Получили убыточность капитала, т.к. чистых денежных средств от текущей деятельности недостаточно на 1 руб. капитала предприятия.

Особый интерес представляет показатель рентабельности собственного капитала, характеризующий, сколько процентов собственного капитала сформировало предприятие за анализируемый период за счет чистого притока денежных средств от текущей деятельности:



За отчетный год анализируемое предприятие не смогло сформировать собственный капитал за счет чистого притока денежных средств от текущей деятельности.

На основании проведенного анализа можно сделать вывод, что ООО «ВДД», несмотря на приток денежных средств (положительный чистый денежный поток) в анализируемом периоде, предприятие испытывает дефицит денежных средств, необходимых для своевременного погашения кредиторской задолженности и финансирования развития производства.

Основными причинами дефицита денежных средств могут быть как внешние, так и внутренние источники.

Внешние источники:

- изменения налогового законодательства;

- высокая стоимость и краткосрочный характер заемных средств;

- инфляция.

Внутренние источники:

Недостатки в системе управления финансами:

- слабое финансовое планирование;

- отсутствие управленческого учета;

- потеря контроля над затратами;

- низкая квалификация кадров.

Последствиями дефицита денежных средств предприятия в отчетном периоде являются:

· Задержки в выплате заработной платы (с соответствующим снижением производительности труда персонала);

· Рост КЗ перед поставщиками и бюджетом;

· Повышение доли просроченной задолженности по полученным кредитам;

· Рост продолжительности финансового цикла;

· Снижение ликвидности активов и уровне платежеспособности предприятия;

· Снижение рентабельности использования собственного капитала и активов.

Т.о. можно определить решения, приводящие к росту денежных средств ООО «ВДД»:

· Привлечение заемного капитала;

· Увеличение текущих (краткосрочных) обязательств;

· Уменьшение внеоборотных активов, например, через продажу или применение ускоренной амортизации;

· Снижение дебиторской задолженности;

· Увеличение кредиторской задолженности, например, приобретение материалов с отсрочкой платежа.

Стимулирование источников денежных средств можно произвести с помощью внешних источников финансирования:

- торговые кредиты;

- кредиты банков;

- ценные бумаги и векселя;

- факторинг;

- краткосрочная аренда.

Основанием для принятия решения о выборе источника финансирования может быть альтернативная стоимость привлекаемых средств.

Далее необходимо провести мероприятия по повышению эффективности использования денежных средств предприятия.

3.2 Направления повышения эффективности использования денежных средств ООО «ВДД»

Оценив и проанализировав состояние денежных средств ООО «ВДД», необходимо разработать и обосновать решения по эффективному их использованию. В ходе анализа было выяснено, что в организации нет достаточно устойчивого состояния, то есть временами преобладает то дефицит денежных средств, то временно свободные денежные средства.

При дефицитном денежном потоке снижается ликвидность и уровень платежеспособности предприятия, что приводит к росту просроченной задолженности предприятия по кредитам банку, поставщикам, персоналу по оплате труда. При избыточном денежном потоке происходит потери реальной стоимости временно свободных денежных средств в результате инфляции, замедляется оборачиваемость капитала по причине простоя денежных средств, теряется часть потенциального дохода в связи с упущенной выгодой от прибыльного размещения денежных средств в операционном или инвестиционном процессе.

Для достижения сбалансированности дефицитного потока в краткосрочном периоде разрабатываются мероприятия по ускорению привлечения денежных средств и замедлению их выплат.

Ускорение привлечения денежных средств в краткосрочном периоде может быть достигнуто за счет следующих мероприятий:

увеличения размера ценовых скидок за наличный расчет по реализованной покупателям продукции;

обеспечения частичной или полной предоплаты за произведенную продукцию, пользующуюся высоким спросом на рынке;

сокращения сроков предоставления товарного (коммерческого) кредита покупателям;

ускорения инкассации просроченной дебиторской задолженности;

использования современных форм рефинансирования дебиторской задолженности - учета векселей, факторинга, форфейтинга;

ускорения инкассации платежных документов покупателей продукции (времени нахождения их в пути, в процессе регистрации, в процессе зачисления денег на расчетный счет и т.п.).

Замедление выплат денежных средств в краткосрочном периоде может быть достигнуто за счет следующих мероприятий:

увеличения по согласованию с поставщиками сроков предоставления предприятию товарного (коммерческого) кредита:

замены приобретения долгосрочных активов, требующих обновления, на их аренду (лизинг);

реструктуризации портфеля полученных финансовых кредитов путем перевода краткосрочных их видов в долгосрочные.

