Офшорный бизнес как элемент налогового планирования

Размещено на http://www.allbest.ru/

Офшорный бизнес как элемент налогового планирования

налогообложение офшорный компания страна

Офшорный бизнес стремительно развивается на протяжении последних 20 лет. Это связано в первую очередь с постоянным движением капиталов в рамках глобализации мировой экономики.

Офшорная компания - компания, которая не ведет хозяйственной деятельности в стране своей регистрации, а ее владелец - нерезидент этой страны. Таково требование тех стран, где разрешена регистрация офшорных компаний. Как правило, в этих странах низкое налогообложение или фиксированный ежегодный сбор.

Обычно офшорный бизнес представляет собой предпринимательскую деятельность, осуществляемую в рамках международной группы компаний, часть подразделений которой расположена в странах, предоставляющих налоговые, валютные, инвестиционные и другие льготы при определенных условиях. Подобные страны получили неофициальное название «налоговые убежища» (tax havens).

Образуя офшорную компанию, предприниматель может значительно и совершенно законно уменьшить сумму налоговых выплат его фирмы. В результате взаимодействия головной фирмы, где образуется максимальный доход, и офшорной компании можно минимизировать выплаты по налогу на прибыль и существенно уменьшить выплаты по другим налогам.

Офшорный бизнес в нашей стране развивается крайне интенсивно. Собственники бизнеса в России все чаще задумываются над разумным планированием деятельности своих компаний и широко применяют знание налоговых систем различных стран в разумном структурировании расходов и доходов своих предприятий. Популярность офшорных компаний все больше уступает компаниям, регистрируемым в так называемых оншорных юрисдикциях (Кипр, Великобритания, Нидерланды, Австрия и др.) с веками складывавшимися налоговыми и юридическими системами. Компании, зарегистрированные на Кипре, в Англии или в экзотических юрисдикциях, к примеру, на острове Гернси или в Лихтенштейне, ценнее для предпринимателей, которые стараются организовать свой бизнес наиболее современно и с минимально возможными рисками. С одной стороны, это происходит вследствие действий других государств, стремящихся вернуть предпринимательство из офшоров в свои пределы, и с другой стороны, благодаря стараниям правительств и международных организаций противостоять отмыванию доходов, нажитых преступной и запрещенной деятельностью, для которых офшорные зоны зачастую служат действенным прикрытием. Соответственно, офшорный способ налогового планирования порой может повредить имиджу бизнеса в глазах деловых партнеров либо привлечь внимание налоговиков к тем или иным деловым операциям.

И тем не менее на сегодняшний день офшоры являются важным инструментом налогового планирования, ведь основные преимущества офшора - свобода от налогообложения в стране регистрации, быстрота регистрации, легкость оформления документов, минимальная налоговая отчетность - делают их очень удобными в использовании и способствуют постоянству спроса.

Для чего нужен офшор?

Сохранение капитала.

Предположим, что бизнесмен накопил некие средства и хочет положить их в безопасное место, иметь к ним немедленный доступ, свободно распоряжаться ими и свободно перемещать их, уберечься от политической нестабильности того государства, где он живет, минимизировать свое налогообложение. Для этого нужен банк в надежной, стабильной стране (например, Австрия, Швейцария). Но если он откроет счет на свое имя, то велика вероятность нарушения конфиденциальности (в платежных документах в графе «Получатель» будет стоять его имя; личная кредитная карта с его именем прямо говорит о том, что у него есть счет за границей, и т.д.). Выход для бизнесмена - открыть офшорную компанию, где он являлся бы учредителем или директором, распоряжался бы счетом компании (о том, что он еще и владелец, никто не узнает), что законом не запрещено.

Оптимизация налогообложения.

Если компания ведет внешнеэкономическую деятельность, то у нее рано или поздно появляется необходимость оптимизации налогообложения, упрощения документооборота, ускорения финансовых потоков и обеспечения их надежности. Офшорная компания - это выход, который позволит решить многие проблемы. Она играет роль посредника между местной компанией и продавцом (покупателем), с которым компания ведет свой международный бизнес.

