Исследование финансового состояния ГУП "Щелковомежрайгаз"

Для предотвращения и взимания просроченной дебиторской задолженности ГУП “Щелковомежрайгаз” необходимо пересмотреть взаимоотношения с клиентами по поводу осуществления расчётов за предоставляемые услуги путём применения следующих видов расчётов:

1.1.Предварительная плата:

На практике применяются два способа предоплаты:

предоставление услуг после документального подтверждения перечисления денежных средств;

либо после поступления на банковский счёт исполнителя денежных средств, перечисленных в порядке предоплаты.

Преимущества и недостатки:

Предоплата - это уступка клиента фирме. Поэтому преимущества от этой формы финансовых отношений получает, прежде всего, и главным образом фирма, предоставляющая услуги. Клиент же отвлекает свой оборотный капитал, то есть замедляет его оборачиваемость, и кроме того у него возникает риск невыполнения обязательств фирмой.

Влияние на налогооблагаемую базу: фирма получает выручку за предоставляемые услуги раньше, чем происходит их осуществление. Поэтому у него раньше реализации увеличивается налогооблагаемая база и задолженность бюджету. Это можно рассматривать как отрицательное явление. Однако, если предоплата и реализация услуг происходят в течение одного календарного месяца, то это не увеличивает предварительно налогооблагаемой базы. Это связано с тем, что в качестве учётного срока для исчисления налогов установлен месяц.

1.2. Реализация услуг с рассрочкой платежей (коммерческий кредит фирмы):

Это реализация услуг с условием их оплаты в течение определённого промежутка времени (до года), как правило, равными долями. Клиент в конечном итоге заплатит за оказанные услуги больше, чем их продажная цена (разница между конечной и первоначальной ценой за услуги составляет плату за кредит); фирма может учесть в окончательной цене услуги, оказываемой в кредит, также инфляционный рост цен, если темпы инфляции высокие.

Преимущества и недостатки:

Для фирмы преимуществами являются большая гарантия оплаты за оказанные услуги; расширение рынков сбыта за счёт потенциальных клиентов, не обладающих достаточной суммой платёжных средств на момент поставок; возможность получения дополнительных доходов за счёт разницы в цене кредитных ресурсов, привлекаемых для финансирования осуществления услуг, и процентов, получаемых от клиента. Для клиента преимуществом является возможность оплаты за услуги после их оказания, не отвлекая при этом собственные оборотные средства.

Недостатком для фирмы является сложность определения потерь от величины оборотных средств и темпов инфляции, и, соответственно, связанного с этим риском. Для клиента недостатком данного вида расчётов является необходимость уплаты фирме процентов за кредит.

Влияние на налогооблагаемую базу: даёт возможность и фирме, и клиенту регулировать сроки перечисления платы за оказанные услуги, в том числе и в целях оптимизации налогооблагаемой базы.

1.3. Погашение долговых обязательств высоколиквидными ценностями:

Это означает, что клиент погашает свою задолженность перед фирмой по согласованию с последней ценностями, которые могут быть в относительно короткие сроки превращены в деньги (к таким ценностям относятся: облигации, казначейские обязательства, акции ведущих компаний, депозитные сертификаты, банковские векселя, опционы, другие высоколиквидные ценные бумаги, а также недвижимое имущество, цветные, в том числе драгоценные металлы, и т.д.).

Оплата долгов высоколиквидными ценностями может эффективно использоваться в тех случаях, когда дебитор не располагает наличными денежными средствами на момент наступления сроков погашения долгов, а кредитор соглашается получить долг не деньгами, а ценными бумагами и в то же время фирма не испытывает острой потребности в наличных денежных средствах. Интерес фирмы в этом случае состоит в том, что указанные ценные бумаги имеют перспективы роста их рыночной стоимости.

Клиент заинтересован в оплате долгов ценными бумагами при отсутствии наличных денежных средств потому, что продажа этих ценных бумаг или их превращение в деньги для последующего перечисления кредитору требует от владельца этих ценных бумаг определённых затрат (комиссионных) и времени.

