Налоги. Их функция и роль в рыночной экономике

Уточнено, что в состав прочих расходов включаются страховые взносы в ПФР, ФСС и ФОМС России. Применяется к правоотношениям, возникшим с 01.01.2010

Особенности исчисления процентов по долговым обязательствам (ст. 269 НК РФ)

На период 2010-2012 годы определен специальный порядок определения предельной величины процентов, признаваемых расходом. Так, предельная величина процентов при оформлении долгового обязательства в рублях не должна превышать ставку рефинансирования, увеличенную в 1,8 раза, а по долговым обязательствам в иностранной валюте:

- с 01.01.2010 по 31.12.2010 - 15 %,

- с 01.01.2010 по 31.12.2012 определяется исходя из произведения ставки рефинансирования ЦБ РФ и коэффициента 0,8. В отношении процентов по долговым обязательствам в рублях, возникшим до 01.11.2009, предельная величина процентов за период с 01.01.2010 по 30.06.2010 принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в два раза. Данный порядок применяется в отношении долговых обязательств, осуществленных с 01.01.2010

Особенности признания доходов и расходов (подп. 7 п. 1 ст. 271 и подп. 6, п. 7 ст. 272 НК РФ)

С учетом данных изменений курсовая разница не возникает в отношении полученных (выданных) авансов, стоимость которых выражена в иностранной валюте. Применяется к правоотношениям, возникшим с 01.01.2010

Порядок исчисления налога (п. 3 ст. 286 НК РФ)

Предусмотрено, что квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль уплачиваются организациями, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ, не превышали в среднем 10 миллионов рублей за каждый квартал. Ранее установленное ограничение - в среднем три миллиона за квартал. С 01.01.2011

Порядок исчисления налога на прибыль (п. 4 ст. 287 НК РФ)

Сокращен с 10 до 1 дня срок на перечисление налога в бюджет налоговым агентом с доходов, выплачиваемых налогоплательщикам в виде дивидендов, а также процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам. Данный налог должен быть перечислен не позднее дня, следующего за днем выплаты. С 01.01.2011

"Промежуточная" отчетность по транспортному и земельному налогам (ст. 363.1и 398 НК РФ)

Отменена промежуточная отчетность по транспортному и земельному налогам. Все налогоплательщики, признаваемые организациями, обязаны подавать налоговые декларации до 1 февраля года, следующего за отчетным. С 01.01.2011

Срок уплаты земельного и транспортного налога (ст. 363 НК РФ)

Предусмотрено, что срок уплаты транспортного налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом. С 01.01.2011

Срок уплаты налога на имущество физических лиц (ст. 5 Закона РФ от 9.12.1991 № 2003-I "О налогах на имущество физических лиц")

Определено, что уплата налога на имущество физических лиц производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог. Ранее уплата налога осуществлялась авансовыми платежами по срокам до 15.09 и 15.11 текущего года, а затем в случае излишней уплаты налога производился перерасчет. С 01.01.2011

Проблемы и противоречия действующей налоговой системы

В России местное налогообложение - не только наименее разработанная область научно-практических знаний, но и самая противоречивая область правовых отношений. Юридически не урегулирована проблема баланса властных полномочий центра и мест, Закон о местном самоуправлении проблемы не решает, а Закон о местных налогах так и не принят. Механизм распределения налогов по звеньям бюджетной системы деформирован, как и баланс правовых полномочий между центральной властью и властью на местах. Так же проблемы существуют и во взаимоотношениях региональных и местных властях.

Современное состояние российского налогообложения свидетельствует о том, что в нем переплетены рыночные и административно-командные принципы организации взаимоотношений плательщиков с государством.

Провозглашенные в 1990 году принципы организации налогообложения в России остаются не реализованными на практике, а зачастую налоговые действия серьезно нарушают положения законодательства. Не соблюдается принцип однократности налогообложения, эластичности налоговых ставок. Допускается избирательный подход к определению системы налоговых льгот и санкции для отдельных налогоплательщиков.

Стабильность же налоговой системы характеризуется не только длительным постоянством в составе налогов, условиях их сбора, но и закреплением налогов за уровнями бюджетной системы в качестве их собственной доходной базы.

Налоговая система должна быть свободной и от малоэффективных налоговых форм, т.е. таких видов налогов, сбор которых требует затрат, значительно превышающих величину налоговых поступлений.

Такие налоги только запутывают и усложняют налогообложение, затрудняют налоговый контроль, отвлекая работников, и электронные системы от действительно серьезных налогов.

К недостаткам российской системы налогообложения можно отнести и то, что она основывается на налогообложении результатов производства (прямые налоги) и товарооборотов (косвенные налоги). Эта негативная сторона организации налогообложения в России глубоко исследована Д. Львовым, Н. Фроловым и др. сторонниками рационального налогообложения.

Основными направлениями реформирования системы налогообложения являются следующие: построение единой налоговой системы в интересах сохранения целостности Российского государства, исключения условий для формирования несовместимых региональных налоговых схем; создание оптимальной налоговой системы, обеспечивающей сбалансированность общегосударственных и частных интересов, содействующей развитию отечественного предпринимательства и наращиванию национального богатства России.

