Направления развития и перспективы деятельности Пенсионного фонда Украины и других целевых фондов

2). Инвестиционное управление, то есть коммерческий банк может управлять инвестиционным портфелем, принадлежащим пенсионному фонду, причем фонд вправе сам назначить портфельного управляющего или за него это сделает банк.

3). Продажа персональных пенсий или как их еще можно назвать персональных программ. Коммерческий банк может выдавать от своего имени обязательства на выплату пенсии на определенных условиях, которые, однако, не должны котироваться на вторичном рынке, то есть их нельзя перепродавать. Человек покупает облигацию, по которой банк начинает выплачивать проценты после выхода этого человека на пенсию, а также может погасить на оговоренных ранее условиях.

4). Пенсионные советы. Банк может оказывать консультации по помещению средств в различные пенсионные фонды и финансовые инструменты на длительные сроки, составлять приблизительные графики выплат, оказывать юридические консультации. Гольцберг, М. А., Кредитование, 1994, стр 176.

Насколько явствует из приведенных выше примеров, у коммерческих банков существует много возможностей, и появление частных пенсионных фондов открывает для них широкое поле деятельности.

Государственный или частный?

К преимуществам государственного пенсионного фонда можно отнести:

уверенность плательщика взносов в завтрашнем дне; все-таки хоть какая-то пенсия будет выплачиваться. Не может же государство не заботиться о своих гражданах;

налаженная организация механизма выплат. Министерство социальных дел занимается этим не первый год и имеет определенный опыт в данных вопросах (индексация с учетом удорожания жизни);

отсутствие налогов на доходы государства, так как пенсии в этом случае распределяются через бюджет.

Преимущества частного фонда:

возможность заранее позаботиться о старости;

больший размер пенсионных выплат;

определенная выгода при увеличении продолжительности жизни; средняя продолжительность жизни в Эстонии 66 лет, то есть многие люди не успевают воспользоваться своей пенсией.

Следует заметить, что пока не существует закона, который бы регулировал деятельность государственных структур на бирже; иными словами неясно, имеет ли право государство играть на бирже деньгами налогоплательщиков? По данному вопросу до сих пор не прекращаются дебаты. Например, Янно Рейльян считает, что желание государства заработать, выгодно поместив свободные средства в финансовые инструменты, нельзя не приветствовать. Рейльян, Я., интервью газете «Деловые ведомости», 29 апреля Так что в Эстонской Республике и государство играет на бирже, что вряд ли прибавляет энтузиазма налогоплательщикам.

1.5.4 Налогообложение и регулирование пенсионных фондов

Для поддержки пенсионных фондов государство часто устанавливает налоговые льготы. Например, доход от инвестиций, сделанных пенсионным фондом освобождаются от налогов или запрещается выдача кредитов пенсионными фондами. Кроме того, отчисления в пенсионный фонд уменьшают прибыль. Управлять пенсионным фондом может сам работодатель через баланс своего предприятия, есть также возможность создать свою внутреннюю структуру, которая бы занималась вопросами пенсионного обеспечения. Для этих же целей можно обратиться в фирму, специализирующуюся в данной области, ну и, конечно же, в страховое общество.

Государство также должно регулировать деятельность пенсионных фондов. Это можно сделать несколькими путями:

выдача лицензий на данный род деятельности;

требование диверсификации инвестиций;

требование отчуждаемости имущества;

требование определенного роста объема портфеля фонда в течение конкретного периода времени;

требование обязательного резерва;

запрет выдачи кредитов от лица пенсионного фонда;

государственный гарантийный фонд.

Большинство из этих требований абсолютно обосновано, так как вкладчики должны быть уверены в надежной защищенности своих вкладов.

Глава 2. Анализ деятельности целевых фондов Украины

2.1 Организационно-правовые основы пенсионной системы Украины

Переход к рынку в Украине ознаменовался рядом глубоких изменений в организационной структуре хозяйства. В ходе этого произошла модернизация финансовой системы, прежде всего, ее центрального звена - общегосударственных финансов. Развитие социальной сферы стало отставать от современных потребностей и финансирование бюджетных учреждений, системы пенсионного обеспечения и социального страхования стало осуществляться остаточным принципом, ущемляющим интересы людей. Этому в значительной мере способствовал и механизм сметного бюджетного финансирования, крайне недостаточно учитывающий эффективность использования различных ресурсов в учреждениях и организациях социального обслуживания.

В новых условиях стала очевидной необходимость самостоятельной системы финансирования социальных отраслей. Ведущее место в ней было отведено внебюджетным социальным фондам,

С помощью создания внебюджетных социальных фондов, по замыслу авторов реформирования, предполагалось освободить ресурсное обеспечение социальной сферы от зависимости бюджета, ограниченность доходов которого особенно болезненно сказывалась на отраслях, финансируемых в сметном порядке из различных звеньев бюджетной системы.

Основной целью создания фондов являлось обеспечение устойчивости, полноты и своевременности формирования социальных потребностей населения, гарантии его важнейших конституционных прав и укрепление механизма социальной защиты.

Постепенно, один за другим, от бюджетной системы стали отпочковываться так называемые внебюджетные фонды. Главенствующее положение по размеру мобилизуемых средств занимают внебюджетные социальные фонды. По замыслу законодателей, внебюджетные социальные фонды - самостоятельные финансово-кредитные учреждения, призванные обеспечить финансирование важнейших программ социального развития Украины. К их числу относятся: Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Фонд обязательного медицинского страхования, Фонд содействия занятости населения и др. Позже стали формироваться внебюджетные территориальные фонды поддержки населения.

Экономика Украины, базировавшаяся на планово-централизованной системе управления экономическим и социальным развитием, сформировала и утвердила систему социального обслуживания населения, в основу которого был положен принцип бесплатности. Однако он не имел абсолютного значения, так как некоторую незначительную часть социально-культурных услуг население могло, а в отдельных случаях и должно было оплачивать.

