Направления развития и перспективы деятельности Пенсионного фонда Украины и других целевых фондов

Государственное социальное страхование имеет важную роль в развитии общества. В Конституции Украины (ст.46) отмечено: "Граждане имеют право на социальную защиту, что включает право на обеспечение их в случае полной, частичной или временной потери работоспособности, потери кормильца, безработица из независимых от них обстоятельств, а также ; старости и в других случаях, предусмотренных законом". С целью обеспечения таких прав в Украине созданная система общеобязательного государственного социального страхования. Наряду с этим, существуют формы добровольного социального страхования. Общеобязательное государственное социальное страхование - это систем прав, обязанностей и гарантий, которые предоставляются с целью внедрения социальной защиты граждан за счет государственных страховых средств. Такая защита, в частности, предусматривает организацию материальной обеспечение граждан в случае болезни, потери работоспособности (полно частичной или временной), потери кормильца, безработицы, у старост рождения ребенка, необходимости ухода за малолетним ребенком, больными членами семьи, в случаях смерти гражданина и др.

С целью финансового обеспечения социальной защиты населения создано несколько целевых государственных страховых фондов, на которые возлагаются задачи предоставления государством материальной помощи гражданам. В зависимости от страхового случая различают несколько видов общеобязательного социального страхования.

К ним, в частности, относятся: пенсионное страхование;

- страхование в связи с временной потерей работоспособности и расходами, обусловленными рождением и захоронением;

- медицинское страхование;

- страхование под несчастного случая на производстве и профессионального заболевания, которые повлекли потерю работоспособности;

- страхование на случай безработицы;

- другие виды страхования.

К субъектам общегосударственного социального страхования относятся:

- застрахованные лица.

- страхователи.

- страховщики.

Застрахованным является физическое лицо, в интересах которого осуществляется государственное социальное страхование. В отдельных случаях к застрахованным относятся члены семей граждан, а также другие лица. Государственному социальному страхованию подлежат лица, которые работают на условиях трудового договора (контракта) и граждане, что обеспечивают себя работой самостоятельно. Граждане Украины, которые работают за пределами Украины имеют право на обеспечение из государственного социального страхования при условии уплаты предусмотренных страховых взносов.

Представителями застрахованных лиц могут быть профсоюзы, или другие уполномоченные работниками органы. К страхователям относятся работодатели и застрахованные лица. Страхователи обязаны платить обязательные страховые взносы. Страховщики - это целевые государственные фонды, созданные с целью обеспечения мобилизации средств и финансирования государственных социальных программ. Объектом общеобязательного государственного социальной страхование есть страховой случай с наступлением которого в застрахованные лица возникает право на получение материального обеспечения и социальных услуг.

Для обеспечения определенных видов социального страхования создаются соответствующие государственные фонды. Страховые фонды - это органы, которые осуществляют управление отдельными видами социального страхования проводят мобилизацию страховых взносов и обеспечивают финансирование предусмотренных выплат застрахованным лицам. Все застрахованные граждан! является членами соответствующих страховых фондов в зависимости от вида социального страхования. Государственные страховые фонды являются некоммерческими самоуправляющимися организациями.

Как правило, целевые страховые государственные фонды не могут заниматься другой деятельностью кроме той, для которой их создано.

Запрещается таким фондам также использования своих средств на цели, не связанные с и функциями. Средства целевых страховых государственных фондов не включаются в состав Государственного бюджета Украины.

Фонды имеют самостоятельный бюджет. Управление страховыми фондами осуществляется на паритетной основе представителями государства и субъектов социального страхования (страхователей и страховщиков). Для обеспечения стабильности деятельности фонда создается резерв страховых средств. Фонды обязаны публиковать в средствах массовой информации свои бюджеты.

С целью обеспечения общеобязательного социального страхования в Украине созданы такие государственные фонды:

- Пенсионный фонд Украины (ПФУ).

- Фонд общеобязательного государственного социального страхования Украины на вкладом безработицы (ФЗДССБ)

- Фонд социального страхования из временной потери работоспособности (ФССТВП).

- Фонд социального страхования от несчастных случаев (ФССНВ).

- Фонд медицинского страхования (предусматривается создать) (ФМС).

Основными источниками доходов фондов социального страхования являются обязательные взносы работодателей и застрахованных лиц, ассигнования и другие средства. Размеры взносов в фонды определяются из того что они должны обеспечить необходимое финансирование программ соответствующих фондов. Порядок создания страховых фондов регламентируется законодательством Украины. Выплаты застрахованным лицам осуществляются из периода наступления страховых случаев.

Источники доходов общеобязательных государственных фондов социального страхования отображены на рис.28.

Для примера рассмотрим источники формирования средств Фонд социального страхования из временной потери работоспособности.

К ним, в частности, относятся:

Страховые взносы страхователей-работодателей и застрахованных лиц. Работодатели обязаны перечислять в бюджет фонда 2,5% расходов на оплату труда наемных работников (включая основную на дополнительную заработную плату). Для наемных работников установленные такие взносы: для лиц, что получают зарплату до 150 грн. 0,25%; для тех, кто имеет зарплату более 150 грн. -,5%.

Пени, штрафы и другие финансовые санкции.

Благотворительные взносы предприятий, учреждений, организаций и физических лиц.

Ассигнование из Государственного бюджета Украины.

Другие поступления.

Фонд социального страхования из временной потери работоспособности может получать такие средства в форме финансовых санкций:

За нарушение сроков регистрации страхователя или несвоевременную уплату страховых взносов налагается штраф в размере 50% суммы надлежащих взносов со дня, когда страхователь должен был зарегистрироваться.

