Спрощена система оподаткування
Загальна характеристика єдиного податку, його місце в системі законодавства України. Основні дії платників єдиного податку. Сутність спрощеної системи оподаткування: переваги та недоліки, складання податкової звітності. Свідоцтво платника єдиного податку.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | дипломная работа |
| Язык | украинский |
| Дата добавления | 20.05.2012 |
| Размер файла | 106,8 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Податкова звітність подається у письмовому вигляді або (за погодженням з контролюючим органом) на магнітних носіях чи в іншій формі, що дає змогу провадити комп'ютерну обробку інформації.
Платник податків повинен подавати на вимогу контролюючого органу інформацію, необхідну для перевірки наданої податкової звітності.
Податкова звітність за місцевими податками і зборами подається до органів державної податкової служби у порядку, визначеному органами місцевого самоврядування, якщо інше не встановлено цим Кодексом та іншими нормативно-правовими актами з питань оподаткування.
Внесення змін до податкової звітності
У разі коли у майбутніх податкових періодах платник податків самостійно виявляє помилки, що містяться у раніше поданій ним податковій декларації, такий платник податків зобов'язаний подати нову податкову декларацію, що містить виправлені показники. Штрафні санкції та пеня в цьому випадку на нараховану суму податкового зобов'язання до платника податку не застосовуються крім випадків, передбачених цим Кодексом.
Виправлення помилок, описок у податковій звітності підтверджується підписом осіб, які її підписали під час подання, із зазначенням дати виправлення.
Податковий облік та податкова звітність
На суб'єктів підприємництва, що зареєстровані як платники ПДВ, поширюються всі норми Закону України "Про податок на додану вартість" , у тому числі й щодо ведення податкового обліку, книг обліку придбання та книг обліку продажу товарів (робіт, послуг), виписки та заповнення податкових накладних, подання декларації з податку на додану вартість. Тобто такі платники єдиного податку зобов'язані вести податковий облік, а отже, книги обліку придбання та книги обліку продажу товарів (робіт, послуг) та виписувати податкові накладні за формою і в порядку, встановленому наказом ДПА України від 30.05.97 р. N 165 (зареєстрований в Міністерстві юстиції України 23.06.97 р. за N 233/2037), з урахуванням змін і доповнень, внесених наказами ДПА України від 08.10.98 р. N 469 (зареєстрований в Міністерстві юстиції України 28.10.98 р. за N 691/3131) та від 02.08.2001 р. N 311 (зареєстрований в Міністерстві юстиції України 07.08.2001 р. за N 674/5865).
Податкову звітність з податку на додану вартість згадані платники зобов'язані подавати за формою та у порядку, затвердженими наказом Державної податкової адміністрації України від 30.05.97 р. N 166 (зареєстрований в Міністерстві юстиції України 09.07.97 р. за N 250/2054), з урахуванням змін і доповнень, затверджених наказами Державної податкової адміністрації України від 10.04.98 р. N 179 , від 23.10.98 р. N 499 , від 02.11.2000 р. N 568 та від 18.04.2001 р. N 170 (зареєстровані в Міністерстві юстиції України відповідно 27.04.98 р. за N 265/2705, 10.11.98 р. за N 715/3155, 11.12.2000 р. за N 903/5124 та 14.05.2001 р. N 412/5603).
Взаємозв'язок між податковими деклараціями
Про те, що між показниками фінансової звітності є взаємозв'язок, відомо, мабуть, кожному бухгалтеру. Для спрощення процедури Мінфін України видає (як правило, щорічно у вигляді листів) методичні рекомендації щодо перевірки порівнянності показників форм річної фінансової звітності підприємств, де в табличній формі наводиться інформація, зміст якої фактично зводиться до формули "рядок А форми X = рядок В форми Y".
Неважко здогадатися, що й податкові декларації можна перевірити на предмет "ув'язки" показників, відсутність якої в деяких випадках буде свідчити про помилку. Тут йдеться насамперед про декларацію про прибуток підприємства та декларацію з ПДВ як найбільш складні за змістом та принципом підрахунку відображуваних у них податкових зобов'язань.
