Налоги как инструмент рыночного регулирования

Установлен момент определения налоговой базы при расчетах в условных единицах.Если согласно договору оплата производится в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте, или условных денежных единицах, то моментом определения налоговой базы по НДС является день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав. При определении налоговой базы иностранная валюта или условные единицы пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ на дату отгрузки (передачи) товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.При последующей оплате товаров (работ, услуг), имущественных прав налоговая база не корректируется. Суммовые разницы в части налога, возникающие у продавца при последующей оплате товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываются в составе доходов (расходов).

Расширен перечень операций по реализации, которые подлежат налогообложению по ставке НДС 0 процентов. Помимо этого, внесены изменения в порядок подтверждения права на применение нулевой ставки налога. Так, из перечня документов, необходимых для указанной цели, исключена выписка банка.

Налоговая система нашей страны до сих пор остается малоэффективной. Несущественные поправки и корректировки, которые в большом количестве из года в год вносятся в действующие инструкции и нормативы, не дают ожидаемого результата. К тому же их вводят в действие чаще всего без всякой нужды в середине года, что лихорадит финансовых директоров, главных бухгалтеров и всех налогоплательщиков, имеющих дело с ежеквартальной сдачей балансов. Кроме того, до сих пор так и не устоялась связка «налогоплательщик-государство»,которую принято называть налоговым администрированием. Она определяется взаимоотношением Федеральной налоговой службы и Министерства финансов - с одной стороны, и налогоплательщиками - с другой.

Одной из главных проблем реформы отечественной налоговой системы является то, что в ней нет комплексности, реформы зачастую оторваны от народного хозяйства. При внесении изменений в налоговое законодательство не прогнозируются последствия, которых можно ждать в других секторах экономики. По мере развития рыночных отношений присущие налоговой системе недостатки приводят к несоответствию происходящих в обществе и государстве изменений (что является тормозом экономического и социального развития государства и его территориальных образований, вызывает массовое недовольство налогоплательщиков), уходу субъектов налога от уплаты или снижению налоговых платежей, несвоевременности выплат.

Налоговая система нашей страны нуждается в дальнейшем реформировании. Попытаемся выделить основные направления совершенствования налоговой системы РФ:

1) по мере снижения обязательств государства в сфере оптимизации расходов на нужды государства и общества добиваться снижения уровня налоговых изъятий за счет уменьшения числа налогов и снижения налоговых ставок - сокращение числа налогов и налоговых ставок вполне может привести к тому, что многие налогоплательщики «выйдут из тени», перестанут скрывать свои налоги.

2) сделать налоговую систему более справедливой по отношению к налогоплательщикам, находящимся не только в разных экономических условиях, но и с учетом единого экономического пространства для всех субъектов налога и единого механизма регулирования налогообложения.

3) налоговая система должна обеспечить снижение уровня издержек исполнения налогового законодательства как для государства, так и для субъектов налога. Действительно, система налогового администрирования является, по сути, одним из слабых мест современной налоговой системы России. Большое количество налогов, сложные методики их исчисления, необходимость предоставления ежеквартальных налоговых деклараций делают налоговую систему неэкономичной и малоэффективной как для предприятий и граждан, так и для государства.

Заключение

Таким образом, мы выяснили, что налог является важным инструментом рыночного регулирования, так как любому государству налоги необходимы для осуществления функций управления, укрепления обороноспособности, решения других проблем общества. Именно налоги обеспечивают поступление средств в государственную казну, их сосредоточение в бюджетной системе и во внебюджетных фондах и финансирование государственных расходов.В структуре государственного бюджета налоги занимают наибольший удельный вес.

Налоги выполняют три важнейшие функции, в которых проявляетсясоциально-экономическая сущность и роль налогов: фискальную, регулирующую и социальную.

Участвуя в формировании централизованного фонда денежных ресурсов государства, налоги воздействуют на экономическую деятельность хозяйствующих субъектов, стимулируют экономический рост, улучшение качества продукции. Исторический опыт показывает, что налоги при обоснованном применении способствуют росту эффективности производства.

Социальная функция налогов способствует реализации через систему особых мероприятий, направленных на вмешательство государства в ход экономического и социального развития общества, в частности с помощью неравного налогообложения разных сумм доходов. Данная функция позволяет также перераспределять доходы между различными категориями населения. Примерами реализации распределительной (социальной) функции являются: прогрессивная шкала налогообложения прибыли и личных доходов, налоговые скидки, акцизы на предметы роскоши.

Сегодня в Росси для того, чтобы сократить разрыв между богатыми и бедными, те социальные диспропорции, которые у нас существуют,вводится налог на роскошь. Уже разработан проект закона.

Важнейшим инструментом осуществления социальной политики на сегодняшний день в России может стать введение «прогрессивного подоходного налога». Именно этот налог может обеспечить наличие у государства денег для активной социальной политики.

Реформирование налоговой системы в России продолжается. Ежегодно вводятся или отменяются налоги, уменьшаются или увеличиваются проценты ставки, меняется порядок расчета, сроки уплаты налогов. Но современная налоговая система РФ, являясь наиболее важным механизмом регулирования экономики, не в полной мере соответствует условиям рыночных отношений и является неэффективной и неэкономичной. Она является по своей сути не только грабительской, но и громоздкой, сложной и запутанной как по исчислению налогов, так и по документированию, составлению отчетности и компьютеризации.

Одной из главных проблем реформы отечественной налоговой системы является то, что в ней нет комплексности, реформы зачастую оторваны от народного хозяйства. При внесении изменений в налоговое законодательство не прогнозируются последствия, которых можно ждать в других секторах экономики.

По мере развития рыночных отношений присущие налоговой системе недостатки приводят к несоответствию происходящих в обществе и государстве изменений (что является тормозом экономического и социального развития государства и его территориальных образований, вызывает массовое недовольство налогоплательщиков), уходу субъектов налога от уплаты или снижению налоговых платежей, несвоевременности выплат.

Поэтому налоговая система нашей страны нуждается в дальнейшем реформировании.

Список использованной литературы

1. http://w1ad.livejournal.com/99694.html

2. Федеральный закон от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования»

3 Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть 1 и 2.

4 А. Жук. «Налоговая ловушка» развития предпринимательства в России// Вопросы экономики. - 2012. - №2. - 132 с.

5 Базылева М.Н. Экономическая теория: учеб.пособие / М.Н. Базылева, Н.И. Базылев. - Минск: Соврем.шк., 2008. - 640 с.

6 Мамруков О.И. 2003 «Налоги и налогообложение».

7 Миляков Н.В. 2003 «Налоги и налогообложение в РФ»

Размещено на Allbest.ru