеральных налогов и сборов входят:

- налог на добавленную стоимость;

- акцизы;

- налог на прибыль (доход) организаций;

- налог на доходы физических лиц;

- государственная пошлина;

- налог на добычу полезных ископаемых;

- сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами;

- водный налог.

Федеральные налоги и сборы вводятся в обязательном порядке и должны взиматься на всей территории Российской Федерации. Вместе с тем в отношении этих налогов определенные права предоставлены не только федеральным органам, но и субъектам Федерации. Это касается регулирующих налогов. Однако компетенция субъектов Федерации ограничивается рамками той доли ставки, которая приходится данному субъекту Федерации. Так, по налогу на прибыль с юридических лиц определена ставка 24%, которая распределяется между федеральным и региональными бюджетами следующим образом: 6,5% - федеральный бюджет и не свыше 17,5% - бюджеты регионов. В пределах закрепленной за ними ставки субъекты Федерации вправе устанавливать дополнительные льготы и создавать свой режим налогообложения.

Большинство федеральных налогов и сборов являются регулирующими бюджетными доходами. Порядок бюджетного регулирования может быть установлен непосредственно в налоговых законах, специальным законодательством и путем установления нормативных отчислений от регулирующих доходов по каждому субъекту Федерации при утверждении федерального бюджета. Кроме того, в соответствии с отдельными соглашениями между федеральным центром и регионами для некоторых субъектов Российской Федерации (например, Татарстан, Башкортостан) могут быть установлены иные правила организации межбюджетных отношений, в том числе специальные налоговые режимы.

Между федеральным и региональными бюджетами распределяются:

- налог на прибыль организаций;

- налог на добавленную стоимость;

- подоходный налог с физических лиц.

Региональные налога и сборы обеспечивают региональные бюджеты (республики, края, области, АО) собственными источниками финансирования своих расходов. Региональными налогами и сборами являются:

- налог на имущество организаций;

- налог на игорный бизнес;

- транспортный налог;

Региональные налоги и сборы устанавливаются законодательными органами субъектов РФ. Субъектам РФ предоставлены широкие полномочия в сфере установления конкретных элементов налогообложения: налоговых льгот, налоговых ставок, порядка и сроков уплаты. Кроме того, субъект РФ вправе устанавливать свои собственные формы отчетности по конкретным региональным налогам и сборам. Если субъект Федерации по какой-либо причине не реализует свои права, то, применяются предельные ставки и льготы, установленные федеральным законодательством.

Местные налоги и сборы представляют собой обязательные платежи юридических и физических лиц, поступающие в местные бюджеты. Они являются методом мобилизации финансовых ресурсов местных органов управления и поступают в местные бюджеты и специальные фонды.

В Российской Федерации поступление местных налогов и сборов в доходную часть бюджетов городов и районов не одинаково и зависит от специфики территории, ее населенности и уровня развития.

К местным налогам и сборам относятся:

- земельный налог;

- налог на имущество физических лиц.

В соответствии со статьей 12 Налоговым Кодексом РФ региональные и местные налоги не могут устанавливаться сверх данного перечня. Вместе с тем представительные органы местного самоуправления обладают в отношении местных налогов и сборов теми же правами, что и представительные органы власти субъектов РФ в отношении региональных налогов и сборов [2].

Бюджеты субъектов Российской Федерации и местных органов самоуправления не имеют собственной доходной базы, достаточной для покрытия своих бюджетных расходов. Недостаток средств в бюджетах разных уровней вызывает и финансовые противоречия между регионами, которые проявляются в борьбе за регулирующие источники доходов и разного рода дотации из федерального бюджета. Более 50% поступлений в федеральный бюджет обеспечивают несколько регионов, в том числе Москва, Московская область, Ханты-мансийская АО, Санкт-Петербург, Свердловская область, Самарская область, Нижегородская область [12, c. 2].

1.3 Неналоговые доходы бюджетов

Неналоговые доходы являются составной частью доходов бюджетов разных уровней бюджетной системы Российской Федерации, устанавливаются высшими органами законодательной государственной власти и органами государственного управления РФ.

