4458,0

4684,9

5821,0

5134,0

5050,0

5062,0

604,0

377,1

-759,0

-72,0

12,0

0,24

Питома вага активної частини основних фондів, %

36,62%

37,39%

43,19%

37,49%

35,48%

34,60%

-2,03%

-2,79%

-8,59%

-2,89%

-0,88%

-2,48

Фондовіддача на 1 тис. грн. основних фондів, грн.

2928,58

3604,06

4495,09

4394,46

5626,98

5474,88

2546,30

1870,82

979,79

1080,42

-152,10

-2,70

у т.ч. активної частини

7996,57

9639,25

10407,97

11722,27

15861,39

15825,45

7828,88

6186,21

5417,48

4103,18

-35,93

-0,23

Фондомісткість виробленої продукції, грн.

341,46

277,46

222,47

227,56

177,72

182,65

-158,81

-94,81

-39,81

-44,91

4,94

2,78

у т.ч. активної частини

125,05

103,74

96,08

85,31

63,05

63,19

-61,86

-40,55

-32,89

-22,12

0,14

0,23

Розрахунки

1) Розрахуємо загальні показники ефективності використання основних фондів:

1.1. Фондовіддача (Ф_в) характеризує виробництво продукції у грошовому вираженні (В) на 1 гривню основних фондів ():

; , (4.19)

де Ф_з - фондоозброєність;

П_п - продуктивність праці одного працівника

2010 р: Ф_В =(80108,44/14632,0)*1000= 5474,88 грн./тис. грн., тобто на 1 тис. грн. середньорічної вартості основних фондів припадає 5474,88 грн. випуску продукції.

1.2.Фондовіддача активної частини (Ф^а_в) визначається за формулою:

, (4.20)

де - середньорічна вартість активної частини основних виробничих фондів.

Ф^а_В =(80108,44/5062,0)*1000= 15825,45грн./тис. грн., тобто на 1 тис. грн. середньорічної вартості активної частини основних фондів припадає 15825,45 грн. випуску продукції.



Рис. 7. Динаміка фондовіддачі на 1 тис. грн. активної частини основних фондів, грн.

1.3. Фондомісткість (Ф_м) характеризує середню вартість основних виробничих фондів (), що припадає на одиницю виробленої продукції (В):

(4.21)

Ф_М =(14632,0/80108,44)*1000=182,65 грн., тобто на 1 тис. грн. випущеної продукції припадає 182,65 грн. середньорічної вартості основних фондів.

Відносна економія основних виробничих фондів (Е_ОВФ) визначається за формулою:

, (4.22)

де ОВФ_0,1 - відповідно середньорічна вартість основних виробничих фондів у базовому і звітному роках ( або за планом та фактично );

I_в - індекс обсягу виробництва продукції;

тис. грн.,

Висновок. На підприємстві ВАТ «Дніпропетровський хлібзавод №9» у звітному 2010 році середньорічна вартість виробничих основних фондів склала 14632 тис. грн., що на 2,79 % більша від потреби. Питома вага активної частини основних фондів склала 34,6 %, що на 0,88% менше від потреби. Фондовіддача на 1 тис. грн. основних фондів менша від потреби на 152,10 грн./тис. грн. і складає 5474,88 грн./тис. грн. Фондовіддача активної частини основних фондів менша на 35,93 грн./тис. грн. і складає 15825,45 грн./тис. грн. На підприємстві спостерігаються відносна економія основних фондів на 3596,05 тис. грн., хоча планове завдання було викона повністю. Необхідно більш обгрунтовано виділяти кошти на введення основних виробничих фондів.