Ориентиры социальной политики на бесплатность в социально-культурном обслуживании населения были логическим следствием господствующих идеологических установок. Эта система и связанная с ней модель финансирования основных отраслей социальной сферы за счет бюджета до известного времени достаточно успешно выполняли свои функции. Однако по мере роста и усложнения спроса на социальные услуги централизованное финансирование социального обслуживания стало давать сбои. Социальная сфера и все без исключения ее структуры стали «проигрывать» экономическое соревнование за трудовые, материальные и финансовые ресурсы. Конечные результаты социальной сферы стали вызывать острую тревогу. Последнее явилось одним из мотивов отказа от сложившейся системы управления народным хозяйством и перехода к рыночному механизму.

Превращение экономики Украины в рыночное хозяйство осуществлялось различными путями. Одним из них был избран путь демонтажа административно-командной, тоталитарно плановой системы управления хозяйством. Использование на практике этого рычага неизбежно привело к децентрализации и ослаблению роли государства. Конкретным проявлением этого процесса и явилось реформирование государственной системы финансирования социальной сферы.

Внебюджетным социальным фондам был придан статус самостоятельных финансово-кредитных учреждений. Возникновение внебюджетных фондов осуществлялось не одновременно. Каждый из них вводился особым законодательным актом. Эта разновременность, естественно, породила ситуацию, при которой авторский состав юридических документов был различен, и деятельность этих коллективов была слабо координирована. С точки зрения эффективности выполнения ими своих функций очень важно выяснить, в чем самостоятельны внебюджетные фонды. Иначе говоря, в каком соотношении находятся их права и обязанности, сбалансированы ли они.

Назначение внебюджетных социальных фондов, в конечном счете, сводится к обеспечению ресурсной базы для реализации государственных социальных программ (пенсионного обеспечения, социального и медицинского страхования и занятости), т.е. сбора установленных государством обязательных платежей и передаче их органам социальной защиты для последующих социальных выплат. Таким образом, ответственность внебюджетных социальных фондов состоит в организации и управлении процессами мобилизации и использования финансовых ресурсов в размерах и на нужды, строго определенные государством. Самостоятельность деятельности внебюджетных социальных фондов специфична, она существенно отличается от производственно - экономической самостоятельности хозрасчетных, государственных, акционерных, кооперативных и частных предприятий и организаций. Эта ограниченность проявляется в том, что внебюджетные фонды, хотя и имеют статус юридического лица, лишены возможности влиять на величину мобилизуемых доходов. С другой стороны, они не имеют права корректировать расходную часть своего баланса. Наделив внебюджетные социальные фонды самостоятельностью, государство оставило за собой право определять уровень страховых платежей, а также принятия решений об изменении, компенсации и индексации неявных социальных выплат. Более того, внебюджетные социальные фонды не имеют права законодательной инициативы и обращения в арбитражные и судебные органы по поводу решений правительства, касающихся формирования доходов и их использования. Правительственные распоряжения последних лет о передаче средств из одного внебюджетного фонда в другой, хроническая задолженность федерального бюджета по платежам в Пенсионный фонд России, вынуждение к заимствованию недостающих средств в банковской системе лишний раз подтверждают вывод об иллюзорности самостоятельности внебюджетных социальных фондов.

Таким образом, самостоятельность внебюджетных фондов касается в основном организационного аспекта, разработки методической документации и частично перераспределительных операций. Условий для полномасштабной экономической самостоятельности они лишены¹.

Возникновение института внебюджетных социальных фондов не получило идентичной оценки. Итоги их деятельности по-разному оцениваются специалистами. В этой связи особую актуальность приобретает анализ основополагающих проблем теории и практики финансирования социальной сферы народного хозяйства России в условиях переходного периода.

Сложилась ситуация, при которой внебюджетные социальные фонды, хотя и выведены организационно за рамки бюджета, тем не менее, по существу, выполняют роль специфических, своеобразных функциональных государственных бюджетов. Организационные принципы и в целом вертикальная и горизонтальная модель функционирования социальных внебюджетных фондов идентичны бюджетной системе, функционирующей в Российской Федерации, С нашей точки зрения, достаточно было принять законодательные решения, запрещающие в рамках бюджета использовать целевые платежи на иные нужды, и создание автономных фондов не потребовалось. В настоящее время социальные фонды, о которых идет речь, внебюджетные лишь формально.

Какие мотивы, с нашей точки зрения, послужили причиной выделения и обособления существенной части расходов бюджета на социальные нужды в форме внебюджетных фондов? Вероятно, введение финансирования социальных программ с помощью внебюджетных фондов вселяло надежды если не покончить, то, по крайней мере, значительно ослабить негативное влияние так называемого, "остаточного" принципа при развитии важнейших отраслей социальной сферы.

Создание института внебюджетных социальных фондов вывело финансирование социальной сферы за рамки бюджетной системы и тем самым, казалось бы, освободило расходы на социальные программы от давления других общегосударственных расходов. Однако, анализ сопоставления данных динамики экономического развития и размеров инфляции с динамикой социальных выплат, их компенсацией и индексацией свидетельствует о том, что "остаточный" принцип финансирования социальных программ сохраняется. Более того, он даже несколько усилился. Наиболее ярко об этом свидетельствует по существу бездействие закона об индексации доходов населения. Размеры индексации, которые эпизодически проводит государство в последние годы, не идет ни в какое сравнение с ростом розничных цен и тарифов на потребительские товары и услуги. Нередко сторонники необходимости существования внебюджетных социальных фондов высказывают мнение о том, что создание последних в начале 90-х годов, в частности, Пенсионного фонда, позволило ослабить негативные последствия либерализации потребительских цен и несколько сдержать снижение уровня жизни пенсионеров. Самостоятельный статус внебюджетного социального фонда, по их мнению, препятствовал прямому и непосредственному «покушению» государственных финансовых органов на средства Пенсионного фонда при подготовке и исполнении бюджета и других звеньев бюджетной системы. К сожалению, анализ практики бюджетирования на государственном и местном уровне показал, что использование средств пенсионных фондов получило достаточно широкое распространение.

