Особенности формирования бюджетов районов городов за счёт местных налогов

Размещено на http://www.allbest.ru/

Курсовая работа

тема:

«Особенности формирования бюджетов районов городов за счёт местных налогов»

Введение

Новый подход к формированию бюджетной системы России определен Конституцией Российской Федерации, выделившей три самостоятельных звена в ее составе - федеральный, региональные и местные бюджеты.

Практика формирования и исполнения местных бюджетов имеет свою специфику. Традиционно к местным бюджетам относились: районные, городские, сельские и поселковые бюджеты, районные бюджеты в городах. Местные бюджеты играют важную роль в процессе социально-экономического развития региона, обеспечивая финансирование основной сети дошкольных учреждений, школ, медицинских и социальных учреждений.

В последние годы сделаны значительные шаги по созданию эффективной бюджетной системы. Финансовые взаимоотношения между бюджетами разных уровней постоянно совершенствуются. Бюджетный процесс регламентируется вступившим в действие с 1 января 2000 года Бюджетным кодексом Российской Федерации.

Одной из проблем бюджетов муниципальных образований остается низкий уровень собственных закрепленных доходов. К нерешенным проблемам следует отнести и неразработанность методологических подходов регулирования межбюджетных отношений: нет четких отработанных принципов и механизмов предоставления дотаций, субвенций, трансфертов.

Острой проблемой остается распределение налоговых платежей по бюджетным звеньям, разграничение их налоговой компетенции, создание действенных и прозрачных механизмов перераспределения средств между этими звеньями.

Актуальностью выбранной темы является то, что местные бюджеты играют важную роль в развитии регионов.

Целью данной работы является рассмотрение особенностей формирования местных бюджетов.

В работе были использованы материалы авторов Пронина Л.И., Родионова В.М., Матеют В.И.

В задачи представленной работы входит:

1. Характеристика местных бюджетов;

2. Налоги и сборы субъектов Российской Федерации;

3. Формы и методы регулирования бюджетной обеспеченности муниципальных образований

4. Проблемы сбалансированности бюджетной системы.

1. Характеристика местных бюджетов

1.1 Экономическое содержание и значение местных бюджетов

Кардинальные изменения в экономике России, в ее политическом статусе, произошедшие на рубеже 80-90-х гг., вызвали серьезную трансформацию бюджетного механизма. Появление новых форм собственности, и, следовательно, новых субъектов хозяйствования, располагающих собственными финансами, повлекло изменения в системе денежных доходов; финансовые потоки стало возможным регулировать в основном косвенными методами, прямое перераспределение денежных средств значительно сократило сферу своего применения. После устранения всеохватывающего господства КПСС возникла проблема разделения полномочий между законодательной и исполнительной властями в отношении распоряжения финансовыми ресурсами общества и соответствующей регламентации бюджетного процесса. Другим важным направлением модернизации государственных финансов стало расчленение единого государственного бюджета времен развитого социализма на три самостоятельные части: федеральный бюджет, бюджеты субъектов Федерации и местные бюджеты, что явилось важным шагом к демократизации финансовых отношений. В том же направлении действовали переход к налогам как главному способу обеспечения доходов бюджета, отмена монополии на внешнюю торговлю и валютные отношения. Все это привело к принципиальным изменениям в бюджетной системе России.

Местные бюджеты составляют третий уровень бюджетной системы Российской Федерации. Статья 14 БК РФ определяет бюджет муниципального образования (местный бюджет) как форму образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения местного самоуправления.

Реальность и эффективность местного самоуправления определяется, прежде всего, материально-финансовыми ресурсами, имеющимися в распоряжении муниципальных образований и составляющими в своей совокупности финансово-экономические основы местного самоуправления.

Как институт муниципального права, финансово-экономические основы местного самоуправления представляют собой совокупность правовых норм, закрепляющих и регулирующих общественные отношения, связанные с формированием и использованием муниципальной собственности, местных бюджетов и иных местных финансов в интересах муниципальных образований.

Для выполнения своих задач муниципальные образования должны обладать достаточными ресурсами, как финансовыми, так и материальными, а также иметь право самостоятельного управления и распоряжения этими ресурсами. Одно из важнейших в отношении собственных ресурсов прав - право на самостоятельное формирование, утверждение и исполнение местного бюджета.

