Особенности налогообложения по патенту в Казахстане
Порядок постановки на учет в качестве индивидуального предпринимателя, форма патента. Пример расчета стоимости патента. Особенности налогообложения предпринимателей, работающих на основе патента. Правила по приостановлению деятельности предпринимателя.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | реферат |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 25.06.2012 |
| Размер файла | 35,0 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
РЕФЕРАТ
По дисциплине "Налоговое право в Республике Казахстан"
На тему "Особенности налогообложения по патенту в Республике Казахстан"
Содержание
- Введение
- I. Постановка на учет, в качестве индивидуального предпринимателя
- II. Пример расчета стоимости патента
- III. Правила по приостановлению деятельности предпринимателя на основе патента
- Заключение
- Использованная литература
Введение
В настоящее время в связи с развитием рыночных отношений широко в Республике Казахстан бизнес стал развиваться все быстрее и быстрее. Но для того чтобы встать на ноги предпринимателям необходим стартовый капитал, но не все предприниматели могут взять кредит в банке или имеют большие деньги.
Да и государство заинтересовано в том, что бы предприниматели развивали свой бизнес и создавали рабочие места, уменьшая безработицу и пополняя казну государства.
В связи с этим и в целях поддержки развития предпринимательского движения и роста малого бизнеса в Казахстане в Налоговом кодексе Республики Казахстан предусмотрен ряд мер, направленных на упрощенную процедуру налогообложения субъектов малого предпринимательства.
Упрощенная процедура налогообложения, предусмотренная специальными налоговыми режимами, предусматривает для субъектов малого бизнеса упрощенный порядок исчисления и уплаты специального налога, корпоративного или индивидуального подоходного налога, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты.
Субъектам малого бизнеса дано право самостоятельно, выбрать только один из нижеперечисленных порядков исчисления и уплаты налогов, а также предоставления налоговой отчетности по ним:
1. общеустановленный порядок;
2. специальный налоговый режим на основе разового талона;
3. специальный налоговый режим на основе патента;
4. специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации.
Специальный налоговый режим не распространяется на следующие виды деятельности:
- производство подакцизной продукции;
- хранение и оптовая реализация подакцизной продукции;
- реализация отдельных видов нефтепродуктов - бензина, дизельного топлива и мазута;
- организация и проведение лотерей;
- недропользование;
- сбор и прием стеклопосуды;
- сбор (заготовка), хранение, переработка, реализация лома и отходов цветных и черных металлов;
- консультационные услуги;
- деятельность в области бухгалтерского учета и аудита;
- финансовая, страховая деятельность и посредническая деятельность страхового брокера и страхового агента.
Цель данной работы заключается в том, что бы максимально раскрыть особенности налогообложения предпринимателей, работающих на основе патента. Показать, как начисляются налоги по патенту, а так же как встать на учет и сняться с него.
Источником информации для написания работы по теме: "Особенности налогообложения по патенту" послужил в основном "Налоговый кодекс РК".
I. Постановка на учет, в качестве индивидуального предпринимателя
Специальные налоговые режимы предусматриваются в отношении:
- субъектов малого бизнеса;
- крестьянских (фермерских) хозяйств;
- юридических лиц (производителей сельхозпродукции);
- отдельных видов предпринимательской деятельности
Специальный налоговый режим предполагает упрощенный порядок исчисления и уплаты отдельных налогов в форме выдачи патента или разового талон.
Разовый талон - документ, удостоверяющий право применения специального налогового режима и подтверждающий факт расчета с бюджетом по индивидуальному подоходному налогу.
Патент - документ, подтверждающий факт расчета с бюджетом по индивидуальному подоходному налогу, за исключением индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, и социальному налогу.
Форма патента устанавливается уполномоченным органом.
Для получения патента индивидуальный предприниматель представляет в налоговый орган по месту осуществления предпринимательской деятельности:
1. заявление на получение патента по форме, установленной уполномоченным государственным органом
2. свидетельство о государственной регистрации индивидуального предпринимателя
3. документы, подтверждающие уплату в бюджет стоимости патента, обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды и социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования.
патент предприниматель налогообложение казахстан
4. в случае осуществления индивидуальным предпринимателем деятельности, подлежащей лицензированию, лицензию на право осуществления такой деятельности.
5. При этом патент выдается на срок, не превышающий срока действия лицензии.
