Налоги и бюджетный процесс

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

1. ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

1.1 Налоги: понятие и их роль

1.2 Бюджетный процесс

2. ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

2.1 Задача

ТЕСТОВОЕ ЗАДАНИЕ

Библиографический список



1 ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

1.1 Налоги: понятие и их роль

Налог - единственно законная (установленная законом) форма отчуждения собственности физических и юридических лиц на началах обязательности, индивидуальной безвозмездности, безвозвратности, обеспеченная государственным принуждением, не носящая характер принуждения и контрибуции, с целью обеспечения платежеспособности субъектов публичной власти.

Социально-экономическая сущность, внутреннее содержание налогов проявляется через их функции.

Налоги выполняют три важнейшие функции.

Обеспечение финансирования государственных расходов (фискальная функция);

Поддержание социального равновесия путем изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними (социальная функция);

Государственное регулирование экономики (регулирующая функция).

Во всех государствах, при всех общественных формациях налоги в первую очередь выполняли фискальную функцию, т.е. обеспечивали финансирование общественных расходов, прежде всего расходов государства.

Все налоги содержат следующие элементы:

объект налога - это имущество или доход, подлежащие обложению;

субъект налога - это налогоплательщик, т.е. физическое или юридическое лицо;

источник налога - т.е. доход, из которого выплачивается налог;

ставка налога - величина налога с единицы объекта налога;

налоговая льгота - полное или частичное освобождение плательщика от налога.

Сущность налогообложения заключается в прямом изъятии определенной части валового общественного продукта в свою пользу для формирования централизованных финансовых ресурсов.

Налоги - это один из экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику. В условиях рыночной экономики любое государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка.

Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно- правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.

В условиях перехода от административно-директивных методов управления к экономическим резко возрастают роль и значение налогов как регулятора рыночной экономики, поощрения и развития ее приоритетных отраслей. Через налоги государство может проводить энергичную политику в развитии наукоемких производств и ликвидации убыточных предприятий.

В понятие «налог» заложены различные моменты юридического характера, важные для понимания сути налогообложения, а именно:

налог является платежом, связанным с переходом права собственности на имущество от физических или юридических лиц к публичному субъекту;

уплата налогов производится в пользу самих публичных субъектов (а не их органов) с целью формирования финансовых ресурсов этого публичного субъекта, необходимых последнему для выполнения своих внутренних и внешних функций;

налог является безвозмездным платежом, т.е. налогоплательщик не вправе рассчитывать на какую-либо услугу со стороны публичного субъекта, эквивалентную по стоимости уплаченному налогу;

налог является безвозвратным платежом, т.е. уплаченный налог не подлежит через какое-то время возврату налогоплательщику;

налог является принудительным платежом, публичный субъект всегда имеет возможность принудить налогоплательщика выполнить свои налоговые обязательства и обладает для этого достаточными полномочиями и средствами;

налог не является наказанием налогоплательщика, поскольку обязанность налогоплательщика уплатить налог не обусловлена неправомерным поведением последнего;

налог не является компенсацией. Налог выплачивается налогоплательщиком в связи с тем, что такова воля государства, а не в связи с необходимостью компенсации государству какого-либо нарушенного права.

1.2 Бюджетный процесс

Бюджетный процесс - регламентированная законами деятельность органов власти по составлению, рассмотрению, утверждению и исполнению бюджетов.

Участниками бюджетного процесса являются: президент ПМР, органы законодательной власти, органы исполнительной власти, финансовые органы, органы, осуществляющие сбор доходов бюджетов, органы кредитно-денежного регулирования, органы финансового контроля, государственные внебюджетные фонды и распорядители бюджетных средств. Получателями бюджетных средств являются бюджетные учреждения, государственные и муниципальные унитарные предприятия, другие организации, а также кредитные организации, выполняющие отдельные операции с бюджетными средствами.