За нарушением порядка расходования страховых средств установлен штраф в размере 50% надлежащей к уплате суммы взносов. На сумму недоимки насчитывается пеня, исходя из 120% учетной ставки НБУ, что действовала на момент уплаты. При этом следует обратить внимание на то, что не оплаченные в срок страховые взносы, пеня и штраф взимаются в фонд в бесспорном порядке.

Финансовые ресурсы целевых фондов государственного социального страхования должны обеспечить:

Предоставление гражданам материального обеспечения и социальных услуг, предусмотренных законодательством Украины.

Финансирование мероприятий, направленных на профилактику страховых случаев.

Создание резерва средств для обеспечения расходов застрахованным лицам.

Покрытие расходов страховщика, связанных с осуществлением общеобязательного социального страхования.

Ресурсы фондов направляются на финансирование определенных программ, которые предусмотрены законодательством Украины.

К ним, в частности, относятся:

Выплата помощи (из потери работоспособности, в связи рождением, захоронением).

Финансирование санитарно-курортного лечения и оздоровлены застрахованных лиц и членов их семьи (25% расходов фондов).

Полное или частичное финансирование детских и студенческие лагерей и внешкольного обслуживания учеников.

Образование резерва страховых фондов для обеспечены: непредвиденных расходов и предоставления социальных услуг застрахованным лицам.

Обеспечение текущей деятельности фондов (возле 4% расходов).

Другие расходы.

При этом каждый государственный социальный фонд решает определенные задачи. Так, страхование в связи со временной потерей работоспособности и расходами, обусловленными рождением и захоронением предусматривает осуществление финансирования таких программ:

* пособия из временной неработоспособности (включая досмотр а больным ребенком);

* пособия по беременности и родам;

* пособия при рождении ребенка и ухода за ней;

* пособия на захоронение (кроме пенсионеров, безработных и лиц, которые умерли от несчастного случая на производстве);

* обеспечение оздоровительных мероприятий.

Страхование от безработицы включает финансирование таких расходов:

* пособия по безработице;

* выплат, связанных с подготовкой и переподготовкой безработных;

* предоставление помощи безработному и членам его семьи;

* дотации работодателям для создания рабочих мест;

* пособия на захоронение безработного

Сейчас система социального страхования Украины находится в стадии реформирования. Единственный (до 2001 г.) Фонд социального страхования Украины преобразован в несколько фондов. Изменяется роль профсоюзных организаций в управлении фондов социального страхования и в распределении его средств. Предусматривается формирование местных фондов социального страхования. Разрабатываются и внедряются мероприятия по повышению эффективности работы фондов социального страхования.

2.6 Государственные фонды в Украине, виды, размеры и методика начисления взносов

Пенсионный фонд Украины как самостоятельную финансовую структуру было созданный в 1991 г. для выполнения Закона Украины "О пенсионном обеспечении". Он сформирован с целью обеспечения пенсионного страхования. К основным заданиям Пенсионного фонда можно отнести: обеспечение выплат пенсий гражданам Украины, которые имеют право на ее получение, сбор и аккумулирование взносов, предназначенных для пенсионного обеспечения и выплаты помощи; финансирование общегосударственных и региональных программ социальной поддержки пенсионеров, инвалидов и других категорий населения; организацию выплат пенсий гражданам, которые выехали за пределы Украины.

Фонд имеет право заниматься коммерческой деятельностью, связанной с инвестированием в ценные бумаги и депозиты коммерческих банков. Ему позволяется принимать участие у создании предприятий и вложении финансовых ресурсов в их капиталы. Фонд может проводить денежно-вещевые лотереи и благотворительные мероприятия.

Доходы Пенсионного фонда формируются за счет двух основных источников: - обязательных взносов предприятий, учреждений и граждан, - средств государственного бюджета.

Часть средств поступает за счет капитализации (вклады в коммерческие структуры) временно свободных средств. Кроме того, Фонд мобилизует добровольные взносы юридических лиц, доходы от финансовых санкций.

При необходимости он может брать кредиты банков.

Подавляющая часть доходов фонда - это собственные доходы, они составляют около 90% всех поступлений. В структуре собственных поступлений более 80% составляют обязательные выплаты субъектов предпринимательской деятельности - установленные законодательством Украины, отчисление предприятий, бюджетных и общественных учреждений в Пенсионный фонд. Их величина зависит от суммы расходов на оплату труда, которые выплачивается работникам. В настоящее время такие взносы предприятий определены в размере 32% дохода оплаты труда. Сюда относятся также средства, которые поступают в фонд от плательщиков единого сельскохозяйственного налога.

Величина страховых платежей граждан зависит от размера заработной платы и других доходов: 2%, если доход превышает 150 грн за месяц, 1% - если меньше чем 150 грн.

К переданным доходам фонда относятся средства, что передаются из государственного и местного бюджетов, а также из государственных целевых фондов. К ним, в частности, относятся целевые поступления государственного бюджета на выплату пенсий военнослужащим, работникам органов Министерства внутренних дел Украины, инвалидам с детства.

Фонд Чернобыля перечисляет часть своих доходов с целью обеспечения пенсионных выплат гражданам, что пострадали в результате чернобыльской катастрофы. Перечисление из местных бюджетов используется для финансирования выплат помощи по уходу за ребенком.

Денежные средства Пенсионного фонда Украины используются на финансирование таких мероприятий:

- выплата социальных и трудовых пенсий - по возрасту, по инвалидности, при потере кормильца, по выслуге лет;

- выплата помощи по уходу за ребенком и ежемесячная помощь на каждого ребенка до достижения им возраста, установленного действующим законодательством;

- повышение пенсий в связи с изменениями индекса потребительских цен и ростом заработной платы;

- реализация государственных, региональных и областных программ социальной поддержки пенсионеров, инвалидов, детей и других категорий населения;

- обеспечение текущей деятельности и содержание органов управления фондом;

- организация и проведение массово-разъяснительной работы.

