Особенности работы финансового отдела предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

1 Характеристика финансового отдела

На основании Федерального закона от 6 октября 2003 г. N 131-ФЗ "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации", Федерального закона от 08.05.2010 N 83-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений", Уставом муниципального образования Тверской области «Бельский район». Администрация Бельского района имеет финансовый отдел.

Финансовый отдел является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, расчетные и другие счета в банках, печать, штампы, бланки со своим наименованием. Юридический адрес отдела: 172530 г. Белый, пл. К-Маркса д. 4.

Финансовый отдел в своей деятельности руководствуется Конституцией РФ, ФЗ, Указами и Распоряжениями Президента РФ, Постановлениями и Распоряжениями Правительства РФ, Законами Тверской области, Постановлениями Законодательного Собрания Тверской области, Губернатора Тверской области, Приказами и Распоряжениями МинФина России, Решениями Собрания Депутатов Бельского района, Постановлениями и Распоряжениями Главы района.

Финансовый отдел обеспечивает проведение на территории Бельского района единой государственной финансовой политики во взаимодействии с другими органами исполнительной власти района, общественными и иными организациями. Так же финансовый отдел направляет свою деятельность на создание финансовой базы для развития территории Бельского района. Проводит работу по соблюдению единых принципов налоговой политики, финансово-бюджетного планирования производственной и социально культурной сферы, и осуществляет контроль за поступлением в местный бюджет налоговых платежей, арендной платы за землю, обеспечивает укрепление правовых основ финансовой деятельности в Бельском районе, анализирует практику применения Законодательства по вопросам, входящим в его компетенцию.

Основными задачами финансового отдела являются:

1. Экономически обоснованное прогнозирование доходов и расходов районного бюджета Бельского района;

2. Исполнение районного бюджета на основе казначейской системы;

3. Осуществление финансового контроля за рациональным и целевым расходованием бюджетных средств и внебюджетных фондов, созданных при администрации района;

4. Обеспечение активного воздействия финансов на социально-экономическое развитие Бельского района.

В соответствии с возложенными на него задачами финансовый отдел:

1. разрабатывает в соответствии с законодательством проект районного бюджета и передает проект решения о районном бюджете (ежегодно) на рассмотрение Главы района для последующего представления в Собрание Депутатов Бельского района;

2. обеспечивает в установленном порядке исполнение районного бюджета. Осуществляет контроль за целевым использованием средств, выделяемых из бюджета организациям и муниципальным образованиям, а также средств внебюджетных фондов;

3. осуществляет методическое руководство в районе по вопросам финансово-бюджетного планирования, составления и исполнения бюджета, финансирование производственной и социально-культурной сферы, отчетности по исполнению бюджета, составления, рассмотрения, утверждения и исполнения смет расходов бюджетных учреждений;

4. участвует в разработке предложений по совершенствованию деятельности органов местного самоуправления, их организационной структуры, готовит предложения о размерах фонда оплаты труда работников органов исполнительной власти, осуществляет контроль за расходованием бюджетных средств, выделяемых на их содержание, предоставляет отчетность ;

5. принимает участие в подготовке предложений по совершенствованию системы оплаты труда работников бюджетных организаций;

6. организует учет исполнения бюджета района, ведет учет исполнения районного бюджета, составляет за месяц, квартал, год отчеты об исполнении районного бюджета;

7. рассматривает и анализирует бухгалтерскую отчетность;

8. разрабатывает совместно с налоговой инспекцией предложения о введении на территории Бельского района местных налогов и сборов;

9. совместно с комитетом по экономике и управлению имуществом принимает участие в мероприятиях по укреплению денежного обращения, улучшению состояния расчетов в Бельском районе;

10. участвует в работе по анализу финансово-хозяйственной деятельности организаций, разрабатывает необходимые предложения по финансовому и налоговому стимулированию хозяйственной деятельности, способствующие увеличению поступлений в бюджет;

11. совместно с Администрацией г. Белого и Бельского района, комитетами, управлениями, отделами Администрации вносит предложения по использованию внебюджетных фондов;

12. принимает участие в работе комиссии по приватизации организаций, находящихся в государственной собственности;

13. осуществляет предоставление бюджетных ссуд муниципальным предприятиям, ведет учет их предоставления и погашения;

14. организует работу по внедрению и совершенствованию автоматизированных способов сбора, обработки и передачи информации в Департамент финансов;

Финансовый отдел администрации г. Белого и Бельского района имеет право:

1. получать от органов местного самоуправления и внебюджетных фондов материалы, необходимые для составления районного бюджета и осуществления контроля за исполнением бюджета района, бухгалтерские отчеты и балансы, а также другие материалы и отчетные данные для осуществления планирования и финансирования;

2. получать от организаций, независимо от их организационно-правовых форм и подчиненности материалы, необходимые для осуществления контроля за рациональным и целевым расходованием ассигнований, выделяемых из районного бюджета;

3. давать обязательные инструктивные указания структурным подразделениям Администрации г.Белого и Бельского района, и подведомственным им учреждениям по вопросам составления, исполнения бюджета и использования бюджетных средств;

4. ограничивать, а в необходимых случаях приостанавливать финансирование из районного бюджета организаций при наличии фактов незаконного расходования ими средств, а также в случае непредоставления отчетов об израсходовании ранее отпущенных средств с уведомлением об этом руководителей организаций;

5. взыскивать в установленном порядке с организаций средства, выделенные из районного бюджета использованные не по целевому назначению;