Участие на международном фондовом рынке.

Офшорная компания может открыть счет в российском банке и работать с государственными облигациями.

Налоговое планирование с применением различных схем.

Например, чтобы импортировать линию по розливу пива и не платить таможенные платежи и НДС, можно приобрести эту линию на офшорную компанию и внести ее в качестве уставного капитала в совместное предприятие. Можно также устроить лизинг подобного оборудования для российской компании и перечислить за границу проценты по лизингу, а все платежи отнести на расходы.

Таким образом, в России особая ценность офшора заключается в возможности юридически безукоризненно перемещать капитал в экономически стабильные, безопасные страны с низким налогообложением. Кроме того, офшоры часто выступают в качестве вспомогательных подразделений основной компании-резидента, беря на себя часть оборота и аккумулируя прибыль. Так, на рынке корпоративных ценных бумаг роль инвестиций со стороны офшоров является определяющей.

Тенденция расширения офшорных операций характерна не только для российских компаний, но и для мирового бизнеса. Показательными здесь являются страховые схемы для вывода из-под налогообложения части прибыли, используемые крупными европейскими холдингами. Например, крупный европейский холдинг создает офшорную страховую компанию, страхует через нее риски, по которым заведомо не наступит страховое событие, и перечисляет часть прибыли на страховые премии, затем эти средства в виде займов снова заводятся в основной холдинг. Таким образом, использование офшорных схем позволяет топ-менеджменту приносить своим компаниям немалые прибыли.

Страны регистрации офшорных компаний

На сегодняшний день в мире существует более 60 стран, законодательства которых предусматривают налоговые льготы для офшорных компаний. К числу самых известных относятся: Кипр, Панама, Мальта, Гибралтар, Багамские острова, Ирландия, Лихтенштейн, американский штат Делавэр и др.

Сравнительный анализ популярных стран, в которых можно открыть офшорную компанию, приведен в таблице.

Сравнительный анализ офшорных стран

Перед тем как организовать офшорную компанию, следует четко определить, какой круг операций будет проводиться через нее и подходит ли для запланированных целей страна регистрации. Кроме того, немаловажным здесь считается вопрос престижа компании. Этот аспект является весьма важным и проявляет себя уже на этапе открытия счетов, особенно в респектабельных европейских и американских банках.

Страны, где регистрируют офшорные компании, условно можно разделить на несколько категорий.

1. Небольшие государства, острова с невысоким уровнем развития собственной экономики, но с достаточно высокой политической стабильностью (Багамские острова, Британские Виргинские острова, Вануату, Сейшельские острова и т.д.). Как правило, эти государства не предъявляют никаких требований к отчетности, единственное требование - внести ежегодный фиксированный сбор в казну. На Маршалловых островах даже можно создать компанию без выплаты уставного капитала, с выпуском акций на предъявителя. Обычно в таких странах не ведется реестр акционеров и директоров, конфиденциальность обладания подобной компанией очень высокая, их используют как сейф и для финансовых транзакций.

2. Государства, где кроме офшорных компаний существуют обычные оншорные (onshore), которые могут принадлежать нерезидентам, но при условии ведения хозяйственной деятельности внутри страны они могут потерять льготный безналоговый статус. Для того чтобы доказать, что компания не вела такой деятельности, ежегодно требуется проходить аудит и сдавать отчеты. Со стороны правительств этих государств контроль более жесткий, чем в первой категории, ведется реестр директоров и акционеров, но и престиж компаний гораздо выше. К таким странам относятся Кипр, Ирландия, Гибралтар, Мальта, Люксембург, Швейцария, Остров Мэн и др.

3. Страны, которые сложно назвать офшорами, но если правильно организовать дело, можно работать во вполне приличной компании и платить совсем немного. Назовем их «псевдоофшорами». Это США, Великобритания, Канада и др. В перечисленных странах все открыто, надо платить налоги и сборы, ведутся регистры директоров и акционеров, но есть организационно-правовые формы, позволяющие спокойно существовать, платя только фиксированные сборы. Такие компании подходят и для ведения солидного бизнеса, и для простого хранения денег.