Поскольку данные мероприятия, повышая уровень абсолютной платежеспособности предприятия в краткосрочном периоде, могут создать проблемы дефицитности денежных потоков в будущем, то параллельно должны быть разработаны меры по сбалансированности денежного потока в долгосрочном периоде.

Рост объема положительного денежного потока ООО «ВДД» в долгосрочном периоде может быть достигнуто за счет следующих мероприятий:

привлечения стратегических инвесторов с целью увеличения объема собственного капитала;

привлечения долгосрочных финансовых кредитов;

продажи (или сдачи в аренду) неиспользуемых видов основных средств.

Снижение объема отрицательного денежного потока в долгосрочном периоде может быть достигнуто за счет следующих мероприятий:

сокращения объема и состава реальных инвестиционных программ;

отказа от финансового инвестирования;

снижения суммы постоянных издержек предприятия.

Для увеличения прибыли и поддержания стабильной работы ООО «ВДД» в перспективе необходимо постоянно проводить анализ и оценку деятельности предприятия в различных аспектах производства.

Оптимизация является одной из важнейших функций управления денежными потоками, направленной на повышение их эффективности в предстоящем периоде.

Оптимизация денежных потоков представляет собой процесс выбора наилучших форм их организации на предприятии с учетом условий и особенностей осуществления его хозяйственной деятельности.

Основу оптимизации денежных потоков предприятия составляет обеспечение сбалансированности объемов положительного и отрицательного их видов. На результаты хозяйственной деятельности предприятия отрицательное воздействие оказывают как дефицитный, так и избыточный денежные потоки.

Способы оптимизации избыточного денежного потока связаны в основном с активизацией инвестиционной деятельности предприятия. Синхронизация денежных потоков должна быть направлена на устранение сезонных и циклических различий в формировании как положительных, так и отрицательных денежных потоков, а также на оптимизацию средних остатков денежной наличности.

Заключительным этапом оптимизации является обеспечение условий максимизации чистого денежного потока предприятия, рост которого обеспечивает повышение уровня самофинансирования предприятия, снижает зависимость от внешних источников финансирования.

Значительные резервы повышения эффективности и использования денежных средств кроются непосредственно в самом предприятии. В сфере производства это относится, прежде всего, к производственным запасам. Являясь одной из составных частей оборотных средств, они играют важную роль в обеспечении непрерывности процесса производства. В то же время производственные запасы представляют ту часть средств производства, которая временно не участвует в производственном процессе.

Рациональная организация производственных запасов является важным условием повышения эффективности использования оборотных средств. Основные пути сокращения производственных запасов сводятся к их рациональному использования; ликвидация сверхнормативных запасов материалов; совершенствованию нормирования; улучшению организации снабжения, в том числе путем установления четких договорных условий поставок и обеспечения их выполнения, оптимального выбора поставщиков, налаженной работы транспорта. Важная роль принадлежит улучшению организации складского хозяйства.

Сокращение времени пребывания оборотных средств в незавершенном производстве достигается путем совершенствования организации производства, улучшением применяемой техники и технологии, совершенствования использования основных фондов, прежде всего их активной части, экономии по всем статьям оборотных средств.

Пребывание оборотных средств в сфере обращения не способствуют созданию нового продукта. Излишнее отвлечение их в сферу обращения - отрицательное явление. Важнейшими предпосылками сокращения вложений оборотных средств в эту сферу являются, рациональная организация сбыта готовой продукции, применении прогрессивных форм расчетов, своевременное оформление документации и ускорение ее движения, соблюдение договорной и платежной дисциплины.

Ускорение оборота оборотных средств позволяет высвободить значительные суммы и, таким образом, увеличить объем производства без дополнительных финансовых ресурсов, а высвободившиеся средства использовать в соответствии с потребностями предприятия.

Балансовая прибыль в ООО «ВДД» в 2010 году увеличилась по сравнению с 2008 годом на 674 000 руб.

Её увеличению способствовало: увеличение прибыли от финансово-хозяйственной деятельности, в основном за счёт и превышения абсолютного изменения операционных доходов над абсолютным превышением операционных расходов, что увеличило балансовую прибыль на 60,5%.

Снижению балансовой прибыли способствовал убыток от внереализационных операций в сумме 27 409 руб., снизивший балансовую прибыль на 37,4%.

Таким образом, факторы, уменьшающие балансовую прибыль по сумме были перекрыты действием увеличивающих её факторов, что в итоге и обусловило рост балансовой прибыли в отчетном году по сравнению с предыдущим.

В отчётном году результат от прочих внереализационных операций представляет собой убыток, который уменьшился по сравнению с 2008 годом на 68%.

За 2010 год показатели общей рентабельности продукции и рентабельность продаж по чистой прибыли увеличились, по сравнению с 2008 годом, хотя за аналогичный период прошлого года наблюдался резкий спад всех показателей рентабельности продукции.