Ущемление организационно - экономической самостоятельности внебюджетных социальных фондов во многом обесценило и нейтрализовало надежды на то, что создание и использование этого института государственных финансов с успехом решит острые проблемы финансирования пенсионного обеспечения в Украины.

События, произошедшие в последующем, после начала кардинальных экономических реформ, полностью подтвердили вывод о преждевременном появлении внебюджетных фондов.

В условиях не устоявшейся рыночной инфраструктуры, инфляционного развития, механизм финансирования социальной сферы с помощью внебюджетных фондов не только не препятствовал неэффективному использованию средств, а напротив, создал определенные дополнительные возможности для их отвлечения на иные, не имеющие отношения к пенсионному обеспечению цели.

Расчеты показывают, что реальное содержание средней пенсии по старости (вместе с компенсацией) в сопоставимых ценах в декабре 1994 г. было почти в два раза ниже, чем до либерализации цен в декабре 1991 г. Если в 1992 г. минимальный уровень пенсионного обеспечения в среднем за год составлял почти 85% прожиточного минимума, то в марте 1995 г. он упал до 45-47%, а в апреле 2000 г. составил 50-55% прожиточного минимума.²

2.2 Источники формирования доходов и структура расходов Пенсионного фонда Украины

Пенсионный фонд Украины является наибольшим внебюджетным целевым фондом. С целью обеспечения пенсионного страхования в Украине создано самостоятельное государственное учреждение, которое имеет статус государственного целевого внебюджетного фонда - Пенсионный фонд Украины (ПФУ). Деятельность фонда имеет важное значение, поскольку согласно с расчетами экспертов в нашей стране насчитывается более 14 млн. пенсионеров и свыше 1,3 млн. лиц, что получают помощь для детей.

Система формирования, накопление и использование средств, необходимых для обеспечения достаточных и бесперебойных пенсионных платежей не является простой. А в процессе проведения пенсионной реформы она еще больше осложняется.

В целом система пенсионного обеспечения имеет два уровня: государственное (обязательное) и негосударственное (добровольное, дополнительное) пенсионное обеспечение.

Государственное пенсионное обеспечение включает выплаты трудовых и социальных пенсий.

К негосударственному пенсионному обеспечению относят:

- негосударственные пенсионные фонды;

- страхование пенсий в страховых компаниях; пенсионные фонды (кассы) предприятий;

- личные пенсионные счета в банках;

- другие формы негосударственного пенсионного обеспечения.

Пенсионный фонд Украины предоставляет страховые услуги в случае постоянной потери работоспособности. Формой страхового возмещения являються пенсии.

К основным задачам ПФУ можно отнести:

- обеспечение выплат пенсий гражданам Украины, которые согласно с законодательством имеют право на ее получение;

- финансирование общегосударственных и региональных программ социальной поддержки пенсионеров, инвалидов и других категорий населения;

- организацию выплат пенсий гражданам, которые выехали за пределы Украины.

Основными задачами Пенсионного фонда Украины является:

- обеспечение финансирования расходов на выплату пенсий соответственно законам Украины;

- сбор и аккумуляция взносов, предназначенных для пенсионного обеспечения и выплаты помощи;

- расширенное воссоздание средств Пенсионного фонда Украины на основе принципов самофинансирования;

- участие в финансировании программ социальной поддержки пенсионеров, инвалидов и других категорий населения и в страховании здоровья пенсионеров через страховые компании;

- организация международного сотрудничества в сфере пенсионного обеспечения;

- контроль за своевременным поступлением страховых взносов в этот фонд;

- контроль за правильным расходованием средств фонда;

- участие в подготовке предложений к государственным программам социального развития;

- участие в подготовке нормативных актов, направленных на усовершенствование системы пенсионного обеспечения и порядка повышения размера пенсий в связи с изменением индекса потребительских цен[42].

Пенсионный фонд функционирует как самостоятельная финансовая структура, его средства не входят в государственный бюджет и не могут быть использованы на другие цели, кроме выплаты пенсий и пособия.

С целью решения этих задач ПФУ осуществляет мобилизацию финансовых ресурсов, необходимых для обеспечения таких выплат, управление финансами пенсионного обеспечения и организацию платежей населению, связанных с обслуживанием и социальной поддержкой пенсионеров. ПФУ, а также его управление в АР Крым, в областях, в Киеве и Севастополе является юридическими лицами. Фонд имеет право заниматься коммерческой деятельностью, связанной с инвестированием в ценные бумаги и депозиты коммерческих банков. Ему позволяется принимать участие в учреждении предприятий и вложении финансовых ресурсов в их капиталы. ПФУ может проводить денежно-вещевые лотереи и осуществлять благотворительные мероприятия. С целью финансирования расходов в ПФУ мобилизуются собственные и переданные доходы. Собственные доходы - это поступление в ПФУ в форме обязательных и добровольных взносов предприятий, учреждений и граждан, доходы от финансовых санкций и коммерческой деятельности фонда. К переданным доходам относятся средства, что передаются в фонд из государственного и местного бюджетов, средства, что поступают в фонд от плательщиков единственного сельскохозяйственного налога.

Состояние бюджета Пенсионного фонда в целом зависит от многих слагающих: уровня заработной платы, положения на рынке труда, налоговой, страховой и социальной политики государства. Вместе с тем, наибольшее негативное влияние на финансовое положение Пенсионного фонда, как свидетельствуют результаты исследования, оказывают следующие факторы:

снижение численности занятых в экономике и увеличение демографической нагрузки;

существенный рост прямого перераспределения поступающих страховых взносов на финансирование выплат компенсационного характера;

невыполнение утверждаемых законами о государственном бюджете показателей по перечислению средств, плановое недофинансирование выплат, подлежащих возмещению за счет средств федерального бюджета;

неадекватность доходов и обязательств ПФУ в отношении индивидуальных предпринимателей, занимающихся частной практикой, нотариусов, адвокатов, фермеров.

