Методы увеличения доходов местных бюджетов

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

КУРСОВАЯ РАБОТА

«Методы увеличения доходов местных бюджетов»

Введение

Становление рыночных отношений приводит к «экономизации» деятельности местных органов власти и всего местного сообщества. Муниципальные образования, превратившиеся в самостоятельных субъектов экономической жизни, во все большей степени становятся реальными участниками экономического процесса, занимаются своим развитием. Целью местного развития ставится создание качественной муниципальной (городской) среды, понимаемой в широком смысле как совокупность условий жизни населения и функционирования хозяйствующих субъектов на территории данного муниципального образования.

В 2003 году 6 октября был принят Федеральный закон «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» №131-ФЗ который в соответствии с Конституцией Российской Федерации устанавливает общие правовые, территориальные, организационные и экономические принципы организации местного самоуправления в Российской Федерации, определяет государственные гарантии его осуществления.

Как определено в этом законе муниципальное образование - это городское или сельское поселение, муниципальный район, городской округ либо внутри городская территория в пределах которых осуществляется местное самоуправление, имеются муниципальная собственность, местный бюджет и выборные органы местного самоуправления.

Муниципальное образование заинтересовано в эффективном использовании своих финансовых ресурсов, в разумном, не подавляющем деловую активность увеличении доходов бюджетов и экономном расходовании бюджетных средств.

Эффективная организация бюджетного процесса на всех его стадиях позволяет привлекать в бюджет дополнительные источники доходов и обеспечивать экономное расходование бюджетных средств.

В данных условиях создание эффективного механизма формирования доходов местного бюджета способствующего укреплению финансовой самостоятельности органов местного самоуправления и решению проблем развития территории является актуальной задачей, которая требует поиска новых форм и методов привлечения средств для формирования бюджетных ресурсов в муниципальном образовании. Целью данной курсовой работы является исследование в области формирования доходов муниципального образования. Задача данной работы провести анализ состава, динамики доходов и расходов городского бюджета, и определить направление по увеличению дохода местного бюджета.

1. Теоретические основы формирования бюджета муниципального образования

1.1 Муниципальная финансовая политика

муниципальный бюджет городской округ

Система финансов в целом - это совокупность различных сфер отношений, в процессе которых образуются и используются различные денежные фонды. В целом, вся система государственных и муниципальных финансов состоит из двух крупных подсистем:

1) государственных и муниципальных финансов;

2) финансов хозяйствующих субъектов

Эти укрупненные подсистемы в зависимости от конкретных форм и методов формирования доходов и денежных фондов, в свою очередь, делятся на более частные подсистемы (звенья).

Государственные и муниципальные финансы:

- бюджетная система, которая, в свою очередь, состоит из:

- федерального бюджета,

- территориальных бюджетов субъектов федераций,

- бюджетов муниципальных образований (местных бюджетов)

- целевые внебюджетные фонды;

- государственный кредит.

Финансы хозяйствующих субъектов:

- коммерческие предприятия и организации;

- финансовые посредники (кредитные организации, частные пенсионные фонды, страховые организации и другие финансовые институты);

- некоммерческие организации. [6 с. 57]

Бюджетная система представляет собой основанную на экономических нормах совокупность республиканского бюджета Российской Федерации, Республиканских бюджетов республик в составе РФ, бюджетов национально-государственных и административных образований РФ. В 2003 году 6 октября был принят Федеральный закон «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» №131-ФЗ который в соответствии с Конституцией Российской Федерации устанавливает общие правовые, территориальные, организационные и экономические принципы организации местного самоуправления в Российской федерации, определяет государственные гарантии его осуществления.

Как определено в этом законе муниципальное образование - это городское или сельское поселение, муниципальный район, городской округ либо внутри городская территория в пределах которых осуществляется местное самоуправление, имеются муниципальная собственность, местный бюджет и выборные органы местного самоуправления. Каждое муниципальное образование имеет собственный бюджет и право получения в процессе бюджетного регулирования средств из федерального бюджета и из бюджета субъекта Российской федерации. [1 ст. 1]

Муниципальное образование заинтересовано в эффективном использовании своих финансовых ресурсов, в разумном, не подавляющем деловую активность увеличении доходов бюджетов и экономном расходовании бюджетных средств.

Совокупность целей и методов эффективного использования финансовых ресурсов муниципального образования в интересах населения составляет суть муниципальной политики. Рис. 1.1

Бюджетный процесс в муниципальном образовании - это деятельность органов местного самоуправления по составлению и рассмотрению проекта муниципального бюджета, его утверждению, исполнению и контроль за исполнением. Эффективная организация бюджетного процесса на всех его стадиях позволяет привлекать в бюджет дополнительные источники доходов и обеспечивать экономное расходование бюджетных средств. Бюджетный процесс регламентируется нормами Бюджетного кодекса РФ и осуществляется органами местного самоуправления самостоятельно. Проект местного бюджета разрабатывается администрацией муниципального образования.