В целом все показатели прибыли и рентабельности в отчётном году возросли, что положительно характеризует деятельность ООО «ВДД» в 2010 году (относительно 2008 года).

Увеличить прибыль предприятия возможно, предприняв ряд определенных мер:

1. Повышение технического уровня производства. Это внедрение новой, прогрессивной технологии, механизация и автоматизация производственных процессов; улучшение использования и применение новых видов сырья и материалов; изменение конструкции и технических характеристик изделий; прочие факторы, повышающие технический уровень производства.

2. Совершенствование организации производства и труда. Снижение себестоимости и увеличение прибыли предприятия может произойти в результате изменения в организации производства, формах и методах труда при развитии специализации производства; совершенствования управления производством и сокращения затрат на него; улучшение использования основных фондов; улучшение материально-технического снабжения; сокращения транспортных расходов; прочих факторов, повышающих уровень организации производства.

3. Изменение объема и структуры продукции, которые могут привести к относительному уменьшению условно-постоянных расходов (кроме амортизации), относительному уменьшению амортизационных отчислений, изменению номенклатуры и ассортимента продукции, повышению ее качества. Условно-постоянные расходы не зависят непосредственно от количества выпускаемой продукции. С увеличением объема производства их количество на единицу продукции уменьшается, что приводит к снижению ее себестоимости.

Изменение номенклатуры и ассортимента производимой продукции является одним из важных факторов, влияющих на уровень затрат на производство. При различной рентабельности отдельных изделий (по отношению к себестоимости) сдвиги в составе продукции, связанные с совершенствованием ее структуры и повышением эффективности производства, могут приводить и к уменьшению и к увеличению затрат на производство.

4. Улучшение использования природных ресурсов. Здесь учитывается: изменение состава и качества сырья, что для работы с природным материалом имеет важное значение; способов обработки сырья; изменение других природных условий. Эти факторы отражают влияние естественных (природных) условий на величину переменных затрат.

5. Отраслевые и прочие факторы. К ним относятся: ввод и освоение новых цехов, производственных единиц и производств, подготовка и освоение производства в действующих объединениях и на предприятиях; прочие факторы.

Таким образом, данные направления оптимизации прибыли и денежных потоков ООО «ВДД» приведут к повышению эффективности деятельности предприятия.

3.3 Прогноз динамики движения денежных средств ООО «ВДД»

Денежные средства являются ограниченным ресурсом, поэтому важным является создание на предприятиях механизма эффективного управления их движением, который способствовал бы обеспечению хозяйственных процессов необходимым уровнем денежных потоков и поддержанию оптимального остатка денежных средств путем регулирования сбалансированности их поступления и расходования.

В условиях постоянно изменяющейся экономической ситуации (внешней и внутренней) для создания такого механизма необходимо наличие аналитической информации о денежных потоках предприятия и условиях их формирования. Причем для обеспечения эластичности управленческой системы, то есть ее способности быстро реагировать на происходящие изменения, сосредотачивать ограниченные ресурсы на жизненно важных, приоритетных направлениях более актуальными становятся результаты не текущего, а прогнозного анализа, позволяющие не просто контролировать, а предвидеть ситуацию.

В практике анализа большое внимание придается изучению и прогнозу движения денежных средств. Это связано с тем, что из-за объективной неравномерности поступлений и выплат либо в результате непредвиденных обстоятельств возникают проблемы с наличностью.

В процессе ведения деятельности движение денежных средств охватывает период времени между уплатой денежных средств за товары, (материалы, сырье) и поступлением денег от продажи товаров (готовой продукции) на продолжительность этого периода влияют: период кредитования организации поставщиками, период кредитования организацией покупателей, период нахождения товаров (сырья, материалов) в запасах.

В процессе анализа необходимо произвести оценку динамики денежных средств, которая показывает изменение объёма денежных средств, находящихся в распоряжении предприятия во времени.

Прогнозирование в финансовом менеджменте - это предвидение определенного события, разработка на перспективу изменений финансового состояния объекта в целом и его различных частей.

Особенностью прогнозирования является альтернативность в построении финансовых показателей и параметров, определяющая вариантность развития финансового состояния предприятия на основе наметившихся тенденций. Работа над прогнозом способствует более глубокому изучению всех сторон производства, что позволяет более успешно решать возникающие вопросы.

Прогнозирование может осуществляться как на основе экстраполяции прошлого в будущее с экспертной оценки тенденции изменения, так и прямого предвидения учетом изменений.

Прогнозирование потока денежных средств позволяет предвидеть дефицит или излишек средств еще до их возникновения и дает возможность за определенное время скорректировать поведение фирмы.