Обязательные взносы граждан - это отчисление от заработной платы, что выплачивается работникам, которые вовлекаются в работу субъектами предпринимательской деятельности, а также физических лиц, которые работают на условиях трудового договора. В зависимости от суммы заработной платы граждан отчисления в ПФУ составляют 1-2% ее величины.

В 2002 году к обязательным взносам юридических и физических лиц в ПФУ относились также отчисления из суммы операций купли-продажи валют (1%). Субъекты предпринимательской деятельности, которые заняты торговлей ювелирными изделиями (из золота платины и драгоценных камней) также выплачивали собрания в размере 5% стоимости реализованных изделий. При продаже легковых автомобилей юридическими и физическими лицами отчислились 3% стоимости автомобиля. Кроме этого к обязательным отчислениям в ПФУ привлекались производители и импортеры табачных изделий (5% от объекта налогообложения), покупатели недвижимости (1% цены имущества), субъекты предпринимательской деятельности, что предоставляют услуги мобильной связи (6% от объекта налогообложение).

Поступление в виде регрессивных требований - это доходы, которые получает фонд на основе требований к должникам, что не выполнили свои обязательства в прошлые периоды. В случаях невыполнения обязательных взносов и других обязательств перед фондом согласно с законодательством руководство ПФУ имеет право налагать штрафы на нарушителей. Тогда имеют место поступления от финансовых санкций. Доходы от коммерческой и инвестиционной деятельности включают поступления начисленные на инвестиции в ценные бумаги, депозиты в коммерческих банках, паи в хозяйственных обществах, доходы от проведения лотерей, консультативной деятельности и др.

Переданные средства фонда - это, ресурсы, которые передаются ПФУ и целью обеспечения пенсионных и связанных с ними выплат, что финансируются за счет бюджетных средств. К ним, в частности, относятся средства государственного бюджета, Фонда Чернобыля, местных бюджетов, Фонда общеобязательного государственного социального страхования Украины на случай безработицы и др. Передача таких средств ПФУ обусловлена тем, что мобилизация доходов для обеспечения отмеченных расходов проводится государственными учреждениями, а их исполнителем является пенсионный фонд. Такой порядок предусмотрен законодательством Украины с целью организации более эффективного пенсионного обслуживания. Да, средства государственного бюджета передаются фонду для обеспечения выплаты пенсий военнослужащим. Фонд Чернобыля перечисляет часть своих доходов с целью обеспечения пенсионных выплат гражданам, что пострадали в результате Чернобыльской катастрофы. Перечисления из местных бюджетов используются для финансирования выплат помощи по уходу за ребенком.

Пенсионный фонд имеет 27 территориальных отделений, включая те, что размещены в городах и районах и взаимодействуют с органами власти и управления, предприятиями и учреждениями. В границах действующего законодательства Украины Пенсионному фонду и его органам на местах предоставлено право:

- получать от предприятий, учреждений и организаций, а также граждан, которые осуществляют предпринимательскую деятельность, информацию и документы относительно начисления и уплаты обязательных страховых платежей в Пенсионный фонд,

- проверять их, требовать от юридических и физических лиц устранения нарушения законодательства относительно уплаты взносов и использования средств Пенсионного фонда,

- получать от органов государственной исполнительной власти информацию для выполнения своих функций; взимать в бесспорном порядке не внесенные в Фонд обязательные страховые взносы вместе с начисленной пеней и применять другие финансовые санкции,

- проверять правильность назначения и выплаты пенсий и помощи, выплат средств Фонда и осуществления других мероприятий, сдерживание порядку уплаты обязательных страховых взносов в Пенсионный фонд и другие платежи. Пенсионный фонд имеет право затрагивать вопрос о привлечении к ответственности служебных лиц и граждан, виновных в нарушении действующего порядка внесения обязательных платежей и взносов в Фонд и расходовании его средств, а также в несвоевременном предоставлении установленной отчетности.

С 1997 г. бюджет Пенсионного фонда выведен из состава Государственного бюджета Украины. Средства Пенсионного фонда Украины используются на финансирование таких мероприятий:

- выплата пенсий по возрасту (в том числе работающим пенсионерам), за инвалидностью, в случае потери кормильца, за выслугу лет, социальных и других пенсий, все топленых законодательством Украины;

- выплата помощи малообеспеченным пенсионерам;

- обеспечение расходов на захоронение пенсионеров;

- выплата помощи по уходу за детьми, одинокими и инвалидами.

- выплата помощи по уходу за ребенком и ежемесячной помощи на каждого ребенка до достижения им возраста, установленного действующим законодательством;

- повышение пенсий в связи с изменением индекса потребительских цен и ростом заработной платы;

- реализация государственных, региональных и областных программ социальной поддержки пенсионеров, инвалидов, детей и других категорий населения;

- обеспечение текущей деятельности и содержание органов управления фонда;

- воссоздание средств фонда, укрепление его материально-технической базы, проведение массово-разъяснительной работы.

- за счет средств ПФУ финансируются также надбавки к пенсиям, только жертвам политических репрессий и др.

Согласно действующему законодательству запрещается использовать средства Пенсионного фонда не по целевому назначению, в том числе на кредитные операции, предоставление ссуд. В случае отсутствия задолженности по выплатам пенсий временно свободные средства могут быть использованы на приобретение государственных ценных бумаг. Управление средствами фонда осуществляет специальный орган - Пенсионный фонд Украины. Средства Пенсионного фонда сохраняются на расчетных счетах в учреждениях банков и изъятию не подлежат.