Нема ні чітко визначеної методики, ні тим паче нормативного документа, який би встановлював взаємозв'язок між деклараціями про прибуток та про ПДВ. Однак податкові інспектори "ув'язці" показників приділяють увагу, як правило, й на етапі попередньої перевірки декларацій з ПДВ, і під час документальних перевірок. Так, у наказі ДПАУ від 01.08.98 р. №376 "Про затвердження методичних вказівок щодо організації порядку адміністрування відшкодування ПДВ" окремим пунктом висвітлена потреба в об'єднаних перевірках ПДВ та податку на прибуток, подається навіть перелік "пунктів перетину" цих найголовніших декларацій платників, що працюють на загальній системі оподаткування.
Стосовно взаємозв'язку показників всередині самої декларації про прибуток він наведений у рекомендаціях щодо приймання та термінів розгляду податкових декларацій з податку на прибуток і механізму реалізації виявлених правопорушень, затверджених наказом ДПАУ від 11.05.99 р. №253 (зі змінами, внесеними наказами ДПАУ від 27.03.2000 р. №133, від 10.09.2001 р. №360). Перш ніж спинитися на особливостях звірки, нагадаємо, що в основу її покладено:
1) правило "першої події" для виникнення доходу/зобов'язань з ПДВ (пп. 11.3.1 п. 11.3 ст. 11 Закону від 22.05.97 р. №283/97-ВР "Про оподаткування прибутку підприємств" та пп. 7.3.1 п. 7.3 ст. 7 Закону від 03.04.97 р. №168/97-ВР "Про ПДВ" відповідно), а також ведення обліку за "першою подією" при визнанні валових витрат та права на податковий кредит (пп. 11.2.1 п. 11.2 ст. 11 Закону від 22.05.97 р. №283/97-ВР "Про оподаткування прибутку підприємств" та пп. 7.5.1 п. 7.5 ст. 7 з урахуванням обмежень пп. 7.4.5 п. 7.4 ст. 7 Закону від 03.04.97 р. №168/97-ВР "Про ПДВ" відповідно);
2) правило виникнення податкового кредиту з ПДВ лише за умов віднесення придбаних товарів до валових витрат (амортизації основних засобів) (пп. 7.4.1 п. 7.4 ст. 7 Закону №168);
3) через розбіжність звітних періодів показники податкових декларацій приводять до єдиної бази - звітного кварталу, півріччя, 9 місяців, року. Для цього необхідно скласти декларацію з ПДВ наростаючим підсумком шляхом підбиття арифметичної суми показників декларацій за відповідні періоди (місяці, квартали);
4) показники декларацій необхідно привести до єдиного вимірника (більшого) - тис. грн.
Взаємозв'язок між податковою та фінансовою звітністю
Багато розбіжностей між принципами визнання доходів і витрат у податковому та бухгалтерському обліку тим не менше не виключає взаємозв'язок фінансової і податкової звітності. Розглянемо декларацію про прибуток підприємства, баланс і звіт про фінансові результати (квартальну фінансову звітність, див. таблицю 2).
