Принципы определения доходов (прибыль, дивиденды, проценты) в Российской Федерации и за ее пределами

Размещено на http://www.allbest.ru/

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

На тему: "Принципы определения доходов (прибыль, дивиденды, проценты) в РФ и за ее пределами"

Содержание

Введение

1. Основные принципы определения дохода

2. Доходы от источников в Российской Федерации и от источников за пределами Российской Федерации

3. Дивиденды и проценты

Список литературы

Введение

В комментируемой статье законодатель указывает общее определение и содержание понятия "доход", используемого в законодательстве о налогах и сборах.

Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" НК РФ.

Из вышеизложенного положения следует, что возможность учета экономической выгоды и порядок ее оценки в качестве объекта обложения тем или иным налогом должны регулироваться соответствующими главами НК РФ (Постановление Президиума ВАС Российской Федерации от 3 августа 2004 года №3009/04).

Перечень доходов применительно к НДФЛ закреплен статьей 208 НК РФ, перечень доходов не подлежащих налогообложению установлен статье 217 НК РФ.

Классификация доходов применительно к налогу на прибыль дана в статье 248 НК РФ. Статьей 251 НК РФ установлен перечень доходов, не подлежащих налогообложению.

1. Основные принципы определения дохода

Основные принципы определения дохода, согласно действующему законодательству Российской Федерации:

- доходы учитываются в случае возможности их оценки и в той мере, в которой их можно оценить. При такой оценке руководствоваться правилами статьи 40 НК РФ.

- учет в качестве объекта налогообложения доходов, полученных как в денежной, так и в натуральной форме;

- доходы (расходы) в иностранной валюте учитываются в совокупности с доходами в российской валюте. При этом доходы в иностранной валюте, как правило, пересчитываются в рубли по курсу Банка России соответственно на дату реализации товаров (работ, услуг) или на дату осуществления расходов;

- доходы от сделки определяются исходя из фактической цены сделки, включая доходы, полученные сверх цены сделки. При реализации ценных бумаг, принадлежащих налогоплательщику, доход по такой сделке определяется как разница между ценой реализации и ценой приобретения ценных бумаг.

Не относятся к доходам налогоплательщика некоторые полученные им виды средств (средства бюджетного целевого финансирования).

Суммы ассигнований, выделенные из бюджета на финансирование мероприятий целевого назначения и использованные по прямому назначению, финансовых результатов деятельности предприятия не увеличивают и при налогообложении не учитываются. В случае использования указанных средств не по назначению они в размере этой части подлежат изъятию в соответствующий бюджет, так же как и доход, полученный от их не целевого использования.

Не относятся к доходам налогоплательщика: средства в виде вкладов в уставный (складочный) капитал организации его учредителями или в виде инвестиций, полученных в результате проведения инвестиционных конкурсов (торгов).

Не относятся к доходам средства, зачисляемые в уставный капитал (фонд) организации при размещении им своих акций в установленном порядке.

Не относятся к доходам средства одного физического лица, переданные другому лицу, состоящему с ним в родственных связях, или своему супругу, опекаемому лицу или иждивенцу, не рассматриваются как доходы таких лиц, если получение ими указанных средств не связано с экономической деятельностью этих лиц либо с вознаграждением за реализованные товары, выполненные работы или оказанные услуги.

2. Доходы от источников в Российской Федерации и от источников за пределами Российской Федерации

Источником дохода является любая организация или физическое лицо, от которого или в результате отношений с которым, налогоплательщик получает доход. Определение места нахождения источника дохода необходимо для определения юрисдикции того или иного государства в налогообложении определенных видов доходов и урегулирования спорных вопросов в данной области. Доходами от источников в Российской Федерации признаются доходы, полученные налогоплательщиком в результате осуществления экономической деятельности или по другим обстоятельствам в России. К таким другим обстоятельствам относятся, в частности, доходы от использования на территории Российской Федерации авторских прав. А доходами от источников за пределами Российской Федерации признаются доходы, полученные налогоплательщиком в результате осуществления экономической деятельности или по другим обстоятельствам за пределами России. В любом случае определение источника доходов осуществляется в соответствии с положениями главы 23 и главы 25 НК РФ. Согласно пункту 2, если положения НК РФ не позволяют однозначно отнести полученные налогоплательщиком доходы к доходам от источников в Российской Федерации либо к доходам от источников за пределами Российской Федерации, отнесение дохода к тому или иному источнику осуществляется ФНС. В аналогичном порядке в указанных доходах определяется доля, которая может быть отнесена к доходам от источников в Российской Федерации, и доли, которые могут быть отнесены к доходам от источников за пределами Российской Федерации.