4.5 Аналіз показників ефективності використання матеріалів

Таблиця 15. Показники ефективності використання матеріальних витрат

Показник	2006	2007	2008	2009	2010	Відхилення
					План	Факт	від 2006 року	від 2007 року	від 2008 року	від 2009 року	від плану
											Абсолютне	%
Обсяг випуску продукції, тис. грн.	35648,70	45158,90	60584,80	60182,14	80100,00	80108,44	44459,74	34949,54	19523,64	19926,30	8,44	0,01
Повна собівартість продукції, тис. грн.	33329,6	40033,2	56258,0	60629,0	70612,5	70613,0	37283,40	30579,80	14355,00	9984,00	0,50	0,00
Матеріальні витрати, тис. грн.	21584,50	25317,30	33494,00	36185,00	45250,00	45279,00	23694,50	19961,70	11785,00	9094,00	29,00	0,06
Матеріаловіддача (вихід продукції на 1 грн. матеріальних витрат), грн.	1651,59	1783,72	1808,83	1663,18	1770,17	1769,22	117,63	-14,50	-39,61	106,04	-0,95	-0,05
Матеріаломісткість продукції, грн.	605,48	560,63	552,84	601,26	564,92	565,22	-40,26	4,59	12,38	-36,04	0,30	0,05
Питома вага матеріальни витрат, грн./грн.	0,65	0,63	0,60	0,60	0,64	0,64	-0,01	0,01	0,05	0,04	0,00	0,06

Розрахунки

1) Проведемо аналіз ефективності використання матеріальних ресурсів:

1.1. Матеріаломісткість продукції (М_м) є вартісним показником, який відображає рівень матеріальних витрат (без амортизації) на кожну гривню товарної продукції. Визначається за формулою:

або , (4.23)

де МВ - матеріальні витрати у вартісному вираженні;

ТП - вартість товарної продукції;

К - обсяг випуску продукції (в одиницях);

Нⁿ_м - норма витрачання n - матеріалу на одиницю продукції (у

натуральних вимірниках);

Цⁿ - ціна одиниці n - виду матеріалу за аналізуємий період, грн.;

Ц_т - відпускна ціна одиниці продукції, грн.

2010 р.:

За планом: М_м=45250,00/80100,00=564,92 грн./грн.

Факт: М_м=45279,00/80108,44=565,22 грн./грн.

1.2. Матеріаловіддача продукції (М_в) характеризує вихід продукції з кожної гривні витрачених матеріальних ресурсів. Розраховується за формулою

(4.24)

2010 р.:

За планом: М_в =1/564,92=80100,00/45250,00=1770,17 грн./грн.

Факт: М_в=1/565,22=80108,44/45279,00=1769,22 грн./грн.

Рис. 8. Динаміка матеріаловіддачі, грн.

1.3. Питома вага матеріальних витрат (d_м) у собівартості продукції характеризує рівень використання матеріальних ресурсів за структурою випуску продукції. Розраховується за формулою:

, (4.25)

де МВ- матеріальні витрати;

С - повна собівартість продукції.

2010р.:

За планом: d_м =45250,00/70612,5=0,64 грн./грн.

Факт: d_м =45279,00/70613,0=0,64 грн./грн.

2) Розрахуємо вплив факторів на зміну матеріальних витрат підприємства.

В ході аналізу важливо визначити розмір економії або перевитрат, які одержані за рахунок зниження чи підвищення матеріаломісткості. Для цього використовують метод абсолютних різниць для факторної моделі:

МВ = ТП · М_м (4.26)

2.1. Зміна матеріальних витрат за рахунок зміни обсягу товарної продукції визначаємо:

?МВ_тп = ?ТП · М_мо, (4.27)

де ?ТП - зміна обсягу товарної продукції;

М_мо - планова матеріаломісткість.

?МВ_тп =8,44*0,564=+4,76 тис. грн.

2.2. Економію або перевитрати матеріалів (±Е_м) за рахунок зміни матеріаломісткості визначають за формулою:

±Е_м = ТП_ф · ?М_м = ?( К_ф· Ц_тф) · ?М_м, (4.28)

де ?М_м - зміна матеріаломісткості, грн.

±Е_м =80108,44*0,0003=+ 24 тис. грн.