6. в необходимых случаях (несвоевременный возврат займов, на перечисление платежей и доходов в районный бюджет и т. д.) на бесспорное списание средств со счетов организаций всех организационно-правовых форм, открытых в банках всех видов;

7. проводить ревизии и проверки финансовой деятельности бюджетных организаций, а также осуществлять контроль над расходованием бюджетных средств, выделяемых организациям, давая обязательные к исполнению указания по устранению выявленных нарушений;

8. проводить проверки и анализы отдельных вопросов финансово-хозяйственной деятельности в организациях независимо от организационно-правовых форм и подчиненности и давать указания по устранению недостатков, обязательные для исполнения;

9. получать от государственной межрайонной налоговой инспекции по Нелидовскому округу всю необходимую отчетность и расчеты, необходимые для составления прогноза поступления доходов в бюджет и составления проекта бюджета;

10. предоставлять отсрочки и рассрочки платежей по налогам в районный бюджет в порядке, предусмотренном законодательством, с уведомлением о принятых решениях налоговых органов;

11. получать от банков и других кредитных учреждений справки по операциям и счетам организаций независимо от их организационно-правовых форм и подчиненности, использующих средства районного бюджета и внебюджетных фондов.

Заведующий финансового отдела:

1. вносит в установленном порядке не рассмотрение Главы района проекты правовых актов по вопросам ведения финансового отдела;

2. распределяет обязанности и устанавливает степень ответственности заместителей, руководителей структурных подразделений финансового отдела;

3. решает вопросы оплаты труда сотрудников финансового отдела в соответствии с действующим законодательством;

4. в пределах компетенции издает приказы и дает указания обязательные для работников финансового отдела;

5. применяет меры дисциплинарной ответственности к сотрудникам финансового отдела;

6. создает и участвует в работе органов, комитетов, комиссий по проблемам финансов;

7. представляет в установленном порядке работников финансового отдела к наградам и присвоению почетных званий.

2 Общие принципы исполнения бюджета

Исполнение бюджета - это этап бюджетного процесса, который начинается с момента утверждения закона о бюджете законодательным (представительным) органом власти и продолжается в течение финансового года. Его содержание заключается в выполнении доходной и расходной части бюджета соответствующего уровня - федерального, регионального или местного. Можно выделить две стороны этого процесса:

ь исполнения бюджета по доходам. Его задачей которого является обеспечение полного и своевременного поступления в бюджет отдельных видов доходов, в первую очередь, налогов и других обязательных платежей, по каждому источнику в соответствии с утвержденным бюджетным планом;

ь исполнение по расходам, которое означает последовательное финансирование мероприятий, предусмотренных законом о бюджете, в пределах утвержденных сумм.

Для того, чтобы в процессе исполнения бюджета обеспечить правильное и экономически обоснованное распределение средств, составляется детальный оперативный план поступления доходов и осуществления расходов по отдельным статьям бюджетной классификации и периодам времени, называемый бюджетной росписью. Бюджетная роспись - это документ о поквартальном распределении доходов и расходов бюджета и поступлений из источников финансирования дефицита бюджета, устанавливающий распределение бюджетных ассигнований между получателями бюджетных средств и составляемый в соответствии с бюджетной классификацией. Она является основой для исполнения бюджетов всех уровней.

Бюджетная роспись составляется главными распорядителями бюджетных средств по подведомственным распорядителям и получателям на основе утвержденного бюджета. Она формируется в соответствии с функциональной и экономической классификациями расходов и имеет поквартальную разбивку. В течение 10 дней со дня утверждения закона о бюджете роспись должна быть представлена в орган исполнительной власти, который отвечает за составление бюджета (на федеральном уровне это Министерство финансов). На основании росписей, подготовленных главными распорядителями бюджетных средств, Министерство финансов формирует сводную бюджетную роспись. Она должна быть составлена и утверждена министром финансов в течение 15 дней со дня принятия закона о федеральном бюджете. Затем сводная бюджетная роспись передается на исполнение Федеральному казначейству и направляется для сведения в представительный и контрольные органы - Федеральное Собрание и Счетную палату.

Исполнение бюджета находится в сфере ответственности правительства, исполнительной ветви власти. Основная его заключается в реализации закона о бюджете, принятого парламентом. Исполнение отдельных статей бюджета должно осуществляться в соответствии с утвержденным планом, и исполнительная власть не вправе вносить существенных изменений в его структуру. Однако, при этом существует определенная свобода действий правительства. Она необходима для того, чтобы государство могло оперативно реагировать на изменения ситуации в экономике, социальной сфере, внешней политике страны. В процессе исполнения бюджета органы исполнительной власти могут вносить изменения по различным направлениям расходов, но они должны осуществляться в пределах утвержденных ассигнований. Поскольку финансовые ресурсы государства ограничены, на практике используется так называемое лимитирование расходов. Это означает, что финансирование отдельных расходных статей осуществляется в пределах установленных лимитов, превышать которые не допускается.

Существует определенная технология взаимодействия участников бюджетного процесса, их деятельность регулируется многими нормативно-правовыми документами. Это позволяет исполнять бюджет в значительной степени в автоматическом режиме. Например, поступление налоговых доходов в бюджет государства определяется действующим законодательством, которое устанавливает базу обложения, ставки налогов, порядок их исчисления и сроки уплаты, распределение по уровням бюджетной системы и др. В развитие законодательства принимаются методики, инструкции и другие документы, которые четко регламентируют работу налоговых органов. Многие виды расходов бюджета также жестко регламентированы. Это относится, например, к социальным выплатам и межбюджетным трансфертом. Если бюджетная система страны функционирует стабильно, в автоматическом режиме может исполняться большая часть ее доходов и расходов.