В случае наличия профицита бюджета Пенсионного фонду сумма средств, которая превышает расходы, может использоваться на погашение обязательств фонда, что имели место в прошлом; финансирование инвестиционной деятельности фонда; увеличение величины пенсионных выплат и помощи; на покупку государственных пакетов акций.

В случае дефицита бюджета Пенсионного фонда, его финансирование осуществляется за счет внедрения новых форм поступлений, использование кредитов, осуществление эффективного управления задолженностью фонду юридических и физических лиц. Особенно важным является оптимизация расходов за счет сокращения расходов на обслуживание операций, уменьшение необоснованных льгот пенсионерам, оптимизация надбавок.

Фонд общеобязательного социального страхования на случай безработицы создан для осуществления страхования на случай потери места работы, аккумуляции страховых взносов и контроля за использованием средств для предоставления социальных услуг.

Фонд является целевым централизованным страховым фондом, некоммерческой самоуправляющейся организацией, деятельность которой регулируется законодательством Украины об обязательном государственном социальном страховании, Законом Украины "О занятости населения" "Об общеобязательном государственном социальном страховании на случай безработицы".

Цель создания фонда - содействие обеспечению эффективной занятости, предотвращения безработице, создания новых рабочих мест и др.

Источники формирования фонда:

средства государственного и местного бюджетов;

обязательные взносы предприятий, учреждений и организаций всех форм собственности независимо от вида деятельности;

обязательные взносы физических лиц - субъектов предпринимательской деятельности:

обязательные сборы с физических лиц, что работают на условиях контракта;

добровольные взносы граждан, общественных организаций, иностранных фирм и другие поступления;

средства службы занятости за предоставление услуг предпринимательским структурам;

целевые финансовые отчисления предприятий в случаях отказа принятия на работу и в случаях нарушения сроков информирования службы занятости об освобождении рабочих.

Нормативы обязательных отчислений в фонд ежегодно определяет Верховная Рада Украины при утверждении бюджета. Фонд общеобязательного государственного социального страхования на случай безработицы создается на государственном и местном уровнях.

На государственном уровне основными направлениями использования фонда является:

развитие центров подготовки, обучения и профориентации освобождаемых работников;

проведение научных исследований из проблем равновесия рынка труда и занятости населения;

предоставление помощи государственным и местным центрам занятости;

возмещение Пенсионному фонду расходов, связанных с досрочным выходом на пенсию лиц соответственно Закону Украины "О занятости населения", и др.

На местном уровне основными направлениями использования фонда являются:

- профессиональная ориентация населения, профессиональное обучение безработных, содействие их трудоустройству;

- выплата пособия по безработице, материальной помощи по безработице;

- предоставление беспроцентной ссуды безработным для осуществления предпринимательской деятельности;

- организация дополнительных рабочих мест и др.

Контроль за правильным начислением и переводом предприятиями сбора на обязательное социальное страхование на случай безработицы осуществляется органами государственной службы занятости.

Средства, которые поступают в фонд занятости населения, должны направляться в полном объеме на социальную защиту населения от безработицы и налогообложению они не подлежат.

Фонд социального страхования по временной потере трудоспособности принадлежит к целевым внебюджетным страховым фондам. Фонд является самостоятельной некоммерческой самоуправляющейся организацией.

Фонд создан с целью обеспечения поступления и аккумуляции сборов на обязательное социальное страхование в связи с временной потерей работоспособности и расходами, обусловленными рождением и захоронением и других средств предназначенных для финансирования материального обеспечения и социальных услуг, виды которых предусмотрены законом.

Источниками формирования средств Фонда социального страхования по временной потере работоспособности выступают:

- страховые взносы работодателей в размере 2,5% в фонд заработной платы;

- страховые платежи наемных работников в размере 0,25-0,5% из заработной платы и других доходов (для лиц, что получают зарплату до 150 грн, 0,25%; для тех, кто имеет зарплату больше чем 150 грн - 0,5%);

- ассигнование из Государственного бюджета Украины;

- благотворительные взносы предприятий, учреждений, организационные и физических лиц;

- прибыль, полученная от временно свободных средств Фонда на депозитном счете;

- начисления пени в случае неуплаты страховых взносов в установленный срок, штрафов и других финансовых санкций, примененных к страхователям и должностным лицам.

В форме финансовых санкций фонд может получать такие средства: за нарушение сроков регистрации страхователя или несвоевременную уплату страховых взносов налагается штраф в размере 50% от суммы надлежащих взносов со дня когда страховщик должен был зарегистрироваться, за нарушение порядка расходования страховых средств установлен штраф в размере 50% надлежащей к уплате суммы взносов; на сумму недоимки начисляется пеня, исходя из 120% учетной ставки НБУ действовавшей на момент уплаты.

При этом следует обратить внимание на то, что не оплаченные в срок страховые взносы, пеня и штрафы взимаются в фонд бесспорно.

Основные направления использования Фонда социального страхования:

- выплати пособия за временной неработоспособностью, в связи с беременностью и родами, при рождении ребенка, по уходу за ребенком к достижению трехлетнего возраста, на захоронение (около 70% расходов);

- расходы на санаторно-курортное лечение и отдых (около 25% расходов);

- полное или частичное финансирование детских и студенческих лагерей и внешкольного обслуживания учеников;

- расходы на обеспечение текущей деятельности фонда и содержания органов управление (около 4% расходов);

- другие расходы.

Средства фонда могут расходоваться страхователями только согласно с их целевым назначением в установленном порядке. Расходы за счет взносов платятся страховщиком из его кассы или через его текущий счет в учреждениях банка.

Контроль за своевременным и полным поступлением страховых взносов и других платежей, а также правильностью расходов средств осуществляют страховщики, профсоюзные комитеты, органы Фонда.