Налоговая политика, проводимая в России, формируемая в результате действия значительного числа весьма противоречивых и не всегда взаимосвязанных мер, с одной стороны, направленных на удержание доходной базы бюджета относительно приемлемом уровне, а с другой - формирующих льготные режимы налогообложения для отраслей и групп предприятий, имеющих значительное влияние во властных структурах. Это предопределяет целесообразность рассмотрения налоговой системы.

В период с 1991 года Россия заметно продвинулась вперед по пути приближения своих гражданско-правовых, бухгалтерских и налоговых стандартов к применяемым в странах с развитой рыночной экономикой.

Вместе с тем, не трудно было заметить, что этот процесс происходит под влиянием ряда факторов, которые оказывают на него негативное воздействие. Нам бы хотелось перечислить главные из них:

* постоянное желание восполнять дефицит бюджетных средств за счет усиления налогового бремени.

* законодатели, вводя новые налоги, преследуют только цель создания нового источника доходов и, похоже, игнорирует возможность любого влияния таких налогов на макроэкономику.

Именно эти причины определяют ярко выраженный фискальный характер российской системы налогообложения, которая в последние годы развивалась только по пути усиления налогового бремени для налогоплательщиков и усложнения.

При этом для российского налогообложения не характерна простота и понятность налоговой системы для налогоплательщиков, равномерность распределения налогового бремени, использование адекватных экономической ситуации налогов.

Сложившаяся за годы экономических преобразований российская налоговая система характеризуется высокой сложностью.

Так как различается 4 уровня различных налогов в зависимости, от способа определения налогооблагаемой базы:

* налоги, относимые на себестоимость.

* налоги, уплачиваемые за счет выручки от реализации продукции, работ, услуг.

* налоги, относимые на финансовый результат.

* налоги, относимые за счет прибыли остающейся в распоряжении предприятия.

Для налоговой системы характерна также и противоречивость (т.к. действует более 1000 законных и подзаконных актов).

Множество разновидностей налогов и платежей вызывает возражение не только со стороны граждан и производителей, этим недовольны и отдельные ученые экономисты.

Заключение

Подводя итог проделанной работы, важно сделать главный, на мой взгляд, вывод о том, что же представляет собой налог в настоящее время.

Под налогом понимается обязательный взнос в бюджет или во внебюджетный фонд, осуществляемый в порядке, определенном законодательными актами. Налоги бывают прямыми и косвенными они различаются по объекту налогообложения и по механизму расчета и взимания, по их роли в формировании доходной части бюджета.

Существует ряд общепризнанных принципов налогообложения, важнейшие их них: реальная возможность выплаты налога, его прогрессивный, однократный обязательный характер, простота и гибкость.

Основные функции налогов - фискальная, социальная и регулирующая.

Одним из главных элементов рыночной экономики является налоговая система. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов экономического и социального развития.

Налоги сейчас являются одним из основных вопросов государственной политики, налоговые реформы занимают видное место в предвыборных программах политических партий и массовых движений.

Главным направлением совершенствования налогообложения было и остается сохранение существующей и наращивание налогооблагаемой базы, что прямо зависит от экономической политики, проводимой государством. Первостепенное внимание при совершенствовании налогообложения должно быть уделено расширению налогооблагаемой базы, в том числе и с помощью налогов, которые могут оказывать стимулирующее влияние на ее налогообложение.

Теоретически экономическая природа налога заключается в определении источника обложения (капитала, дохода) и того влияния, которое оказывает налог в конечном итоге на частные хозяйства и народное хозяйство как единое целое. Следовательно, экономическую природу налога надо искать, и сфере производства и распределения.

Список использованной литературы

1.Министерство РФ по налогам и сборам www.nalog.ru

2. Российская газета www.rg.ru

3.Дуканич Л.В.,Налоги и налогооблажение. Серия «Учебники и учебные пособия».Ростов н/Д: Феникс,2000.-416 с.

4.Кирилов А.А.,Налоги и налогооблажение. Курс лекций:Учебное пособие для вузов «Экзамен»,2005,-288 c.

5.Курс экономической теории: Учебник для вузов / Под общ. ред. М.Н. Чепурина, Е.А. Киселевой. - Киров, 2008.

6.Макроэкономика. Теория и российская практика: Учебник / Под ред. А.Г. Грязновой, Н.Н. Думной. - М., 2007.

7.Войтов А.Г. Экономика: общий курс / А.Г Войтов. - М., 2008.

8.Микроэкономика. Теория и российская практика: Учебное пособие / Под ред. А.Г. Грязновой, А.Ю. Юданова. - М., 2007.

9.Мэнкью Н. Грегори. Макроэкономика / Н.Г. Мэнкью. - М., 2006.

10. Носова С.С. Экономическая теория: Учебник для ВУЗов /С.С. Носова. - М.: ВЛАДОС. 2008.

11. http://www.gks.ru/ Финансы. Налоговая статистика в феврале 2009 года

Размещено на Allbest.ru