Большинство предлагаемых методических разработок по анализу денежных потоков предприятия имеют ретроспективный характер. К тому же прямой и косвенный методы, которые преимущественно рассматриваются в экономической литературе, применяются обособленно друг от друга. Это не позволяет выявить совместное влияние прямых и косвенных факторов на денежные потоки предприятия, а также на отклонение чистого остатка денежных средств от чистого финансового результата, полученных предприятием за один и тот же период времени. Что, в свою очередь, не дает возможности доводить аналитическое исследование до конкретных мероприятий, а, следовательно, использовать эти методы при прогнозировании денежных потоков, при определении их возможного объема в случае принятия того или иного управленческого решения.

В основу расчетов, как правило, заложено процентное соотношение показателей, определяющих движение денежных средств предприятия, которое сложилось в предыдущие периоды с учетом возможных их изменений в будущем. При этом в большинстве случаев основное внимание уделяется вопросам инкассации дебиторской задолженности и погашения кредиторской задолженности в части расчетов с поставщиками и подрядчиками, как наиболее существенным составляющим денежных потоков. Остальные показатели источников поступления и направлений использования денежных средств признаются сложно предсказуемыми и практически не рассматриваются.

Так как в ООО «ВДД» не занимаются прогнозированием денежного потока, а только работают с отчетностью, то разработаем прогноз по фактическим данным. Прогноз в нашем случае основывается на выявлении будущих значений показателей (на основе формы №4). Имея фактические значения показателей, спрогнозируем значения показателей на период упреждения.

С точки зрения статистических методов обработки информации метод прогноза получил название "трендовый метод". Уравнение линейного тренда имеет вид:

Y_t = a_o + a_1* t ,

где a_o и a₁ - параметры уравнения; t - обозначение времени.

Для вычисления параметров функции на основе требований метода наименьших квадратов составляется система нормальных уравнений:

n_*a_o + a_1* t = Y

a_o* t + a_1* t² = t_*Y

Таблица 21 - Расчет значений выровненного ряда методом наименьших квадратов

Годы	Чистый денежный поток, y	Условный период, t	t2	y*t	y^=a0+a1t
2006	31	-2	4	-62	29,8
2007	29	-1	1	-29	33,4
2008	45	0	0	0	37
2009	33	1	1	33	40,6
2010	47	2	4	94	44,2
2011		3			47,8
2012		4			51,4
2013		5			55
2014		6			58,6
2015		7			62,2
2016		8			65,8
2017		9			69,4
2018		10			73
	185		10	36

Наглядно динамика будущей наличности представлена на рис 10.



Рисунок 10 - Динамика будущей наличности ООО «ВДД»

Таким образом, прогнозирование помогает увидеть, что произойдет в будущем с денежной наличностью; нужно ли изымать средства в первые месяцы или необходимо их поднакопить, что необходимо сделать во втором квартале. Важно и то, может ли предприятие пользоваться кредитами банка и займами других предприятий

Можно сделать вывод о том, что величина чистого денежного потока будет расти и к 2018 году составит 73 тыс. руб.

Заключение

Каждое предприятие в процессе своей деятельности испытывает потребность в финансовых ресурсах, необходимых для осуществления взаимоотношений с другими юридическими и физическими лицами. Бесперебойный оборот денежных средств в воспроизводственном процессе означает выполнение обязательств перед бюджетом, партнерами, отсутствие просроченных долгов перед предприятием и у самого предприятия, нормальную платежеспособность, необходимую финансовую устойчивость, кредитоспособность и рентабельность.

Чтобы получить представление о реальном движении денежных средств на предприятии, оценить синхронность поступлений и платежей, а также увязать прибыль с состоянием денежных средств, следует проанализировать все направления поступления денежных средств, а также их выбытия.

Главная цель анализа движения денежных средств - оценить способность предприятия генерировать денежные средства в размере и в сроки, необходимые для осуществления планируемых расходов. Платежеспособность и ликвидность предприятия зачастую находятся в зависимости от реального денежного оборота предприятия в виде потока денежных платежей, проходящих через счета хозяйствующего субъекта. Поэтому анализ движения денежных средств существенно дополняет методику оценки ликвидности и платежеспособности и дает возможность более объективно оценить финансовое состояние предприятия.

Основным документом для изучения денежных потоков является отчет о движении денежных средств, с помощью которого можно установить: степень финансирования текущей и инвестиционной деятельности за счет собственных источников; зависимость фирмы от внешних источников поступления средств; дивидендную политику в настоящий период и прогноз на будущее; финансовую эластичность, т.е. способность предприятия создать денежные резервы (чистый приток денежных средств); реальное состояние платежеспособности за истекший период и прогноз на следующий период.