Таблиця 2. Взаємозв'язок між податковою та фінансовою звітністю
|
Зміст податкових показників, що порівнюються за даними фінансової звітності |
Порівняння звітних даних |
Обґрунтування наведеного взаємозв'язку та можливі винятки (особливості зіставлення) |
|||
|
Декларація про прибуток підприємства |
Форми фінансової звітності |
||||
|
1. Приріст (убуток) балансової вартості купованих товарів, матеріалів, сировини, комплектуючих виробів та напівфабрикатів на складах, у незавершеному виробництві та залишках готової продукції |
Рядок 13, графа 3 |
Баланс (форма №1 -- П(С)БО 2) |
Баланс (форма №1м -- П(С)БО 25) |
Облік приросту (убутку) ТМЦ ведеться згідно з п. 5.9 ст. 5 Закону України від 22.05.97 р. №283/97-ВР «Про оподаткування прибутку підприємств». Якщо результатом буде приріст -- ця сума віднімається від сум валових витрат; якщо убуток -- навпаки, збільшує їх величину. Розрахунки відображаються у окремих відомостях, що складаються згідно з додатками до Порядку ведення обліку приросту (убутку) балансової вартості покупних товарів (крім |
|
|
активів, що підлягають амортизації, цінних паперів та деривативів), матеріалів, сировини (палива), комплектуючих виробів та напівфабрикатів на складах, у незавершеному виробництві та залишках готової продукції (у тому числі малоцінних предметів на складах), затвердженого наказом Мінфіну України від 11.06.98 р. №124. Відповідно до пп. 2.1 п. 2 Порядку №124, відомості заповнюються на підставі даних бухгалтерського обліку про балансову вартість матеріальних цінностей, обліковану за П(С)БО 9 «Запаси», є підстави для порівняння показників, наведених у балансі та рядку 13 декларації про прибуток. |
|||||
|
Методика розрахунку частки матеріалів у незавершеному виробництві наведена в пп. 2.3 п. 2 Порядку №124. Тому при звірянні потрібно певним чином відкоригувати показники балансу. |
|||||
|
(Рядок 100 + рядок 110 + рядок 120 + рядок 130 + рядок 140 графа 4) -- (рядок 100 + рядок 110 + рядок 120 + рядок 130 + рядок 140 графа 4 звіту за попередній квартал) |
(Рядок 100 + рядок 130 графа 4) -- рядок 100 + рядок 130 графа 4 звіту за попередній квартал) |
||||
|
2. Витрати на оплату праці та соціальне страхування |
Рядок 14 графи 3 |
Звіт про фінансові результати (форма №2 -- П(С)БО 3) |
Звіт про фінансові результати (форма №2м -- П(С)БО 25) |
Оскільки витрати на оплату праці та соціальне страхування в податковому та бухгалтерському обліку в більшості випадків відображаються за принципом нарахування й розбіжності в складі цих витрат в розрізі видів обліку незначні (лімітуються лише розміри матеріальної допомоги, що можна відносити на валові витрати тощо), доцільно порівняти показники додатка «Ж», які переносяться до рядка 14 декларації про прибуток, і дані Звіту про фінансові результати (форма 2) |
|
|
Рядок 240 + рядок 250 графи 3 |
Рядок 100 + рядок 110 графи 3 |
7. Порядок видачі Свідоцтва платника єдиного податку
Форма Свідоцтва платника єдиного податку
Форма Свідоцтва платника єдиного податку (далі Свідоцтво) є обов'язковою до застосування на всій території України.
У Свідоцтві зазначаються такі відомості:
найменування суб'єкта господарювання, код за ЄДРПОУ (для юридичної особи) або прізвище, ім'я, по батькові фізичної особи - підприємця, реєстраційний номер облікової картки платника податків (ідентифікаційний номер), або серія та номер паспорта (для фізичних осіб, які через релігійні переконання в установленому порядку відмовилися від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків);
дані документа, що підтверджує державну реєстрацію юридичної особи або фізичної особи - підприємця відповідно до закону;
податкова адреса суб'єкта господарювання;
місце провадження господарської діяльності;
обрані фізичною особою - підприємцем види господарської діяльності згідно з КВЕД ДК 009:2005 (va375202-05), у разі здійснення виробництва - також види товару (продукції), що нею виробляються;
дата (період) обрання або переходу на спрощену систему оподаткування;
ставка єдиного податку (3 або 5 відсотків);
дата виписки Свідоцтва.
Бланк Свідоцтва є документом суворого обліку. Облік бланків свідоцтв здійснюється органами державної податкової служби.
Видача Свідоцтва
Свідоцтво видається суб'єкту господарювання, який подав до органу державної податкової служби заяву про застосування спрощеної системи оподаткування з урахуванням вимог частини І цього Порядку.
Свідоцтво видається безстроково виключно суб'єкту господарювання або уповноваженій ним особі та не може передаватися для провадження господарської діяльності іншим особам.
Платникам єдиного податку першої і другої груп, що провадять кілька видів господарської діяльності, на які встановлено різні ставки єдиного податку, видається одне Свідоцтво платника єдиного податку.
Свідоцтво видається органом державної податкової служби безоплатно протягом 10 календарних днів з дня подання суб'єктом господарювання заяви.