Например, компании, зарегистрированные в США в штате Делавэр и не проводящие каких-либо операций на территории штата, освобождаются от всех местных налогов и сборов, кроме так называемого налога привилегии, который зависит только от количества разрешенных к выпуску акций (т.е. акционерного капитала) и составляет незначительную сумму. Однако все компании, зарегистрированные на территории Соединенных Штатов, обязаны уплачивать федеральные налоги, в том числе и федеральный корпоративный налог на доход, полученный компанией в любой другой стране мира, а для компаний, зарегистрированных в любом из штатов страны, финансовая отчетность обязательна. Американские юрисдикции - самые дешевые, причем зачастую использование компаний на их территории отличается некорректностью, последствия которой не всегда просчитываются.

Открытие счета в иностранном банке

Для российских фирм одной из причин создания офшорных компаний является возможность открытия счета в зарубежном банке, что дает дополнительные возможности по управлению денежными средствами.

Представители российского бизнес-сообщества традиционно открывают расчетные счета своих офшорных компаний в широко известных прибалтийских банках и банках Кипра, в частности, потому, что банки Кипра и Прибалтики открывают счета практически любому клиенту при минимуме необходимых бумаг.

Второе место по популярности у российских предпринимателей занимают известные европейские банки (например, Австрии, Дании). Они тоже могут открыть текущий счет незнакомому офшору, но непременно потребуют бизнес-рекомендацию от европейского банка (подойдет далеко не всякий кипрский или прибалтийский банк).

На третьем месте стоят банки США и Великобритании. Такие банки выдвигают для офшоров требование по минимальному остатку.

Банки, открывающие счета офшорным компаниям, различаются в первую очередь:

- способами управления счетом: по факсу с кодовой таблицей, телефону, модему или через Интернет;

- взимаемой комиссией (от 20 - 25 долл. за перевод у прибалтийских банков до определенных процентов от суммы перевода у австрийских банков).

Поэтому если основной целью регистрации офшорной компании является активная работа (торговые операции), то стоит выбрать: быстрее и дешевле в прибалтийском банке или чуть дольше и дороже в кипрском банке. Естественно, что солидной корпорации из Великобритании или США престижней иметь счет в серьезном европейском банке (Австрия, Дания), однако нужно запастись хорошей рекомендацией.

Счет можно открыть следующими способами:

1. Лично явиться в представительство иностранного банка в Москве, Санкт-Петербурге и других крупных городах России с необходимыми документами и печатью компании.

2. Открыть счет через посредника - консалтинговую или юридическую фирму, которая достаточно хорошо знакома банку, чтобы доверить ей функции клерка по открытию счетов, т.е. заверение копий учредительных документов, копии паспорта, подписей на формах и карточках образцов. Обычно посреднику доверяется и заполнение ответов на вопросник, в котором должна содержаться исчерпывающая информация о новом клиенте лично и его бизнесе. Рекомендация, выданная посредником, зачастую играет решающую роль в решении банка об открытии счета.

Как бы ни открывался счет для компании, лично или через посредника, следует представить учредительные документы компании, полномочия выступать от имени компании (назначение директором или доверенность), паспорт. Если компании больше чем один год, то надо представить также выписку из торгового реестра за последние 6 месяцев (Certificate of Good Standing). Все документы компании должны быть легализованы, т.е. иметь юридическую силу в стране, где находится банк. Легализацию можно провести через консульство той страны, где находится банк.

Для обеспечения защиты счетов от несанкционированного доступа банки применяют различную технику. Это может быть и подтверждение голосом после отправки факса. Наиболее надежно работают таблицы кодов, известные только клиенту и банку, которые выдаются клиенту при открытии счета. Каждому конкретному платежному поручению соответствует уникальный код, который проверяется банком, и исполнение происходит только по положительному результату проверки. При использовании модемного управления счетом в пакет программного обеспечения входит также проверка на правильность пароля входа в программу управлением счета.