В результате проведенного анализа оборота денежных средств ООО «ВДД» выяснилось, что предприятие имеет как долгосрочную, так и краткосрочную дефицитность денежных потоков.

Рост объема положительного денежного потока в долгосрочном периоде может быть достигнут за счет следующих мероприятий: привлечения стратегических инвесторов с целью увеличения объема собственного капитала; дополнительной эмиссии акций; привлечения долгосрочных финансовых кредитов и др.

Снижение объема отрицательного денежного потока в долгосрочном периоде может быть достигнуто за счет следующих мероприятий: сокращения объема и состава реальных инвестиционных программ; отказа от финансового инвестирования; снижения суммы постоянных издержек предприятия.

В Отчете о движении денежных средств ООО «ВДД» большую часть составляют операции по текущей деятельности, по финансовой деятельности так же наблюдается движение денежных средств, это связано с получением кредитов, займов, а так же их погашением.

Остаток денежных средств в 2010 году на начало периода составляет 91 тыс. руб., на конец периода остаток денежных средств составляет 138 тыс. руб. Положительным моментом является превышение притока денежных средств над оттоком денежных средств. Темп роста поступления денежных средств составляет 93,16%, темп роста оттока денежных средств на 63,06%.

Главным образом приток денежных средств, от текущей деятельности, произошел за счет увеличения выручки от продажи продукции. Выручка в отчетном периоде по сравнению с предыдущим увеличилась на 8812 тыс. руб. и составила 27193 тыс. руб. В предыдущем году недостаток денежных средств был компенсирован за счет привлечения финансовых средств на заемной основе (11720 тыс. руб.), в отчетном периоде также привлекались заемные средства в размере 11742 тыс. руб., однако основная их часть была погашена. В отчетном периоде полученные кредиты и займы были погашены на 92,2%, в предыдущем периоде лишь на 50,8%, что свидетельствует об увеличении кредиторской задолженности, а следовательно о неустойчивости финансового положения предприятия. Увеличение оттока денежных средств было вызвано в первую очередь снижением выручки от продажи основных средств со 100 тыс. руб. в предыдущем периоде до 18 тыс. руб.

На основании проведенного анализа денежных потоков можно сделать вывод, что ООО «ВДД» в целом осуществляет не достаточно рациональное управление денежными потоками. Ускорение привлечения денежных средств в краткосрочном периоде может быть достигнуто за счет следующих мероприятий: увеличения размера ценовых скидок за наличный расчет по реализованной покупателям продукции; обеспечения частичной или полной предоплаты за произведенную продукцию, пользующуюся высоким спросом на рынке; Замедление выплат денежных средств в краткосрочном периоде может быть достигнуто за счет следующих мероприятий: увеличения по согласованию с поставщиками сроков предоставления предприятию товарного кредита; замены приобретения долгосрочных активов на их аренду; реструктуризации портфеля полученных финансовых кредитов путем перевода краткосрочных их видов в долгосрочные. В системе оптимизации денежных потоков предприятия важное место принадлежит их сбалансированности во времени. Выравнивание денежных потоков направлено на сглаживание их объемов в разрезе отдельных интервалов рассматриваемого периода времени. Этот метод оптимизации позволяет устранить в определенной мере сезонные и циклические различия в формировании денежных потоков. Устранение воздействия выявленных отрицательных факторов в деятельности ООО «ВДД» позволит организации повысить рентабельность денежного потока и эффективность хозяйственной деятельности в целом.

Список использованной литературы

1. Гражданский Кодекс Российской Федерации (ГК РФ) в части I от 30 ноября 1994 года №51-ФЗ, части II от 26 января 1996 года №14-ФЗ и части III от 26 ноября 2001 года №146-ФЗ (действующие редакции).

2. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (с изменениями от 23 июля 1998 г., 28 марта, 31 декабря 2002 г., 10 января, 28 мая, 30 июня 2003 г., 3 ноября 2008 г.).

3. Приказ Минфина РФ от 22 июля 2003 г. N 67н о формах бухгалтерской отчетности организаций (в ред. от 31.12.2004 135н, от 18.09.2008 №115н).

4. Анализ финансовой отчетности: учеб. пособие для студентов / Под ред. О.В. Ефимовой, М.В. Мельник. -2-е изд., испр. и доп. - М.: изд-во ОМЕГА-Л, 2009. - 408 с.

5. Бабаев Ю.А., Петров А.М. Бухгалтерский финансовый учет. - М.: Вузовский учебник, 2009.

6. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 215 с.

7. Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности: теория, практика и интерпретация. М.: Финансы и статистика. 2009. - 624 с.