В процессе исполнении бюджета нередко возникает экономия по отдельным статьям расходов или дополнительные поступления из доходных источников. Образующаяся в итоге сумма превышения доходов над расходами, именуемая свободными бюджетными средствами, зачисляется в бюджет и не подлежит изъятию. Она может быть израсходованы только в том случае, если профинансированы все расходы, предусмотренные планом. Решение об использовании свободных бюджетных средств принимается законодательной властью по предложению соответствующего исполнительного органа.



3 Понятие, виды (группы) объектов основных средств

Основные средства - это часть имущества, используемая организацией в течение длительного времени (более 12 месяцев) при производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг), а также в управленческих целях.

Актив принимается к бухгалтерскому учету в качестве основных средств при единовременном выполнении следующих условий:

объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;

объект предназначен для использования в течение длительного времени (более 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев);

организацией не предполагается последующая перепродажа данного объекта;

объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

В соответствии с ПБУ 6/01 "Учет основных средств" и Общероссийским классификатором основных фондов (ОКОФ) в бухгалтерском учете к основным средствам относятся:

· здания,

· сооружения,

· машины и оборудование,

· измерительные и регулирующие приборы и устройства,

· жилища,

· вычислительная техника, оргтехника,

· транспортные средства,

· инструмент,

· производственный и хозяйственный инвентарь,

· рабочий, продуктивный и племенной скот,

· многолетние насаждения,

· прочие виды материальных основных фондов. предметы, служащие менее 1 года, независимо от их стоимости

· предметы стоимостью ниже лимита, устанавливаемого Минфином России (20 000 руб.), независимо от срока службы, кроме сельскохозяйственных машин и орудий, строительного механизированного инструмента, оружия, а также рабочего и продуктивного скота, которые относятся к основным фондам, независимо от их стоимости;

· бензомоторные пилы, сучкорезки, сплавной трос, сезонные дороги, усы и временные ветки лесовозных дорог, временные здания в лесу сроком эксплуатации до 2х лет ,

· специальные инструменты и специальные приспособления, независимо от их стоимости;

· сменное оборудование, многократно используемые в производстве приспособления к основным фондам и другие вызываемые специфическими условиями изготовления устройства независимо от их стоимости;

· специальная одежда, специальная обувь, а также постельные принадлежности независимо от их стоимости и срока службы;

· форменная одежда, предназначенная для выдачи работникам предприятия, одежда и обувь в учреждениях здравоохранения, просвещения, социального обеспечения и других учреждениях, состоящих на бюджете, независимо от стоимости и срока службы;

· временные сооружения, приспособления и устройства, затраты по возведению которых относятся на себестоимость строительно - монтажных работ в составе накладных расходов;

· тара для хранения товарно - материальных ценностей на складах или осуществления технологических процессов, стоимостью в пределах лимита, установленного Минфином России;

· предметы, предназначенные для выдачи напрокат, независимо от их стоимости;

· молодняк животных и животные на откорме, птица, кролики, пушные звери, семьи пчел, а также ездовые и сторожевые собаки, подопытные животные;

· многолетние насаждения, выращиваемые в питомниках в качестве посадочного материала.

· машины и оборудование, числящиеся как готовые изделия на складах предприятий - изготовителей, снабженческих и сбытовых организаций, сданные в монтаж или подлежащие монтажу, находящиеся в пути, числящиеся на балансе капитального строительства.

Другие основные средства учитываются на счете 01 «Основные средства».

Основные средства поступают в организацию:

1. от учредителей в счет вклада в уставный капитал

2. в результате строительства

3. путем приобретения за плату

4. путем безвозмездной передачи

5. по договору мены

При получении в собственность основных средств в бухгалтерском учете на счете 08 отражаются вложения во внеоборотные активы. При вводе основных средств в эксплуатацию формируется первоначальная стоимость объектов основных средств, учитываемая на счете 01 "Основные средства".

Ввод в эксплуатацию осуществляется на основании письменного приказа (распоряжения) руководителя организации.

Далее в бухгалтерии составляют Акт приема-передачи основных средств по формам: № ОС-1, № ОС-1а (для ввода в эксплуатацию зданий и сооружений), № ОС-1б (при одновременном вводе в эксплуатацию нескольких объектов основных средств).

К основным средствам относится имущество, предназначенное для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение со сроком использования свыше 12 месяцев.

Минфин России (Письмо от 30.05.06 № 03-03-04/4/98) пояснил, что для объектов, которые из-за небольшой стоимости списывают как материалы, не нужно применять формы первичной документации, предусмотренной специально для основных средств. Операции с такими объектами следует оформлять первичными документами, предназначенными для учета МПЗ.

При оформлении первичных документов по учету основных средств следует руководствоваться постановлением Госкомстата РФ от 21 января 2003 г. № 7 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств".

При приемке одного объекта ОС оформляют акт о приеме-передаче объекта основных средств (форма N ОС-1), а при поступлении группы объектов - акт о приеме-передаче групп объектов основных средств (форма N ОС-1б). Для учета сооружений или зданий используется форма N ОС-1а.