Выписки со счета обычно можно попросить прислать по факсу, при модемном управлении выписки предоставляются в электронном виде, как в обычной системе «Банк-Клиент». В некоторых юрисдикциях (например, в США) ежемесячные выписки посылаются по почте, поэтому надо иметь почтовый адрес в США, иначе банк пришлет выписку на российский адрес: письмо будет идти около месяца, а конфиденциальность информации приблизится к нулю.

Надо иметь в виду, что банку небезразлично, откуда и за что приходят на счет деньги. Время от времени будет проверяться соответствие описания бизнеса, которое получил банк при открытии счета, и реального оборота на счете. В связи с этим в графе «назначение платежа» указывается, за что получена та или иная сумма, номера инвойсов, контрактов и т.п. Если переводятся крупные суммы, то нелишним будет послать банку по факсу хотя бы инвойс, не говоря уже о контракте.

Проанализируем условия открытия и ведения счетов офшорных компаний в различных банках мира.

BANK OF CYPRUS (Никосия, Кипр).

Счета - расчетные корпоративные, требований по минимальному остатку нет. Открытие через московское представительство, срок - до 10 дней. Для открытия обязательны апостилированные документы компании. В компании не должны быть выпущены акции на предъявителя. Стоимость перевода - от 50 до 150 долл. Кредитная VISA возможна под залог депозита, равного двойной кредитной линии. Управление по факсу с таблицей кодов или по модему. Есть русскоговорящий персонал.

Bay Bank (США).

Счета расчетные корпоративные. Для открытия корпоративного счета необходимы апостилированный комплект копий учредительных документов компании и свидетельство о регистрации, документы, подтверждающие полномочия распорядителя счета, паспорт последнего, а также оригиналы регистрационных документов, которые после открытия счета возвращаются клиенту. Открытие по почте, срок - до 3 недель. Для американских компаний обязательно наличие налогового номера, для нерезидентов - минимальный остаток по счету 10000 долл. Входящий перевод - 8 долл., исходящие - от 12 (по США) до 50 долл. Кредитные карты (VISA, MasterCard) выдаются под страховой депозит, равный кредитной линии (не более 10000 долл.). Управление по факсу с таблицей кодов. Есть русскоговорящий персонал.

NORDEA BANK (Копенгаген, Дания).

Счета расчетные корпоративные, переводы - до 40 долл. Открытие по почте (предварительная заверка документов в Москве), срок - до 10 дней, открытие счета происходит при переводе начального депозита в 5000 долл. Обязательно наличие банковской рекомендации или рекомендации от деловых партнеров из Европы. Управление по факсу с паролем (возможность управления по модему предоставляется банком после 6 месяцев работы).

RAIFFEISEN ZENTRALBANK OSTERREICH AG (Вена, Австрия).

Счета расчетные корпоративные, требование - оборот от 10 млн долл. в год. Открытие через московское представительство, срок - 2 недели. Для открытия обязательны апостилированные документы компании. Исходящие и входящие переводы - 0,25% от суммы (при больших оборотах предусмотрено уменьшение тарифа). Возможно получение дебетной карты. Управление по факсу с таблицей кодов, по модему или через Интернет. Есть русскоговорящий персонал. Входящий платеж стоит 10 евро; исходящий платеж - 0,25% от суммы перевода, при этом максимальная ставка обсуждается в процессе открытия счета. Банк готов обсуждать тарифы индивидуально с каждым клиентом.

ANGLO IRISH BANK (Вена, Австрия).

Счета личные инвестиционные (возможны кодированные счета), корпоративные расчетные и инвестиционные. Для инвестиционного счета минимальный депозит - 50000 долл. Для открытия расчетного счета требуется банковская рекомендация, для инвестиционного - нет. Открытие счета по почте, срок - до 10 дней. Исходящий перевод - 0,25% от суммы, но не более 500 долл. Управление по факсу с паролем. Получение кредитных карточек предусмотрено через полгода - год работы. Есть русскоговорящий персонал.

VORARLBERGER LANDES - UND HYPOTHEKENBANK (Бреген, Австрия).