2.3. Додатковий випуск продукції (резерв випуску - ТП_р) розраховують за формулою:

^, (4.29)

де М_во - планова матеріаловіддача;

М_мо - планова (або за минулі періоди) матеріаломісткість.

Висновок. На підприємстві ВАТ «Дніпропетровський хлібзавод №9» 3 2006 по 2008 рр. спостерігалося поступове збільшення метеріаловіддічі з 1651,59 грн. на 1 тис. грн. виробленої продукції в 2006 р. до 1808,83 грн. на 1 тис. грн виробленої продукції в 2008 р. Однак в 2009 році у зв'язку зі спадом виробництва відбулося різке падіння матеріаловіддічі до 1663,18 грн. на 1 тис. грн. виробленої продукції. У звітному 2010 році виробництво продукції збільшилося і матеріаловіддачча поступово відновлюється до докризових показників і становить 1769, 22 грн. на 1 тис. грн. виробленої продукції.

Вплив таких факторів, як предмети праці на зміну обсягу продукції та резерви його зростання (табл.16).

Таблиця 16. Вплив предметів праці на зміну обсягу продукції

№ з/п	Фактор	Методика розрахунку	Розмір впливу, тис. грн.
1	Зміна товарної продукції, в т.ч. за рахунок:	?ТП=МВ1/Мм1 - МВ0/Мм0	8,44
	матеріальних витрат	?ТПМВ =МВ1/Мм0 - МВ0/Мм0	51,335
	матеріаломісткості	?ТПМм= МВ1/Мм1 - МВ1/Мм0	-42,895
Разом	?ТП= ?ТПМВ+ ?ТПМв	8,44
2	Зміна товарної продукції, в т.ч. за рахунок:	?ТП=МВ1*Мв1- МВ0*Мв0	8,44
	матеріальних витрат	?ТПМВ=?МВ*Мв0	51,335
	матеріаловіддачі	?ТПМв=МВ1*?Мв	-42,895
Разом	?ТП =?ТПМВ + ?ТПМв	8,44

Розрахунки

1) Визначимо вплив факторів на обсяг товарної продукції з використанням показника матеріаломісткості продукції способом ланцюгових підстановок:

 I розрахунок:

ТП₀= МВ₀/М_м0 (4.30)

ТП₀=45250,00/0,56492 =80100,00 тис. грн

I I розрахунок:

ТП'= МВ₁/М_м0

ТП' =45279,00/0,56492=80151,17 тис. грн.

I I I розрахунок:

ТП₁= МВ₁/М_м1

ТП₁= 45279,00/0,56522=80108,44 тис. грн.

- вплив зміни матеріальних витрат на обсяг товраної продукції:

?ТП_МВ = ТП'- ТП₀ (4.31)

?ТП_МВ = 80151,17 - 80100,00 =+51,17тис. грн., тобто при збільшенні матеріальних витрат на 29 тис. грн. обсяг товарної продукції збільшився на 51,17 тис. грн.

- вплив зміни матеріаломісткості на обсяг товраної продукції:

?ТП_Мм= ТП₁- ТП' (4.32)

?ТП_Мм =80108,44 - 80151,17 =-42,73 тис. грн., тобто при збільшенні матеріаломісткості на 0,30 грн./грн. обсяг товарної продукції зменшився на 42,73 тис. грн.

- загальний вплив факторів становить:

?ТП= ?ТП_МВ+ ?ТП_Мм

?ТП= 51,17+(-42,73)=+8,44 тис. грн., що відповідає відхиленню товарної продукції 80108,44 - 80100,00= +8,44 тис.грн.

2) Визначимо вплив факторів на обсяг товарної продукції з використанням показника матеріаловіддачі продукції способом абсолютних різниць:

- вплив зміни матеріальних витрат на обсяг товарної продукції

?ТП_МВ=?МВ*М_в0 (4.33)

?ТП_МВ=29,00*1,77=+51,33 тис. грн., тобто при збільшенні матеріальних витрат на 29 тис. грн. обсяг товарної продукції збільшився на 51,33 тис. грн.