Близким за сущностью в этот Фонд является Фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Фонд создавался с целью проведения профилактических мероприятий по охране труда, возобновления здоровья и работоспособности, пострадавших на производстве от несчастных случаев, возмещение им заданной материальной и морального ущерба.

Фонд проводит сбор и аккумуляцию страховых взносов, имеет автономную независимую систему финансирования.

Источники доходов Фонда:

- взносы работодателей в размере 0,2-13,8% от объема продажи или фонда оплаты труда;

- штрафные санкции за нарушение законодательства по безопасности труда;

- доходы от размещения временно свободных средств; благотворительных взносов и других поступлений, получение которых не противоречит законодательству.

Основные направления использования Фонда:

- возмещение материального и морального вреда застрахованным и членам их семьи путем осуществления социальных выплат;

- возобновление здоровья и работоспособности пострадавшим от несчастных случаев;

- проведение профилактических мероприятий, направленных на предотвращение несчастных случаев на производстве;

- создание резервов средств Фонда для обеспечения его стабильного функционирования.

Управление средствами осуществляет некоммерческая самоуправляющаяся организация - Фонд социального страхования от несчастных случаев, который действует под контролем государства, представителей застрахованных лиц и работодателей.

Состав временных фондов целевого назначения достаточно мобильный. В разные годы к их составу в Украине принадлежали Фонд развития топливно-энергетического комплекса, Фонд развития промышленности, Фонд конверсии, Фонд охраны труда, Фонд социальной защиты инвалидов и др.

Особенное место в системе фондов целевого назначения занимает Фонд для осуществления мероприятий по ликвидации последствий чернобыльской катастрофы и социальной защиты населения. Фонд Чернобыля можно рассматривать как временный поскольку он предназначен для ликвидации последствий аварии, с другой стороны, этот процесс будет продолжаться достаточно долго, в результате чего расходы Фонда имеют признаки постоянных. С 1999 г. формирование Фонда упразднено, а его расходы переданы в бюджет.

3. Развитие системы государственных целевых фондов

3.1 Основные проблемы пенсионной системы и пенсионного фонда

В пенсионной системе Украины в настоящее время существуют четко очерченные проблемы, которые необходимо решать. Другими словами, пенсионная система нуждается в реформировании.

1. В Украине наблюдаются неблагоприятные демографические тенденции которые приводят к постепенному увеличению количества пенсионеров относительно населения работоспособного возраста (14 млн. пенсионеров на 20 млн. работающих); высокая ставка отчислений от заработной платы;

2. Слабая связь между взносами в Пенсионный фонд и размером пенсии для основной массы пенсионеров.

3. Низкий уровень оплаты труда основной массы трудоспособного населения Украины, а следовательно и отчислений в ПФУ, по этой причине возникают проблемы с наполняемостью доходной части Пенсионного фонда и выполнением своих обязательств по выплате пенсий гражданам Украины.

4. В настоящее время, по нашему мнению, продолжает процветать теневая экономика в Украине. Соответственно не поступают платежи в Пенсионный фонд и другие внебюджетные фонды.

5. Высокий уровень налогообложения фонда оплаты труда в Украине. Большей части существующих предприятий приходится, используя различные схемы уходить от налогообложения, выплачивать зарплаты в «конвертах», чтобы удержаться на плаву.

6. В Украине на данном этапе, по нашему мнению нет доверия к деятельности негосударственных пенсионных фондов, сохраняются высокие риски по вложению населением Украины своих средств в данные фонды.

7. По нашему мнению Пенсионному фонду Украины ощущает острый дефицит в квалифицированных кадрах.

3.2 Направления развития и перспективы пенсионной системы и пенсионного фонда Украины

фонд целевой доход пенсионный

Реформирование пенсионного обеспечения осуществляется путем внедрения трехуровневой системы:

1-й уровень - солидарная система пенсионных выплат (пенсии из поточных поступлений), она является обязательной и предусматривает поэтапную оптимизацию соотношения между средней пенсией и средней заработной платой с учетом длительности страхового стажа, размера заработной платы и демографических показателей;

2-й уровень - система накопительных индивидуальных пенсионных счетов в границах общеобязательного государственного пенсионного обеспечения, введение которой начинается в период подъема экономики. Эта система предусматривает аккумуляцию персонифицированной части взносов граждан на индивидуальных накопительных пенсионных счетах и последующее инвестирование этих средств с целью получения инвестиционного дохода. После достижения пенсионного возраста гражданину будет определяться размер дополнительной пенсии, которая будет выплачиваться вместе с пенсией, что финансируется солидарной системой;

3-й уровень - система негосударственного пенсионного обеспечения, которая будет обеспечивать выплату дополнительной пенсии за счет добровольных пенсионных взносов граждан. Основой этой системы являются негосударственные пенсионные фонды (открытые, корпоративные, профессиональные).

Конституцией Украины провозглашено право каждого гражданина на труд. Государство обязано создавать условия для полного осуществления гражданами этого права, гарантировать ровные возможности в выборе профессии и рода трудовой деятельности реализовывать программы профессионально-технического обучения, подготовки и переподготовки кадров соответственно общественным потребностям.

При планировании пенсионной реформы возникает необходимость учета украинской специфики в организации пенсионного обеспечения. Этот вопрос исключительно важен в свете того факта, что в мире нет абсолютно одинаковых пенсионных систем, даже пенсионные системы, в основе которых лежат одни и те же принципы, характеризуются многообразием национальных особенностей.

В Украине отсутствуют какие-либо сверхспецифические цели, для достижения которых нужны из ряда вон выходящие решения. Были апробированы некоторые способы решения проблемы поддержки нетрудоспособных лиц, и для правильного построения пенсионной системы необходимо правильно подобрать имеющиеся в мировой практике и в Украине подходы, которые в наибольшей степени отвечали бы условиям нашей действительности.