Для получения очередного патента заявление на получение патента представляется до истечения срока действия предыдущего патента.
Для применения специального налогового режима на основе патента индивидуальный предприниматель до начала его применения представляет в налоговый орган по месту нахождения Налоговое заявление.
Вновь образованные индивидуальные предприниматели представляют указанное заявление не позднее десяти календарных дней со дня государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
Датой начала применения специального налогового режима для вновь образованных индивидуальных предпринимателей будет являться дата государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
Непредставление индивидуальным предпринимателем налогового заявления в течении десяти календарных дней со дня государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, считается его согласием осуществлять расчеты с бюджетом в общеустановленном порядке.
Регистрация в качестве Индивидуального предпринимателя и выдача патента осуществляется в течении одного дня со дня подачи заявления. Свидетельство о государственной регистрации индивидуального предпринимателя выдается бессрочно, если иной срок не предусмотрен в заявлении.
(В случае утраты предпринимателем свидетельства о государственной регистрации ему по его заявлению выдается дубликат документа, удостоверяющего государственную регистрацию.)
За выдачу дубликата взимается сбор в размере двадцати пяти процентов от ставки месячного расчетного показателя (или 0,25 МРП - -353 тенге).
Одновременно с налоговым заявлением на применение специального налогового режима на основе патента представляется Расчет для получения патента
Индивидуальные предприниматели, осуществляющие расчеты с бюджетом на основе патента (кроме реализующих подакцизную продукцию).
Кроме того предприниматели, работающие по патенту освобождены от применения контрольно-кассовых машин с фискальной памятью.
Патент выдается на срок не менее одного месяца и не более двенадцати месяцев.
Патент недействителен без предъявления свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя.
Для того, чтобы зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя в Казахстане доход за календарный год должен составлять 12-кратный минимальный размер заработной платы, установленный Законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года. Т.е. в 2011 году ваш доход должен быть 12*15999=191988 тенге.
После регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, необходимо выбрать режим налогообложения. Предприниматель может работать на общеустановленном режиме и на специальном налоговом режиме.
В рамках специального налогового режима для ИП в Казахстане в данной статье будем рассматривать режим работы по патенту
Но! Здесь есть определенные ограничения:
1) Нельзя использовать труд наемных работников;
2) Можно осуществлять деятельность только в форме личного предпринимательства, т.е. осуществлять деятельность единолично, самостоятельно на базе имущества, принадлежащего вам на праве собственности, а также в силу иного права, допускающего пользование и (или) распоряжение.
Доход за налоговый период не должен превышать 200-кратный размер МЗП (в 2011 году 15999*200=3199800). Налоговый период - год.
После регистрации в Налоговом комитете в качестве индивидуального предпринимателя и получения патента бизнесмен должен определить сумму налога, подлежащей оплате в бюджет. Данный вопрос будет рассмотрен в следующей главе.
II. Особенности применения специального налогового режима на основе патента.
Начисление стоимости патента производится индивидуальным предпринимателем путем применения ставки в размере 2-х % к заявленному доходу.
Стоимость патента подлежит уплате в бюджет в виде:
· индивидуального подоходного налога - Ѕ стоимости патента,
· социального налога - Ѕ стоимости патента, уменьшенного на сумму социальных отчислений в размере 5 %.
При превышении суммы социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования над суммой социального налога сумма социального налога равна нулю.
В случае если фактический доход превышает доход, заявленный при получении патента, налогоплательщик в течение 5-ти рабочих дней заявляет сумму превышения и производит уплату налогов с этой суммы.
По заявлению налогоплательщика взамен ранее выданного патента ему выдается новый патент с указанием фактического дохода.
В случае если фактический доход, ниже дохода, заявленного при получении патента, возврат излишне уплаченной стоимости патента производится по заявлению налогоплательщика после хронометражного обследования, проведенного налоговым органом.
При прекращении предпринимательской деятельности до истечения срока действия патента внесенная сумма налогов возврату и перерасчету не подлежит, за исключением случая признания индивидуального предпринимателя недееспособным.
Аренда квартир для некоторых тоже является своего рода бизнесом.
Сдача в аренду квартир позволяет ежемесячно получать определенный и весьма стабильный доход. Только вот вложения в покупку квартир с последующей их сдачей в аренду вряд ли стоит рассматривать как выгодный способ инвестирования.