Для разработки проекта бюджета необходимы следующие исходные данные:

· Прогноз социально-экономического развития муниципального образования;

· Оценка потерь бюджета от предоставления налоговых льгот;

· Проект муниципальных целевых программ на очередной финансовый год;

· Структура муниципального долга и программ муниципальных заимствований на очередной финансовый год;

· План развития муниципального сектора экономики;

· Прогноз налоговых и неналоговых поступлений;

· Основные направления бюджетной и налоговой политики;

· Прогноз финансового баланса территории;

· Оценка ожидаемого исполнения за текущий финансовый год;

Разработанный проект бюджета вносится главой администрации на рассмотрение и утверждение в представительный орган местного самоуправления. К проекту бюджета прилагается специальный документ - бюджетное послание, в котором глава администрации обосновывает объемы доходов и направление расходования бюджетных средств с учетом целей и задач жизнеобеспечения и социально-экономического развития муниципального образования. Рассмотрение бюджета в представительном органе обычно происходит в два или три этапа (чтения).



Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 1.1 - Цели и инструменты муниципальной финансовой политики

1.2 Финансовые ресурсы местного самоуправления

В европейской Хартии о местном самоуправлении изложены следующие принципы обеспечения самостоятельности и достаточности местных бюджетов.

· Достаточность собственных финансовых средств и их соразмерность предоставленным полномочиям;

· Свобода распоряжения этими средствами при осуществлении своих функций;

· Поступление хотя бы части финансовых средств местного самоуправления за счет местных сборов и налогов;

· Защита более слабых органов местного самоуправления за счет процедур финансового выравнивания;

· Предоставление субсидий не должно идти в ущерб выбора политики органов местного самоуправления.

В России эти принципы соблюдаются не полностью, особенно в части достаточности собственных средств, их соразмерности предоставленным полномочиям, размеры местных налогов и сборов и свободы распоряжения финансовыми средствами. [5 c. 316]

Финансовые ресурсы местного самоуправления классифицируются по различным признакам:

· Налоговые и неналоговые (к неналоговым относятся доходы от использования муниципального имущества и предоставления муниципальных услуг);

· собранные на территории муниципального образования и полученные от других уровней бюджетной системы в порядке бюджетного регулирования;

· законодательно закрепленные (собственные) и полученные от государства целевым назначением (субвенции) для выполнения отдельных государственных полномочий;

· принадлежащие муниципальному образованию и заемные;

· входящие в состав муниципальной казны и принадлежащие муниципальным предприятиям и учреждениям.

Федеральный закон 2003 г. Разграничил источники доходов расходов полномочия между муниципальными образованиями разных типов (поселениями, муниципальными районами и городскими округами), установил принципы выравнивания уровня бюджетной обеспеченности муниципальных образований и процедуры финансирования отдельных государственных полномочий, передаваемых органами местного самоуправления.

Каждое муниципальное образование имеет собственный бюджет. Бюджет муниципального района и свод бюджетов поселений, входящих в состав муниципального района, составляют консолидированый бюджет муниципального района. Органы местного самоуправления обеспечивают сбалансированность местных бюджетов и соблюдение установленных федеральными законами требований к регулированию бюджетных правоотношений, осуществлению бюджетного процесса, размерами дефицита местных бюджетов, уровню и составу муниципального долга, исполнению бюджетных и долговых обязательств муниципальных образований. Формирование, утверждение, исполнение местного бюджета и контороль за его исполнением осуществляется органами местного самоуправления самостоятельно с соблюдением требований, установленных Бюджетным кодексом Российской Федерации и №131 - ФЗ.

Доходы местных бюджетов - это доходы, собранные на территории муниципального образования и средства полученные из бюджетов других уровней (таблица 1.1) [1]

Таблица 1.1 - Доходы муниципального образования

Собранные на территории муниципального образования	Полученные из бюджетов других уровней
1. Местные налоги и сборы ст. 57; 2. Законодательно закрепленные федеральные и региональные налоги и сборы ст. 58,59; 3. Имущественные доходы от приватизации и иной деятельности ст. 55 п. 6; 4. Средства самообложения граждан ст. 56; 5. Часть прибыли муниципальных предприятий ст. 55 п. 7; 6. Штрафы зачисляемые в местный бюджет ст. 55 п. 8; 7. Часть доходов от оказания услуг органами МСУ и муниципальными учреждениями.	1. Дотации для выравнивания бюджетной обеспеченности ст. 60,61 2. Субсидии для долевого финансирования программ и проектов ст. 62 3. Субсидии для долевого финансирования социально значимых приоритетных расходов муниципальных образований 4. Субвенции на осуществление отдельных государственных полномочий ст. 63

Основные методы увеличения дохода муниципального образования:

· Увеличение налогооблагаемой базы (налогового контингента) за счет поддержки развития промышленности и малого бизнеса на территории муниципального образования;

· Повышение эффективности использования муниципального имущества, включая землю. В качестве регуляторов могут выступать ставки арендной платы за землю, нежилые помещения и другое имущество;

· Повышение эффективности работы муниципальных образований и учреждений;

· Разработка эффективных и социально значимых проектов и программ;