По принятым к учету объектам основных средств ведутся инвентарные карточки (форма N ОС-6). (Приложение 1) Малые предприятия ведут единую инвентарную книгу по форме N ОС-33.(Приложение 2)

К нематериальным активам относятся исключительные права на объекты интеллектуальной собственности, которые используются в производственной деятельности организации более 1 года; организационные расходы, то есть затраты, связанные с образованием юридического лица, признанные в соответствии с учредительными документами вкладом учредителей в уставный капитал; а также деловая репутация организации, то есть разница между покупной ценой организации и стоимостью по бухгалтерскому балансу всех ее активов и обязательств. На каждый объект нематериальных активов необходимо завести специальную карточку (форма № НМА-1). Других типовых бланков по учету НМА не утверждено.

4 Амортизация основных средств

Амортизация - процесс постепенного переноса стоимости основных средств на производимую продукцию (работы, услуги).

Сумма амортизации определяется ежемесячно, отдельно по каждому объекту амортизируемого имущества, т.е. по тем основным средствам, которые подлежат амортизации.

Амортизация не начисляется по:

объектам основных средств, потребительские свойства которых с течением времени не изменяются (земельные участки; объекты природопользования; объекты, отнесенные к музейным предметам и музейным коллекциям, и др).

объектам основных средств, используемым для реализации законодательства РФ о мобилизационной подготовке и мобилизации, которые законсервированы и не используются в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления за плату во временное владение и пользование или во временное пользование.

Начисление амортизации начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию, прекращается - с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда произошло полное списание стоимости объекта или когда данный объект выбыл из состава амортизируемого имущества.

Начисление амортизации осуществляется в течение срока полезного использования основного средства.

Сроком полезного использования является период, в течение которого использование объекта основных средств приносит экономические выгоды (доход) организации. Срок полезного использования организация устанавливает самостоятельно при принятии объекта основных средств к учету.

В случаях проведения реконструкции, модернизации или технического перевооружения срок полезного использования пересматривается.

Для целей бухгалтерского учета срок определяется исходя из ожидаемого срока полезного использования объекта и ожидаемого физического износа, нормативно-правовых и других ограничений использования объекта.

В налоговом учете срок полезного использования определяется в соответствии с номером амортизационной группы, к которой объект относиться.

Начисление амортизационных отчислений приостанавливается в случае перевода объекта по решению руководителя организации на консервацию на срок более 3х месяцев, а также в период восстановления объекта, продолжительностью более 12 месяцев.

По объектам основных средств некоммерческих организаций производится начисление износа в конце отчетного года по установленным нормам амортизационных отчислений. Движение сумм износа по указанным объектам учитывается на отдельном забалансовом счете.

Практика начисления амортизации приведена в ведомости начисления амортизации основных средств (Приложение 3).

Списание амортизации производится при выбытии основного средства. Учет сумм амортизации ведется на счете 02 "Амортизация основных средств".

Оценка основных средств (в т.ч. единовременное списание);

Основные средства могут быть оценены по первоначальной, остаточной и восстановительной стоимости.

По первоначальной стоимости основные средства принимаются к бухгалтерскому учету .

Первоначальная стоимость - это сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление основного средства, кроме НДС и иных возмещаемых налогов.

Первоначальной стоимостью основных средств, внесенных в счет вклада в уставный капитал организации, признается их денежная оценка, согласованная учредителями.

Первоначальной стоимостью основных средств, полученных организацией по договору дарения (безвозмездно), признается их текущая рыночная стоимость на дату принятия к учету.

В бухгалтерском учете изменение первоначальной стоимости допускается в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации и переоценки основных средств.

Остаточная стоимость - разница между первоначальной стоимостью и начисленной амортизацией. По остаточной стоимости основные средства отражаются в бухгалтерском балансе.

Восстановительная стоимость - стоимость основных средств в современных условиях, при современных ценах и технике, это стоимость, по которой оцениваются основные средства после проведения переоценки.

Объекты стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 20000 рублей за единицу, могут отражаться в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов. В целях обеспечения сохранности этих объектов должен быть организован надлежащий контроль за их движением.

Для целей налогообложения объекты стоимостью до 20 000 рублей в момент ввода в эксплуатацию единовременно списываются на материальные расходы.

В случае, если лимит списания для целей бухучета превышает лимит для целей налогового учета возникает отложенный налоговый актив.



5 Оплата труда

Заработная плата - вознаграждение, которое предприятие (фирма) обязано выплатить рабочим и служащим за их труд соразмерно его количеству и качеству по установленным в договоре (контракте) и законе нормам. З.п. выплачивается не реже чем через каждые полмесяца, а удержания из З.п. (налоги, алименты, страховки и т.д.) могут производиться в ограниченных законом размерах и специально оговоренных случаях. З.п. начисляется по табелю учета использования рабочего времени (Приложение 4) он применяются для учета использования рабочего времени работников организации, для контроля за соблюдением работниками установленного режима рабочего времени, для получения данных об отработанном времени, расчета заработной платы, а также для составления статистической отчетности по труду. Составляется в одном экземпляре уполномоченным лицом, подписывается руководителем структурного подразделения Буденковой А.И., работником кадровой службы Головешкиной С.М., передается в бухгалтерию.