Сдача аренды квартиры по Налоговому Кодексу облагается подоходным налогом.
Доход, полученный от сдачи квартир в аренду лицам, не являющимся налоговыми агентами (т.е. обычными гражданам) является имущественным доходом физического лица (арендатора) и подлежит обложению индивидуальным подоходным налогом по ставке 10 %.
При этом, лица, получившие имущественный доход от сдачи квартир в аренду, обязаны представлять декларацию по индивидуальному подоходному налогу формы 240.00 в срок до 31 марта года, следующего за годом получения дохода.
То есть, к примеру, за 2011 год, налоговая декларация сдается до 31 марта 2012 года. Согласно пункту 1 статьи 179 Налогового Кодекса РК, уплата индивидуального подоходного налога осуществляется налогоплательщиком самостоятельно по месту нахождения (жительства) не позднее десяти календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации по индивидуальному подоходному налогу (т.е. не позднее 10 апреля соответствующего года).
Но есть способ существенно уменьшить размер налога - зарегистрироваться в качестве ИП и выбрать налоговый режим на основе патента, либо упрощенной декларации. В этом случае сумма налогов составит лишь 2 % (для патента) или 3 % (для упрощенного налогового режима).
Кроме того, иногда арендаторы просят дать им отчетные документы, подтверждающие факт уплаты ими арендной платы. И в случае, если собственник квартиры (арендодатель) зарегистрирован как ИП, такие документы могут быть без особых проблем предоставлены (приходный кассовый ордер, чек, свидетельство о регистрации ИП).
Индивидуальные предприниматели, которые работают по упрощенному налоговому режиму или по патенту, платят индивидуальный подоходный налог (ИПН) с валового дохода - т.е. на какую сумму продали или оказали услуги, с той суммы и заплатили налог. И здесь не учитывается, какие затраты при этом понес предприниматель. Хотя, доля затрат в этом доходе может быть очень велика.
В статье 432 Налогового Кодекса РК дано разъяснение, как начисляется стоимости патента.
1. Исчисление стоимости патента производится путем применения ставки в размере 2 процентов к объекту налогообложения. Стоимость патента подлежит уплате в бюджет в виде:
1) индивидуального подоходного налога - в размере 1/2 части стоимости патента;
2) социального налога - в размере 1/2 части стоимости патента за минусом социальных отчислений, исчисленных в соответствии с Законом Республики Казахстан "Об обязательном социальном страховании".
При превышении суммы социальных отчислений над суммой социального налога сумма социального налога становится равной нулю.
2. Если фактический доход в течение срока действия патента превысит размер дохода, указанного в расчете, индивидуальный предприниматель обязан в течение пяти рабочих дней представить дополнительный расчет на сумму превышения и произвести уплату налогов с этой суммы.
На основании указанного расчета взамен ранее выданного патента выдается новый патент.
3. Если в течение срока действия патента фактический доход не достигнет размера дохода, указанного в расчете, индивидуальный предприниматель вправе представить дополнительный расчет на сумму уменьшения.
В указанном случае возврат излишне уплаченных сумм налогов производится в порядке, установленном статьей 602 настоящего Кодекса, после хронометражного обследования, проведенного налоговым органом.
II. Пример расчета стоимости патента
1) Предполагаемый доход предпринимателя в месяц составляет 150 000 тенге.
2) Стоимость патента за месяц при таком доходе составит:
3 000 тенге = 150 000 тенге х 2 % 3) Сумма индивидуального подоходного налога 1 500 тенге = 3 000 тенге/ 2 4) Сумма социального налога 700 тенге = (3 000 тенге/ 2) - 800 тенге (сумма социальных отчислений)
5) Сумма социальных отчислений 800тенге = 15999 тенге х 5 % 6) Сумма обязательных пенсионных отчислений ежемесячно 15999 тенге = 1600 тенге х 10% (при условии, что заявленный доход для исчисления обязательных пенсионных взносов составил 15999 тенге).
К расчету прилагаются документы, подтверждающие уплату в бюджет стоимости патента, социальных отчислений, перечисление обязательных пенсионных взносов.
Налогоплательщики, представляющие расчет в электронном виде, указанные документы не представляют.
Расчет для получения очередного патента представляется до истечения срока действия предыдущего патента без представления налогового заявления на применение специального налогового режима на основе патента.