Президент ПМР не позднее 15 мая представляет на утверждение Верховному Совету ПМР концепцию бюджетной и налоговой политики на предстоящий бюджетный год, которая содержит и закрепляет:

а) основные принципы бюджетной политики государства на будущий финансовый год:

- определение приоритетных социальных сфер для государственной помощи;

- фиксирование расходов из государственного бюджета на финансирование законодательных и иных нормативных актов, которые содержат положения о государственной поддержке (социальные льготы, выплаты, компенсации и пр.);

- определение особенностей межбюджетных отношений на будущий финансовый год (исходя из необходимости исполнения социальных нормативов бюджетной обеспеченности);

- предельный размер расходов на содержание государственного управления;

б) основные принципы налоговой политики государства на будущий финансовый год и определение общего объема доходной части государственного (консолидированного) бюджета, в том числе:

- предложения по определению общей величины налоговой нагрузки на хозяйствующих субъектов и иные виды налогоплательщиков;

- предложения по установлению предельной величины налоговых ставок по всем видам налогов;

- прогнозируемый объем доходной части государственного бюджета;

в) приоритетные отрасли и виды деятельности, подлежащие финансированию либо иной форме государственной поддержки, в том числе:

- определение отраслей и групп предприятий, имеющих право на государственную поддержку или государственное поощрение;

- закрепление приоритетных сфер деятельности, отраслей в области льготного налогообложения, принципы льготного налогообложения и установление предельных объемов налоговых освобождений;

г) основные показатели исполнения бюджета текущего года и фактические показатели исполнения на момент представления документа в Верховный Совет ПМР;

д) предложения по изменению положений бюджета на текущий год (в том числе секвестр), если для этого есть законные предпосылки.

Верховный Совет ПМР рассматривает и до 25 июня принимает решение по концепции бюджетной и налоговой политики.

До 5 июля Президент ПМР выносит на рассмотрение Верховного Совета ПМР проекты законодательных актов, вносящих изменения и дополнения в действующее налоговое законодательство, и не позднее 1 октября представляет на рассмотрение Верховного Совета ПМР проект закона о бюджете на следующий год.

До 1 августа Президент ПМР представляет на рассмотрение Верховного Совета Прогноз социально-экономического развития на предстоящий бюджетный год.

До 1 сентября центральный банк представляет в Верховный Совет ПМР проект Основных направлений единой государственной денежно-кредитной политики.

налог бюджетный процесс хозяйственный учет



2 ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

2.1 Задача

За отчетный период произошли следующие факты хозяйственной деятельности. Организация является плательщиком НДС. Все стоимостные показатели приведены с учетом НДС

Отгружено продукции на сумму 1506700 руб., в том числе:

молокопродуктов - 506700руб

табачных изделий 700000руб

сахара - 300000руб.

Поступило на расчетный счет за реализованную продукцию -1206700руб

получено авансов в счет финансирования по ранее заключенным договорам на поставку табачных изделий- 600000руб.

оплачено по безналичному расчету и оприходовано ТМЦ по счетам-фактурам - 119000руб (НДС 18%).

оплачено по безналичному расчету и оприходовано ТМЦ по счетам-фактурам - 209000руб ( НДС 10%).

перечислено авансов смежникам - 219000руб

закуплено в розничной торговле за наличный расчет товаров 56000руб.

Отразите на счетах бухгалтерского учета данные факты хозяйственной деятельности организации. Рассчитайте НДС.

Решение:

Таблица 1 -- Содержание хозяйственных операций

№ операции	Содержание хозяйственной операции	Учетный регистр и статья НК РФ	Сумма операции (руб)	Корреспонденция счетов
				Дебет	Кредит
1.	Отгружена продукция	Счет/фактура	1506700	62	90
2.	В том числе НДС	Счет-фактура, ст.161 НК РФ	229836	90	68
3.	Поступило на р/счет за реализованную продукцию	Выписка банка	1206700	51	62
4.	В т.ч НДС	Счет-фактура, ст. 161 НК РФ	184073	19 68	62 19
5.	Получено авансов по ранее заключенным договорам	Выписка банка, договор	600000	51	62
6.	Оплачено по безналичному расчету и оприходовано ТМЦ	Счет-фактура, ст. 161 НК РФ	119000	10	60
7.	В т.ч НДС	Счет-фактура, ст. 161 НК РФ	18153	19	60
8.	Оплачено по безналичному расчету и оприходовано ТМЦ	Счет-фактура, ст. 161 НК РФ	209000	10	60
9.	В т.ч НДС	Счет-фактура, ст. 161 НК РФ	19000	19	60
10.	Перечислен аванс смежникам	Платежное поручение, выписка банка	219000	60	51
11.	Принят НДС к вычету	Расчет ст. 161 НК РФ	33407	68	76
12.	Закуплено в розничной торговле за наличный расчет	Кассовый чек, авансовый отчет	56000	71 40	50 71

НДС к уплате составит:

184037-18153-19000-33407=113477 руб.