При формировании местного бюджета в качестве минимально необходимых и исходных данных должны быть известны источники его доходов и обязательные расходы. Формирование бюджета - процесс кратко-, средне-, и долгосрочного планирования доходов и расходов, что невозможно без закрепления на договорной основе доходных источников местных бюджетов. Поэтому муниципальное образование должно иметь право на такие источники, то есть государство должно передать такие источники муниципальному образованию. Но возникает вопрос, какой минимум поступлений должны обеспечить закрепляемые за местным бюджетом доходные источники. Этот вопрос должен быть решен таким образом, чтобы передаваемые источники обеспечивали поддержание этого уровня. Таким образом, муниципальные образования имеют право на наличие собственных доходных источников, обеспечивающих социальный стандарт, установленный государством.

Использование отдельных государственных полномочий связано с использованием материально-финансовых ресурсов, и государство, возлагая на муниципальные образования исполнение своих полномочий, одновременно должно передать и достаточные финансовые ресурсы. В связи с этим муниципальные образования имеют право на получение дополнительных финансовых ресурсов для исполнения отдельных государственных полномочий либо право исполнять эти полномочия только в том объеме, который обеспечит переданными финансовыми ресурсами.

Часть местных сборов устанавливается для финансирования определенных мероприятий и программ, на эти же цели выделяется и доля бюджетного финансирования. В этом случае принципиально важным становится гарантированное расходование собранных средств по целевому назначению. С учетом этого, а так же необходимости более эффективного управления целевыми финансовыми ресурсами и возможности привлечения средств других лиц под конкретные проекты и программы существует необходимость права муниципальных образований на создание целевых внебюджетных фондов.

Обладая самостоятельными ресурсами, муниципальные образования могут заметно повысить эффективность управления своими финансами, в том числе получить возможность их приращения, если будут обладать правом равноправной деятельности на рынке финансов. Это право, в свою очередь, обеспечивается рядом других прав: правом на выпуск займов и лотерей, на предоставление и получение кредитов, на создание финансово-кредитных учреждений. И, наконец, о реальной самостоятельности в финансово-бюджетных вопросах можно говорить в том случае, когда доходы от закрепленных источников зачисляются непосредственно в местный бюджет, т.е. имеется право на муниципальную казну.

Местный бюджет - составная часть муниципальной собственности. Муниципальные образования в отношении объектов муниципальной собственности должны наделяться всеми правами наравне с другими собственниками при существовании небольшого круга ограничений, связанных с их правовым статусом как уровня власти. Так, необходимо учитывать, что, принимая нормативно-правовые акты, органы местного самоуправления имеют возможность создавать льготные условия для деятельности своих предприятий в ущерб другим хозяйствующим субъектам. Кроме того, осуществляя финансово-хозяйственную деятельность в условиях рынка, муниципальные образования рискуют бюджетными средствами и объектами собственности, основное предназначение которых - обеспечение жизнедеятельности, удовлетворение насущных интересов жителей.

В целом, в сфере муниципальной собственности муниципальные образования должны обладать правами самостоятельного владения, пользования, распоряжения и управления собственностью; создания предприятий, учреждений и организаций, решения вопросов их реорганизации и ликвидации, определения целей, условий и порядка деятельности муниципальных предприятий, учреждений и организаций, регулирование цен на их продукцию и услуги, назначения и увольнения руководителей этих предприятий, учреждений и организаций, контроля за их деятельностью.

Местные финансы - это совокупность денежных средств, которыми располагает орган местного самоуправления для решения задач, возложенных на него местным сообществом и для реализации отдельных государственных полномочий. Следовательно, местные финансы могут формироваться на основе трех источников:

Государственных средств, передаваемых органам местного самоуправления органами государственной власти в виде финансовых ресурсов или доходных источников, а также прав, предусмотренных законодательством (федеральным и субъекта федерации, на территории которого находится муниципальное образование).

Собственных средств муниципального образования, создаваемых за счет деятельности органов местного самоуправления, их предприятий и организаций (доходы от использования муниципальной собственности, предоставление услуг и пр.).

Заемных средств или муниципального кредита.

Соотношение этих трех источников в структуре местных финансов определяет самостоятельность данного муниципального образования.

Процесс управления муниципальными финансами можно представить в виде трех взаимосвязанных стадий, относящихся к внутренней структуре общей экономики муниципального хозяйства и состоящих из:

финансового планирования,

бюджетного процесса как инструмента, обеспечивающего решение задач местного значения,

анализа исполнения и оценки результатов.

Доходная часть местного бюджета включает в себя, прежде всего, собственные доходы. К ним относятся местные налоги и сборы, которые устанавливаются органами местного самоуправления самостоятельно. Перечень местных налогов и сборов содержится в Законе РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации».