Во всем мире пенсионные системы, характеризуемые многочисленными национальными особенностями, которые обусловлены процессами исторического развития и влиянием тех или идей, переживают в настоящее время период осмысления и подвергаются постоянной трансформации, направленной на совершенствование возложенных на них функций. Поэтому слепое заимствование опыта других стран при реформировании системы пенсионного обеспечения в Украине является достаточно бесперспективным. Более продуктивным представляется анализ этого опыта с целью выявления подходов, которые позволяют наиболее эффективно решать возложенные на пенсионную систему задачи не только в настоящее время, но и в перспективе.

Кризис пенсионной системы Росси - это кризис формационного свойства: происшедшие в стране формационные изменения по времени значительно опередили требуемые институциональные изменения пенсионной системы. Продолжающая существовать в прежних формах пенсионная система не соответствует изменившимся экономическим, правовым и социальным условиям, и она обречена на воспроизводство кризисных ситуаций, и сама является элементом тормозившим социальное и экономическое развитие страны /42/.

Часть из мероприятий, намеченных реформой, реализована, и прежде всего, в форме перехода на персонифицированный учет в системе государственного пенсионного страхования.

Однако намеченные мероприятия по созданию трехуровневой системы пенсионного обеспечения и центрального её ядра в форме государственного страхования пенсий, оказались не выполненными.

Исходя из роли пенсионной системы в обществе, принятую Правительством Программу необходимо рассматривать с разных позиций, наиболее важные из которых - социальная и финансовая /49/. Так социальная позиция предполагает:

сохранение пенсионных прав, заработанных гражданами за предыдущие периоды;

установление более справедливых правил определения размера пенсий;

поддерживание приемлемого для общества уровня пенсий и размера страховых взносов;

усиление заинтересованности граждан в контроле за финансированием пенсий и как часть - за уплатой страховых взносов.

С точки зрения финансовой позиции необходимо:

привлечение средств отраслей для пенсионного обеспечения работавших в отрасли;

привлечение инвестиционного дохода от операций на финансовом рынке.

Факторами обеспечивающими стабилизацию финансового положения пенсионной системы в переходный период, будут служить:

более жесткая привязка размера пенсионных выплат к величине поступлений в Пенсионный фонд;

учет ожидаемой продолжительности жизни пенсионера при назначении пенсии и стимулировании более позднего выхода на пенсию через систему условно-накопительных и именных накопительных счетов;

обеспечение более четкого разграничения обязательств по финансированию страховых пенсий и других пенсионных выплат между Пенсионным фондом России и другими источниками, включая федеральный бюджет и социальные внебюджетные фонды;

увеличение сбора страховых взносов в результате внедрения системы условно-накопительных и именных накопительных пенсионных счетов.

Для повышения финансовой устойчивости пенсионной системы предлагается провести ряд дополнительных мероприятий:

повысить собираемость пенсионных взносов, главным образом за счет расширения базы плательщиков и значительного повышения доли отчислений, уплачиваемой непосредственно работником;

оптимизировать технику доставки пенсий, используя современные технологии, что должно привести к ускорению оборачиваемости пенсионных средств, уменьшению задержек с выплатой пенсий, сокращению расходов на доставку.

Также необходимо провести серию комплексных расчетов и дополнительных исследований вариантов дальнейшего реформирования пенсионной системы и по их результатам пересмотреть основные параметры переходного периода - его начало и окончание, последовательность дальнейших шагов, ставки отчислений, направляемых на финансирование накопительных пенсий и при разработке законодательных актов основываться на результатах этих исследований

3.3 Значение и развитие системы персонифицированного учета в новой пенсионной системе Украины

За период, прошедший после утверждения Правительством Украины реформы системы пенсионного обеспечения, был разработан и принят ряд новых нормативных актов, направленных на реализацию её положений.

Он постепенно создает основы новой инфраструктуры пенсионной системы и обеспечивает информационную базу для того, чтобы стимулировать всех работающих платить страховые взносы. Введение персонифицированного учета осуществляется в опережающем порядке, так как он формирует предпосылки последующих преобразований.

Суть персонифицированного учета заключена в введении для каждого работающего на территории страны гражданина лицевого счет, содержащего сведения о его стаже и заработке.

Персонифицированный учет позволяет установить зависимость размера пенсии от страхового стажа и уплаченных страховых взносов, создает заинтересованность у работодателя и у самих работающих в своевременной и полной уплате страховых взносов. Однако необходимо заметить, что персонифицированный учет, как показывает опыт зарубежных стран, эффективен в случаях, если работник уплачивает на пенсионное страхование сумму равную или приближенную к взносам работодателя.

Эксперты Международного валютного фонда, изучавшие на примере Украины этот вопрос, также полагают, что когда имеется задолженность по выплате пенсий и существующая государственная пенсионная программа может быть переделана и сужена, то население может и не поверить долгосрочным прогнозам и тем пенсионным обещаниям, которые заложены в основе персонифицированного учета.

Следующим шагом по введению системы персонифицированного учета стала корректировка порядка назначения и пересчета пенсий с ориентацией на использование данных лицевых счетов. В были внесены изменения в нормативные акты предусматривающие установление трудового стажа и определение среднемесячного заработка при назначении пенсий и их перерасчете на основе данных индивидуальных лицевых счетов.

С точки зрения практической реализации программы пенсионной реформы наиболее сложными являются меры, связанные с внедрением персонифицированного учета пенсионных страховых взносов, и систему персонифицированного учета нужно существенно видоизменить. Дело в том, что для формирования пенсии на новых условиях, заложенных в программу, потребуется целый ряд новых информационных компонентов, не предусмотренных нормативными актами о персонифицированном учете. Изменения связаны в основном с введением условно-накопительных и именных пенсионных счетов.