В случае наличия профицита бюджета Пенсионного фонда Украины, средства, которые превышают расходы, могут использоваться по таким направлениям:

- погашение обязательств фонда, что имели место в прошлые периоды;

- финансирование инвестиционной деятельности фонда

- увеличение величины пенсионных выплат и помощи; улучшение деятельности фонда на доставку пенсий и помощи и др.

Временно свободные средства фонда могут использоваться на приобретение государственных пакетов акций. Финансирование дефицита бюджета ПФУ осуществляется за счет внедрения новых форм поступлений, использование кредитов, осуществление эффективного управления задолженности фонда юридических и физических лиц и др. Важное направление работы фонда - это благоустройство расходов за счет сокращения расходов на обслуживание операций, уменьшение необоснованных льгот пенсионерам, оптимизация надбавок и др.

Порядок осуществления обязательных платежей в доход фонда и организация выплаты пенсий и помощи предусматривает такие основные положения. Сбор на государственное обязательное пенсионное страхование направляется одновременно с получением средств в учреждениях банков на оплату труда. В случае недостаточности у плательщиков сбора средств на оплату труда и уплаты сбора в полном объеме, они осуществляются в пропорциональных размерах. Выплата пенсий и помощи осуществляется банками через личные счета пенсионеров. Для получения пенсий в АКБ "Аваль" каждому получателю открывается расходный счет. Одновременно пенсионерам выдастся сберегательно-пенсионная книга. Выдача сумм в отделениях связи, или с доставкой домой осуществляется по расходному ордеру и по расходному кассовому ордеру.

Следует отметить то, что согласно экспертным оценкам, доля зарплаты в ВВП Украины составляет около 24% (в развитых индустриальных странах она, как правило, в два раза выше). При этом доля пенсий в ВВП на сегодняшний день едва превысила 6%, а минимальный размер пенсии составляет 54,5% прожиточного минимума пенсионера и снижается в течение всего периода исследования.

В ходе анализа основных показателей пенсионного обеспечения автором выявлено то, что соотношение средней месячной пенсии и среднего размера заработной платы (коэффициент замещения) имеет тенденцию к снижению.

При этом, чем выше заработная плата работников, тем более низкий размер коэффициента замещения.

В развитых странах размер пенсии составляет 60-80% заработной платы, в то время как в Украине этот показатель достигает 25-30%. Вместе с тем вышеуказанный коэффициент является одним из основных показателей, определяющих социальную сущность и экономическую стабильность всей пенсионной системы.

2.3 Расходы бюджета на выплату пенсий отдельным категориям граждан

Пенсионное обеспечение всегда играло заметную роль в деятельности любого государства. С принятием Законов Украины "О пенсионном обеспечении", "О пенсионном обеспечении военнослужащих и лиц начальственного и рядового состава органов внутренних дел", "О статусе и социальной защите граждан, которые пострадали в результате Чернобыльской катастрофы", "О государственной службе" и ряда других законодательных актов практически завершился процесс создания единственной всеобъемлющей системы пенсионного обеспечения в Украине. Пенсионное обеспечение в Украине является государственной системой, которая составляет основную составляющую системы социальной защиты населения. Реализацию государственной политики в сфере пенсионного обеспечения осуществляет Министерство труда и социального политики и Министерство финансов Украины. Управление финансами пенсионного обеспечения осуществляет Пенсионный фонд Украины, а обращение средств в пенсионной системе происходит через банковские учреждения и отделения связи. Система охватывает всех неработоспособных граждан преклонных лет, инвалидов, лиц, которые потеряли кормильца, выплаты которым проводятся в форме пенсий, надбавок и повышений к пенсиям, компенсационным выплатам, дополнительным пенсиям.

Основные показатели состояния пенсионной системы Украины за 1991-2002 года приведены в таблице 2.

Таблица 2. Численность пенсионеров в Украине за категориями

Вид пенсії Чисельність пенсіонерів, тис. чол. Відсоток від загальної чисельності для кожного року,%	1999	2000	2001	2002	1999	2000	2001	2002
1. Пенсії за віком	10444	10386	10234	10200	78,1	77,6	76,9	76,2
2. Пенсії по інвалідності	1565	1605	1657	1750	11,7	12,0	12,4	13,1
3. Пенсії у разі втрати годувальника	819	833	841	854	6,1	6,2	6,3	6,4
4. Пенсії за вислугу років	114	126	152	159	0,9	0,9	1,1	1,19
5. Соціальні пенсії	423	428	430	429	3,2	3,2	3,2	3,2
6. Всього отримують пенсії відповідно до Закону України "Про пенсійне забезпечення"	13365	13378	13314	13392	100,0	100,0	100,0	100,0

Как свидетельствуют данные таблицы 2,численность пенсионеров в Украине растет. Одной из главных причин этого было утверждение ряда законодательных актов, которые устанавливали льготный возраст выхода на пенсию. Так на 5-15 лет был снижен возрастной ценз для выхода на пенсию для 20 категорий работников (в отдельных отраслях это распространяется почти на всех работающих), а также для выхода на пенсию по выслуге лет. Сюда принадлежат работники автотранспорта, образования, охраны здоровья, прокуратуры, суда, сельского хозяйства и другие. Значительно снижен возраст выхода на пенсию участникам ликвидации последствий Чернобыльской катастрофы. Данные численности пенсионеров по категориям приведены в таблице 3.