Зареєстрованим в установленому законом порядку суб'єктам господарювання (новоствореним), які до закінчення місяця, в якому відбулася державна реєстрація, подали заяву щодо обрання спрощеної системи оподаткування, Свідоцтво видається у день отримання органом державної податкової служби заяви щодо обрання спрощеної системи оподаткування.
Оригінал Свідоцтва зберігається у платника податку та пред'являється працівникам контролюючих органів, яким надано відповідні функціональні повноваження на проведення перевірки. Копія Свідоцтва повинна розміщуватися на робочому місці найманого працівника або суб'єкта господарської діяльності.
У разі втрати або зіпсуття Свідоцтва такому платнику у встановленому порядку видається дублікат Свідоцтва.
У разі відмови у видачі Свідоцтва платника єдиного податку орган державної податкової служби зобов'язаний надати протягом 10 календарних днів з дня подання суб'єктом господарювання заяви письмову вмотивовану відмову, яка може бути оскаржена суб'єктом господарювання у встановленому порядку.
Підставами для прийняття органом державної податкової служби рішення про відмову у видачі суб'єкту господарювання Свідоцтва є :
невідповідність такого суб'єкта господарювання вимогам статті 291 Кодексу;
наявність у суб'єкта господарювання, який утворюється в результаті реорганізації (крім перетворення) будь-якого платника податку, непогашених податкових зобов'язань чи податкового боргу, що виникли до такої реорганізації;
подання протягом календарного року більше одного разу заяви про перехід на спрощену систему оподаткування;
невідповідність суб'єкта господарювання вимогам підпункту 4 пункту 293.8 статті 298 Кодексу.
Внесення змін до Свідоцтва
До раніше виданого Свідоцтва у день подання платником єдиного податку заяви органом державної податкової служби вносяться зміни щодо:
найменування суб'єкта господарювання (для юридичної особи) або прізвища, імені, по батькові фізичної особи - підприємця, або серії та номера паспорта (для фізичних осіб, які через релігійні переконання в установленому порядку відмовилися від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків);
податкової адреси суб'єкта господарювання;
провадження господарської діяльності;
видів господарської діяльності.
За бажанням платника єдиного податку раніше видане Cвідоцтво може бути замінено у разі наявності у такого платника податку зазначених обставин та отримано нове Свідоцтво.
До отримання нового Свідоцтва платник єдиного податку здійснює господарську діяльність на підставі раніше виданого Свідоцтва, яке повертається органу державної податкової служби у день отримання нового Свідоцтва.
Порядок анулювання Свідоцтва
Свідоцтво анулюється органом державної податкової служби у таких випадках та строки:
подання платником податку заяви щодо відмови від застосування спрощеної системи оподаткування у зв'язку з переходом на сплату інших податків і зборів в останній день календарного кварталу, в якому подано заяву щодо такої відмови;
припинення юридичної особи (крім перетворення) або припинення підприємницької діяльності фізичною особою - підприємцем відповідно до закону - у день отримання органом державної податкової служби від державного реєстратора повідомлення про проведення державної реєстрації такого припинення;
несплати протягом двох послідовних кварталів податкового боргу, що виник у платника єдиного податку - в останній день календарного місяця, в якому закінчився граничний строк погашення податкового боргу;
здійснення видів діяльності, які не дають права застосовувати спрощену систему оподаткування, або невідповідності вимогам організаційно-правових форм господарювання - в останній день податкового (звітного) періоду, в якому здійснювалися такі види діяльності або відбулася зміна організаційно-правової форми;
перевищення чисельності фізичних осіб, які перебувають у трудових відносинах з платником єдиного податку - в останній день податкового (звітного) періоду, в якому допущено таке перевищення;
перевищення протягом податкового (звітного) кварталу (календарного року) обсягу доходу, який дає право на застосування спрощеної системи оподаткування в наступному податковому (звітному) кварталі (календарному році) - в останній день податкового (звітного) періоду, в якому відбулося таке перевищення;
застосування платником єдиного податку іншого способу розрахунків, ніж здійснення розрахунків за відвантажені товари (виконані роботи, надані послуги) виключно в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій) - в останній день податкового (звітного) періоду, в якому допущено такий спосіб розрахунків.