3 ТЕСТОВОЕ ЗАДАНИЕ

1. Налоговым периодом по акцизам признается:

месяц

квартал

год

месяц, квартал, год в зависимости от объемов реализации подакцизных товаров

2. Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц является:

месяц

квартал

календарный год

иной период времени, установленный законодательством

3. Обороты, облагаемые НДС - это:

услуги по предоставлению напрокат аудио- и видео- носителей из фондов учреждений культуры

обороты по передаче имущества, если такая передача носит инвестиционный характер

передача товаров для собственных нужд

реализация религиозной литературы

4. Виды доходов физических лиц, подлежащие налогообложению:

пенсии

дивиденды

доходы, полученные в порядке наследования и дарения

стипендии студентам ВУЗов

5. Кассовый метод имеют право использовать организации, сумма выручки от реализации которых за квартал НЕ превышала за предыдущие четыре квартала ... млн.руб.

1

1,5

2

3

6. Установленная законами субъектов РФ налоговая ставка по налогу на имущество организаций НЕ может превышать ...%.

2

2,2

5

10

7. Налоговой базой по таможенным пошлинам является:

таможенная стоимость товара

факт пересечения товаром таможенной границы страны

количество товара в физических единицах

таможенная стоимость и количество товара в физических единицах

8. Элементами единого налога на вмененный доход, устанавливаемыми местными органами власти, являются:

виды предпринимательской деятельности

ставки налога

корректирующий коэффициент базовой доходности, К1, учитывающий изменение потребительских цен на товары в Российской Федерации

корректирующий коэффициент Базовой доходности К2, учитывающий особенности ведения предпринимательской деятельности

9. Объектом обложения водным налогом признается:

пользование водой

забор воды из водных объектов

забор воды из водных объектов и использование акватории водных объектов для рыболовства и воспроизводства водных биологических ресурсов

использование акваторий водных объектов

10. Моментом определения налоговой базы для исчисления НДС является:

день отгрузки товаров, работ, услуг

день оплаты товаров, работ, услуг

наиболее ранняя из дат дня отгрузки или дня оплаты товаров, работ, услуг

последний день налогового периода

Таблица 2

Номер теста	Вариант ответа	Обоснование - ссылка статьи НК РФ
1.	месяц	Ст.192 НК РФ
2.	календарный год
3.	передача товаров для собственных нужд
4.	дивиденды
5.	1
6.	2
7.	факт пересечения товаром таможенной границы страны
8.	корректирующий коэффициент Базовой доходности К2, учитывающий особенности ведения предпринимательской деятельности
9.	забор воды из водных объектов и использование акватории водных объектов для рыболовства и воспроизводства водных биологических ресурсов
10.	наиболее ранняя из дат дня отгрузки или дня оплаты товаров, работ, услуг



Библиографический список

1. Пансков В.Г Налогии налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов.- 5-е изд., доп. И перераб. - М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2003. - 554с.

2. Александров И.М. Налоги и налогооблажение: Учебник. - М.: Издательско-торговая корпорация "Дашков и К", 2004. - 296с

3. Тедеев А.А. Налоги и налогообложение: Учебник для ВУЗов. - М.: "Приор-издат", 2004. - 496 с

4. Колчин С.П. Налоги в Российской Федерации: Учебное пособие для вузов. - М,:ЮНИТИ-ДАНА, 2002. - 254с

5. Налоги и налогооблажение: Учебное пособие для вузов/ Под ред.проф. Г.Б. Поляка, проф. А.Н. Романова. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. - 399с.

6. Перов А.В., Толкушкин А,В. Налоги и налогооблажение: Учебное пособие. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Юрайт-Издат, 2003. - 635с

Размещено на www.allbest.ru