Счета - корпоративные расчетные. Рекомендаций не требуется. Минимальный остаток на счете - 1500 долл. Для открытия счета обязательно открытие инвестиционного счета в дочернем HYPO INVESTMENT BANK. Открытие счета по почте, срок - до 10 дней. Исходящий перевод - 0,125% от суммы, но не более 200 долл. Управление по факсу или через Интернет. Для получения кредитных карточек VISA необходим неснижаемый остаток 40 000 долл. Есть русскоговорящий персонал.

UBS AG (филиалы в Цюрихе, Швейцария, или Лондоне, Великобритания).

Счета инвестиционные личные / корпоративные, остаток - от 300000 долл., исходящие переводы - до 40 франков (минимальное количество переводов в месяц обычно не более 2-3). Открытие через московское представительство, срок - до 3 недель. Для открытия требуются апостилированные копии документов. Управление по факсу с подтверждающим звонком. Кредитная карта VISA возможна под залог депозита, равного двойной кредитной линии. Есть русскоговорящий персонал.

DEUTSCHE BANK AG (Вена, Австрия).

Счета инвестиционные личные / корпоративные, минимальный депозит - 200000 долл. Открытие при встрече с представителем банка в Москве, срок - до 10 дней. Требуются апостилированные регистрационные документы. Допускается несколько (до 5) переводов в месяц, стоимость перевода - до 40 долл. Управление по факсу с кодом. Есть русскоговорящий персонал.

CREDIT AGRICOLE INDOSUEZ (Цюрих, Швейцария).

Счета инвестиционные личные / корпоративные, остаток - от 100 000 долл. Исходящие переводы не предусмотрены (максимум - один раз в месяц). Открытие по почте, срок - до 10 дней, для открытия необходимы апостилированные документы компании. Управление по факсу с подтверждающим звонком. Кредитная карта VISA возможна под залог депозита, равного двойной кредитной линии.

HYPO INVESTMENT BANK (Вадуц, Лихтенштейн).

Счета инвестиционные личные / корпоративные, остаток - от 1500 долл. Ведение счета - 300 долл. в год. Для открытия требуются апостилированные копии документов. Управление по факсу с подтверждающим звонком. Есть русскоговорящий персонал.

HELLENIC BANK (Афины, Греция).

Дочерний банк HELLENIC BANK LIMITED, Никосия, Кипр. Счета расчетные корпоративные, требований по минимальному остатку нет. Открытие счета через московское представительство, срок - до 10 дней. В компании не должны быть выпущены акции на предъявителя. Стоимость входящего - перевода 0,15% от суммы (от 5 долл., но не более 20 долл.), исходящего - 0,3% от суммы (от 15 долл., но не более 200 долл.). Банк эмитирует пластиковые карты VISA Classic и VISA Gold. Управление по факсу с таблицей кодов. Русскоговорящего персонала нет.

HELLENIC BANK (Никосия, Кипр)

Счета расчетные личные / корпоративные, требований по минимальному остатку нет. Открытие счета через московское представительство, срок - до 10 дней. В компании не должны быть выпущены акции на предъявителя. Стоимость перевода 0,1% от суммы, но не более 150 долл. Возможны кредитные карточки под залог депозита, равного двойной кредитной линии (залог для Classic - 2600 долл., для Gold - 6000 долл.), а также дебетовые карточки VISA. Управление по факсу с таблицей кодов либо по модему. Есть русскоговорящий персонал.

ALPHA BANK LIMITED (Никосия, Кипр).

Бывший LOMBARD NATWEST BANK, дочерний от крупнейшего греческого Alpha Credit Bank. Счета расчетные корпоративные, требований по минимальному остатку нет. Открытие через московское представительство, срок - до 10 дней. В компании не должны быть выпущены акции на предъявителя. Стоимость перевода - 0,1% от суммы (не более 150 долл.). Кредитная VISA возможна под залог депозита, равного двойной кредитной линии. Управление по факсу с таблицей кодов или по модему. Есть русскоговорящий персонал.