· Использование заемных средств. [5 с. 320]

Федеральный закон 2003 г. в сравнении с Федеральным законом 1995 г. Предоставляет органам местного самоуправления значительно большую самостоятельность в определении напрвлений расходов местных бюджетов в пределах имеющихся у них финансовых средств и с учетом закрепленных за каждым типом муниципального образования вопросов местного значения. В частности, органы местного самоуправления могут устанавливать муниципальные социальные стандарты и другие нормативы расходов местных бюджетов на решение отдельных вопросов местного значения органами местного самоуправления муниципальных образований, не получающих дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности, самостоятельно определяют размеры и условия оплаты труда депутатов, членов выборных органов и должностных лиц местного самоуправления, муниципальных служащих, работников муниципальных предпрятий и учреждений.

Расходы местных бюджетов осуществляются в формах, предусмотренных Бюджетным кодексом РФ. Органы местного самоуправления ведут реестры расходных обязательств муниципальных образований. [1 ст. 53]

Самыми крупными статьями расходов большинства местных бюджетов являются расходы на жилищно-коммунальное хозяйство, образование и здравоохранение. В некоторых муниципальных образованиях на эти статьи расходуется до 75-80% бюджетных расходов.

Основные направления повышение эффективности расходов местных бюджетов:

1. Повышение эффективности работы муниципальных предприятий и учреждений и снижение их дотационности;

2. Усиление контроля над расходованием бюджетных средств;

3. Привлечение частного бизнеса к оказанию частных услуг;

4. Нормирование расходов на оказание отдельных видов услуг;

5. Установление экономически обоснованных цен и тарифов на муниципальные услуги, расширение сектора платных услуг;

6. Поддержка, а в отдельных случаях прямое финансирование внедрение ресурсосберегающих технологий в городском хозяйстве.

2. Анализ бюджета городского округа город Уфа

2.1 Бюджетное устройство городского округа город Уфа

В структуре бюджетной системы субъектов федерации выделяется новый уровень бюджетов - бюджеты городских округов и консолидированные бюджеты муниципальных районов, состоящие из бюджетов районов и бюджетов поселений.

В Уфе 7 муниципальных образований районов городского округа город Уфа Республики Башкортостан:

1. Орджоникидзевский;

2. Калининский;

3. Октябрьский;

4. Ленинский;

5. Кировский;

6. Демский.

7. Советский

Как и во всех экономически ведущих городах России, одним из базовых принципов налогово-бюджетной политики города Уфы является утверждение сбалансированного бюджета до начала соответствующего финансового года. В 1999-2005 годах городской бюджет исполнялся с дефицитом. В основу бюджетной и налоговой политики на 2006 год приняты принципы обеспечения динамического развития экономики города, социальной стабильности.

Бюджетная политика городского округа город Уфа в 2006 году явилась продолжением проводившейся в предыдущие годы политики, направленной на обеспечение сбалансированного бюджета и создание эффективной бюджетной системы городского округа. Бюджет городского округа город Уфа готовится на каждый финансовый год, что соответствует календарному году. Бюджетный процесс в городском округе регламентируется Бюджетным кодексом Российской Федерации, Положением о бюджетном процессе в городском округе город Уфа, законодательными актами республики и городского округа. [11]

В 2005 году, в связи с образованием городского округа город Уфа Республики Башкортостан принят Устав городского округа город Уфа Республики Башкортостан, Положение о бюджетном процессе в городском округе город Уфа Республики Башкортостан.

В соответствии с Бюджетным Кодексом Российской Федерации и законом Республики Башкортостан «О бюджетном процессе в Республике Башкортостан»

принято Постановление правительства Республики Башкортостан от 28 июля 2005 года №159 «О переходе на казначейскую систему исполнения бюджета Республики Башкортостан и местных бюджетов», в котором предусмотрено осуществить поэтапный переход на казначейскую систему исполнения бюджета Республики Башкортостан и местных бюджетов.

2.2 Анализ состава, динамики доходов и расходов бюджета городского округа город Уфа

Финансовая система городского округа города Уфа является частью республиканской финансовой системы. При этом имеет уровень собираемости налогов выше, чем в среднем по республике.

В соответствии с Концепцией реформирования бюджетного процесса в Российской Федерации в 2004-2006 годах, одобренной постановлением Правительства Российской федерации от 22 мая 2004 года №249 «О мерах повышению результативности бюджетных расходов», начиная с формирования бюджета 2005 года бюджетному процессу сопутствовала оценка планов и показателей работы органов исполнительной власти, при этом повышение самостоятельности получателей бюджетных средств в распоряжении средствами, сопровождалось повышением их ответственности за результаты работы. Поскольку финансовая система города Уфы является частью республиканской финансовой системы и на территории города мобилизирутся более половины доходов республики, соответственно и бюджет города на 2005 год утвержден с дефецитом.