Кроме собственных доходов, поступлений от регулирующих налогов, дотаций, субвенций доходная часть местных бюджетов может включать и заемные средства. Необходимость в заемных средствах бывает обусловлена недостаточностью собственных ресурсов для финансового обеспечения местных программ, для покрытия расходов в условиях дефицитности местных бюджетов.

1.2 Нормативно-правовое регулирование функционирования местных бюджетов в Российской Федерации

Правовой основой функционирования местных бюджетов являются законодательные акты, изданные в России.

В законе РСФСР «О местном самоуправлении в РСФСР» от 6 июня 1991 года вопросам финансов местного самоуправления посвящен отдельный раздел, определяющий состав финансовых ресурсов местного самоуправления, которые формируются за счет бюджетных и внебюджетных средств органов власти, кредитных ресурсов, валютных средств самоуправления.

В целях социальной защищенности населения, в Законе за местными властями закреплено право на минимальный размер местных бюджетов в части текущих расходов.

Новые права даны местным органам власти в распределении и использовании своих финансовых ресурсов. Впервые в Законе признано право местных органов власти на создание и использование внебюджетных фондов финансовых ресурсов, а также валютных фондов, на объединение финансовых ресурсов местных органов власти и предприятий для финансирования общерегиональных мероприятий.

Закон «Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в РСФСР» (от 10 декабря 1991 года) ввел понятие самостоятельности бюджетов административно-муниципальных образований. Республиканский бюджет РСФСР, республиканский бюджет республик в составе РСФСР, бюджеты национально-государственных и административно-территориальных образований являются самостоятельными. Самостоятельность обеспечивается наличием собственных источников доходов, правом определять направления их использования и расходования. К собственным источникам доходов бюджета относятся: закрепленные законом доходные источники для каждого уровня бюджета; отчисления по регулирующим доходным источникам; дополнительные источники.

Дальнейшим шагом в развитии финансово-бюджетных прав стал Закон «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» (от 28 августа 1995 года №154-Ф3). Закон определяет роль местного самоуправления, его правовые, экономические и финансовые основы; государственные гарантии осуществления.

Указанный акт ввел в российское законодательство понятие «муниципальное образование». Муниципальное образование - городское, сельское поселение, несколько поселений, объединенных общей территорией, часть поселения, иная населенная территория, в пределах которых осуществляется местное самоуправление, имеются муниципальная собственность, местный бюджет и выборные органы местного самоуправления.

Важным этапом в формировании законодательных основ местных финансов стал Федеральный закон «О финансовых основах местного самоуправления» (от 25 сентября 1997 года). В новом Законе регламентируется порядок формирования и использования финансовых ресурсов местного самоуправления, финансовых взаимоотношений органов местного самоуправления с органами государственной власти, субъектами хозяйствования и финансово-кредитными институтами, разграничения доходов и расходов между бюджетами.

Компетенция органов местного самоуправления в бюджетной сфере определена в ст. 9 Бюджетного кодекса, в которой к ведению органов местного самоуправления в регулировании бюджетных правоотношений отнесено:

Установление порядка составления и рассмотрения проектов местных бюджетов, утверждение и исполнение местных бюджетов, осуществление контроля за их исполнением и утверждением отчетов об исполнении местных бюджетов.

Составление и рассмотрение проектов местных бюджетов, утверждение и исполнение их, осуществление контроля за исполнением и утверждением отчетов об исполнении местных бюджетов.

Определение порядка направления в местные бюджеты доходов от использования муниципальной собственности, местных налогов и сборов, иных доходов местных бюджетов.

Определение порядка и условий предоставления финансовой помощи и бюджетных ссуд из местных бюджетов.

Предоставление финансовой помощи и бюджетных ссуд из местных бюджетов.

Определение порядка осуществления муниципальных заимствований.

Осуществление муниципальных заимствований и управление муниципальным долгом.

Бюджетным кодексом также определены полномочия органов местного самоуправления по формированию доходов местных бюджетов. При этом представительные органы местного самоуправления могут вводить местные налоги и сборы, устанавливать размеры ставок по ним и предоставлять льготы по их уплате в пределах прав, предоставленных им налоговым законодательством Российской Федерации.