Условно-накопительные счета представляют собой лицевые счета, которые открываются гражданам в Пенсионном фонде и служат для отражения пенсионных страховых взносов, уплаченных за работников их работодателями. Отражаясь на этих счетах, взносы, тем не менее, не накапливаются на них физически, не являются живыми деньгами. Это просто условные записи на счетах. Сами же деньги будут использоваться Пенсионным фондом для выплаты текущих пенсий.

Граждан ждет новый механизм исчисления размера их пенсии. Его смысл в том, что главным фактором, влияющим на размер пенсии, будет не стаж или размер заработка, а непосредственно объем страховых взносов, отраженных на условно-накопительном счете работника. Причем итоговая сумма будет определяться суммой взносов и процентом на них, который постепенно накапливался в процессе ежегодной индексации. Необычным в этом будет то, что также будет приниматься во внимание при назначении пенсии один элемент системы. Это актуарный фактор - ожидаемая среднестатистическая продолжительность жизни человека на момент назначения ему пенсии в соответствии с его возрастом. То есть, если человек выходит на пенсию в 60 лет, то для расчета его пенсии применяется количество месяцев, которые в среднем 60-летний человек в Украине имеет шанс прожить. При этом для определения размера пенсии могут быть применены самые разные формулы, но они пока только обсуждаются и об таких подробностях говорить ещё рано. Принцип довольно простой - вся сумма условных накоплений, которые отражены на счете работника будет делиться на количество месяцев его жизни после выхода на пенсию. Результатом станет его ежемесячная пенсия. Важная особенность этого необычного метода в том, что заведомо известно, что продолжительность жизни в Украине будет расти, и становится ясно, что при одном и том же уровне поступлений в Пенсионный фонд, платить одни и те же пенсии большому числу пенсионеров, что неизбежно в условиях роста продолжительности жизни, Пенсионный фонд не может.

Другой особенностью нового механизма определения размера пенсии, является тот момент, что каждому человеку одновременно с открытием условно-накопительного счета будет начисляться на этот счет величина, так называемого первоначального капитала. Все дело в том, что долгое время на пенсию будут выходить люди, у которых большая часть трудовой деятельности приходится на период, когда персонифицированный учет страховых взносов еще отсутствовал. Размеры пенсионных взносов за этот период, конкретно выплаченных за них работодателями, неизвестны. Поэтому в законодательстве необходимо предусмотреть ещё и определенные переходные положения. Именно за это период трудовой деятельности и придется осуществить расчет условно-накопительного капитала.

Также важной особенностью новой пенсионной программы является тот момент, что не должно существовать ограничение максимальной пенсии. Любая сумма взносов, оказавшаяся у человека на момент выхода на пенсию на счете, деленная на ожидаемую продолжительность жизни, исчисленную актуарно, дает размер его пенсии, который может быть достаточно большим.

Одновременно с введением условно-накопительных принципов назначения страховых пенсий программа предусматривает и начало поэтапного внедрения накопительных элементов финансирования пенсий. Однако в первые пять лет после начала этой части пенсионной реформы выход на пенсию с использованием средств накопительного элемента не предусматривается, так как за первые пять лет объем накоплений на счетах у работников будет столь незначительным, что вряд ли сможет серьёзно отразиться на величине назначаемой пенсии.

Персонифицированный счет - это именной накопительный пенсионный счет, фактически реальный типа банковского депозита, на котором будут присутствовать реальные деньги. Эти взносы будут инвестироваться по специальным правилам Пенсионным фондом через систему управляющих компаний. Тот инвестиционный доход и накопления, которые будут формироваться за счет инвестирования этих средств, будут регистрироваться и распределяться между всеми владельцами именных накопительных пенсионных счетов.

Уже с 2004 года работники, выходящие на пенсию, получают пенсию из двух источников. Этот пенсия, назначаемая с помощью условно-накопительных счетов, реальные деньги, которые он получит в момент выхода на пенсию в форме аннуитета. Пенсия на принципах аннуитета будет назначаться также как и на условно-накопительных счетах.

3.4 Пенсионная система Украины и направления ее реформирования

Организация финансирования пенсионных расходов дом разных слоев населения имеет важное значение в структуре государственных финансов. Система пенсионного обслуживания является сложной и включает разные формы финансирования. Кроме государственных учреждений в предоставлении услуг по мобилизации финансовых ресурсов и организации выплаты пенсий принимают участие и негосударственные юридические лица. Практика развития пенсионного обеспечения выявила также целесообразность использования обязательного и добровольного формирования пенсионных фондов. В условиях недостаточности финансовых ресурсов государство должно обеспечить выплату гражданам минимальные доходы с выходом на пенсию.

В Украине система пенсионного обслуживания находится в стадии трансформации. Переход к рыночной экономике выявил несостоятельность обеспечить достаточные и надежные выплаты пенсионерам используя одноуровневую модель государственного пенсионного страхования. Организация пенсионного обеспечения, которое отвечает требованиям рыночной экономики - по-видимому одна из наиболее важных задач, которую необходимо решить в социальной сфере.

Сейчас в промышленно-развитых странах используется многоуровневое пенсионное обслуживание, которое включает солидарную систему, обязательное накопление и добровольное формирование пенсионных средств.

Реформирование пенсионного обеспечения в Украине проводится в двух направлениях:

- совершенствование государственного пенсионного обеспечения путем приближения средней пенсии к уровню средней заработной платы и ее прямой зависимости от уровня заработной платы;

- развитие негосударственного добровольного пенсионного обеспечения. Создается трехуровневая пенсионная система, на первом уровне которой по солидарности поколений и обязательного социального страхования устанавливается прямая зависимость будущего размера пенсий от страхового стажа и размера оплаченных взносов; на втором - накопление пенсионных взносов на личных счетах граждан; на третьем - добровольное негосударственное пенсионное страхование.