Анульоване Свідоцтво підлягає поверненню до органу державної податкової служби, який його видав, протягом 10 днів з дня анулювання.
У разі виявлення органами державної податкової служби під час проведення перевірок порушень платником єдиного податку умов застосування спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності свідоцтво платника єдиного податку анулюється на підставі акта перевірки.
Новий порядок видачі свідоцтва платника єдиного податку
Свідоцтво платника єдиного податку видається без строково протягом 10 календарних днів з дня подання суб'єктом господарювання заяви, виключно суб'єкту господарювання або уповноваженій ним особі та не може передаватися для провадження господарської діяльності іншим особам. Платникам єдиного податку першої і другої груп, які провадять кілька видів господарської діяльності, на які встановлено різні ставки єдиного податку, видається одне свідоцтво платника єдиного податку.
Свідоцтво видається у день отримання органом державної податкової служби заяви щодо обрання спрощеної системи оподаткування, у випадку, якщо зареєстровані в установленому порядку фізичні особи - підприємці (новостворені) до закінчення місяця, в якому відбулася державна реєстрація, подали заяву щодо обрання спрощеної системи оподаткування та ставки єдиного податку, встановленої для відповідної групи.
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Сутність спрощеної системи оподаткування та організаційні засади її функціонування. Ставки єдиного податку та методика розрахунку для фізичних осіб. Переваги та недоліки використання спрощеної системи оподаткування. Пропозиції щодо її вдосконалення.
курсовая работа [58,3 K], добавлен 04.03.2010Сутність спрощеної системи оподаткування в Україні та організаційні засади її функціонування. Особливості переходу на спрощену систему оподаткування для підприємців. Ставки єдиного податку та методика розрахунку, нарахування єдиного соціального внеску.
дипломная работа [82,3 K], добавлен 18.04.2011Дослідження сутності та особливостей застосування спрощеної системи оподаткування. Характеристика механізму оподаткування юридичних осіб. Аналіз практики справляння надходжень єдиного податку до бюджету та роботи податкових служб в процесі збору податків.
курсовая работа [55,0 K], добавлен 04.05.2010Умови переходу на єдиний податок, облік та звітність суб’єктів малого підприємництва. Переваги і недоліки спрощеної системи оподаткування. Аналіз практики застосування єдиного податку при спрощеній системі оподаткування і податкових надходжень до бюджету.
курсовая работа [75,4 K], добавлен 19.04.2011Суб'єкти господарювання, які застосовують спрощену систему оподаткування, обліку і звітності. Права і обов’язки платників єдиного податку. Аналіз бюджетоутворюючої ролі спрощених режимів оподаткування. Проблеми та перспективи оподаткування малого бізнесу.
курсовая работа [1,3 M], добавлен 21.04.2013Податкова система України: формування та етапи розвитку. Сутність спрощеної системи оподаткування та нарахування Єдиного соціального внеску, пропозиції щодо вдосконалення. Покращення діяльності підприємства з урахуванням впливу на неї податкової системи.
дипломная работа [254,2 K], добавлен 08.02.2013Контроль за діяльністю платників єдиного податку з боку органів Державної податкової служби в Україні. Показники та результати діяльності суб’єктів малого підприємництва в регіональному розрізі. Міжнародний досвід стимулювання розвитку малого бізнесу.
курсовая работа [190,0 K], добавлен 01.02.2014Характеристика та сутність податку на додану вартість. Основні особливості найважливішого фіскального податку в українській системі оподаткування. Аналіз основних недоліків податків та напрямки його реформування в системі непрямого оподаткування.
курсовая работа [540,3 K], добавлен 12.12.2011Платники податку та об'єкт оподаткування, порядок перерахування податку до бюджету. Особливості оподаткування доходів, одержуваних громадянами за місцем роботи, від заняття підприємницькою діяльністю та інших доходів. Звітність платників податку.
курсовая работа [91,7 K], добавлен 05.04.2013Етапи розвитку та прагматика оподаткування в сучасних умовах. Удосконалення податку на додану вартість. Структура оподаткування в країнах-членах Європейського Союзу. Принцип "податкової недискримінації". Переваги та недоліки Податкового Кодексу України.
курсовая работа [49,2 K], добавлен 08.10.2012