Органы местного самоуправления вправе предоставлять налоговые кредиты, отсрочки и рассрочки по уплате налоговых и иных обязательных платежей в местные бюджеты в соответствии с налоговым законодательством РФ в пределах лимитов предоставления налоговых кредитов, отсрочек по уплате налогов и иных обязательных платежей, определенных правовыми актами органов местного самоуправления о бюджете. Однако органы местного самоуправления могут определить порядок предоставления отсрочек по уплате налогов и иных обязательных платежей в части сумм федеральных налогов или сборов, поступающих в местные бюджеты, только при отсутствии задолженности по бюджетным ссудам местного бюджета перед бюджетами других уровней бюджетной системы Российской Федерации и соблюдении предельного размера дефицита местного бюджета и размера муниципального долга, установленных бюджетным кодексом.

Формирование и исполнение местного бюджета осуществляют органы местного самоуправления в соответствии с уставом муниципального образования. В качестве составной части местных бюджетов могут быть предусмотрены сметы доходов и расходов отдельных населенных пунктов, не являющихся муниципальными образованьями. Порядок разработки, утверждения и исполнения этих смет определяется органами местного самоуправления самостоятельно в соответствии с уставом.

Хотя местные бюджеты принято считать низовым звеном бюджетной системы России, но они не только низовое звено, а фундамент этой системы. В настоящее время в России происходит реформа местных органов власти. Создается заново система местного самоуправления, в которой местные бюджеты станут ее финансовой основой. Поэтому важным этапом реформирования должны стать межбюджетные отношения внутри региона.

1.3 Особенности организации межбюджетных отношений

За последние деcять лет экономическое содержание межбюджетных отношений претерпело значительные изменения. Прежде всего, следует выделить проблему понимания экономического содержания межбюджетных отношений в узком и широком смысле этого слова. Понимание межбюджетных отношений как движения определенных размеров денежных средств по вертикали и горизонтали бюджетной системы означает их понимание в узком смысле этого слова. Такая характеристика межбюджетных отношений в основном совпадает с экономическим механизмом бюджетного регулирования и на практике осуществлялась в 1991-1993 годах. В этот период резко возрастает доля региональных и местных бюджетов в доходах консолидированного бюджета, наблюдается формирование межбюджетных отношений в виде перечисления плановых бюджетных дотаций, определяющихся в абсолютных цифрах.

Наконец, межбюджетные отношения все в большей степени, с точки зрения своего экономического содержания, начинают выполнять функции реализации социальных гарантий.

С 1997 года начинается новый этап реформирования межбюджетных отношений. Необходимость этого этапа обусловлена как внутренними, так и внешними факторами (расширение сферы межбюджетных отношений и их внутренняя неупорядоченность).

Отношения между органами местного самоуправления и органами государственной власти субъектов Российской Федерации строятся на следующих принципах:

взаимной ответственности;

применения единой для всех муниципальных образований методологии, учитывающей их индивидуальные особенности;

выравнивание доходов муниципальных образований;

максимально возможного сокращения встречных финансовых потоков;

компенсации местным бюджетам в случае уменьшения доходов или увеличении расходов, возникающие вследствие решений, принимаемых органами государственной власти;

повышение заинтересованности органов местного самоуправления в увеличении собственных доходов местных бюджетов;

гласности межбюджетных отношений.

К формам бюджетного регулирования местных бюджетов относятся:

нормативные отчисления от регулирующих доходов;

дотации и субвенции местным бюджетам;

средства, выделяемые из Фонда финансовой поддержки муниципальных образований;

средства, поступающие по взаимным расчетам из федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ.

Нормативы отчислений от регулирующих доходов, а также доли средств, выделяемых из фонда финансовой поддержки муниципальных образований, устанавливаются на основе методологии, разрабатываемой органами государственной власти субъектов Российской Федерации в соответствии с законодательством РФ.

Фонд финансовой поддержки муниципальных образований создается в составе бюджета субъекта Российской Федерации. Средства фонда формируются за счет отчислений от федеральных и региональных налогов, поступающих в бюджет субъекта Российской Федерации.

В законодательной практике и экономической литературе проблема распределения бюджетных доходов за счет налоговых поступлений от ряда федеральных и региональных налогов получила достаточно широкое обсуждение.

Существующее распределение налогов на федеральные, региональные и местные приводит к ослаблению налогооблагаемой базы местных бюджетов. С другой стороны распределение полномочий сверху вниз закономерно приводит к формированию устойчивых дефицитов местных бюджетов. Решение вопроса заключается в перераспределении бюджетных средств от федерального и регионального бюджета. Одним из элементов этого перераспределения является формирование группы регулирующих федеральных и региональных налогов, образующих регулирующие бюджетные доходы.

Эти расходы, находящиеся в совместном ведении федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и бюджетов муниципальных образований характерны тем, что они направляются, как на обеспечение общих условий экономической деятельности, так и на решение проблем социальной защиты конкретного человека.