В настоящее время состав неналоговых доходов определяется статьей 41 Бюджетного кодекса РФ.

Неналоговые формы мобилизации финансовых ресурсов имеют характерные черты, отличающие их от налоговых поступлений:

- порядок их установления, исчисления и взимания регламентируется комплексом нормативных документов, согласно которым неналоговые доходы могут носить обязательный и необязательный характер, взиматься на добровольной и принудительной основе;

- для неналоговых доходов не определены конкретные ставки, сроки уплаты, льготы и другие налоговые элементы;

- для неналоговых платежей характерна большая целевая направленность использования поступлений, закрепленная в правовых актах по порядку исчисления и взимания каждого конкретного платежа, чем по налоговым платежам;

- неналоговые доходы жестко не планируются. На практике их планирование осуществляется исходя из фактических поступлений за предыдущие периоды с учетом динамики, темпов инфляции и изменений в законодательстве.

В группу неналоговых доходов включаются довольно разнородные платежи, получение которых бюджетом имеет самые различные основания. Всех их объединяет тот факт, что все они не являются налогами.

Неналоговые доходы федерального бюджета формируются за счет:

- доходов от использования имущества, находящегося в государственной собственности Российской Федерации, доходов от платных услуг, оказываемых федеральными бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти Российской Федерации;

- доходов от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале, государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней), находящегося в государственной собственности Российской Федерации;

- части прибыли унитарных предприятий, созданных Российской Федерацией, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, в размерах, устанавливаемых Правительством Российской Федерации;

- таможенных пошлин и таможенных сборов;

- платы за пользование водными объектами, находящимися в федеральной собственности;

- платы за пользование водными биологическими ресурсами по межправительственным соглашениям;

- платы за негативное воздействие на окружающую среду;

- консульских сборов.

Неналоговые доходы бюджетов субъектов Российской Федерации формируются за счет:

- доходов от продажи имущества, находящегося в собственности субъекта РФ;

- доходов от использования имущества, находящегося в собственности субъекта РФ или от деятельности субъекта РФ.

Неналоговые доходы местных бюджетов учитываются и формируются в соответствии со статьями 41 - 46 Бюджетного Кодекса РФ за счет:

- доходов от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности, за исключением имущества муниципальных автономных учреждений, а также имущества муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных;

- доходов от продажи имущества, находящегося в муниципальной собственности, за исключением имущества муниципальных автономных учреждений, а также имущества муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных;

- доходы от платных услуг, оказываемых муниципальными бюджетными учреждениями, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах;

- часть прибыли муниципальных унитарных предприятий, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, в размерах, определяемых в порядке, установленном муниципальными правовыми актами представительных органов муниципальных образований [2].

1.4 Межбюджетные трансферты

Межбюджетные трансферты - средства, предоставляемые одним бюджетом бюджетной системы Российской Федерации другому бюджету бюджетной системы Российской Федерации.

Межбюджетные трансферты из федерального бюджета бюджетам бюджетной системы РФ предоставляются в форме:

1. дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов РФ, которые распределяются между субъектами РФ в соответствии с единой методикой, утверждаемой Правительством РФ в соответствии с требованиями БК РФ. Дотации образуют Федеральный фонд финансовой поддержки субъектов РФ;

2. субсидий бюджетам субъектов РФ, под которыми понимается межбюджетные трансферты, предоставляемы бюджетам субъектов РФ в целях софинансирования расходных обязательств, возникающих при выполнении полномочий органов государственно власти субъектов РФ по предметам ведения субъектов РФ и предметам ведения РФ и субъектов РФ, и расходных обязательств по выполнению полномочий органов местного самоуправления по вопросам местного значения;

3. субвенций бюджетам субъектов РФ, под которыми понимается межбюджетные трансферты, предоставляемые бюджетам субъектов РФ в целях финансового обеспечения расходных обязательств субъектов РФ и муниципальных образований, возникающих при выполнении полномочий РФ, переданных для осуществления органами государственной власти субъектов РФ и органами местного самоуправления в установленном порядке;

4. иных межбюджетных трансфертов бюджетам субъектов РФ, которые предусмотрены федеральными законами и принятыми в соответствии с ними нормативно правовыми актами Правительства РФ.