Таблиця 3. Співвідношення між середньою пенсією та середньою заробітною платою працівників, зайнятих в економіці України

Період (Рік)	Одиниця виміру	Середня заробітна плата	Середня пенсія	Співвідношення між середньою пенсією та середньою заробітною платою,%
1971	крб.	106,97	30,42	28,44
1980	крб.	155,1	51,36	33,11
1990	крб.	244,3	85,23	34,89
1991	крб.	479,7	173,2	36,11
1992	крб.	1523,5	537,59	35,29
1993	крб.	14204	9716	68,40
1994	крб.	745523	336000	45,07
1995	грн.	32,08	11,57	36,07
1996	грн.	103,28	37,83	36,63
1997	грн.	126,68	49,31	38,92
1998	грн.	136,82	49,42	36,12
1999	грн.	148,16	57,86	39,05
2000	грн.	180,97	66,23	36,60
2001	грн.	253,39	81,00	31,97
2002	грн.	320,76	120,04	37,42

В границах минимальной пенсии за возрастом состоянием на 1 январь в 2001 году пенсия была назначена 1048101 лицу, что составляет 7,9 процента общей численности пенсионеров. Состоянием на 1 января 2001 году выплаты вместе с целевой помощью получают 3,4 млн. лиц, в том числе 1,9 млн. пенсионеров за возрастом при полном стаже работы, что составляет 14,5% общей численности пенсионеров.

Пенсии по старости и за выслугу лет составляли на 1 января в 2001 году 75 процентов от всех пенсий. Пенсионный возраст составляет: 55 лет - для женщин 60 лет - для мужчин. Для назначения полной трудовой пенсии по возрасту необходимо иметь 20 лет трудового стажа для женщин, 25 лет - для мужчин.

Пенсии при неполном стаже состоянием на 1 января 2001 года из общей численности пенсионеров получали 172957 лиц, или 1,6% от общей численности пенсионеров по возрасту.

Из числа пенсионеров, которые получали пенсии состоянием на 1 января 2001 года, пенсии на льготных условиях по списку №1 выплачивались: женщинам в возрасте до 55 лет - 81217 лицам, мужчинам в возрасте до 60 лет - 161577 лицам.

В общей численности пенсионеров пенсионеры-инвалиды по состоянию на 1 января 2001 года составляли 16,2 процента. Из числа инвалидов І и II группы мужчин до 60 лет - 262805 лиц, женщин до 55 лет - 206111 лиц.

Пенсии в случае потери кормильца составляют 8,2 процента от всех пенсий, что были назначены по состоянию на 1 января 2001 года соответственно Закону Украины "О пенсионном обеспечении". Общая численность пенсионеров которые получают пенсию в случае потери кормильца, - 841114 лиц, из них: на одного нетрудоспособного - 596126 лиц (70,9%); на двух неработоспособных - 183663 лица (21,8%); на трех и больше - 61355 лиц (7,3%).

В сельской местности в настоящее время проживают 5448465 пенсионеров. Одним из основных источников для выплаты пенсий таким пенсионерам является уплата фиксированного сельскохозяйственного налога. Относительно уровня пенсионного обеспечения сельских и городских пенсионеров, их средние размеры отличаются почти на 20 процентов.

Характерными чертами существующей пенсионной системы является низкий уровень пенсий, старение населения, увеличение количества льготных пенсионеров, нехватка средств в Пенсионном фонде. Поэтому крайне острой становится проблема реформирования пенсионного обеспечения. Актуальными вопросами продолжают оставаться: низкие размеры пенсий; отсутствие дифференциации трудовых пенсий и отсутствие источников финансирования пенсий пенсионерам в сельской местности; предоставление отсрочек и списания задолженности по уплате сбора на обязательное государственное пенсионное страхование, что приобрело системный характер; постоянное увеличение количества льготных категорий пенсионеров; недостаточное пенсионное обеспечение лиц которые получают пенсии по инвалидности и в случае потери кормильца; неопределенность порядка управления временно свободными средствами Пенсионного фонда.

В рамках существующей пенсионной системы этих проблем не решить. Применение в будущем принципа, по которому сегодня проводится повышение минимальных пенсий, дискредитирует идею социальной справедливости относительно тех пенсионеров, кто работал дольше и имел больший заработок (то есть сделал больший взнос в систему социального обеспечения), приведет к уравниловке. Следующие шаги по повышения размеров пенсий следует сосредоточить на постепенном увеличении (снятии) существующих максимальных ограничений в размерах пенсий, которые начисляются соответственно Закону Украины "О пенсионном обеспечении".

Существенной проблемой, которую будет иметь солидарная пенсионная система Украины в будущие десятилетия, является уменьшение количества трудящихся при одновременном увеличении количества пенсионеров. Это общечеловеческая проблема старения населения, ради решения которой большинство стран мира реформировало или стремятся реформировать собственные пенсионные системы.

Кабинет Министров Украины своим постановлением от 15 марта 2006 г. утвердил бюджет Пенсионного фонда Украины с дефицитом 7 млрд. 289 млн. 495,4 тыс. грн., что на 39% меньше, чем в 2005 году (11 млрд. 949 млн. 689,8 тыс. грн.).

В постановлении КМУ указывается, что доходы бюджета ПФУ установлены на уровне 62 млрд. 912 млн. 811 тыс. грн., в том числе собственные поступления фонда - 50 млрд. 560 млн. 946,2 тыс. грн. (с учетом остатка средств на конец 2004 года - 52 млрд. 841 млн. 396,2 тыс. грн.), средства Государственного бюджета - 9 млрд. 737 млн. 682,8 тыс. грн.

Расходы бюджета фонда утверждены в размере 70 млрд. 202 млн. 306,4 тыс. грн., в том числе, расходы за счет собственных поступлений - 62 млрд. 013 млн. 858,1 тыс. грн., расходы за счет средств Госбюджета - 7 млрд. 854 млн. 716,3 тыс. грн.

В постановлении указывается, что дефицит бюджета ПФУ полностью покрывается за счет средств госбюджета. Кабинет Министров Украины своим постановлением от 8 июня 2005 года №426 утвердил бюджет Пенсионного фонда Украины (ПФУ) с дефицитом в 11 млрд. 949 млн. 689,8 тыс. грн., что почти вдвое больше показателя 2004 года (6 млрд. 182 млн. грн.). Доходы бюджета ПФУ установлены на уровне 49 млрд. 157 млн. 453,3 тыс. гон., расходы - 61 млрд. 107 млн. 143,1 тыс. За 2005 год минимальная пенсия увеличилась на 17% - с 285 грн. до 332 грн., средняя пенсия - на 28% - с 315 грн. до 404 грн. В 2006 году минимальная пенсия возрастет на 10% - до 366 грн. Госбюджетом-2006 на покрытие дефицита бюджета Пенсионного фонда предусмотрено выделение 7,289 млрд. грн.