3. Дивиденды и проценты

В комментируемой статье законодатель указывает общее определение и содержание понятий "дивиденд" и "процент", используемых в налоговом законодательстве. В соответствии со статьей 43 НК РФ, дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации. К дивидендам также относятся любые доходы, получаемые из источников за пределами Российской Федерации, относящиеся к дивидендам в соответствии с законодательствами иностранных государств. Определение долей дивидендов в натуральных величинах возможно лишь при распределении прибыли, оставшейся после уплаты не только налога на прибыль (доход) организации, но и иных налогов, установленных законодательством о налогах и сборах Российской Федерации. Согласно пункту 2, не признаются дивидендами:

1) выплаты при ликвидации организации акционеру (участнику) этой организации в денежной или натуральной форме, не превышающие взноса этого акционера (участника) в уставный (складочный) капитал организации;

2) выплаты акционерам (участникам) организации в виде передачи акций этой же организации в собственность;

3) выплаты некоммерческой организации на осуществление ее основной уставной деятельности (не связанной с предпринимательской деятельностью), произведенные хозяйственными обществами, уставный капитал которых состоит полностью из вкладов этой некоммерческой организации.

Анализ приведенного определения понятия "проценты" позволяет сделать следующие выводы:

- процентом (для целей налогообложения) признается любой доход, то есть экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая, оцениваемая и определяемая по правилам, предусмотренным статьями 41 и 42 НК РФ. Этот доход заранее объявляется (в условиях размещения облигаций);

- частным видом дохода является - дисконт, то есть скидка при учете проданной облигации и так далее. Доход налогоплательщика образуется именно за счет, во-первых, такой своеобразной "экономии", во-вторых, за счет процентов, начисляемых на дисконт (если это предусмотрено условиями договора);

- долговые обязательства (пункт 3 статьи 43 НК РФ) векселя (то есть ничем не обусловленное обязательство векселедержателя - при простом векселе) либо иного указанного в векселе плательщика (при переводном векселе) выплатить при наступлении предусмотренного векселем срока полученные взаймы денежные суммы (статья 815 ГК РФ), иные долговые обязательства, проценты по банковским вкладам, по депозитным (сберегательным) сертификатам, по облигациям, иным ценным бумагам (статья 43 НК РФ).

доход дивиденд прибыль налогообложение

Список литературы

Основная литература

1. Налоговый кодекс. Части 2-4. КС - "Интернет": Http // www. Consultant/ ru.

2. Налоговая система РФ: Сб. нормат. документов по состоянию на 1 января 2007г.: В 3-х т. - 2-е изд., доп. / Сост. В.М. Прудников. - М.: ИНФРА-М, 608 с.

3. О годовой бухгалтерской отчетности за 2006 г.: Приказ МФ РФ от 19 октября 2006г. № 115 г. //Нормативные акты по финансам, налогам, страхованию и бухучету. 2006. № 1. с. 71.

4. О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость: Инструкция Государственной налоговой службы Российской Федерации от 1 января 2006 г. № 39 // Сборник нормативных актов. - М.: Теис, 2006. - 488 с.

6. Налоги и налогообложение: Учебник. - М.: ИНФРА - М, 2000. - 429 с.

7. Кодексы и законы РФ. - СПб.: ИД "Весь", 2002. - 992 с.

Дополнительная литература

1. Шамшурина Н.Г., Вагнер В.Д., Уфимцева Н.А. Современные подходы к расчету цены условной единицы трудоемкости в стоматологии. // Здравоохранение, 1998, №1, с. 19-24.

2. Шамшурина Н.Г. Нормативно-правовая база и методика расчета тарифа

медицинской услуги. // Главная медицинская сестра, 1999, № 0, с. 23-30.

3. Шамшурина Н.Г. Система финансирования здравоохранения в Российской Федерации. // Главная медицинская сестра, 2000, № 1, с. 59-66

4. Шамшурина Н.Г. Вопросы экономического анализа в деятельности главной медицинской сестры. // Главная медицинская сестра, 2000, № 2, с. 54-59.

5. Шамшурина Н.Г. Финансовые ресурсы лечебно-профилактического учреждения. // Главная медицинская сестра, 2000, № 3, с. 74-78.

6. Шамшурина Н.Г. Командировочные расходы. Heцелевое использование средств ОМС. // Здравоохранение, 2000, № 8, с. 173-174

Шамшурина Н.Г. Методология и методика ценообразования в здравоохранении. /М.: Международный университет, 2000. - 69 с.

7. Шипова В.М. Нормирование труда среднего и младшего медицинского персонала. / М.: Гранть, 1998. - 134 с.

8. Экономический анализ медицинских программ: учебно-методическое пособие. / Кемерово: СибформС, 1998. - 132 с.

Размещено на Allbest.ru