В 2005 году разграничение доходов между бюджетом Республики Башкортостан и консолидированным бюджетом города Уфы производилось на основании норм федерального законодательства (Налогового кодекса, Бюджетного кодекса, Закона от регулирующих доходов, а также Закона о федеральном бюджете на очередной год), устанавливающих нормативы отчислений от регулирующих доходов, а также Закон о Бюджете Республики Башкортостан на 2005 год. Нормативы отчислений в городской бюджет и бюджеты муниципальных образований по районам города Уфы были установлены решением Уфимского городского Совета муниципальных образований по районам города Уфы. [12]

Консолидированный бюджет города Уфы в 2005 году включал в свой состав городской бюджет и бюджеты муниципальных образований 7 районов города. Удельный вес доходов городского бюджета в объеме доходов консолидированного составил в 2005 году 76,1 процента.

Общий объем доходов, мобилизованный во все уровни бюджетной системы на территории города Уфы за 2005 год составил 62 миллиарда рублей. Доля доходов консолидированного бюджета города в этом объеме составила 7,7 процента, городского бюджета - 5,9 процента.

Формирование бюджета города на 2006 год производилось в условиях продолжающейся реформы местного самоуправления, предусматривающей разграничение доходов и расходных полномочий между уровнями власти, реструктуризации бюджетного сектора.

Составление бюджета городского округа города Уфа Республики Башкортостан основывается:

1. бюджетном послании Президента РФ;

2. прогнозе социально-экономического развития РБ;

3. основных принципах и расчетах по взаимоотношениям бюджета Республики Башкортостан и бюджета городского округа;

4. прогнозе социально-экономического развития городского округа;

5. прогнозе сводного финансового баланса городского округа;

6. плане развития муниципального сектора экономики городского округа.

С 2006 года формирование доходной части бюджета городского округа города Уфа осуществляется в соответствии с внесенными изменениями в Бюджетный кодекс Российской Федерации, вступившими в силу с 1 января 2006 года. Бюджетным кодексом Российской Федерации определены нормативы зачисления в бюджеты городских округов налоговых доходов от;

1. местных налогов - земельного и налога на имущество физических лиц (100%);

2. федеральных налогов и налогов предусмотренных специальными налоговыми режимами - налога на доходы физических лиц (30%);

3. единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (90%);

4. единого сельскохозяйственного налога (60%) и государственной пошлины (100%).

Также бюджетным кодексом Российской Федерации установлен порядок формирования неналоговых доходов местных бюджетов. Законом Республики Башкортостан «О бюджете Республики Башкортостан на 2006 год» установлен дополнительный норматив отчисления в бюджет городского округа на доходы физических лиц в соответствии со ст. 58 Бюджетного кодекса Российской федерации.

Исполнение городского бюджета г. Уфы по доходам

	2002 год	2003 год	2004 год
Всего доходов	4330308	5735790	6074515
Налоговые доходы всего Налог на прибыль (доход) В том числе: Налог на прибыль Налог на доходы физических лиц Налоги на товары и услуги. Лицензионные т регистрационные сборы В том числе: Акцизы по подакцизным товарам Лицензионные и регистрационные сборы Налог с продаж Налоги на совокупный доход Налоги на имущество Платежи за пользование природными ресурсами В том числе: Земельный налог Налог на добычу полезных ископаемых Прочие налоги, пошлины и сборы В том числе: Местные налоги и сборы Неналоговые доходы Доходы от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности Доходы от продажи земли и нематериальных активов Штрафные санкции, возмещение ущерба Административные платежи и сборы Прочие неналоговые доходы Трансферты и перечисления Прочие безвозмездные перечисления Средства, полученные по взаимным расчетам из республиканского бюджета Средства, полученные по взаимным расчетам из районных бюджетов Субвенции и субсидии, полученные из федерального бюджета	2685687 1775191 140417 1634774 228448 - 33046 - 195402 1449 641983 38619 35094 3500 - - 563475 502671 36825 17376 757 5846 1081643 607348 164708 203847 105740	3120787 2712865 913895 1798970 - - - - - - 344678 63243 63243 - - - 801446 781315 - 11925 - 8207 1813557 637974 677645 249274 248664	3648815 2907779 952448 1955331 42330 - 42330 - - - 625935 72771 72771 - - - 1038823 1006700 21759 - - 10364 1386877 657807 477816 33873 217381

Исполнение городского бюджета г. Уфы по расходам

	2002 год	2003 год	2004 год
Всего расходов	4906667	6145661	6162193
Государственное управление Правоохранительная деятельность Фундаментальные исследования Промышленность, энергетика и строительство Сельское хозяйство и рыболовство Охрана окружающей среды природных ресурсов Транспорт и связь ЖКХ Предупреждение и ликвидация чрезвычайных ситуаций Развитие рыночной инфрастуктуры Образование Культура и искусство Средства массовой информации Здравоохранение и физкультура Социальная политика Молодежная политика Трансферты, дотации, взаимные расчеты: С вышестоящим бюджетом С нижестоящим бюджетом Субвенции, Субсидии Обслуживание муниципального долга Дорожное хозяйство Прочие расходы Кредитование минус погашение ссуды бюджетам выдано погашено кредиты предприятиям и организациям выдано погашено	78794 39936 - 379705 23658 369 223585 705824 35110 4800 63403 34229 9438 948220 8337 6847 1537646 401085 1094994 41570 28374 557532 6249 214611 - - 214611 747488 532877	108080 31932 - 468313 17853 - 220020 890968 87911 4060 99009 48305 18767 1126281 11033 9984 1880734 5356 1725169 150209 62842 495107 396889 167555 - - 165555 1147665 980110	110138 37560 - 543080 22998 - 248086 1086976 144320 3500 98137 62573 19148 1346700 30787 11388 1734390 7331 1555777 171282 109405 262675 27933 262399 3000 72600 69600 259399 1085936 826573