Межбюджетные трансферты из бюджетов субъектов РФ бюджетам бюджетной системы РФ предоставляются в форме:

1. дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности поселений и муниципальных районов (городских округов);

2. субсидий местным бюджетам, под которыми понимается межбюджетные трансферты, предоставляемые бюджетам муниципальных образований в целях софинансирования расходных обязательств, возникающих при выполнении полномочий органов местного самоуправления по вопросам местного значения;

3. субвенций местным бюджетам, под которыми понимаются межбюджетные трансферты, предоставляемые местным бюджетам в целях финансового обеспечения расходных обязательств муниципальных образования, возникающих при выполнении государственных полномочий РФ, субъектов РФ, переданных для осуществления органам местного самоуправления установленном порядке;

4. иных межбюджетных трансфертов бюджетам бюджетной системы РФ, в том числе дотаций, в пределах 10% общего объема межбюджетных трансфертов местным бюджетам из бюджета субъекта РФ.

Межбюджетные трансферты из местных бюджетов предоставляются в форме:

1. дотаций из бюджетов муниципальных районов на выравнивание бюджетной обеспеченности поселений, которые предоставляются поселениям, входящим в состав данного муниципального района, в соответствии с муниципальными правовыми актами представительного органа власти муниципального района, принимаемые в соответствии с БК РФ и соответствующими им законами субъекта РФ.

2. Субсидий, перечисляемых из бюджетов поселений в бюджеты муниципальных районов на решение вопросов местного значения межмуниципального характера [3].

2. Анализ доходов регионального бюджета на примере Рязанской области

2.1 Структура и анализ доходов бюджета Рязанской области за период с 2009 по 2010 гг.

Таблица 1. Структура доходов бюджета Рязанской области в 2009-2010 гг.

Показатели	2009	2010
Налог на прибыль организаций	3,944 млн.	5,525 млн.
НДФЛ	5,071 млн.	5,478 млн.
Акцизы	2,330 млн.	2,683 млн.
Налоги на имущество	2,474 млн.	2,999 млн.
Налоги за пользование природными ресурсами	0,029 млн.	0,029 млн.
Доходы от использования государственного имущества	0,155 млн.	0,147 млн.
Прочие неналоговые доходы	0,016 млн.	0,064 млн.
Безвозмездные поступления	11,798 млн.	1,634 млн.
Доходы бюджета, всего	26,425 млн.	30,469 млн.

С помощью таблицы 1 можно рассмотреть основные группы доходов регионального бюджета Рязанской области. Большинство рассматриваемых показателей - налог на прибыль организаций, НДФЛ, налоги на товары и услуги, налоги на имущество, налоги за пользование природными ресурсами, - имеют тенденции к повышению за рассматриваемый период. Однако, поступления в бюджет за счет доходов от использования государственного имущества значительно снизились. Безвозмездные поступления за 2009-2010 гг. также подверглись значительному спаду.

Доля прочих неналоговых доходов увеличилась с 0,016 млн. руб. за 2009 год до 0,064 млн. руб. за 2010 год [14].

2.2 Исполнение доходной части бюджета муниципального образования за 2011 год

В доходную часть бюджета Рязанской области за 9 месяцев 2011 года поступило 33,698 млн. рублей, в том числе без учета безвозмездных поступлений соответственно - 19,983 млн. рублей.

В соответствии с представленным отчетом, в уточненном плане на 2011 год доходы бюджета Рязанской области увеличены на 333 177 тыс. рублей. Увеличение доходной части бюджета произошло за счет увеличения субсидий бюджетам субъектов РФ [5].

Итоги исполнения доходов регионального бюджета составили:

· Налог на прибыль организаций - 6,907 млн. руб.;

· НДФЛ - 6,097 млн. руб.;

· Акцизы - 3,223 млн. руб.;

· Налог на имущество - 3,419 млн. руб.;

· Безвозмездные поступления в 2011 году составили 13 715 млн. рублей [13].