8. Богомолов А.М. Управление дебиторской и кредиторской задолженностью как элемент системы внутреннего контроля на предприятии // Современный бухучет. - 2008. - №5. - С.20-22.

9. Большаков С.В. Основы управления финансами: Учебное пособие. - М.: ФБК-Пресс, 2009. - 365 с.

10. Бродский Б.Е. Антикризисное управление: Учебник. - М.: Омега-Л, 2009. - 456 с.

11. Бухгалтерский учет: Финансовый учет. Управленческий учет: учебное пособие / Н.К. Муравицкая, Г.И. Лукьяненко. - М.:КНОРУС, 2008.-528с.

12. Вакуленко Т.Г., Фомина Л.Ф. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности для принятия управленческих решений. - СПб.: Издательский дом Герда», 2007. - 288с.

13. Вахрушина М.А. Управленческий анализ: Учеб. пособие. - 5-е изд., перераб. - М.: Изд-во «Омега-Л», 2010. - 399 с.

14. Владимирова М.П. Деньги, кредит, банки: учебное пособие. - М.: КНОРУС, 2008. - 288 с.

15. Войтов А.Г. Деньги: учебное пособие. - М.: Дашков и К, 2009. - 240 с.

16. Галицкая С.В. Деньги. Кредит. Финансы. - М.: ЭКСМО, 2007. - 494 с.

17. Гиляровская Л.Т. Экономический анализ: Учебник для вузов. - 4-е изд., доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. - 615 с.

18. Глазов М.М. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. - М.: Андреевский издательский дом, 2010.

19. Гончаров А.И. Финансовое оздоровление предприятий: методология и механизмы реализации. // Финансы. - 2009. - №11. - с.33-39.

20. Городничев П.Н., Городничева К.П. Финансовое и инвестиционное прогнозирование: Учеб. пособие. - М.: Экзамен, 2009. - 224 с.

21. Григорьев Д.М. Безналичная платежная система России: состояние и развитие // Проблемы прогнозирования. - 2008. - №1. - с. 107-123.

22. Гусева Т.М., Шеина Т.Н. Основы бухгалтерского учета: теория, практика, тесты: Учеб. пособие.-4-е изд.. - М.: Финансы и статистика, 2009.

23. Гутова А.В. Управление денежными потоками на предприятии. // Финансовый бизнес. - 2007. - №5. - с.22-25.

24. Деньги, кредит, банки: учебник / Под ред. Е.Ф. Жукова. - 4-е изд, перераб. и доп. - М.:ЮНИТИ, 2010. - 703 с.

25. Деньги, кредит, банки: учебник / Под редакцией О.И. Лаврушина. - 7-е изд. - М.: КноРус, 2008. - 558 с.

26. Донцова Л.В. Анализ финансовой отчетности: учебник. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательство «Дело и Сервис», 2008. - 368 с.

27. Ивашкевич В.Б. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник для вузов. - М.: Юристъ, 2006. - 618 с.

28. Ионов В.М. Наличное денежное обращение: основные тенденции развития // Деньги и кредит. - 2009. - №4. - с. 40-45.

29. Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. - М.: Финансы и статистика, 2009. - 768 с.

30. Ковалев В.В. Финансовый учет и анализ: концептуальные основы. - М.: Финансы и статистика, 2007. - 720 с.

31. Кован С., Мокрова Л., Ряховская А. Теория антикризисного управления предприятием. - М.: Кнорус, 2009. - 384 с.

32. Кузнецова Е.И. Деньги, кредит, банки. - М.: ЮНИТИ, 2009. - 527 с.

33. Леонтьев В.Е., Бочаров В.В., Радковская Н.П. Финансовый менеджмент. - М.: Перспектива.- 2008. - 560 с.

34. Любушин Н.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. - М.: ЮНИТ - ДАНА, 2009. - 451с.

35. Медведев Н.Н. Наличный денежный оборот в период реформ // Деньги и кредит. - 2008. - №1. - с. 43-47.

36. Моисеев С.Р. Денежно-кредитный энциклопедический словарь. - М.: Дело и Сервис, 2009. - 384 с.

37. Парамонов А.В. Учет и анализ предпринимательского капитала // Аудит и финансовый анализ, 2008. - №1. - с. 61-70.

38. Поршнева А.Г., Румянцева З.П. Управление организацией. - М.: Инфра-М, 2008. - 243с.

39. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 336 с.

40. Савчук В.П. Управление финансами предприятия. - М.: БИНОМ. Лаборатория знаний, 2009. - 480 с.

41. Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ. Управление финансами. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. - 640 с.

42. Скамай Л.Г. Экономический анализ деятельности предприятий / Л.Г. Скамай, М.И. Трубочкина.- М.:ИНФРА-М, 2010. - 435 с.