В заключение данной главы можно сказать, что если расчеты будут вестись своевременно, тогда и проблем с налоговым комитетом не возникнет.
III. Правила по приостановлению деятельности предпринимателя на основе патента
Порядок прекращения (ликвидации) деятельности предпринимателей применяющих специальный налоговый режим, на основе упрощенной декларации и специальный налоговый режим на основе патента.
В случае приостановления деятельности индивидуальным предпринимателем, применяющим специальный налоговый режим на основе патента, в налоговый орган по месту нахождения подается налоговое заявление о приостановлении (продлении, возобновлении) представления налоговой отчетности на предстоящий период до истечения срока действия патента. Срок приостановления представления налоговой отчетности с учетом его продления не должен превышать пять лет.
Решение налогового органа о приостановлении представления налоговой отчетности выносится по форме, установленной уполномоченным органом, в день подачи налогового заявления.
Решение о приостановлении представления налоговой отчетности вручается налогоплательщику или его представителю лично под роспись или иным способом, подтверждающим факт отправки и получения.
Решение о приостановлении представления налоговой отчетности является основанием для непредставления расчета для получения патента за период с даты, указанной в налоговом заявлении о приостановлении представления налоговой отчетности, до даты возобновления деятельности.
Налогоплательщик признается возобновившим деятельность после истечения срока приостановления деятельности, если иное не установлено настоящей статьей.
Заключение
Сущность применения упрощенной системы налогообложения на основе патента заключается в том, что вместо уплаты единого налога индивидуальные предприниматели покупают патент.
Переход на данный режим налогообложения добровольный при соблюдении определенных условий. В своей работе были рассмотрены условия работы и особенности функционирования патентной системы налогообложения.
В настоящее время в Республики Казахстан действует специальный налоговый режим - упрощенная система налогообложения на основе патента.
Данный режим в соответствии с НК РК могут применять только индивидуальные предприниматели при соблюдении следующих условий:
- работают самостоятельно, без привлечения персонала, в том числе работающего по гражданско-правовым договорам;
- должны заниматься одним из видов деятельности, предусмотренных законодательством для данного режима;
- регион, в котором зарегистрирован индивидуальный предприниматель, должен принять соответствующий закон, устанавливающий перечень видов деятельности, по которым можно купить патент, и по каждому из них - потенциально возможный годовой доход;
- должны получить патент в налоговой инспекции, для чего необходимо подать заявление в налоговый орган по месту постановки на учет.
Только при соблюдении всех четырех условий, индивидуальный предприниматель вправе работать по патенту, при этом не играет роли и то, какую систему налогообложения он использовал до получения патента - общую или специальную, и то, каков получаемый размер дохода.
Помимо ряда налогов, которые нет необходимости уплачивать при применении патента, индивидуальные предприниматели могут не предоставлять налоговые декларации, что значительно упрощает их работу, а также не вести бухгалтерский учет основных средств и нематериальных активов.
Индивидуальный предприниматель может оплачивать только стоимость своего патента.
Основным ограничением применения данного режима налогообложения является то, что предприниматель может осуществлять только один вид деятельности из тех, которые перечислены в Налоговом Кодексе РК.
Налогоплательщику выдается только один патент на один вид деятельности. В случае если предприниматель осуществляет более одного вида деятельности, он не вправе претендовать на упрощенную систему налогообложения на основе патента.
В заключение данной работы можно сказать следующее, что для начинающего индивидуального предпринимателя лучше всего свой бизнес начинать со специального налогового режима по патенту.
Но в тоже время, если налогоплательщик, не предоставил в налоговый орган расчета для получения очередного патента в срок, установленный законодательными актами РК, влечет штраф.
Если патент предпринимателя не будет во время продлен и оплачен.
Работники налогового органа автоматически переводят индивидуального предпринимателя со специального налогового режима на общеустановленный режим.
Который по своей суть намного более жесткий, чем специальный налоговый режим на основе патента.
Использованная литература
1. Кодекс Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый Кодекс), от 12 июня 2001года, № 209 II.
2. "О бухгалтерском учете": Указ Президента РК, имеющий силу Закона от 26 декабря 1995 года, №2732 3. Гражданский кодекс Республики Казахстан от 27.12.94 год.
4. "Стандарты бухгалтерского учета (в 3-х частях). Национальная комиссия по бухгалтерскому учету, введены с 1 января 1997 года.