Согласно ст. 77 КЗоТ РФ оплата труда каждого работника зависит от его личного трудового вклада и качества труда и максимальным размером не ограничивается. Запрещается какое бы то ни было понижение размеров оплаты труда в зависимости от пола, возраста, расы и национальности, отношения к религии, принадлежности к общественным объединениям. Количество труда измеряется продолжительностью потраченного рабочего времени или количеством изготовленной (реализованной) продукции. Качество труда зависит от умения, опыта, знаний работника, т.е. его квалификации. Квалификация работника или должность служащего не могут учесть полностью конкретный вклад каждого, так как устанавливают лишь общие для всех ориентиры оплаты их труда. Поэтому более точные индивидуальные размеры вознаграждения труда определяются при помощи систем З.п. Причем месячная оплата труда работника, отработавшего полностью определенную на этот период норму рабочего времени и выполнившего свои трудовые обязанности, не может быть ниже установленного минимального размера оплаты труда. В Российской Федерации применяются две основные системы З.п. -- повременная и сдельная. Повременная система используется чаще при оценке труда служащих, З.п. которых начисляется исходя из проработанного времени и в соответствии с должностным окладом. Должностные оклады устанавливаются администрацией предприятия (фирмы) в соответствии с должностью и квалификацией работника. Для них могут быть установлены и иные виды оплаты труда -- в процентах от выручки, в долях от прибыли и др. Сдельная система целесообразнее при оценке труда рабочих, когда оплачивается каждая единица изготовленной продукции в соответствии с ее качеством. При оплате труда рабочих могут применяться тарифные ставки, оклады, а тж. бестарифная система. Вид, системы оплаты труда, размеры тарифных ставок, окладов, премий и иных поощрительных выплат предприятия (фирмы), организации или учреждения определяют самостоятельно и фиксируют в коллективных договорах и иных локальных нормативных актах. Через интервалы, определенные законодательством РФ, государство, предприятия, организации и учреждения индексируют оплату труда. Работа в праздничные дни оплачивается не менее чем в двойном размере. Трудовое законодательство уравнивает расценки оплаты труда несовершеннолетних с совершеннолетними рабочими и служащими.

Таблица 1- Формы заработной платы

повременная	сдельная
простая повременная	повременно-премиальная	прямая сдельная	сдельно-прогрессивная	сдельно-премиальная	аккордная
Системы заработной платы

Системы оплаты труда работников государственных и муниципальных учреждений.

Системы оплаты труда (в том числе тарифные системы оплаты труда) работников государственных и муниципальных учреждений устанавливаются:

в федеральных государственных учреждениях - коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами в соответствии с федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации;

в государственных учреждениях субъектов Российской Федерации- коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами в соответствии с федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, законами и иными нормативными правовыми актами субъектов Российской Федерации;

в муниципальных учреждениях - коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами в соответствии с федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, законами и иными нормативными правовыми актами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления;

Правительство Российской Федерации может устанавливать базовые оклады (базовые должностные оклады), базовые ставки заработной платы по профессиональным квалификационным группам работников.

Заработная плата работников государственных и муниципальных учреждений не может быть ниже установленных Правительством Российской Федерации базовых окладов (базовых должностных окладов),базовых ставок заработной платы соответствующих профессиональных квалификационных групп работников;

Базовые оклады (базовые должностные оклады),базовые ставки заработной платы, установленные Правительством Российской Федерации обеспечиваются:

федеральными государственными учреждениями - за счет средств федерального бюджета,

государственными учреждениями субъектов Российской Федерации - за счет средств бюджетов субъектов Российской Федерации, муниципальными учреждениями за счет средств местных бюджетов.

Системы оплаты труда работников государственных и муниципальных учреждений устанавливаются с учетом единого тарифно-квалификационного справочника должностей руководителей, специалистов и служащих, а также с учетом государственных гарантий по оплате труда, рекомендаций Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений(часть третья ст. 135 ТК РФ) и мнения соответствующих профсоюзов(объединений профсоюзов) и объединений работодателей.

Профессиональные и квалификационные группы- группы профессий рабочих и должностей служащих, сформированные с учетом деятельности на основе требований к профессиональной подготовке и уровню квалификации, которые необходимы для осуществления соответствующей профессиональной деятельности.

Профессиональные и квалификационные группы и критерии отнесения профессий рабочих и должностей служащих к профессиональным квалификационным группам утверждаются федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере труда.

Начисление заработной платы производиться бухгалтером Головешкиной С.М. на основании данных первичных документов по учету фактически отработанного работником времени. Одним из таких документов является табель учета рабочего времени. На основании полученного табеля бухгалтер рассчитывает заработную плату работника. Этот расчет производиться в соответствующих ведомостях, формы которых утверждены Постановлением №1.



Таблица 2- Расчетный листок за Апрель 2011г.

Сотрудник: Васильева Светлана Петровна	Подразделение: Финансовый отдел администрации Бельского района
Табельный номер: 10	Должность: Главный специалист- референт муниципальной службы 2кл.
Вид	Дни	Часы	Период	Сумма	Вид	Период	Сумма
1.Начислено	2. Удержано
Оплата по окладу	21.00	168.00	Апр 11	5493.00	НДФЛ	Апр11	1752
Оклад по званию, надбавка за квалификацию	0.00	0.00	Апр 11	569.00
Надбавка за выслугу лет рабочим и служащим	0.00	0.00	Апр 11	1098.60
Надбавка за сложность и напряженность	0.00	0.00	Апр 11	4943.70
Ежемесячная премия	0.00	0.00	Апр 11	1373.25
Всего начислено	13477.55	Всего удержано		1752
3. Доходы в неденежной форме	4. Выплачено
Всего доходов в неденежной форме	0.00	Всего выплачено
Долг за предприятием на начало месяца	0.00	Долг за предприятием на конец месяца	11725.55

финансовый бюджет оплата труд

Работнику Васильевой С.П. выплачена заработная плата за апрель 2011г. в сумме 11724 рублей 55 копеек



6 Денежные документы

6.1 Приходный кассовый ордер

Приходный кассовый ордер (сокращенно "ПКО", в простонародии "приходник") - это документ, посредством которого производится оформление поступления денежных средств в кассу организации. Бланк приходного кассового ордера имеет унифицированную форму № КО-1, выписываемую в одном экземпляре ответственным за это лицом.