PAREX BANK (Рига, Латвия).

Личные/корпоративные расчетные счета. Для открытия личного счета необходима копия паспорта, для открытия корпоративного - апостилированные учредительные документы компании и свидетельство о регистрации, документы, подтверждающие полномочия распорядителя счета, копия паспорта последнего. Исходящие переводы - 0,2% от суммы перевода, от 20 до 100 долл. Управление по факсу или по модему. Возможно получение кредитных или дебетовых карт. Есть русскоговорящий персонал.

RIETUMU BANKA (Рига, Латвия).

Личные/корпоративные расчетные счета. Для открытия личного счета требуется копия паспорта, для открытия корпоративного - учредительные документы компании и свидетельство о регистрации, документы, подтверждающие полномочия распорядителя счета, копия паспорта последнего. Исходящие переводы - 0,2% от суммы перевода (до 50 долл.). Управление по факсу или через Интернет. Возможно получение дебетовых или кредитных карт, последних - только при условии работы с банком на протяжении не менее полугода. Есть русскоговорящий персонал.

AIZKRAUKLES BANKA (Рига, Латвия).

Личные/корпоративные расчетные счета. Для открытия личного счета нужна копия паспорта, для открытия корпоративного - апостилированные учредительные документы компании и свидетельство о регистрации, документы, подтверждающие полномочия распорядителя счета, копия паспорта последнего. Исходящие переводы - 10 - 35 долл. в зависимости от валюты платежа. Управление по факсу или через Интернет. Возможно получение кредитных или дебетовых карт. Есть русскоговорящий персонал.

Promsvyazbank-Cyprus (Лимассол, Кипр).

Счета расчетные корпоративные. Требований по минимальному остатку нет. Для открытия корпоративного счета необходимы учредительные документы компании и свидетельство о регистрации, документы, подтверждающие полномочия распорядителя счета, копия паспорта последнего. Управление через интернет-банк. Есть русскоговорящий персонал.

Влияние международных организаций на деятельность офшорных компаний

Развитие офшоров вызвало обеспокоенность многих государств, международных организаций о криминальном характере подобного бизнеса, его использовании в антидемократических целях, направленных на дискредитацию моральных, этических ценностей и на откровенное финансирование терроризма и иную подрывную деятельность.

Поэтому такие организации, как ОЭСР (Организация экономического сотрудничества и развития) и FATF (Financial Action Task Force - Международная группа по борьбе с отмыванием доходов), являются в настоящее время проводниками в разрешении конфликтов в международных экономических отношениях за счет применения мер по недопущению использования предоставляемых офшорными территориями возможностей международными преступными сообществами.

Под давлением международной общественности в лице руководства FATF и ОЭСР и подключившегося к ним Банка России сейчас работать с офшорами в России стало гораздо опаснее. С недавних пор практически исчезла конфиденциальность офшорных операций - у FATF, ОЭСР и Банка России есть свои списки подозрительных юрисдикций. А согласно Федеральному закону от 07.08.2001 г. №115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» любые сделки на сумму более 600 000 руб. с компаниями и банками, созданными в стране, не раскрывающей информацию о финансовых операциях зарегистрированных у себя компаний, подлежат контролю со стороны Комитета по финансовому мониторингу. Если же офшорная зона входит в «черный список» FATF, то будьте готовы к тому, что банк может приостановить операции находящейся там компании, а то и вообще заморозить ее счета.

В последнее время Российская Федерация качественно новым способом активизировала борьбу с отмыванием доходов, полученных преступным путем, в частности, вступила в ОЭСР, ратифицировала Страсбургскую конвенцию об отмывании, выявлении, изъятии и конфискации доходов от преступной деятельности, учредила Комитет по финансовому мониторингу (в настоящее время Федеральная служба финансового мониторинга РФ), в дополнение к Федеральному закону №115-ФЗ было принято большое количество подзаконных актов, определенная часть которых регулирует деятельность резидентных банков по противодействию легализации доходов, полученных преступным путем.

Размещено на Allbest.ru