Таким образом, система пенсионного обеспечения должна стать системой социального страхования, самодостаточной и финансово-стабильной.

С учетом вышеизложенного, автором предлагаются следующие рекомендации по совершенствованию механизма формирования и использования финансовых ресурсов Пенсионного фонда Украины:

- передача функций плательщика от работодателя к работнику, при одновременном распространении индивидуального учета уплачиваемых платежей для исчисления пенсий на всю сумму производимых взносов, что имеет место только по платежам на страховую и накопительную части трудовой пенсии;

обеспечение координации функций по сбору данных и средств между налоговым ведомством и Пенсионным фондом, а также установление порядка приведения в соответствие данных и потоков средств в двух ведомствах;

обеспечение эквивалентности пенсионных обязательств и накопленных пенсионных прав путем изменения методики расчета пенсий;

обеспечение надежного инвестирования, управления и сохранности пенсионных активов с учетом защиты прав будущих пенсионеров;

-усиление государственного контроля и надзора за деятельностью финансовых институтов, работающих со средствами населения.

В заключение следует отметить то, что полная автономность бюджета Пенсионного фонда должна базироваться, в первую очередь, на стабильной правовой основе.

Вместе с тем, вопрос пенсионных преобразований выражает, прежде всего, не форму, а методологию движения соответствующей доли национального продукта. При этом основой расширения возможностей использования пенсионных накоплений населения, как источника инвестирования, является рост благосостояния населения и увеличение его резервных финансовых ресурсов. В свою очередь, рост благосостояния граждан - это не только условие для расширения инвестиций, но и одно из важнейших условий развития экономики в целом.

В течение ближайшего времени необходимо принять такие меры:

- постепенно расширить период и совокупный доход, которые используются как база для расчета пенсии;

- ввести более жесткие нормативные положения, направленные против злоупотреблений в пенсионной системе, упразднить все другие социальные льготы, которые к ней привязаны, и положение относительно исключительных привилегий;

- в платежных сведениях отмечать суммы отчислений трудящихся и работодателей в пенсионные фонды, чтобы повысить сознательность относительно расходов на пенсионное обеспечение;

- уменьшить суммы пенсионных отчислений с целью снижения финансового давления на плательщиков;

- постепенно, за счет уменьшения теневого сектора экономики Украины увеличивать количество плательщиков пенсионных взносов.

Государство обязано законодательно регулировать работу отдельных частных пенсионных фондов, которые уже действуют, сделать невозможным их банкротство или любые мошенничества со средствами их вкладчиков.

Существуют и другие причины, которые настойчиво нуждаются в решении проблемы пенсионного обеспечения.

Система пенсионного обеспечения должна стать, наконец, системой социального страхования, финансово стабильной системой, которая будет удовлетворять право всех ее участников на надлежащее пенсионное обеспечение с достижением ими пенсионного возраста.

Заключение

Программа пенсионной реформы в перспективе предусматривает переход от действующей распределительной к смешанной системе пенсионного обеспечения, которая будет в себя включать:

государственное пенсионное страхование, по которому выплата пенсий осуществляется в зависимости от страхового (трудового) стажа, суммы уплаченных взносов в бюджет государственного пенсионного страхования, финансируется государственное пенсионное страхование как за счет текущих поступлений в Пенсионный фонд, так и за счет средств, полученных от направления части обязательных взносов на накопления;

государственное пенсионное обеспечение для отдельных категорий граждан, а также лиц, которые не приобрели права на пенсию по государственному пенсионному страхованию, - за счет средств федерального бюджета;

дополнительное пенсионное страхование, осуществляемое за счет добровольных взносов работодателей и работников, а в случаях, установленных законодательством - обязательных страховых взносов.

Для сокращения дефицита бюджета Пенсионного фонда Правительство Украины рассматривает варианты изменения структуры отчислений денежных средств предприятий и граждан в Пенсионный фонд. Одновременно с этим будет увеличен процент отчислений с заработка работающих. Кроме того, будет расширена база сбора средств в Пенсионный фонд, так как отчисления туда предполагается собирать со всех видов доходов, включая страховки и депозиты, с помощью которых выплачиваются большие зарплаты в коммерческих структурах.

Сейчас необходимо пересмотреть систему взаимоотношений между Пенсионным фондом, государством и работодателями. Сейчас льготные пенсии составляют 20 процентов бюджета ПФУ. Их финансирование должно лечь на плечи отдельных профессиональных систем. Надбавки же к пенсиям таких категорий лиц, как участники войны, должно выплачивать государство из бюджета, а не Пенсионный фонд.

Особое значение имеет законодательное обеспечение пенсионной системы. Должна действовать четкая система защиты интересов пенсионеров. Не менее важно сформировать общественное мнение, убедить людей в необходимости реформ, разъяснять предпринимаемые шаги.

Необходимая составляющая политики экономического роста - усиление социальной ориентации системы государственного регулирования экономического развития, сопряжение социальных гарантий и финансовых возможностей. В политике доходов предстоит путем усиления государственного воздействия на распределительные процессы установить оптимальное соотношение в распределении вновь созданной стоимости по факторам производства, повысить долю оплаты труда в ВВП и издержках производства.

В ряду преобразований необходимо отметить формирование современной структуры социальной поддержки населения, гармонизацию интересов государства, предпринимателей и граждан, расширение страховых форм защиты доходов россиян. Преобразования необходимо разделить на три пункта:

а) требуется разработать научный инструментарий для оценки социальных рисков и обоснования соответствующих уровней социальных гарантий пенсионеров и для упорядочения на этой базе организационных, финансовых и правовых форм социального страхования, личного страхования и социальной помощи.