Мы считаем, что бюджет Украины в 2006 году сможет выделить данную сумму на покрытие дефицита Пенсионного фонда, так как он располагает данными средствами из средств полученных от приватизации Криворожстали. Но стратегических объектов в собственности государства почти не осталось и рассчитывать на финансирование дефицита Пенсионного фонда Украины средствами полученными от приватизации в недалеком будущем не приходится.

2.4 Прогнозные показатели расходов сводного бюджета по функциональному назначению

Прогнозируется, что в 2006-2008 гг. будет сохраняться социальная направленность бюджета. Наибольшая часть бюджетных ресурсов будет направляться на финансирование программ по социальной защите и социального обеспечения.

Предусматривается увеличение части расходов на образование с 4,87% ВВП в 2006 г. до 4,95% в 2008 г., социальную защиту и социальное обеспечение - с 4,56 до 4,64%, здравоохранение -с 3,12 до 3,2% соответственно.

В перспективе взвешенная бюджетная политика путем перераспределять ресурсы в интересах малообеспеченных слоев населения, даст возможность в достаточном объеме финансировать расходы на социальную защиту и социальное обеспечение. Размеры помощи и других социальных выплат постепенно будут приближаться к прожиточному минимуму, реализуя таким образом принцип социальной справедливости. Однако при условии роста доходов работающего населения количество получателей разных видов льгот будет сокращаться. Создание Единого государственного автоматизированного реестра лиц, которые имеют право на льготы соответственно законодательству, повысит эффективность использования бюджетных средств, которые направляются на социальную защиту всех категорий лиц. Одним из приоритетных направлений структурных превращений в социальной сфере является реформа пенсионной системы. Одним из основных заданий пенсионной реформы является освобождение Пенсионного фонда от несвойственных ему выплат.

Во время прогнозирования показателей государственного бюджета на соответствующий год будут предусматриваться средства на выплату назначенных по разным пенсионным программам социальных и льготных пенсий, надбавок к пенсиям ветеранам войны, лицам, которые имеют особенные заслуги перед Украиной, пенсионное обеспечение граждан, что пострадали в результате Чернобыльской катастрофы, некоторых других категорий и лиц, источником выплаты которых согласно законодательству является государственный бюджет. Это даст возможность направить свободные средства Пенсионного фонду на повышение действующих размеров пенсий и помощи.

Прогнозные показатели расходов сведенного бюджета Украины на долгосрочную перспективу

Прогнозные показатели расходов сводного бюджета на долгосрочную перспективу разработаны на базе ожидаемых объемов поступлений средств в его доходной части, а также с учетом сохранения дефицита бюджета наравне 1% ВВП в 2009-2010 гг. и 0,85% в течение 2011-2015 гг.

Таким образом, часть программных расходов сводного бюджета в ВВП постепенно будет увеличиваться с 26,59% в 2009 г. до 27,07% в 2015 г. Распределение расходов по функциональному назначению соответствует бюджетной политике на долгосрочную перспективу, направленной на усиление социальной ориентации бюджета.

С целью усиления влияния бюджетной системы на социально-экономическое развитие общества необходимо проводить мероприятия, нацеленные на повышение уровня сбалансированности и прозрачности бюджета, эффективности расходования бюджетных средств, совершенствование межбюджетных отношений, обеспечения качественного выполнения бюджетов всех уровней, осуществление действенного финансового контроля.

2.5 Анализ обязательного государственного социального страхования граждан в Украине

Социальная защита населения в Украине обеспечивается путем внедрения общеобязательного государственного социального страхования граждан в Украине.

С 1998 году в Украине действуют «Основы законодательства о страховании», которые являются базовым законодательным актом в сфере социальной защиты населения. Этот нормативный документ определяет общие принципы на которых базируется социальная защита населения; виды социальной защиты населения, субъектов и другие важные составляющие социальной защиты населения.

Для того, чтобы раскрыть вопрос формирования и использования фонда социальной защиты населения необходимо определить, что такое общеобязательное государственное социальное страхование, на каких принципах оно осуществляется, определить субъектов общие основы формирования средств фонда та роль государства в осуществлении общеобязательного государственного социального страхования.

Общеобязательное государственное социальное страхование представляет собой систему прав, обязанностей и гарантий, которая предусматривает предоставление социальной защиты, что включает материальное обеспечение граждан в случае болезни, полной частичной или временной потери работоспособности, потери кормильца, безработица из независимых от них обстоятельств, а также в старости.

Социальная защита населения осуществляется за счет денежных фондов, что формируются путем уплаты страховых взносов работодателем, гражданами, а также бюджетных и других источников, предусмотренных законом.

Социальная защита населения Украины осуществляется по принципам:

· законодательного определения условий и порядка осуществления общеобязательного государственного социального страхования;

· обязательности страхования лиц, которые работают на условиях трудового договора (контракта) и других основаниях, предусмотренных законодательством о труде, и лиц, которые обеспечивают себя работой самостоятельно (члены творческих союзов творческие работники, которые не являются членами творческих союзов), граждан - субъектов предпринимательской деятельности;

· предоставление права получения выплат по общеобязательному государственному социальному страхованию лицам, занятым предпринимательской, творческой деятельностью;

· обязательности финансирования страховыми фондами (учреждениями) расходов, связанных с предоставлением материального обеспечения и социальных услуг, в объемах, предусмотренных законами из отдельных видов общеобязательного социального страхования;

· солидарности и субсидирования;

· государственных гарантий реализации застрахованными гражданами своих прав;

· обеспечение уровня жизни, не ниже прожиточного минимума, установленного законом, путем предоставления пенсий, других видов социальных выплат и помощи, которые являются основным источником существования;

· целевого использования средств общеобязательного государственного социального страхования;

· паритетности представителей всех субъектов общеобязательного государственного социального страхования в управлении общеобязательным государственным социальным страхованием.