И так, мы рассмотрели характеристику местных бюджетов. Их основное назначение заключается в том, что местный бюджет является важным инструментом воздействия на развитие экономики и социальной сферы. С его помощью государство может изменять структуру общественного производства, влиять на результаты хозяйствования, осуществлять социальные преобразования. Совокупность правовых норм закрепляют и регулируют общественные отношения в интересах муниципальных образований. Межбюджетные отношения становятся инструментом устранения межтерриториальных диспропорций.

2. Налоги и сборы субъекта РФ

2.1 Виды и состав налогов субъектов Российской Федерации

бюджет налог местный город

Закон РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» выделяет следующие виды налогов:

1) федеральные;

2) региональные;

3) местные.

Налоги устанавливаются законодательными актами РФ и взимаются на всей её территории. При этом конкретные ставки этих налогов определяются законами республик в составе РФ или решениями органов государственной власти краев, областей, автономной области, автономных округов, если иное не установлено законодательными актами Российской Федерации.

В состав налогов и сборов субъектов РФ входят:

а) лесной доход;

б) транспортный налог;

в) налог на игорный бизнес;

г) налог на имущество организаций.

2.2 Местные налоги и сборы

Местные налоги, сборы, а также льготы по их уплате устанавливаются представительными органами местного самоуправления самостоятельно. Население непосредственно путём местного референдума, на собраниях (сходах) граждан или представительные органы местного самоуправления с учетом мнения населения могут предусматривать разовое добровольное внесение жителями средств для финансирования решения вопросов местного значения.

Суммы платежей по местным налогам и сборам зачисляются в районные бюджеты районов, городские бюджеты городов либо по решению районных и городских органов государственной власти в районные бюджеты районов (в городах), бюджеты поселков и сельских населенных пунктов. К местным налогам и сборам относятся:

а) налог на имущество физических лиц - сумма платежей по налогу зачисляется в местный бюджет по местонахождению (регистрации) объекта налогообложения;

б) земельный налог - порядок зачисления поступлений по налогу в соответствующий бюджет определяется законодательством о земле;

в) регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью - сумма сбора зачисляется в бюджет по месту их регистрации;

г) налог на рекламу - уплачивают юридические и физические лица, рекламирующие свою продукцию, поставке, не превышающей 5% стоимости услуг по рекламе;

д) налог на наследование или дарение;

е) местные лицензионные сборы.

Указанные налоги устанавливаются законодательными актами РФ и взимаются на всей ее территорий. Конкретные ставки этих налогов определяются законодательными актами республик в составе РФ или решениями органов государственной власти краев, областей, автономной области, автономных округов, районов, городов и иных административно-территориальных образований, если иное не предусмотрено законодательным актом РФ.

Новые положения, касающиеся местных налогов и сборов, установлены ст. 12 - 15 НК РФ, которые вводятся в действие со дня признания утратившим силу Закона РФ «Об основах налоговой системы РФ».

2.3 Особенности местных налогов

Местные налоги и сборы - налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, вводимые в действие в соответствии НК РФ нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. Местные налоги и сборы в городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге устанавливаются и вводятся в действие законами указанных субъектов РФ.

При установлении местного налога представительными органами местного самоуправления в нормативных правовых актах определяются:

1) налоговые ставки в пределах, установленных Налоговым кодексом РФ;

) порядок и сроки уплаты налога;

) формы отчетности по данному местному налогу.

Иные элементы налогообложения устанавливаются Налоговым кодексом РФ. При установлении местного налога представительными органами местного самоуправления могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Не могут устанавливаться региональные или местные налоги и (или) сборы, не предусмотренные Налоговым кодексом РФ.

3. Формы и методы регулирования бюджетной обеспеченности муниципальных образований

Одним из важнейших и неотложных вопросов планирования и распределения материальных и финансовых ресурсов является разработка нормативов и перераспределение средств между субъектами Российской Федерации и местными бюджетами.

Законом Новосибирской области №78-ОЗ от 15.11.1999 года «О временных нормативах бюджетной обеспеченности Новосибирской области» устанавливаются правовые основы формирования и применения временных нормативов бюджетной обеспеченности для формирования бюджетов и определения размеров финансовой помощи субъектам межбюджетных отношений. В этих нормативах учтены социальные нормы жилья, социальные нормы обеспеченности населения услугами учреждений культуры, образования и здравоохранения, а также минимальные нормы бюджетной обеспеченности по расходам на содержание органов муниципального образования, строительства, охраны окружающей среды и т.д.