Состоит ПКО из двух частей непосредственно самого приходного ордера и отрывной квитанции к нему (Приложение 5). Последняя выдается лицу, которое вносит деньги в кассу, в подтверждение принятия от него этих денег.

Приходные ордера и квитанции к ним могут быть выписаны как от руки, так и с применением пишущей или вычислительной машинки. В данных документах, при заполнении, не допускаются помарки или исправления. Поэтому если при оформлении ПКО допущена ошибка, следует его переписать заново.

Заполнение приходного кассового ордера

В заголовке приходного ордера указывают названия организации и структурного подразделения (при его наличии). Если структурное подразделение отсутствует, ставится прочерк. «Коды» выбираются из справки Госкомстата. «Номер документа» указывается в соответствии с журналом регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО-3). Кассовые документы нумеруются по порядку с начала календарного года. «Дата составления» оформляется арабскими цифрами в следующей последовательности: день месяца, месяц, год. День месяца и месяц оформляются двумя парами арабских цифр, разделенными точкой; год -- четырьмя арабскими цифрами: дд.ММ.ГГГГ. Если порядковый номер дня месяца и (или) месяца меньше десяти, то впереди ставится 0. Например, дату 1 января 2010 г. следует записывать так:

01.01.2010. Приходный ордер составляется в день поступления денег в кассу, следовательно, дата, указанная в нем, и является датой оприходования денег.

Записи в графах "Дебет" и "Кредит" делает бухгалтер, который будет обрабатывать первичный документ. В графу "Дебет" заносится номер счета, по дебету которого приходуются денежные средства. Здесь же может быть указан номер субсчета в соответствии с рабочим планом счетов организации. В графе "Кредит, код структурного подразделения" указывается код структурного подразделения, на которое приходуются денежные средства (если таковое имеется), например, отдел магазина, конкретная торговая точка. В графе "Кредит, корреспондирующий счет, субсчет" указывается номер счета и, если необходимо, субсчета, по кредиту которого отражается поступление денежных средств в кассу организации.

В графу "Кредит, код аналитического учета" заносится код аналитического учета по счету, указанному в предыдущей графе, если применение таких кодов предусмотрено в организации. В графе "Сумма, руб. коп." сотрудник, заполняющий документ, указывает денежную сумму (цифрами), получаемую в кассу организации. В графе "Код целевого назначения" записывается код назначения использования поступивших средств. Эта графа используется, если организация применяет соответствующую систему кодирования.

Заполнение строк приходного кассового ордера производится следующим образом.

"Принято от ________": если деньги принимаются от работника организации (в которой составлен приходный кассовый ордер), то в этой строке указываются фамилия, имя и отчество этого работника в родительном падеже; если деньги принимаются от работника сторонней организации, то в этой строке пишем "Принято от "наименование организации" через "Фамилия, имя, отчество"". В строке "Основание" указывается источник поступления наличных денег, т.е. отражается содержание финансовой операции. В строке "Сумма" записывают сумму денежных средств, которые поступают в кассу. При этом рубли указывают прописью с заглавной буквы и с начала строки, а копейки - цифрами. Если после написания суммы в рублях в строке осталось свободное место, то его прочеркивают. Здесь следует обратить внимание на такую особенность. Если в графе "Сумма" полученная сумма была указана с копейками, то и в этой строке сумма также указывается с копейками. Если же сумма была указана без копеек, то и в строке про копейки не упоминается. Например, в графе "Сумма" указано: 450-00. Следовательно, в строке "Сумма" должно быть написано: "Четыреста пятьдесят рублей 00 копеек". Если же в графе "Сумма" указано: 450=, то в строке "Сумма" должно быть написано: "Четыреста пятьдесят рублей".В строке "В том числе" указывается сумма НДС, которая записывается цифрами, или делается запись "без налога (НДС)".В строке "Приложение" перечисляются прилагаемые первичные и другие документы. Квитанция к приходному кассовому ордеру заполняется аналогично самому ордеру. Перед тем как приходный кассовый ордер попадет в кассу, он должен быть зарегистрирован в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО-3). После заполнения и регистрации ПКО, но до получения денег по нему, ПКО и квитанция подписываются главным бухгалтером или лицом, уполномоченным на это письменным распоряжением руководителя. Также указывается расшифровка подписи - фамилия и инициалы. При получении ПКО кассир обязан проверить:

а)наличие и подлинность на документах подписи главного бухгалтера;

б)правильность оформления документов;

в)наличие перечисленных в документах приложений.

Если какое-либо из вышеперечисленных требований несоблюдено, кассир обязан вернуть документы для доработки и надлежащего оформления. В противном случае кассир принимает деньги и после их получения ставит свою подпись, фамилию и инициалы на приходном ордере и квитанции.

На квитанции кассир указывает также дату приема денег и заверяет свою подпись печатью. Печать на квитанцию ставится так, чтобы краешек заходил на сам приходный ордер. Приложенные к ПКО документы погашают штампом или надписью "Получено" с указанием даты (числа, месяца, года).