Кроме того, проценты по таким ценным бумагам, как банковский вексель, депозитный сертификат при их досрочном погашении существенно уменьшаются банками. Но при расчётах (погашении задолженности) этими ценными бумагами должник в сумме погашенного долга учитывает величину процентов с учётом периода их выкупа банками.

Что касается недвижимого имущества, цветных металлов и других подобных ценностей, которые могут быть переданы кредитору для погашения задолженности, то их стоимость определяется на основе рыночной оценки, то есть цены продажи на момент передачи этих ценностей.

Схема погашения долговых обязательств высоколиквидными ценностями относительно проста и выглядит следующим образом:

Преимущества и недостатки:

Для фирмы преимуществами данного вида расчётов являются возможность быстрого погашения долгов; получение перспективных ценных бумаг, рыночная цена которых имеет тенденцию к росту, а также относительная простота процедуры погашения долгов. Для клиента преимуществом является то, что оплата услуг осуществляется не наличными, а высоколиквидными ценностями, что позволяет избежать необходимости затрат средств и времени на превращение этих ценностей в деньги для оплаты долгов.

Недостатками данного вида платежей для фирмы являются дополнительные затраты по превращению высоколиквидных ценностей в наличные денежные средства; методическая сложность рыночной оценки недвижимого имущества, цветных металлов, ценных бумаг для передачи в порядке погашения долгов, а также необходимость обладания информацией о конъюнктуре рынка ценных бумаг, обращающихся на финансовом рынке. Для клиента недостатком данного вида платежей является потеря части стоимости высоколиквидных ценностей (в частности процентов и дивидендов по ценным бумагам).

Влияние на налогооблагаемую базу: оплата за услуги высоколиквидными ценностями с точки зрения налогообложения может рассматриваться как товарообменная операция. В этом случае доходы сторон облагаются налогами на основе рыночных тарифов на услуги и цены ценных бумаг. Однако в связи с отсутствием информации о среднем уровне цен на большинство услуг и ценных бумаг возможны согласованные действия фирмы и клиента по минимизации цены сделки, а, следовательно, и налогооблагаемой базы.

1.4 Взимание дебиторской задолженности.

Одной из мер, направленных на повышение платежеспособности предприятия, является взыскание просроченной дебиторской задолженности и штрафных санкций за несвоевременную ее оплату, это осуществляется путем подачи иска в Арбитражный суд. Предприятия- должники оплачивают пеню, в размере 0.5% от суммы задолженности, а уплаченная при этом пеня относится на результаты финансовой деятельности предприятия- должника. На конец года сумме просроченной дебиторской задолженности составила 30480р.

Таблица 3.1 Составим сводную таблицу по просроченной дебиторской задолженности

Как свидетельствуют данные таблицы сумма, которая может быть получена с учетом штрафных санкций, составит 47737р, что составляет 156% от суммы долга.

После данного мероприятия сумма пеней в размере 17257 рублей относим к внереализационным доходам. Следовательно, прибыль до налогообложения увеличивается до 28378 рублей и в результате фирма получает чистую прибыль размером 4509 рублей.

Таблица 3.2 Финансовые результаты после проведения мероприятия по взысканию просроченной дебиторской задолженности

Для более наглядного отображения изменений после проведения вышеуказанного мероприятия составим следующую таблицу.

Таблица 3.3

Как показывают данные таблицы, стоимость имущества возросла на 17257 рублей, денежные средства увеличились на 47737 рублей. Сократилась дебиторская задолженность на 30480 рублей. Все это привело к увеличению собственных средств, следовательно, организация сможет частично расплатиться с кредиторами.

2. Предотвращение штрафов, пеней, неустоек.

Следующим методом улучшения платежеспособности ГУП “Щелковомежрайгаз” является предотвращение штрафов, которые образуются в результате задолженности перед бюджетом и государственными внебюджетными фондами.