43. Сотникова Л.В. Бухгалтерская отчетность организации. Под ред. А.С. Бакаева. - СПб.: ПИТЕР, 2009. - 704 с.

44. Толпегина О.А. Анализ прибыли: теория и практика исследования // Экономический анализ: теория и практика. - 2009. - №2. - с. 11-17.

45. Тренев Н.Н. Управление финансами: Учебное пособие. - М.: Финансы и статистика, 2009. - 495 с.

46. Тронин Ю.Н. Анализ финансовой деятельности предприятия. - М.: Издательство «Альфа-Пресс», 2010. - 208 с.

47. Финансовый менеджмент: теория и практика/ под ред. Е.С. Стояновой.- 6-е изд.- М.: Перспектива.- 2009. - 406 с.

48. Финансовый учет: Учебник / Под ред. В.Г. Гетьман. -4-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2010. - 784 с.

49. Финансы предприятий: Учебник для вузов / Под ред. Н.В. Колчиной. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. - 447 с.

50. Финансы. Денежное обращение. Кредит: учебник / Под ред. Г.Б. Поляка. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. - 639 с.

51. Финансы: Учебник для вузов / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской, Б.М. Сабанти. - М.: Перспектива, 2009. - 519 с.

52. Челноков, В.А. Деньги. Кредит. Банки: учебное пособие. - М.: Юнити-Дана, 2010. - 480 с.

53. Черногорский С.А., Гарушкин А.Б. Основы финансового анализа. - СПб.: «Издательский дом Гетда», 2010. -176 с.

54. Чечевицына Л.Н., Чуев И.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: Учебник. - М.: Дашков и К, 2010. - 352 с.

55. Чистякова, Ф.Г. Денежный рынок в переходной экономике России // Финансы и кредит. - 2009. - №36. - с. 35 - 45.

56. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В. Теория финансового анализа. М.: ИНФРА-М, 2008. 208 с.

57. Шуляк П.Н. Финансы предприятий. - М.: Издательский Дом «Дашков и К», 2009.- 697 с.

58. Экономика предприятия: Учебник. - 3-е изд., перераб. и доп. / Под ред. Н.Л. Зайцева. - М.: Инфра-М, 2009. - 358 с.

59. Юровицкий В.А. Денежное обращение в эпоху изменений. - М.: ГроссМедиа, 2006. - 496 с.

Приложение 1

Бухгалтерский баланс ООО «ВДД»

АКТИВ	Код строки	На конец 2009 г.	На конец 2010 г.
1	2	3	4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Основные средства:	120	93411	96100
в том числе: земельные участки и объекты природопользования	121	30116	32805
здания, машины, оборудование	122	63295	63295
Незавершенное строительство	130	0,0	0,0
Прочие внеоборотные активы	150	0,0	0,0
ИТОГО по разделу I	190	93411	96100
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	210	49295	55153
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211	30720	36010
животные на выращивании и откорме	212	7847	8039
затраты в незавершенном производстве	213	1301	57
готовая продукция и товары для перепродажи	214	9247	10946
расходы будущих периодов	216	180	98
прочие запасы и затраты	217	0,0	0,0
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются через 12 месяцев после отчетной даты)	230	0,0	0,0
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	3985	1603
Краткосрочные финансовые вложения	250	0,0	0,0
Денежные средства	260	91	138
Прочие оборотные активы	270	577	0,0
ИТОГО по разделу II	290	53948	56894
БАЛАНС	300	147359	152994
ПАССИВ	Код строки	На конец 2009 г.	На конец 2010 г.
1	2	3	4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал	410	5000	5000
Добавочный капитал	420	29186	29942
Резервный капитал	430	23869	21081
Фонд социальной сферы	440	31664	34343
Нераспределенная прибыль отчетного года	470	29073	26570
ИТОГО по разделу III	490	118792	116936
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	510	4426	9056
в том числе: кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты	511	3745	5264
займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты	512	681	3792
Прочие долгосрочные пассивы	520	0,0	0,0
ИТОГО по разделу IV	590	4426	9056
1	2	3	4
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	610	18073	19955
в том числе: кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты	611	6320	5165
займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты	612	11753	14790
Кредиторская задолженность	620	6068	7047
в том числе: поставщики и подрядчики	621	2804	3297
задолженность перед персоналом организации	624	547	538
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	625	1519	1594
задолженность перед бюджетом	626	1194	1613
прочие кредиторы	628	4	5
Доходы будущих периодов	640	0,0	0,0
Резервы предстоящих расходов	650	0,0	0,0
Прочие краткосрочные пассивы	660	0,0	0,0
ИТОГО по разделу V	690	24141	27002
БАЛАНС	700	147359	152994