Городской бюджет города Уфа в 2005 и бюджет городского округа города Уфа в первом полугодии 2006 года

Доходы	2005 год	1 полугодие 2006
Налоговые доходы всего Налоги на прибыль (доход) В том числе: Налог на прибыль Налог на доходы физических лиц Налоги на товары и услуги. Лицензирование и регистрационные сборы В том числе: Акцизы по подакцизным товарам Налоги на совокупный доход Налог на имущество Земельный налог Государственная пошлина Неналоговые доходы Доходы от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности Штрафы санкции, возмещение ущерба Прочие неналоговые доходы Безвозмездные поступления Дотации от других бюджетов бюджетной системы Субвенции от других бюджетов бюджетной системы Субсидии от других бюджетов бюджетной системы Средства федерального бюджета на реализацию Федеральной адресной инвестиционной программы Прочие безвозмездные перечисления Всего доходов РАСХОДЫ Общегосударственные вопросы Национальная безопасность и правоохранительная деятельность Национальная экономика ЖКХ Образование Культура, кинематография и соседства массовой информации Здравоохранение и спорт Социальная политика Межбюджетные трансферты ВСЕГО РАСХОДОВ ПРОФИЦИТ (со знаком «плюс») или ДЕФЕЦИТ (со знаком «минус)	2790391 1886417 648211 1238206 52398 251557 - 307996 128454 58329 858447 614317 15984 36008 2027350 180015 1085764 34442 2919 724210 5676188 102205 278586 301622 704573 1991893 106232 1199797 78564 1052367 5815839 -139651	1560530 1174437 - 1174437 - - 295984 3918 59302 50059 876243 643523 46354 2369 938328 25000 798065 39128 - 76135 3377101 261970 174074 133930 391339 1157070 53463 525062 92769 - 2789677 587424

Источниками доходов города Уфы являются налоговые и неналоговые доходы, субвенции и субсидии федерального и республиканского бюджета. Основным источником доходов города являются налоговые платежи.

Рисунок 2.1 - Диаграмма поступления собственных доходов в бюджет г. Уфы за 2004 г., 2005 г. и 6 месяцев 2006 г. (млн. рублей)

Налоговые поступления в собственных доходах бюджета городского округа город Уфа РБ на 2006 год составляют 67 процентов. Среди налогов основную долю занимают налог на доходы физических лиц - 50 процентов от общих доходов бюджета и единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности - 11 процентов.

Промышленность города остается ведущим и градообразующим комплексом в экономике города. На долю приходится около 70 процентов налоговых поступлений в бюджет города Уфы, в промышленности работают около 30 процентов из числа занятого в экономики населения.

Неналоговые доходы в структуре доходов бюджета городского округа город Уфа на 2006 год составят 33 процента доходов. Основную долю в неналоговых доходах занимают доходы от имущества, находящиеся в муниципальной собственности, - 22,3 процента. [12]

Расходы бюджета городского округа город Уфа на зарплату работников бюджетных учреждений, приобретение продуктов питания для бюджетных учреждений, приобретение медикаментов, расходы на коммунальные услуги и расходы по обслуживанию и погашению муниципального долга финансируются в первоочередном порядке. А также расходы на здравоохранение и жилищно-коммунальное хозяйство города, его благоустройство, обеспечение работы городского электротранспорта.

Башкортостан на протяжении последних лет является донором федерального бюджета, а также обеспечивает максимально возможное исполнение планируемых налоговых дохов федерального бюджета на всей территории. В свою очередь Уфа является основным донором бюджета Республики Башкортостан, за 2005 год на территории города собрано 69 процентов доходной части бюджета республики и соответственно город обеспечивает в республике самое значительное исполнение планируемых налоговых доходов федерального бюджета и бюджета Республики Башкортостан.

На основе проведенного анализа финансовое состояние г. Уфы можно признать устойчивым.

3. Инвестиционно-заемная система городского округа город Уфа

3.1 Использование заемных средств как инструмент увеличения доходов местного бюджета

В мае 2002 года Администрация города Уфы разместила первый внутренний облигационный заем на 300 млн. рублей. Состоявшийся выход на рынок нового муниципального заемщика продемонстрировал одну важную особенность: сегодня инвесторы готовы брать риски муниципальных бюджетов при условии качественного исполнения их доходной части и строгой финансовой дисциплины. Исполнение бюджета в свою очередь зависит от налоговых платежей местных предприятий. Таким образом, приобретая облигации Уфы, инвесторы фактически покупали риск топливно-энергетического и машиностроительного комплексов Башкортостана, большинство предприятий которых сконцентрировано в столице республики.