- вплив зміни матеріаловіддачі на обсяг товраної продукції:

?ТП_Мв=МВ₁*?М_в (4.34)

?ТП_Мв= 45279,00*(-0,00095)=-42,89 тис. грн., тобто при зменшенні матеріаловіддачі на 0,95 грн./грн. обсяг товарної продукції зменшився на 42,89 тис. грн.

- загальний вплив факторів становить:

 ?ТП= ?ТП_МВ+ ?ТП_Мв (4.35)

?ТП= 51,33+(-42,89)=+8,44 тис. грн., що відповідає відхиленню товарної продукції 80108,44 - 80100,00= +8,44 тис.грн

4.6 Аналіз собівартісті продукції за різними напрямами

Оцінка виконання плану собівартості одиниці найважливіших видів продукції

Таблиця 17. Оцінка виконання плану собівартості одиниці продукції

№ з/п	Вироби	Собівартість одиниці продукції, грн.	Відхилення
		2009	2010	Від 2009 року, грн.	Від плану
			за планом	фактично	за планом	фактично	грн.	%
Основні види продукції:
1	Батон "Любительський"	2,60	2,70	2,71	0,10	0,11	0,01	0,43
2	Батон "Любительський" (нарізаний)	2,77	2,83	2,81	0,06	0,04	-0,02	-0,58
3	Хліб "Петрівський"	2,70	2,74	2,75	0,04	0,05	0,01	0,20
4	Хліб "Львівський"	2,74	2,81	2,83	0,07	0,09	0,02	0,73
5	Хліб "Домашній"	2,72	2,75	2,73	0,03	0,01	-0,02	-0,78

Розрахунки

З метою більш глибокого вивчення причин зміни собівартості продукції, виявлення шляхів її подальшого зменшення, визначення економічної ефективності різних організаційно-технічних заходів необхідно проаналізувати собівартість одиниці продукції кожного основного виду.

В процесі аналізу методом порівняння фактичної собівартості одиниці продукції і-го виду з плановою та фактичною за попередній період визначимо такі аналітичні показники:

1) абсолютне відхилення собівартості одиниці і-го виду продукції від плану ():

?c_од1=2,71-2,70=0,01грн.,

?c_од2 =2,81-2,83=-0,02грн.,

?c_од3 =2,75-2,74=0,01грн.

?c_од4 =2,83-2,81=0,02 грн.

?c_од5 =2,73-2,75=-0,02 грн.

2) відносне відхилення ():

?%c_од1 =(0,01/2,70)*100=0,43%,

?%c_од2=(-0,02/2,83)*100=-0,58%,

?%c_од3=(0,01/2,74)*100=0,20%.

?%c_од4=(0,02/2,81)*100=0,73%.

?%c_од5=(-0,02/2,747)*100=-0,78%.

1) загальну суму економії чи перевитрат () на весь фактичний випуск і-го виду продукції ():

=·; (4.36.)

₁=0,01*(1979,1т*1000)/0,4кг=494777,5 грн. (перевитрати)

₂=-0,02*(1088,7т*1000)/0,4кг=-54435,0 грн. (економія)

₃=0,01*(1480,2 т*1000)/0,7 кг=21145,7 грн. (перевитрати)

₄=0,02*(2625,6 т*1000)/0,6 кг=87520,0 грн. (перевитрати)

₅=-0,02*(1215,4 т *1000)/0,73 кг=-33298,6 грн.(економія)

Висновок. У 2010 році порівнянно з 2009 роком на підприємстві ВАТ «Дніпропетровський хлібзавод №9» спостерігалася загальна сума перевитрат /економії за рахунок зміни собівартості на одиницю продукції на такі види основної продукції:

Перевитрати:

- Батон "Любительський" на суму 494777,5 грн.,

- Хліб "Петрівський" на суму 21145,7 грн.,

- Хліб "Львівський" на суму 87520,0 грн.