5. Налоговая отчетность, в 5-и книгах // Официальная газета № 48-52.
6. Брызгалин А.В., Берник В.Р. и др. Налоговый учет и налоговая политика предприятия - Москва, 1997 7. Ильясов К.К. и др. "Налоги и налогообложение" Алматы. Каржы-Каражат, 1995 8. Идрисова Э.К. Налоговое регулирование. Алматы. Каржы - Каражат, 1999 9. Мусин С.М. "Налоги с населения В Казахстане " / Под. ред. Б.К. Бекимова. - Алматы: Каржы - Каражат, 1996 год - 136 с.
10. Нургалиева Р.Н. Налоговый учет, Караганда, КЭУ, 1998 11. Радостовец В.К. "Организация налогового учета на предприятиях" // Библиотека бухгалтера и предпринимателя. Справочная серия № 19 - 20 (38-39), октябрь 1995 год - 31с.
12. Радостовец В.К. "Налоговый учет на предприятии" // Библиотека бухгалтера и предпринимателя. Справочная серия № 3 - 6 (46-49), февраль, март 1996 год - 63с.
13. Справочник налогоплательщика. Справочник. - ГНИ МФ РК, - Алматы, 1996 г. - 61с.
14. Как платить налоги. вопросы и ответы. - Алматы: Каржы - Каражат, 1996г. - 53с.
15. Худяков А.И. Налоговая система Казахстана. Подоходный налог. Алматы, Баспа, 1997 16. Бюллетени бухгалтера за 2001-2002 г. с дополнениями и изменениями в налоговом законодательстве и др. периодические издания.
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Понятие и общая характеристика специального налогового режима на основе патента, порядок и основные условия его получения. Исчисление стоимости патента и критерии, влияющие на конечную сумму. Ответственность предпринимателей-владельцев данного патента.
контрольная работа [11,7 K], добавлен 23.12.2010Уменьшение стоимости патента. Пересчет стоимости. Деятельность прекращена. Патент не оплатили. Нарушил условия - возвращайся. Уменьшение стоимости патента на сумму страховых взносов. Ответственность за неуплату или неполную уплату налога.
реферат [8,3 K], добавлен 18.09.2006Сущность и привлекательность упрощенной системы налогообложения. Порядок получения и утраты индивидуальным предпринимателем права на применение УСН на основе патента. Виды и особенности исчисления налогов, их правовая основа, налогоплательщики, ставки.
контрольная работа [72,1 K], добавлен 25.11.2012Главные особенности использования общего и специального режима налогообложения. Единый сельскохозяйственный налог. Упрощенная система налогообложения на основе патента. Порядок получения патента, расчет его стоимости. Единый налог на вмененный доход.
реферат [30,4 K], добавлен 27.11.2013Осуществление предпринимательской деятельности на основе патента. Процедура перехода на ПСН. Ведение учета доходов от реализации. Основания для отказа налоговым органом в выдаче патента. Учет налогоплательщиков. Контроль и надзор в области сборов.
презентация [333,1 K], добавлен 19.05.2015Системы налогообложения индивидуального предпринимателя. Практика применения упрощенной системы налогообложения, системы единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Анализ налоговой нагрузки индивидуального предпринимателя.
дипломная работа [121,3 K], добавлен 19.04.2014Нормативное регулирование деятельности физических лиц в качестве индивидуального предпринимателя. Порядок определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц с учетом применяемых вычетов. Совершенствование системы подоходного налогообложения.
дипломная работа [118,2 K], добавлен 03.10.2010Особенности упрощенной системы налогообложения. Определение суммы амортизационных отчислений. Составление плановых размеров авансовых платежей по налогу на имущество организаций за отчётные периоды. Расчет налога при упрощённой системе налогообложения.
контрольная работа [32,9 K], добавлен 10.12.2010Порядок государственной регистрации физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей. Порядок постановки на учет в налоговых органах и открытие банковского счета. Основные системы налогообложения, применяемые индивидуальными предпринимателями.
курсовая работа [267,4 K], добавлен 27.02.2012Условия применения упрощенной системы налогообложения (УСН), порядок определения доходов и расходов. Исчисление налоговой базы при переходе на иные режимы налогообложения. Особенности применения УСН индивидуальными предпринимателями на основе патента.
контрольная работа [35,8 K], добавлен 02.03.2012