В среднесрочной перспективе в 2006-2009 гг. город Уфа планируют привлекать средства путем привлечения банковских кредитов и выпуска городских облигационных займов в объёме до 500 млн. рублей ежегодно с постепенным удлинением займов до 5-10 лет и сокращением расходов на их обслуживание за счет снижения доходности до 7-8 процентов годовых. Заемные средства будут инвестироваться в развитие городского хозяйства, направляться на финансирование лизинговых операций по приобретению техники и оборудования для городских предприятий в таких сферах, как жилищно-коммунальное хозяйство, дорожное и жилищное строительство, телекоммуникации и экология, машиностроение, транспорт и специальное оборудование. В июне 2006 года погашен третий заем города Уфы в объеме 400 млн. рублей, а в 2008 году планируется погашение 4 займа в объеме 500 млн. рублей, что позволит не наращивать долговую нагрузку на городской бюджет города Уфы.

Все четыре уфимских займа отличались друг от друга. Отличие это состояло, в их основных параметрах: срок займа с 1 года до 4-х лет, купонных период также увеличился с 3 до 6 месяцев, ставка купона снизилась с 14% до 10% годовых. Таким образом, можно готовить о тенденции удлинения и удешевления заимствований.

Значительно изменялась и ситуация на рынке. В мае 2002 года рынке было очень мало ликвидных субфедеральных облигаций и совсем не было муниципальных выпусков. В тоже время свободные остатки средств у банков увеличивались. Поэтому спрос на облигации превышал предложение. В результате в течение 2002 года и вплоть до начала июня 2003 года происходил рост цен на облигации, снижение доходности и удлинение сроков займов. Рынок субфедеральных и муниципальных облигаций развивался, постоянно появлялись новые и новые эмитенты. В 2003 году в июне вышел третий займ. Спрос был небольшой, но заем был размещен в течении 1 дня с доходностью к погашению 13, %. Четвертый займ был размещен летом 2004 года доходность 13,23% годовых.

В 2005 году городской бюджет был исполнен на уровне в 5,7 млрд. рублей, при запланированном объеме - 5,6 млрд. рублей. Фактический бюджет города вырос с 2002 по 2005 гг. в 1,3 раза. 23 мая 2003 года, 20 октября 2004 года и 18 июля 2006 года Администрация городского округа город Уфа своевременно и в полном объёме погасила первый, второй и третий облигационные займы на общую сумму 1 млрд. рублей.

Генеральным агентом по размещению займа выступило МУП «Инвестиционное агентство города Уфы» - предприятие, учрежденное Комитетом по управлению муниципальной собственностью и подчиненное финансовому управлению городской администрации. Генеральным агентом была подготовлена вся документация по займу и проведены переговоры с потенциальными участниками синдиката и инвесторами. В итоге в эмиссионный синдикат по размещению вошли 5 банков-организаторов: Банк ЗЕНИТ, Доверительный и Инвестиционный Банк, Промышленно-строительный банк (Санкт-Петербург), РОСБАНК и Урало-Сибирский банк.

Агент осуществляет анализ эффективности объектов кредитования и кредитоспособности участников конкурса на основании представленных ими документов. [6]

По итогам проведенного анализа агент готовит соответствующее заключение с указанием:

- финансового состояния и кредитоспособности участника конкурса, наличия достаточного обеспечения возврата бюджетного кредита, оптимального размера платы за пользование бюджетными средствами;

- экономической и социальной эффективности использования бюджетных средств, предоставляемых в форме бюджетного кредита.

Заключение агента, составленное на основе представленных Заявителем документов, направляется агентом в Инвестиционный совет городского округа город Уфа Республики Башкортостан.

3.2 Основные результаты развития инвестиционно-заёмной системы городского округа город Уфа

Основной целью деятельности органов местного самоуправления является обеспечение полноценного и сбалансированного социально экономического развития муниципального образования, исходя из интересов населения с учетом исторических и местных традиций. Реализация поставленной цели обуславливает необходимость использования всех имеющихся в распоряжении органов местного самоуправления ресурсов, среди которых на практике наиболее существенную роль играют доходы, аккумулируемые в бюджетах муниципальных образований. Действующий в настоящие время механизм формирования доходов местных бюджетов не обеспечивает в полной мере реализацию принципов самостоятельности. Существенные ограничения налоговых полномочий органов местного самоуправления приводят к тому, что налогов заведомо недостаточно для покрытия бюджетных расходов муниципальных образований.

С 2005 года Федеральный закон от 20 августа 2004 г. №120 - ФЗ «О внесении изменений в бюджетный кодекс Российской Федерации в части регулирования межбюджетных отношений» предусматривает изменения принципов формирования доходов местных бюджетов связанные главным образом с отказом от практики применения регулирующих доходов ежегодно устанавливаемыми нормативами отчислений, которая хотя и позволяет сохраннить дотационность местных бюджетов но и сжала заинтересованность органов местного самоуправления в развитии налоговой базы и ограничила в возможности для проведения долгосрочной бюджетной политики на муниципальном уровне.