Економія:

- Батон "Любительський" (нарізаний) на суму 54435,0 грн.

- Хліб "Домашній" на суму 33298,6 грн.

Оцінка впливу основних факторів на відхилення фактичного фонду оплати праці за звітний рік від минулого

Таблиця 18. Впливу основних факторів на відхилення фактичного фонду оплати праці за звітний рік від минулого

№ з/п	Показник	2006	2007	2008	2009	2010	Відхилення від 2009 року
							Усього	У т.ч. за рахунок:
								Чисельність	Середньорічної зарплати
1	Фонд оплати праці ПОД - усього, тис. грн.	6570,3	8541,3	12657,7	13067,7	12179,7	-888,0	0	-888,00
	у т. ч. робітників, тис. грн.	6172,0	8076,7	11832,6	11955,0	11650,1	-304,86	0	-304,86
2	Середньообліковий склад ПОД - усього, осіб	492	492	505	483	483	0	-	-
	у т. ч. робітників, осіб	471	471	481	462	462	0
3	Середньорічна заробітна плата одного працюючого, грн.	13354,27	17360,37	25064,75	27055,28	25216,77	-1839	-	-
	у т. ч. робітника, грн.	13104,00	17148,00	24600,00	25876,63	25216,77	-659,86

Розрахунки

Прямі трудові витрати суттєво впливають на формування рівня собівартості продукції, тому пошук резервів економії витрат за даною статтею має велике значення.

Оцінимо вплив основних факторів на відхилення фактичного фонду оплати праці за звітний рік від минулого за факторною моделлю:

ФОП=Ч_п*С_ЗП, (4.37)

де Ч_п - чисельність ПОД, чол.,

СЗП -середньорічна заробітна плата одного працююючого, грн.

- вплив зміни чисельності ПОД на фонд оплати праці ПОД:

?ФОП_Чп=?Ч_п*С_ЗП0

?ФОП_Чп=0*27055,28=0 тис. грн., оскільки чисельність ПОД залишалася незмінною, то на фонд оплати праці цей фактор не вплинув.

- вплив зміни середньорічної заробітної плати одного працююючого на фонд оплати праці ПОД:

?ФОП_СЗП=Ч_п1*?С_ЗП (4.38)

?ФОП_СЗП=483*(-1839/1000)=-888,23 тис. грн., тобто при зменшенні середньорічної заробітної плати на 1839 грн. фонд оплати праці зменшився на 888,23 тис. грн.

- загальний вплив факторів:

?ФОП= ?ФОП_Чп+ ?ФОП_СЗП (4.39)

?ФОП=0+(-888,23)=-888,23 тис. грн., що відповідає загальному відхиленню фонду заробітної плати 12179,7-13067,7=-888,23 тис. грн.

Характеристика структури витрат на виробництво продукції

Таблиця 19. Аналіз структури витрат на підприємстві

Елементи витрат	Витрати	Відхилення +/-
	2006	2007	2008	2009	2010
	У грошовому виразі, тис. грн.	Питома вага, %	У грошовому виразі, тис. грн.	Питома вага, %	У грошовому виразі, тис. грн.	Питома вага, %	У грошовому виразі, тис. грн.	Питома вага, %	У грошовому виразі, тис. грн.	Питома вага, %	від 2006 року	від 2007 року	від 2008 року	від 2009 року
Матеріальні витрати	21584,5	64,76	25317,3	63,24	33494,0	59,54	36185,0	59,68	45279,0	64,12	-0,64	0,88	4,59	4,44
Амортизація	6782,7	20,35	8773,6	21,92	13035,0	23,17	13435,0	22,16	12528,0	17,74	-2,61	-4,17	-5,43	-4,42
Оплата праці	2216,8	6,65	2880,9	7,20	4316,0	7,67	4421,0	7,29	4194,0	5,94	-0,71	-1,26	-1,73	-1,35
Відрахування на соціальне страхування	1218,4	3,66	1144,6	2,86	1145,0	2,04	1469,0	2,42	1257,0	1,78	-1,88	-1,08	-0,26	-0,64
Інші витрати	1527,2	4,58	1916,8	4,79	4268,0	7,59	5119,0	8,44	7355,0	10,42	5,83	5,63	2,83	1,97
Усього витрат на виробництво	33329,6	100,00	40033,2	100,00	56258,0	100,00	60629,0	100,00	70613,0	100,00	37283,40	33460,70	14355,00	9984,00