К формам межбюджетного регулирования относятся:

нормативы отчислений от регулирующих доходов;

дотации и субвенции;

средства, выделенные из фонда финансовой поддержки;

средства, поступающие по взаимным расчетам из федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации.

Важнейшим условием стабильности межбюджетных отношений является создание целостной системы формирования финансовой базы бюджетов всех уровней, постоянное осуществление мер, обеспечивающих улучшение финансового положения производителей и растущую наполняемость бюджетов на основе поддержки и развития производства, наращивания инвестиций и создания новых рабочих мест.

В Бюджетном Кодексе установлен (с 01.01.2005 г.) перечень налогов и других платежей, закрепленных на постоянной основе за местными бюджетами. Законодательное закрепление регулирующих доходов за местными бюджетами не может решить задачи обеспечения самостоятельности местных бюджетов, так как органы местного самоуправления не устанавливают размеры процентных отчислений в свои бюджеты от регулирующих доходов. Это прерогатива вышестоящего органа власти, от которого зависит финансовая обеспеченность территории муниципалитета.

4. Проблемы сбалансированности бюджетной системы

Основные направления бюджетной и налоговой политики нашли отражение в проектах бюджетного и Налогового кодексов, в налоговых законопроектах. Некоторые из этих направлений ухудшают финансовое положение не только муниципальных образований, но и субъектов РФ. В процессе работы над бюджетным кодексом из него исключен перечень налогов и их закрепление за бюджетами определенного уровня, а также конкретные нормативы отчислений и ставки по налогам. Таким образом, такая задача бюджетного кодекса как установление источников дохода для бюджетов всех уровней, включая местные бюджеты, в нем не решается.

Поэтапная отмена существенных источников доходов местных бюджетов с одновременной не реализацией концепции по закреплению имущественных налогов в качестве основных источников доходов местных бюджетов, а также сохранение нормативов отчислений в местные бюджеты от регулирующих федеральных и региональных налогов - все это говорит об отрицательном влиянии разрабатываемых положений налоговой системы на формирование финансовых основ местного самоуправления.

Резкое сокращение числа местных налогов и сборов, с одной стороны, упрощает налоговую систему, но одновременно с этим уменьшается число экономических рычагов, с помощью которых органы местного самоуправления будут влиять на экономические процессы на подведомственной территории.

Следует отметить, что из сокращаемых налогов некоторые являются «неработающими», а другие очень важны для местных бюджетов, например, налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы составлял в среднем до 20% всех собственных доходов бюджета. Отмена налога серьезно сократило финансовую базу местного самоуправления, НДС, обеспечивающий около 6% доходов бюджета, оказался также изъятым у местного бюджета.

В соответствии с концепцией Налогового кодекса имущественные налоги должны были стать основными доходами местных бюджетов, следовательно, целиком поступать в местные бюджеты.

Реализация концепции, предполагающей, что имущественные налоги должны стать основными доходами местных бюджетов, потребовало бы существенного увеличения налоговых ставок. Для покрытия расходов местных бюджетов за счет этих налогов, их ставки необходимо было бы увеличить в несколько сотен раз. Это нереально, так как усилит налоговый пресс на предприятия и физических лиц, и следовательно, не решит существующих проблем.

У местных бюджетов до сих пор не сформировалась необходимая материальная база в виде целостной системы его финансового обеспечения. Более того, статистические данные свидетельствуют, что эта база все более размывается.

Около половины финансовых ресурсов консолидированного бюджета государства сосредоточены на уровне федерального бюджета, около одной трети - на уровне субъектов федерации, и лишь около одной пятой на уровне местных и муниципальных бюджетов. Поэтому совершенно закономерно, что система социальной защиты, которая в большей своей части передана на местный уровень, не может нормально функционировать из-за недостатка средств в местных и муниципальных бюджетов для ее реализации.

Большинство бюджетов муниципальных образований в России являются дотационными. Абсолютный и относительный рост их количества продолжает возрастать. Не реализуется важное положение действующего бюджетного законодательства, гласящее, что уровень закрепленных за муниципальными образованиями бюджетных доходов должен быть не менее 70% общей суммы двух составляющих (закрепленной и регулирующей) доходной части минимального бюджета (без учета дотаций).

Налицо кризис формирования доходной части бюджета города за счет собственных доходов и все большая его зависимость от региона.