В тоже время в соответствии с этим законом сокращается и без того незначительный перечень местных налогов, а установленные нормативы зачисления в местные бюджеты части федеральных налогов ограничивают возможности органов местного самоуправления самостоятельно обеспечивать сбалансированность бюджетов муниципальных образований. Право определять дополнительные гарантии зачисления в бюджеты муниципальных образований доходных источников предоставляется органам государственной власти субъектов РФ. Однако реализация этих прав, учитывая ограниченность ресурсов мобилизуемых в бюджеты субъектов РФ, обусловленную проводимой политикой концентрации наиболее существенных доходных источников в федеральном бюджете, значительно затрудняется, что делает проблематичным формирование достаточно устойчивой доходной базы местных бюджетов.

За бюджетами территориальных образований местного самоуправления как было сказано выше закрепляются 100% налоговых поступлений в виде земельного налога и налога на доходы на имущество физических лиц. Остальная часть доходов формируется за счет отчислений от федеральных и региональных налогов и сборов, а также налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами.

Представленный перечень налогов демонстрирует возможность существенного влияния на формирования доходной части местных бюджетов величины собираемых налогов, что обусловливает необходимость развития на данной территории системы предпринимательства, поддержки развития промышленности, хозяйствующие субъекты которых являются основными налогоплательщиками указанных налогов.

Более существенное воздействие бизнеса и возможность реализовать меры бюджетного стимулирования развития территорий можно отметить на уровне муниципальных районов и городских округов. Для них, поступления в доходную часть местных бюджетов от налогов малого бизнеса определены от налога на доходы физических лиц в размере 20% для муниципальных районов и 30% - для городских округов, и соответственно 30% и 60% единого сельскохозяйственного налога. Также стоит подчеркнуть что в бюджеты этих образований будут зачисляться 90% средств единого налога на вмененный доход.

В городе сосредоточены крупнейшие в республике предприятия нефтедобывающей, нефтеперерабатывающей, нефтехимической, химической промышленности, машиностроения и транспорта. Налоговые платежи этих предприятий наряду с подоходным налогом обеспечивают существенную часть доходов городского бюджета.

Для того чтобы поддержать ликвидность и устойчивость заемно-инвестиционой системы, оставшиеся сверх инвестированных в городские проекты средства были направлены на кредитование, выбранных на конкурсной основе, предприятий города.

Таким образом, источниками погашения займа будут возвращенные кредиты и прибыль от инвестиционных проектов. Их отраслевая структура выглядит следующим образом. Таблица 3.1

Таблица 3.1 - Структура инвестиций по отраслям (% от млн. рублей)

Отрасль	Инвестиции (%)
Лизинг Городская инфраструктура Нефтехимическая пром. Торговля Строительство Дорожное хозяйство Пищевая Экология Энергетика Связь	22,4 19,3 13,2 13,1 12 10,7 2,4 2,3 2 0,6

Диаграмма 3.1 - структура инвестиций по отраслям

Диаграмма 3.2 - Структура инвестиций

Такое структурное соотношение определяет выбранной городом стратегией развития заемно-инвестиционной системы, которая заключается в следующем:

1. Обеспечить своевременное и полное исполнение городом своих обязательств перед инвесторами без привлечения для этих целей новых займов и средств основного бюджета, для чего необходимо поддерживать высокую ликвидность и доходность инвестиций.

2. Содействовать развитию городской инфраструктуры путем инвестирования в строительство инженерных сооружений и объектов ЖКХ, дорог, мостов.

3. Способствовать экономическому росту в городе Уфе путем реконструкции и обновлении основных фондов, пополнения оборотных средств существующих предприятий промышленности и других отраслей экономики города Уфы, а также путем создания новых перспективных и современных предприятий и производств.

Основные результаты развития заемно-инвестиционной системы города Уфа в 2002-2005 гг.:

1. Обеспечена самоокупаемость и самофинансируемость системы;

2. зарегистрированы в Минфине России и размещены среди российских инвесторов 4 городских облигационных займа на общую стоимость 1,5 млрд. рублей;

3. своевременно и в полном объёме погашены три городских облигационных займа на общую сумму 1 млрд. рублей;

4. сейчас в обращении находится 1 облигационный заем на сумму 500 млн. рублей со сроком погашения в июне 2008 года;

5. выделены бюджетные кредиты более чем 80 предприятиям города Уфы на общую сумму 2,8 млрд. рублей;

6. в 2002 году городской бюджет поступили платежи за использование бюджетными кредитами в сумме 31 млн. рублей, в 2003 году в сумме около 81 млн. рублей, в 2004 году получено 152 млн. рублей доходов, в 2005 году получено 154 млн. рублей, а в 2006 году ожидается получить около 120 млн. рубле;

7. таким образом, в городской бюджет в 2002-2006 гг. поступило за использование бюджетными кредитами 454 млн. рублей, расходы на выплату купонного дохода и накладные расходы составили 344 млн. рублей;

8. в городской бюджет возвращено более 50 млн. рублей бюджетных кредитов, выданных администрацией города до создания заемно-инвестиционной системы и своевременно не возвращенных заемщиками;

9. осуществлены лизинговые поставки оборудования и техники для предприятий города на сумму 623 млн. рублей.