После того как деньги поступают в кассу, кассир отрывает квитанцию к ПКО по линии отреза и выдает ее на руки лицу, сдавшему деньги, а сам кассовый ордер оставляет в кассе.

6.2 Расходный кассовый ордер

Расходный кассовый ордер (РКО, а в простонародии "расходник") является одним из документов, на основании которого бухгалтерия организации производит выдачу наличных денег из кассы, но для начала следует заполнить письменное заявление получателя с указанием назначения аванса и срока, на который он выдается. (Приложение 6) Бланк расходного кассового ордера официально утвержден постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 № 88 и именуется - унифицированная форма № КО-2. (Приложение7)

Оформляется расходный кассовый ордер в соответствии с порядком ведения кассовых операций, согласно которому выписывается бухгалтерским работником (или ответственным за это лицом) в единственном экземпляре.

Заполнение расходного кассового ордера

В заголовке РКО указываются названия организации и структурного подразделения (при его наличии). Если структурное подразделение отсутствует, ставится прочерк. "Коды" выбираются из справки Госкомстата. Код документа по ОКУД 0310002. "Номер документа" указывается в соответствии с журналом регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО-3). Кассовые документы нумеруются по порядку с начала календарного года. Расходный кассовый ордер составляется в день выдачи денег из кассы, следовательно, дата, указанная в нем, и является датой выдачи денег. В документе дата должна быть указана в соответствующей графе, арабскими цифрами в следующем формате: ДД.ММ.ГГГГ. Графы "Дебет" и "Кредит" заполняются бухгалтером, который будет обрабатывать этот первичный документ. Графа "Дебет, код структурного подразделения" заполняется в том случае, если выдача денег производится в структурном подразделении организации, например, отдел магазина, конкретная торговая точка. В противном случае графа прочеркивается. В противном случае графа прочеркивается. Графа "Дебет, корреспондирующий счет, субсчет" должна содержать номер счета и, если необходимо, субсчета, по дебету которого отражается выбытие денежных средств из кассы организации. Графа "Дебет, код аналитического учета" заполняется в том случае, если применение таких кодов предусмотрено в организации. В этом случае в графе указывается код аналитического учета по счету, указанному в предыдущей графе, иначе ставится прочерк. В графе "Кредит" отображается номер счета, по кредиту которого выдаются денежные средства. В графе "Сумма, руб. коп." бухгалтер указывает цифрами денежную сумму, выдаваемую из кассы организации. Графа "Код целевого назначения" заполняется, если организация применяет в своей деятельности соответствующую систему кодирования. В этом случае указывается код назначения использования выбывших средств. В строке "Выдать" указываются в дательном падеже фамилия, имя и отчество лица, которому будут выданы из кассы деньги. В строке "Основание" указывается содержание финансовой операции. Строка "Сумма" заполняется по тому же принципу, что и в приходном ордере. В строке "Приложение" указывают прилагаемые первичные и другие документы, на основании которых из кассы выдаются деньги. Если деньги выдаются сотруднику сторонней организации, то им обязательно должна быть представлена доверенность от своей организации на получение денег. Доверенность остается в документах дня как приложение к расходному ордеру или ведомости. Оформленный РКО обязательно регистрируется в журнале (форма № КО-3) и подписывается руководителем и главным бухгалтером организации (или лицом, уполномоченным на это письменным распоряжение руководителя). Стоит напомнить, что подпись руководителя на расходнике не обязательна в том случае, если его резолюция, разрешающая проведение операции, уже имеется на прилагаемых к расходному ордеру документах. Далее заполненный бланк расходного кассового ордера передается кассиру, который, в свою очередь, должен проверить правильность составления ордера. Строка "Получил" заполняется лицом, которому выдаются деньги из кассы. В ней он указывает получаемую денежную сумму (рубли - прописью, с заглавной буквы, с начала строки; копейки - цифрами). Ниже данной строки получатель расписывается и ставит дату получения денег. При выдаче денег по РКО отдельному лицу кассир требует предъявить документ (паспорт или другой документ), удостоверяющий личность получателя. В следующей строке расходного ордера кассир записывает наименование и номер, дату и место выдачи документа. Это может быть любой официальный документ содержащий фотографию и подпись владельца. Следует заметить, что документ указывается независимо от того, кем является получатель денег: представителем сторонней организации или своим сотрудником. Никаких исключений здесь не предусмотрено. Строка "Выдал кассир" заполняется кассиром только после выдачи денег по расходному кассовому ордеру. В ней кассиру необходимо расписаться и указать свою фамилию и инициалы. Документы, приложенные к расходнику, погашаются кассиром надписью "Оплачено" или штампом с указанием даты на них. Необходимо помнить, что расходный кассовый ордер остается в кассе, и не выдается на руки лицам, получившим деньги.

Приходный и расходный кассовые документы заполняются кассиром Головешкиной С.М. и составляется отчет кассира (Приложение 8) в дальнейшем эти документы отдаются бухгалтеру Филипченковой Р.С., бухгалтер обязан проверить отчет и расписаться в кассовой книге.



7 Безналичные денежные документы

7.1 Платежное поручение

Платёжное поручение -- это распоряжение владельца счёта (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчётным документом, перевести определённую денежную сумму на счёт получателя средств, открытый в этом или другом банке. Платёжные поручения могут быть в бумажном и электронном виде (например, в системе клиент-банк).