Розрахунки

Аналіз витрат за елементами дає змогу:

- вивчити зміни у структурі собівартості та зміни її рівня під впливом використання ресурсів підприємства;

- охарактеризувати галузеві особливості, тобто вивчити матеріало-трудо- та фондомісткість, тенденцію їх змін;

- встановити вплив технічного прогресу на структуру витрат.

Методика аналізу собівартості за елементами витрат передбачає вивчення тільки структури собівартості за такими аналітичними показниками:

1) питома вага () кожного елемента витрат () в загальній сумі виробничих витрат ():

100%; (4.40)

2)абсолютне відхилення з питомої ваги кожного елемента витрат.

Рис .9. Фактична структура витрат на виробництво продукції за звітний рік (2010 р.)

Висновок. На підприємстві ВАТ «Дніпропетровський хлібзавод №9» у звітному 2010 році в порівннянні з 2009 роком витрати на виробництво продукції зросли на 9984,00 тис. грн., або на16,5 %. Зменшилася питома вага таких витрат: амортизаційні відрахування на 4,42 %, оплата праці на 13,5% та відрахування на соціальне страхування на 0,64 %. Збільшилася питома вага матеріальних витрат на 4,44% та інші витрати на 1,98 %.

4. Висновки та рекомендації заходів для покращення фінансового-економічного стану підприємства

Підприємству ВАТ «Дніпропетровський хлібзавод №9» для покращення свого фінансово-економічного стану потрібно здійснити наступні заходи:

Виключити із асортименту неконкурентоспроможну продукціюя, провести роботу по перегляду цінової політики підприємства.

Розробити нові види продукції підприємства (листкові вироби - палички сирні з кужутом, коржі медові, круасани з овочевими начинками та грибами, нові види хліба високої рецептури, наприклад: хліб на пиві).

Розширити асортимент супутніх товарів у власній торгівельній мережі з метою отримання більшого розміру прибутку.

Провести роботу по мінімізації залишків запасів на складах підприємства, по реалізації неліквідів товарно-матеріальних цінностей.

Провести роботи і виконати заходи по продовженню терміну зберігання продукції (пакування, нарізка). Запланувати придбання пакувального обладнання та обладнання для нарізування хліба та хлібобулочних виробів. Активізувати роботуслужби менеджменту по розширенню ринків збуту для збільшення випуску і реалізації продукції.

Розробити заходи по енергозбереженню, рекомендується використовувати найбільш економний режим роботи печей з метою зменшення витрат газу природного.

Провести роботу з постачальниками товарно - матеріальних цінностей та виконавцями робіт і послуг з метою досягнення домовленості на отримання ТМЦ і робіт за максимально низькими цінами.

11.Провести роботи по маршрутизації з метою найбільш ефективного використання транспортних засобів і одночасно забезпечення виконання графіків завозу продукції.

Список використаних джерел

1. Соляник Л.Г. Економічний аналіз: Навчальний посібник. - Дніпропетровськ: Національна гірнича академія України, 2007. - 199 с.

2. Савицкая Г.В. Анализ хозяйчтвенной деятельности предпиятия 4.-е изд., перераб. и доп. - Минск: Новое издание, 1999.- 688 с.

3. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. - М.: Финансы и статистика, 2001.- 416 с.

4. Бойко В.В. Економіка підприємств України: Навчальний посібник. - 2-е вид., переробл. і доп. - Дніпропетровськ: Національний гірничий університет, 2005. - 528 с.

Размещено на Allbest.ru