10. городом Уфа от ведущего мирового рейтингового агентства Standard@Poor's получен высокий международный кредитный рейтинг

За счет привлеченных заемных средств реализуются следующие инвестиционные проекты:

· построен и введен 7 - ми подъездный жилой дом на 329 квартир и гаражный комплекс на 100 машино - мест в г. Уфе;

· построен современный бизнес-центр общей площадью 7,6 тыс. кв. м в центре малого предпринимательства Республики Башкортостан на улице Гоголя в Ленинском районе г. Уфа;

· софинансирование проекта МУП «ИСК» по возведению микрорайона «Южный»;

· начато финансирование строительства современного загородного поселка из 875 домов в поселке Нагаево в Октябрьском районе г. Уфы;

· средства городских займов также использовались Уфимским городским агентством ипотечного кредитования при строительстве социального поселка Баланово в Демском районе г. Уфа;

· осуществлено обновление дорожной и строительной техники основных подрядчиков дорожного строительства в городе Уфе;

· Осуществляются поставки автобусов Нефаз и модернизация трамваев для Муниципального управления электротранспорта;

· на ОАО «Уфимский хлеб» произошло обновление оборудования для хлебопечению

Увеличение срока обращения городских займов до 4-х лет, позволяет городу уже сегодня приступить к инвестициям в социальной сфере. Например, закуплены и переданы городским больницам в лизинг 11 аппаратов искусственного вентилирования легких, профинансировано создание службы трудоустройства для молодежи, профинансирован проект по созданию на базе 6-й больницы Башгосмедуниверситета современного диагностического центра.

Городским властям удалось создать самоокупаемую заемно-инвестиционную систему. Более того, размещение облигационных займов приносит опыт. Развивает рынок наших ценных бумаг. Появляются новые проекты, прозрачнее становится бюджетный процесс.

Еще одна особенность уфимских займов - широкий спектр направлений использования привлеченных средств недвижимости и выдача кредитов местным предприятиям. В итоге у столицы Башкортостана сформировалась собственная программа ивестиционо - заемного процесса. У города сложилась своя кредитная история, сложились благоприятные условия для дальнейших заимствований.

Заключение

В заключении можно отметить, что в настоящее время Бюджетная политика городского округа город Уфа в 2006 году явилась продолжением проводившейся в предыдущие годы политики, направленной на обеспечение сбалансированного бюджета и создание эффективной бюджетной системы городского округа. Бюджет городского округа город Уфа готовится на каждый финансовый год, что соответствует календарному году. Бюджетный процесс в городском округе регламентируется Бюджетным кодексом Российской Федерации, Положением о бюджетном процессе в городском округе город Уфа, законодательными актами республики и городского округа.

Башкортостан на протяжении последних лет является донором федерального бюджета, а также обеспечивает максимально возможное исполнение планируемых налоговых дохов федерального бюджета на всей территории. В свою очередь Уфа является основным донором бюджета Республики Башкортостан, за 2005 год на территории города собрано 69 процентов доходной части бюджета республики и соответственно город обеспечивает в республике самое значительное исполнение планируемых налоговых доходов федерального бюджета и бюджета Республики Башкортостан.

Список литературы

1. Федеральный закон от 6 октября 2003 г. №131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации».

2. Бюджетный кодекс Российской федерации.

3. Постановление правительства Республики Башкортостан от 28 июля 2005 года №159 «О переходе на казначейскую систему исполнения бюджета Республики Башкортостан и местных бюджетов».

4. Постановление Правительства Российской федерации от 22 мая 2004 года №249 «О мерах повышению результативности бюджетных расходов».

5. Зотов В.Б Система муниципального управления: Учебник для вузов 2005 год

6. Решение Совета городского округа город Уфа Республики Башкортостан

от 27 апреля 2006 г. №10/14 «О проведении конкурса по предоставлению бюджетных кредитов за счет средств бюджета городского округа город Уфа Республики Башкортостан с привлечением агента»

7. Мыслев И.Н Государственное и муниципальное управление: Учебник для вузов. М 2005 год - 345 с.

8. Романовский М.В Финансы: Учебник для вузов. М 2004 год 504 с.

9. Тхимадорова И.Х Перспективы роста доходов местных бюджетов. // Финансы и кредит 2005 №6 с. 23-27.

10. Иванова Н.Г Реформа межбюджетных отношений в Р.Ф // Финансы и кредит 2005 №6 с. 30-34.

11. Дерюгина А.Р. Бюджет - 2006: ориентация на развитие // Аудит 2006 №1 с. 10-19

12. www.http; //investufa.ru

Размещено на Allbest.ru