Приложение 2

Отчет о прибылях и убытках ООО «ВДД»

	Коды
Форма № 2 по ОКУД Дата (год, месяц, число) Организация _«ВДД» по ОКПО	0710002
	2011	01	01
	47834579
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН Вид деятельности сельское хозяйство по ОКДП	2475621851
	15100
Организационно-правовая форма / форма собственности ООО	65	16
________________________________________________________________по ОКОПФ / ОКФС
Единица измерения: тыс. руб. по ОКЕИ	384/385

Наименование показателя	Код строки	2010 год	2009 год
1	2	3	4
Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	010	36170	27457
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	020	33094	27626
Валовая прибыль				029	3076	-169
Коммерческие расходы				030	-	-
Управленческие расходы				040	-	-
Прибыль (убыток) от продаж (строки 010-020-030-040)		050	3076	-169
Прочие доходы и расходы
Проценты к получению		060	449	298
Проценты к уплате		070	1559	1121
Доходы от участия в других организациях	080	-	-
Прочие операционные доходы			090	749	600
Прочие операционные расходы			100	1344	1184
Внереализационные доходы			120	1604	1495
Внереализационные расходы		130	1652	1565
Прибыль (убыток) до налогообложения (строки (050+060-070+080+090-100+120-130))	140	1323	-1646
Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи	150	397	87
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	190	926	-1733

Отчет о движении денежных средств ООО «ВДД»

	Коды
Форма № 4 по ОКУД Дата (год, месяц, число) Организация _«ВДД» по ОКПО	0710002
	2011	01	01
	47834579
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН Вид деятельности сельское хозяйство по ОКДП	2475621851
	15100
Организационно-правовая форма / форма собственности ООО	65	16
________________________________________________________________по ОКОПФ / ОКФС
Единица измерения: тыс. руб. по ОКЕИ	384/385

Наименование показателя	2010 год	2009 год
	Код
1	2	3	4
Остаток денежных средств на начало года	010	91	58
Поступило денежных средств по текущей деятельности
Средства, полученные от покупателей, заказчиков	020	27193	18381
Прочие доходы	050	4152	2477
Денежные средства, направленные:
На оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья иных оборотных активов	150	17897	15076
На оплату труда	160	6379	5571
На выдачу подотчетных сумм	165	32	51
На выплату дивидендов, процентов	170	1559	1121
На расчеты по налогам и сборам	180	2293	1724
На прочие расходы	190	2511	2264
Чистые денежные средства от текущей деятельности	200	674	-4949
Движение денежных средств по инвестиционной деятельности
Выручка о продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов	210	18	100
Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов	290	1192	471
Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности	340	-1174	-371
Движение денежных средств по финансовой деятельности
Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями	360	11742	11720
Погашение займов и кредитов	390	11195	6367
Чистые денежные средства от финансовой деятельности	410	547	5353
Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов	420	47	33
Остаток денежных средств на конец отчетного периода	430	138	91

Приложение 3

Поступления и платежи в ООО «ВДД»

Показатель	2009 год	2010 год	Изменение	Доля фактора в изменении поступлений и платежей, %
	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %	Сумма, тыс. руб.	Темп прироста, %
Поступления
Средства, полученные от покупателей и заказчиков	18381	56,2	27193	63,1	8812	47,9	84,5
Полученные бюджетные субсидии	1987	6,1	2728	6,3	741	37,3	7,1
Полученное страховое возмещение	192	0,6	975	2,3	783	407,8	7,5
Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов	100	0,3	18	0,0	-82	-82,0	-0,8
Поступления от займов и кредитов, предоставленных другим организациям	11720	35,9	11742	27,2	22	0,2	0,2
Прочие поступления	298	0,9	449	1,0	151	50,7	1,4
Итого поступления	32678	100	43105	100	10427	31,9	100
Платежи
Оплата приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов	15076	46,2	17897	41,6	2821	18,7	27,09
Оплата труда	5571	17,1	6379	14,8	808	14,5	7,76
на выплату дивидендов, процентов	1121	3,4	1559	3,6	438	39,1	4,21
на командировочные расходы	51	0,2	32	0,1	-19	-37,3	-0,18
Расчеты по налогам, сборам и платежи во внебюджетные фонды	1724	5,3	2293	5,3	569	33,0	5,46
Приобретение объектов основных средств и нематериальных активов	471	1,4	1192	2,8	721	153,1	6,92
Погашение займов и кредитов	6367	19,5	11195	26,0	4828	75,8	46,37
Прочие платежи	2264	6,9	2511	5,8	247	10,9	2,37
Итого платежи	32645	100	43058	100	10413	31,9	100

Размещено на Allbest.ru