Необходимо признать справедливость требований органов местного самоуправления о придании системе местного налогообложения более действенного характера. Для этого в федеральной налоговой политике следует больше внимания уделить развитию муниципальной налоговой системы, а также ее институциональной базы. Необходимо определить и законодательно закрепить устойчивый блок местных налогов и сборов, поступающих напрямую в местные бюджеты. Так, самые крупные налоговые базы относятся к федеральным регулирующим налогам.

Действующая модель межбюджетных отношений ориентирована преимущественно на выравнивание доходов бюджетов разных уровней в соответствии со сложившимися расходными частями местных бюджетов. Такая модель не может эффективно работать, поскольку в ней не предусмотрен принцип распределения бюджетных полномочий. Необходимо разумное разграничение и законодательное закрепление бюджетных полномочий между всеми уровнями власти, исходя из полномочий, закрепленных за каждым уровнем власти Конституцией Российской Федерации и федеральным законодательством. При этом передача на муниципальный уровень исполнения отдельных государственных полномочий должна сопровождаться передачей соответствующих финансовых средств или источников доходных поступлений из бюджетов других уровней.

Вместе с тем федеральная власть, даже обладая необходимыми финансовыми ресурсами, уже не может управлять по-старому, так как в экономике и социальной сфере за последние годы произошли существенные изменения: перестройка центральных органов управления привела к утрате многих вертикальных рычагов влияния на деятельность предприятий и одновременно усилила регионализацию экономических отношений. Повышение роли региональных и местных органов власти поставило на повестку дня задачу расширения финансовых источников, поступающих в распоряжение среднего и низового уровней управления.

Полная и последовательная реализация принципов бюджетного федерализма осложнена нехваткой бюджетных средств, обусловленной тяжелыми последствиями экономического и финансового кризисов. В этих условиях ярко проявила себя тенденция «перекладывания» расходов вниз по бюджетной системе без соответствующего их подкрепления доходными источниками. Так поступает центр по отношению к субъектам Федерации, аналогично стремятся действовать регионы в надежде переложить часть своих расходов на местные бюджеты.

Эффективным средством против подобной практики могло бы быть законодательное закрепление принципов разграничения расходов и доходов между разными уровнями бюджетной системы. Однако проблема заключается в том, что критерии, определявшие распределение доходов и расходов в прежней бюджетной системе уже не действуют, а новые пока не выработаны.

Единственное, что можно принимать во внимание при распределении расходов между звеньями бюджетной системы и видами бюджетов - это круг полномочий, закрепленных за конкретным органом власти. Полномочия органа власти любого уровня определяются стоящими перед ним задачами и выполняемыми функциями.

Одной из наиболее острых и сложных проблем является проблема обоснованного и справедливого разграничения доходных источников между бюджетами разных уровней. Прежние принципы и подходы, использовавшиеся при формировании бюджетов разных уровней уже не годятся. Положение усугубляется тем, что существующая законодательная база не отвечает современным требованиям.

В современных условиях разграничение доходов между бюджетами должно осуществляться в полном соответствии со структурой полномочий, определяющих функциональные обязанности каждого органа власти.

Анализ системы межбюджетных отношений показывает, что, несмотря не ее динамическое развитие, в механизме их функционирования имеются следующие недостатки:

- объем трансфертов составляет лишь небольшую часть в межбюджетных отношениях, не оптимизированы размеры отчислений от федеральных и региональных налогов в местные бюджеты, которые составляют основные финансовые потоки;

- делается упор на дотационные формы регулирования межбюджетных отношений. Несовершенна законодательная база межбюджетных отношений. Нет взаимосвязи процесса определения трансфертов с проводимыми реформами, не сформулированы требования к межбюджетным отношениям в ходе проведения бюджетных реформ;

- отсутствует механизм применения социальных стандартов и нормативов при расчете ФФПМО;

- происходит принятие решений вышестоящими органами власти без определения источников финансирования. Отсутствуют стимулы для увеличения собственной доходной базы;

- продолжает ослабевать собственная доходная база по вертикали бюджетной системы. Это приводит к увеличению размеров встречных финансовых потоков, а также расширению сферы межбюджетных отношений за счет увеличения регулирующих налогов.

Заключение

В настоящее время, несмотря на то, что самостоятельность муниципальных финансов провозглашается в различных правовых актах, в реальности муниципальные образования не обладают ею в достаточной степени, что в свою очередь обусловлено следующими факторами:

Во-первых - это нечеткое разграничение расходных полномочий. В то время как необходимо разумное разграничение и законодательное закрепление бюджетных полномочий между всеми уровнями власти, исходя из полномочий, закрепленных за каждым уровнем власти Конституцией Российской Федерации и федеральным законодательством. При этом, передача на муниципальный уровень исполнения отдельных государственных полномочий должна сопровождаться передачей соответствующих финансовых средств или источников доходных поступлений из бюджетов других уровней.