В Украине право на социальную защиту имеют застрахованные граждане Украины, иностранные граждане, лица без гражданства, которые проживают на территории Украины, а в отдельных случаях - члены их семей и другие лица, страхователи и страховщики.

То есть основным условием для получения права на социальную защиту является государственное социальное страхование. Застрахованным является лицо, в интересах которого осуществляется общеобязательное государственное социальное страхование.

Страхователями по общеобязательному государственному социальному страхованию являются работодатели и застрахованные лица.

Страховщиками являются целевые страховые фонды:

- пенсионного страхования;

- медицинского страхования;

- страхования в связи с временной потерей работоспособности и расходами, обусловленными рождением и захоронением;

- страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

- страхования на случай безработицы.

Страховые фонды берут на себя обязательство относительно сбора страховых взносов и предоставления застрахованным лицам материального обеспечения и социальных услуг при наступлении страховых случаев.

Объектом общеобязательного государственного социального страхования является страховой случай, с наступлением которого у застрахованного лица возникает право на получение материального обеспечения и социальных услуг.

В зависимости от страхового случая можно выделить такие виды общеобязательного государственного социального страхования:

- пенсионное страхование;

- страхование в связи с временной потерей работоспособности и расходами, обусловленными рождением и захоронением;

- медицинское страхование;

- страхование от несчастного случая на производстве и профессионального заболевания, которые повлекли потерю работоспособности;

- страхование на случай безработицы.

Управление в сфере социальной защиты населения осуществляется страховыми фондами. Страховые фонды (фонды социальной защиты населения) - это органы, которые осуществляют руководство и управление отдельными видами обязательного государственного социального страхования, осуществляют сбор и аккумуляцию страховых взносов, контроль за использованием средств, обеспечивают финансирование выплат за общеобязательным государственным социальным страхованием. фонды социальной защиты населения являются некоммерческими самоуправляющимися организациями.

Все застрахованные лица являются членами соответствующих страховых фондов в зависимости от вида социального страхования. Управление страховыми фондами осуществляется на паритетной основе государством и представителями субъектов социального страхования. Управления фондами общеобязательного государственного социального страхования осуществляют правления и исполнительные дирекции страховых фондов, которые обеспечивают определенные законами конкретные виды социального страхования.

Правление страхового фонда:

- утверждает документы, что регламентируют внутреннюю деятельность фонда, в том числе исполнительной дирекции;

- подает в установленном порядке предложения относительно определения размеров общеобязательных взносов для обеспечения соответствующего вида социального страхования (за исключением страхования от несчастного случая на производстве и профессионального заболевания);

- утверждает проекты годовых бюджетов фонда и отчеты об их выполнении, порядок использования средств из отдельных расходов бюджета фонда;

- создает резервы средств для обеспечения выплат и предоставления социальных услуг застрахованным лицам;

- рассматривает кандидатуры и утверждает в должностях руководителя исполнительной дирекции фонда и его заместителей;

- направляет и контролирует деятельность исполнительной дирекции страхового фонда и ее рабочих органов;

- определяет кадровую политику;

- осуществляет другие функции, предусмотренные уставом страхового фонда.

Исполнительная дирекция страхового фонда является исполнительным органом правления фонда, который обеспечивает выполнение решений правления и является подотчетным правлению фонда и осуществляет деятельность от имени страхового фонда в границах и порядке что определяются уставом фонда и положением об исполнительной дирекции, утвержденным правлением страхового фонда.

Основными источниками средств общеобязательного государственного социального страхования являются взносы работодателей и застрахованных лиц. Бюджетные и другие источники средств, необходимые для осуществления социальной защиты населения предусматриваются соответствующими законами из отдельных видов общеобязательного государственного социального страхования.

Размеры взносов на общеобязательное государственное социальное страхование из каждого его вида определяются исходя из того, что они должны обеспечивать, а именно:

предоставление лицам материального обеспечения и социальных услуг, предусмотренных законодательством;

финансирование мероприятий, направленных на профилактику страховых случаев;

создание резерва средств для обеспечения выплат и предоставления социальных услуг застрахованным лицам;

покрытие расходов страховщика, связанных с осуществлением общеобязательного государственного социального страхования.

Для определения размера взносов дополнительные источники средств могут учитываться в случае их систематического поступления в фонд.

Средства, что аккумулируются по общеобязательному государственному социальному страхованию, используются на такие виды социальных услуг и материального обеспечения:

1) пенсионное страхование;

2) медицинское страхование;

3) страхование от безработицы

4) страхование от несчастного случая на производстве и профессионального заболевания;

5) страхование в связи с временной потерей работоспособности и расходами, обусловленными рождением и захоронением.

На сегодняшний день государство все еще находится в поиске касательно того, как наиболее всесторонне и вообще удачно защитить граждан Украины и других лиц, что проживают на территории Украины в социальном плане. Мы постоянно слышим о пенсионной реформе ибо как по нашему мнению система пенсионного обеспечения в Украине достаточно не совершенна, поскольку дифференцированный подход даже «на бумаге» не отображен с учетом всех особенностей. Размеры пенсий, которые получают граждане Украины достаточно далеки от необходимых для нормального полноценного проживания. Поэтому поскольку пенсионная реформа в стадии разработки и осуществления более внимательно сосредоточимся на таких видах социального обеспечения, как обеспечение на случай безработицы обеспечение в случае несчастного случая на производстве и профессионального заболевания, обеспечение в связи с временной потерей работоспособности и расходами, обусловленными рождением и захоронением.