В соответствии с п. 2.6 Положения ЦБ РФ «О порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в РФ», на основании заявления физического лица может быть сформировано заявление на периодическое перечисление денежных средств банком (см. Долгосрочное платёжное поручение).

Обычно платёжное поручение составляется в четырёх экземплярах: 1-й экземпляр предназначен плательщику, 2-й -- банку плательщика, 3-й и 4-й передаются в банк получателя. Платёжные поручения принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счёте плательщика, но исполняются только при наличии достаточных средств на нём.

Общие положения о расчётах платёжными поручениями определены статьёй 863 ГК РФ.

Платежное поручение исполняется банком в срок, предусмотренный законодательством, или в более короткий срок, установленный договором банковского счёта либо определяемый применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.

Платёжными поручениями может производиться перечисление денежных средств:

· за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги, для предварительной оплаты товаров, работ, услуг, или для осуществления периодических платежей;

· в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;

· в целях возврата/размещения кредитов (займов)/депозитов и уплаты процентов по ним;

· в других целях, предусмотренных законодательством или договором.

Общий срок осуществления безналичных расчётов не должен превышать:

два операционных дня в пределах территории субъекта РФ;

пять операционных дней в пределах территории РФ.

Платёжное поручение составляется на бланке -- форма 0401060 (Приложение 9)

После проверки банковским работником правильности заполнения и оформления платёжных поручений на всех экземплярах (кроме последнего), принятых к исполнению платёжных поручений, в поле «Поступление в банк плат» ответственный исполнитель банка проставляет дату поступления в банк платёжного поручения.

Последний экземпляр платёжного поручения, в котором в поле «Отметки банка» проставляются штамп банка, дата приёма платёжного поручения и подпись ответственного исполнителя. Банк, принявший платёжное поручение плательщика, обязан перечислить указанную денежную сумму банку получателя средств для её начисления на счёт лица, указанного в поручении. При необходимости банк имеет право привлекать и другие банки для выполнения операций по перечислению денежных средств на счёт, указанный в поручении клиента. Банк обязан по требованию плательщика проинформировать его об исполнении поручения.

В случае отсутствия или недостаточности денежных средств на счёте плательщика, а также если договором банковского счёта не определены условия оплаты расчётных документов сверх имеющихся на счёте денежных средств, платёжные поручения помещаются в картотеку «Расчётные документы, не оплаченные в срок». При этом на лицевой стороне в правом верхнем углу всех экземпляров платёжного поручения проставляется отметка в произвольной форме о помещении в картотеку с указанием даты. Оплата платёжных поручений производится по мере поступления средств в очередности, установленной законодательством.

Допускается частичная оплата платёжных поручений из картотеки с помощью внебалансового счёта «Расчётные документы, не оплаченные в срок». При частичной оплате платёжного поручения банком используется платёжный ордер (форма 0401066). На лицевой стороне частично оплачиваемого платежного поручения в верхнем правом углу делается отметка «Частичная оплата». Запись о частичном платеже (порядковый номер, номер и дата платёжного ордера, сумма частичного платежа, сумма остатка, подпись) выполняется ответственным исполнителем банка на оборотной стороне платёжного поручения.

При частичной оплате по платёжному поручению первый экземпляр платёжного ордера, которым произведена оплата, помещается в документы дня банка, последний экземпляр платёжного ордера служит приложением к выписке из лицевого счёта плательщика. При осуществлении последней частичной оплаты по платёжному поручению первый экземпляр платёжного ордера, которым был произведен этот платёж, вместе с первым экземпляром оплачиваемого платёжного поручения помещается в документы дня. Оставшиеся экземпляры платёжного поручения выдаются клиенту одновременно с последним экземпляром платёжного ордера, прилагаемым к выписке с лицевого счёта.

При оплате платёжного поручения на всех экземплярах расчётного документа в поле «Списано со счёта плательщика» проставляется дата списания денежных средств со счёта плательщика (при частичной оплате -- дата последнего платежа), а в поле «Отметки банка» проставляются штамп банка и подпись ответственного исполнителя.

Банк обязан информировать плательщика по его требованию об исполнении платёжного поручения не позже следующего рабочего дня после обращения плательщика в банк, если иной срок не предусмотрен договором банковского счёта.

Платёжное поручение регистрируется в журнале регистрации платёжных поручений. При этом ему присваивается порядковый номер, который и указывается в соответствующем поле бланка платёжного поручения. Форма журнала регистрации платёжных поручений нормативно не утверждена, поэтому может быть разработана организацией самостоятельно. Целесообразно отражать следующие данные:

ь номер по порядку;

ь дату выписки платёжного поручения;

ь наименование получателя платежа;

ь назначение платежа;

ь сумму платежа.



Список используемой литературы

1. Положение о финансовом отделе администрации г. Белого и Бельского района от 21 декабря 2011г. (с последующими изменениями и дополнениями)

2. Бюджетный кодекс РФ,2007 г.

3. Дементьев Д.В. Бюджетная система РФ : учебн.пособие / Д.В. Дементьев, В.А. Щербаков. - 2-е изд., стереотип. - М. : КноРус, 2009. - 248 с. ISBN 978-5-390-00257-5

4. Нешитой А.С. Бюджетная система Российской Федерации : учебник / А.С. Нешитой. - 4-е изд., исправ. и доп. - М. : Дашков и К, 2006. - 308 с. ISBN 978-5-94798-766-Х

5. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г № 129-ФЗ.

6. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. №94н.