2.3 Анализ межбюджетных трансфертов

Рассматривая основные виды межбюджетных трансфертов, предоставляемые муниципальным образованиям следует выделить:

- дотации;

- субвенции;

- субсидии;

- бюджетные кредиты.

Законодательное регулирование межбюджетных отношений на региональном уровне осуществляется соответствующими законодательными актами.

Учитывая, что в РФ наблюдается высокий уровень централизации бюджетных доходов, межбюджетные трансферты являются важным для муниципального образования доходным источником, без которого невозможно финансирование социальных расходов муниципального образования.

При оценке зависимости бюджета муниципального образования от вышестоящих бюджетов рекомендуется в соответствии с Приказом Минфина РФ от 2 августа 2004 г. №223 «О мониторинге финансового положения и качества управления финансами субъектов Российской Федерации и муниципальных образований» рассчитывать показатель:

Р6=А/В, где

Р6 - зависимость бюджета от финансовой помощи;

А - межбюджетные трансферты из вышестоящих бюджетов за исключением субвенций;

В-доходы местного бюджета за исключением субвенций.

Если значение показателя более 40%, то зависимость регионального бюджета в межбюджетных трансферта чрезмерна велика [14].

Таблица 2. Бюджетные трансферты в бюджете Рязанской области за 2009-2011 гг.

Виды межбюджетных трансфертов	2009	2010	2011
Межбюджетные трансферты, всего	11,798 млн.	1,634 млн.	5,613 млн.
Дотации	5,400 млн.	850 тыс.	2,980 млн.
Субвенции	3,300 млн.	500 тыс.	1,964 млн.
Субсидии	3,098 млн.	284 тыс.	1,016 млн.

В 2009 году показатель Р6=0,36; в 2010 году Р6=0,03; а в 2011 году Р6= 0,11.

Итак, динамика показателя Р6 показывает, что уровень зависимости регионального бюджета в 2009 году возрос до 36%, а в 2010 году существенно снизился до 3% и вновь возрос до 11% в 2011 году. Таким образом, наблюдается колебание значимости межбюджетных трансфертов.

Сумма субвенций значительно возросла в 2009 г. и соответствует 3,300 млн. руб., что не скажешь о 2010 г., когда субвенций было меньше, чем в 2009 г. и составило всего 500 тыс. руб. По данным таблицы 2 можно увидеть, что размер субсидий пересмотрен в сторону уменьшения: в 2009 г. он составил 3,098 млн. руб., а вот в 2010 году - 284 тыс. руб. Сумма дотаций из вышестоящего бюджета также пересмотрена в сторону уменьшения, в 2009 г. - 5,400 млн. руб., а вот в 2010 г. - 850 тыс. руб. [4].

3. Пути повышения эффективности управления в увеличении доходов регионального бюджета

В доход региона поступают как налоговые и неналоговые платежи, так и безвозмездные платежи. Основные налоги, в том числе и региональные, регламентированы Налоговым кодексом и поэтому воздействие региональных органов власти на налоговую политику региона очень ограничено. Отличительной особенностью неналоговых доходов является то, что объем и полнота их поступления в региональный бюджет, а также своевременность их зачисления полностью зависят от принятой тем или иным регионом политики в отношении данных доходов. Исключение составляют лишь земельные платежи (земельный налог и арендная плата за землю), централизация которых в бюджет осуществляется в соответствии с федеральным законом о бюджете на очередной год. Безвозмездные платежи (межбюджетные трансферты и др.) предоставляются бюджетам субъектов РФ в пределах бюджетных ассигнований, предусмотренных в федеральном законе о федеральном бюджете на соответствующий финансовый год и лимитов бюджетных обязательств. Поэтому основное внимание в вопросе о повышении эффективности управления в увеличении доходов регионального бюджета необходимо уделить именно мобилизации неналоговых доходов [6, c. 122-123].

Главным источником неналоговых поступлений в региональный бюджет является эффективное использование государственного имущества.

Остановимся на некоторых аспектах, позволяющих повысить эффективность управления для увеличения доходной части регионального бюджета от использования государственной собственности.