Во-вторых - отсутствие стабильного закрепления доходных источников. У местного самоуправления до сих пор не сформировалась необходимая материальная база в виде целостной системы его финансового обеспечения. Налицо кризис формирования доходной части местных бюджетов, а, следовательно, и местных финансов в целом за счет собственных доходов и все большая их зависимость от бюджетов других уровней (в первую очередь, от регионального). Следовательно, необходимо:

1) Определить и законодательно закрепить устойчивый блок местных налогов и сборов, поступающих напрямую в местные бюджеты.

2) Необходимо также законодательно установить на федеральном уровне предельно допустимый дефицит местного бюджета, который не должен превышать фиксированной величины, исчисляемой в процентах. Эта мера должна заставить субъекты Российской Федерации установить для муниципальных образований собственные нормативы отчислений от региональных налогов и способствовать сбалансированности местных бюджетов.

3) Должен быть четко разработан механизм компенсации, без которого решить проблему самостоятельности местных бюджетов невозможно.

4) Одновременно с этим, думается, необходимо вернуться и к перечню местных налогов, существенно расширив его, в том числе и за счет сокращения числа региональных налогов, и обеспечить реальную, а не фиктивную финансовую самостоятельность органов местного самоуправления.

5) Принципиально важное значение имеет так же необходимость закрепления за местными бюджетами таких доходных источников, которые обеспечивали бы стабильное поступление доходов. Вот почему в местном налогообложении основной упор должен быть сделан на поимущественные и подоходные налоги.

В-третьих - отсутствие объективного, «прозрачного» выравнивания. В первую очередь это касается формирования и распределения средств фонда финансовой поддержки муниципальных образований. В дальнейшем необходимо унифицировать и законодательно закрепить фиксированную формулу распределения денежных средств из этого фонда. В этой формуле необходимо предусмотреть использование таких переменных, как норматив минимальной бюджетной обеспеченности жителей муниципального образования и государственный минимальный социальный стандарт.

Нужно поставить регионального законодателя перед необходимостью выработать нормативы минимальной бюджетной обеспеченности муниципальных образований, создать экономические механизмы развития межбюджетных отношений на региональном уровне.

Список литературы

Конституция Российской Федерации 12 декабря 1993 г.

Бюджетный кодекс Российской Федерации от 01.01.2000 г.

Бюджетный кодекс Российской Федерации от 01.01.2005 г.

Гражданский кодекс Российской Федерации

Налоговый кодекс Российской Федерации. Ч. 1. от 31.07.1998 г. №146-ФЗ

Налоговый кодекс Российской Федерации. Ч. 2. от 05.08.2000 г. №117-ФЗ

Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации: Закон РФ от 12 августа 1995 г. Информационно-правовая база «Консультант-Плюс»

О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации: Закон РФ от 10 сентября 1997 г. // Информационно-правовая база «Консультант-Плюс»

Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в Новосибирской области: Закон НСО от 16 февраля 1995 г. Информационно-правовая база «Консультант-Плюс»

О местном самоуправлении в Новосибирской области: Закон НСО от 28.05.97 г. Информационно-правовая база «Консультант-Плюс»

Богачева О.В. Проблемы укрепления бюджетов субъектов федерации и местного самоуправления // Финансы. -1997. - №9. - с. 17-19.

Васильев В.И. Местное самоуправление: учебное и научно-практическое пособие. М.: 1999 г., с. 409.

Замятина Н.В. О межбюджетных отношениях в Российской Федерации // Финансы. -2001. - №11. - с. 18-21.

Матеюк В.И. Основы самостоятельности и сбалансированности местных бюджетов Финансы. - 2000. - №3.

Пансков В.Г. О некоторых проблемах финансовой самостоятельности местного самоуправления. // Финансы. - 1999 г. - №3.

Постовой Н.В. Финансовая основа местного самоуправления. // Местное право. - 2000. - №1.-с. 21-24

Родионова В.М. Проблема совершенствования бюджетного законодательства. // Финансы. -1997. - №4.-с. 7-10.

Закон Новосибирской области №78-ОЗ от 15.11.1999 года «О временных нормативах бюджетной обеспеченности Новосибирской области»

Пронина Л.И. Законодательная основа местных финансов. - Финансы, -1998 - №1-с. 8

Размещено на Allbest.ru