б) необходимо предусмотреть новый порядок сбалансированного участия основных социальных субъектов в финансовом обеспечении системы. Речь идет о том, чтобы в объеме затрат:

повысить долю государства (за счет покрытия расходов по нестраховым периодам) с 8 до 15-20 процентов;

снизить долю работодателей с 90 до 70-75 процентов

поднять с 2 до 10-15 процентов долю работников

в) нужно усилить взаимозависимость между страховыми взносами и пенсиями. Определение размера последних должно быть связано с величиной страховых накоплений, определяемой на протяжении всего трудового периода.

Необходима целенаправленная работа по созданию актуарной службы в Пенсионном фонде Украины для определения государственных обязательств перед застрахованными лицами. Поскольку производится переход на полное пенсионное страхование, то соответственно необходимо четко проводить эту политику и знать динамику численности работающих, демографическую ситуацию и другие необходимые данные. Исходя из этих данных в дальнейшем можно было бы выстраивать оптимальные схемы с возможными системами дополнительного профессионального пенсионного страхования.

Необходимость проведения пенсионной реформы в нашей стране общепризнанна. Нынешняя пенсионная система не удовлетворяет многих:

- пенсионеров - из-за явно низкого размера пенсий; работодателей - вследствие непомерно высоких страховых взносов в ПФУ;

- власть - по причине недовольства значительной части населения низким прожиточным уровнем пенсионеров;

- регионы - поскольку одни из них - доноры, должны в существенной мере делится с другими, а последние считают, что выделяемые им дотации слишком малы;

- Пенсионный фонд Украины - так как он в одиночку не может решить задачу сбора необходимых для пенсионного обеспечения средств.

Список литературы

1. Бабич А. М., Павлова Л. Н. Государственные и муниципальные финансы. - М.: ЮНИТИ, 1999.

2. Бабич А. М., Павлова Л. Н. Финансы, денежное обращение и кредит. - М.: ЮНИТИ, 2000.

3. Банковское дело: Учебник/ Под ред. Г.Н. Белоглазовой, Л.П. Кроливецкой. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2003.

4. Банковское дело. Учебник /Под ред. О.И. Лаврушина. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2001.

5. Биржевое дело: Учебник /Под ред. В.А. Галанова, А.И. Басова. -М.: Финансы и статистика, 2000.

6. Бригхэм Ю., Гапенски Л. Финансовый менеджмент. Полный курс в 2-х т. - Т. 2: Экономическая школа. - СПб., 1997.

7. Бушмин Е. В., Нестеров В. В. и др. Бюджет государства и информационные технологии: Учебник / Под ред. Е. В. Бушмина. - М.: Перспектива, 2001

8. Бюджетная система РФ: Учебник / Под ред. М. В. Романовского, О. В. Врублевской. - М., Юрайт, 2001.

9. Беляев Ю. А. Финансы местного самоуправления // Финансы. 1997. №11.

10. Бюджетная система Российской Федерации: Учебник для вузов / Под ред. М. В. Романовского. М.: ЮНИТИ, 1999.

11. Бюджетная система РФ: Учебник / Под ред. А.М. Годин, Н. С. Максимов, И.В, Подкорина.: Дошков и К, 2003.

12. Бюджетная система РФ: Учебник / Под ред. П.И. Вахрин - М.: Дошков и К, 2002.

13. Бюджетная система Российской Федерации: Учеб. пособие для вузов. Фетисов В.Д. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003.

14. Вахрин П. И., Нешитой А. С. Финансы: Учебник. - М.: Маркетинг, 2002.

15. Вахрин П. И., Нешитой А. С. Финансы, денежное обращение, кредит. - М.: Издательско-торговая корпорация "Дашков и К^о", 2002.

16. Войтилингэм Р. Руководство по использованию финансовой информации. Т. 1: Пер. с англ. - М.: Финансы и статистика, 1999.

17. Годин А. М., Подпорина И. В. Бюджет и бюджетная система Российской Федерации. - М.: Маркетинг, 2001.

18. Горегляд В., Подпорина И. Бюджетный кризис и пути его преодоления // Российский экономический журнал. №10. 1996.

19. Государственный бюджет: Учебное пособие / Под ред. М. И. Ткачука. Минск: Высшая школа, 1995.

20. Деньги. Кредит. Банки: Учебник / Под ред. О. И. Лаврушина. -2-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2001.

21. Илларионов А. Эффективность бюджетной политики России в 1994-1997 гг. // Вопросы экономики. 1998. №2.

22. Інструкція про порядок сплати і обліку страхових та інших внесків підприємств, установ, організацій і громадян до Пенсійного фонду України від 26.03.92 р.

23. Комментарий к Бюджетному кодексу Российской Федерации / Под ред. М. В. Романовского. М.: Юрайт, 1999.

24. Лексин В., Швецов А. Бюджетный федерализм в период кризиса и реформ // Вопросы экономики. 1998. №3.

25. Лушин С. И. Государственные финансы в новых условиях // Финансы. 1998. №5.

26. Максимова Я. С. О реформировании межбюджетных отношений в Российской Федерации // Финансы. 1998. №6.

27. Международные валютно-кредитные и финансовые отношения: Учебник /Под ред. Л.Н. Красавиной. - М.: Финансы и статистика, 2000.

28. Моляков Д. С. Финансы предприятий отраслей народного хозяйства: Учеб. пособие. - М.: Финансы и статистика, 2001.

29. Налоги и налогообложение: Учебник / Т. Ф. Юткина. М.: ИНФРА-М, 1999.

30. Налоги: Учеб. пособие /Под ред. Д.Г. Черника. - 5-е изд. - М.: Финансы и статистика, 2001.

31. О единстве бюджетной системы // Финансы. 1997. №5.