1. Для эффективного управления государственным имуществом необходимо создание эффективной системы учета госимущества как по составу, так и по стоимостным характеристикам. Например, функционирующая на данный момент система учета госимущества в Москве часто содержит недостоверные и противоречивые данные о состоянии городской собственности, что приводит к ошибкам в прогнозировании соответствующих доходов в бюджет на очередной финансовый год. В связи с этим сейчас пересматриваются подходы к формированию системы учета городского имущества (включая нежилые помещения, пакеты акций, доли участия, земельные участки) и дорабатываются программные продукты, используемые для учета операций по управлению имуществом с целью консолидации разрозненных баз данных на основе Единого реестра собственности и включения в них стоимостных и объемных характеристик соответствующих объектов.

2. В качестве одного из резервов пополнения доходной части бюджета можно использовать предоставление земельных участков под коммерческое строительство с применением схем компенсационных выплат. Использование компенсационных выплат не только позволит направить дополнительные средства в бюджет за счет более полного учета изменений конъюнктуры рынка недвижимости, но и создаст равные условия для всех инвесторов, осуществляющих коммерческое строительство. При этом бюджет будет застрахован от возможных изменений нормативов распределения доходов от земельных платежей между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов Российской Федерации. Переход на предлагаемую новую схему оплаты за предоставление земельных участков под строительство позволит также все средства в виде компенсационных выплат направлять в доход бюджета и тем самым более полно обеспечивать финансирование областных программ.

3. Значительные резервы в доходах бюджета могут быть достигнуты путем вовлечения в сферу платных отношений всех земельных участков, выделяемых под строительство. Сегодня в сферу платных отношений включаются только земельные участки, на которых осуществляется капитальное строительство коммерческих объектов. Однако наряду с коммерческим строительством осуществляется строительство также объектов инженерной инфраструктуры, включая строительство дорожных сетей, а также строительство объектов народного образования, здравоохранения, физической культуры и спорта. По завершении строительства указанные земли в земельном балансе учитываются как земли общего пользования (земли учреждений народного образования, земли учреждений здравоохранения и социального обеспечения и т.д.), с которых, согласно действующему законодательству, арендная плата за землю не взимается. Таким образом, единственным законным периодом, в течение которого можно взимать земельные платежи с указанных земельных участков является период строительства возводимых объектов. Отсутствие заключенных договоров аренды земли на период строительства приводит к невосполнимым потерям бюджета.

4. Отрицательно влияет на полноту поступлений в бюджет от реализации инвестиционных контрактов практика предоставления земельных участков под коммерческое строительство без проведения конкурсов. Практика показывает, что внеконкурсное размещение земельных участков под коммерческое строительство ведет к значительным потерям арендной платы.

5. Определенные резервы по арендным платежам есть у государственных унитарных предприятий. Например, в настоящее время не на все земельные участки оформлены арендные отношения, в результате в бюджет не поступают средства от многих государственных унитарных предприятий за аренду земли. В этой связи создание единой системы учета арендных платежей позволит осуществлять постоянный контроль поступления платежей.

6. Определенные потери бюджет несет из-за недостаточного развития градостроительного размежевания (являющегося основой для установления границ земельных участков) земель, свободных в обороте. В результате сохраняются значительные площади земель с не определенными и соответственно не оформленными правами, что существенно сокращает имущественную базу для сбора регулярных земельных платежей. Более того, подобная ситуация не способствует формированию единых объектов недвижимости (здание, строение или сооружение и земельный участок под ним), в результате чего затрудняется переход на новую систему определения ставок арендной платы с учетом кадастровой стоимости земли. Соответственно более активная разработка градостроительного размежевания и жесткий контроль по распределению земельных участков под строительство могут пополнить бюджет.

7. При совершении сделок по сдаче госимущества в аренду, передаче его в доверительное управление, а также сделок по его отчуждению для оценки стоимости имущества часто привлекаются независимые оценщики. По результатам некоторых проверок были выявлены факты, как занижения стоимости оцениваемых объектов, так и завышения, что в конечном итоге приводило к потерям бюджета. Соответственно региональные органы власти должны принимать практические меры по усилению внимания со стороны структур, занимающихся вопросами имущественно-земельного комплекса, к работе по организации и контролю по деятельности независимых оценщиков, привлекаемых к оценке стоимости госсобственности [7, c. 201-214].

Таким образом, изложенные аспекты могут улучшить сложившуюся ситуацию в области формирования доходов регионального бюджета. Правильно организованная и реализованная на практике бюджетная и налоговая политика субъекта РФ с учетом предложенных выше рекомендаций приведет к позитивным изменениям регионального бюджета.

Заключение

В процессе изучения темы - «Эффективность управления налоговыми доходами, неналоговыми доходами и межбюджетными трансфертами» были исследованы теоретические и практические аспекты данной проблемы, а также решены следующие задачи: определены теоретические основы налоговых доходов, неналоговых доходов и межбюджетных трансфертов, рассмотрен региональный бюджет на примере Рязанской области, даны рекомендации по повышению эффективности управления для увеличения доходов.

Во всем мире возникают проблемы при составлении или исполнении бюджета, не составляют исключения и бюджеты субъектов РФ. Причем отрицательные моменты присутствуют как в бюджете в целом, так и в доходах его, так и в расходах.

Основной проблемой, относящейся к получению доходов региональными бюджетами, является их сравнительно малый объем. Действительно, при исполнении бюджетов субъектов часто можно наблюдать дефицит. И это несмотря на межбюджетные трансферты и другие доходы.

Решение данной проблемы путем поднятия ставок налогов не выход, так как в настоящее время и так большое количество организаций скрывает свои доходы, уклоняясь тем самым от налогов, а повышение ставок приведет только к увеличению количества таких организаций [9, c. 319].

Выходом могло бы послужить открытие игровых зон на территории субъектов РФ. Это бы привело к притоку организаций и туристов, а значит - к увеличению доходов, получаемых от налогов. Еще это привело бы к притоку капитала в республику, развитию туристической инфраструктуры, появлению новых рабочих мест и т.д., то есть дало бы толчок развитию регионов. Однако тогда просто не избежать высокого риска преступности.

Резервы по увеличению доходов региональных бюджетов в части неналоговых источников находятся в совершенствовании управления принадлежащими на территории субъектов имущества. Эффективное использование республиканской собственности может обеспечить бездефицитность регионального бюджета и включение в собственную доходную базу региональных бюджетов воспроизводимых доходов бюджета от государственной собственности [10, c. 153].

Выход в данной ситуации заключается в финансировании ряда статей региональных бюджетов в полном объеме с учетом их инфляционного увеличения. Осуществление финансирования отдельных статей в соответствии с их инфляционным увеличением обеспечит защиту получателей бюджетных ассигнований по отношению намеченных ими мероприятий.

Проанализировав вышесказанное можно утверждать, что проблемы, возникающие в эффективном управлении доходной части бюджетов в некоторой степени решаемы.

Список литературы

1. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 г. №145-ФЗ (ред. от 06.04.2011 г.) // СПС «Консультант-Плюс».

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 г. №146-ФЗ (ред. от 07.06.2011 г.) // СПС «Консультант-Плюс».

3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 г. №117-ФЗ (ред. от 21.06.2011 г.) // СПС «Консультант-Плюс».

4. Закон Рязанской области от 21.12.2010 №156-ОЗ (ред. от 26.04.2011) «Об областном бюджете на 2011 год» // СПС «Консультант-Плюс».

5. Закон Рязанской области от 14.10.2005 №102-ОЗ (ред. от 12.04.2011) «О бюджетном процессе в Рязанской области» // СПС «Консультант Плюс».

6. Вышегорцев М.М. Управление бюджетом. Курс лекций. - М.: «Дело и сервис», 2010. - 351 с.

7. Гаврилов А.И. Региональная экономика и управление. - М.: «Юнити», 2008. - 344 с.

8. Годин А.М., Горегляд Н.В., Подпорина И.В., Дашкова И.К. Бюджет и бюджетная система. - М.: «Москва», 2009. - 420 с.

9. Карасева М.В. Бюджетное и налоговое право России. - М.: «Москва», 2010. - 284.

Размещено на Allbest.ru