Налоговый учет на предприятии "Улан-Удэнское приборостроительное объединение"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

Глава 1. Улан-Удэнское приборостроительное объединение

1. Краткое описание предприятия

2. Экономическая характеристика предприятия

3. Статус предприятия и его производственный профиль

Глава 2. Налогообложение Улан-Удэнского приборостроительного объединения

2.1 Методы налогообложения на предприятии

2.2 Совершенствование НДС и налога на прибыль в РФ

Заключение

Приложения



Введение

Производственная практика является важной составной частью и продолжением учебного процесса в условиях конкретного предприятия, в процессе которого анализируются и изучаются конкретные задачи и проблемы предприятия.

В процессе операционной, инвестиционной и финансовой деятельности происходит непрерывный процесс кругооборота капитала, изменяются структура средств и источников их формирования, наличие и потребность в финансовых ресурсах и как следствие - финансовый результат деятельности предприятия, внешним проявлением которого выступает платежеспособность.

Устойчивое финансовое состояние и финансовый результат достигается при достаточности собственного капитала, хорошем качестве активов, достаточном уровне рентабельности с учетом операционного и финансового риска, достаточности ликвидности, стабильных доходах и широких возможностях привлечения заемных средств.

Для обеспечения финансовой устойчивости предприятие должно обладать гибкой структурой капитала, уметь организовать его движение таким образом, чтобы обеспечить постоянное превышение доходов над расходами с целью сохранения платежеспособности и создания условий для самофинансирования.

Финансовое состояние предприятия, его устойчивость и стабильность зависят от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Если производственный и финансовый планы успешно выполняются, то это положительно влияет на финансовое положение предприятия. Напротив, в результате спада объемов производства и продаж происходит повышение ее себестоимости, уменьшение выручки и суммы прибыли и как следствие ухудшение финансового результата и его платежеспособности предприятия. Следовательно, устойчивое финансовое состояние не является счастливой случайностью, а есть итог грамотного, умелого управления всем комплексом факторов, определяющих результаты хозяйственной деятельности предприятия.

Цель прохождения производственной практики - управление системой налогообложения анна предприятии.

Задачи производственной практики:

1. Дать краткую характеристику предприятия;

2. Рассмотреть организационную структуру предприятия;

3. Проанализировать финансовое состояние предприятия;

4. Проанализировать систему налогообложения на предприятии.

5. Рассмотреть совершенствование налога на прибыль и налога на добавленную стоимость в РФ.

Информационную базу исследования составляет совокупность методов экономического и финансового анализа, экономико-математического моделирования, математической статистики, научный анализ и синтез, методы группировки, сравнения и графический.

Исходной информацией для выполнения отчета по производственной практики послужило следующее: устав и учредительные документы, организационная структура, сведения о среднесписочной численности работников и годовая финансовая (бухгалтерская) отчетность предприятия (бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках) за 2007-2009 год.



Глава 1. Улан-Удэнское приборостроительное объединение

1.1Краткое описание предприятия

Улан-Удэнский приборостроительный завод основан в 1960 году Распоряжением Совета министров РСФСР за № 1661-РС от 07.10.59г. и Постановлением Бурятского Совета народного хозяйства № 116-ПС от 10.12.59г. 9 апреля 1981 г. завод был преобразован в Улан-Удэнское приборостроительное производственное объединение.

В настоящее время ОАО «Улан-Удэнское приборостроительное производственное объединение» специализируется на выпуске:

· элементов авиационной автоматики;

· систем;

· товаров народного потребления.

Основные потребители элементной базы: авиа- и приборостроительные предприятия РФ и стран СНГ. Данная продукция используется в системах навигации и управления практически всех типов летательных аппаратов, изготавливаемых в России, а также в странах Ближнего зарубежья.

Площадь занимаемая предприятием составляет 19,7 Га, в том числе здания и сооружения составляют 12,46 Га, из них производственные здания и сооружения - 11,92 Га.

Технологическая характеристика.

Технологические возможности характеризуются имеющимися производствами:

· литья под давлением алюминиевых сплавов;

· изготовления деталей из пластмасс (литье, прессование);

· изготовление деталей из порошковых материалов;

· штамповочное (холодная штамповка);

· механообработка;

· термическое;

· гальваническое;

· механосборочное;

· сборочное (электронных и электрических приборов);

· тарно-упаковочное;

· инструментальное.

Характеристика производственного процесса

Производство складывается из следующих составных частей по видам выпускаемой продукции: производство систем, производство элементов автоматики, производство товаров народного потребления, Гражданской продукции, производство гидроинструмента, расходомерное производство, вспомогательное производство.

Постоянным спросом пользуется 79% изделий, это такие изделия как элементы автоматики, гидроинструмент и ТНП. Потребность в этой продукции удовлетворяется постоянно за счет производства в данном периоде. реализация оставшейся части продукции (21%) - расходомер, тепловентилятор, теплосчетчик, носит либо сезонный характер, либо выполняется по разовым заказам. Реализация продукция производства Систем носит нестабильный характер на период времени выполнения заключенных контрактов либо инозаказчиком, либо по контрактам для внутреннего удовлетворения нужд М.О. В связи с этим загрузка площадей колеблется в среднем от 30% до 37% и, соответственно, меняется режим работы предприятия.

Данные об используемом оборудовании.

Используемое в производстве оборудование имеет износ 58,7%.

С 1992 года приостановлено финансирование проектов по реконструкции предприятия и модернизации оборудования. Приостановлено финансирование по замене морально и физически изношенного оборудования.

Освоение новых видов продукции (двигатели с печатным якорем, изготовление водосчётчиков) потребует расширения литейного производства, штамповочного и сварочного, и повлечет за собой приобретение нового оборудования.

"Узкие места" производственного процесса

· Использование устаревшего оборудования

· Низкий коэффициент использования материалов, из-за особенностей конструкции.

· Низкая комплектуемость некоторых изделий по параметрам, из-за не технологичности конструкции.

· Малосерийность изделий при большой номенклатуре.

· Наличие свободных производственных площадей

Коммерческие связи с поставщиками сырья и материалов

Связи с поставщиками сырья и материалов имеют многолетний и долгосрочный характер (Более подробная информация в Приложении 1).

Характеристика продукции

Объединение имеет постоянных потребителей продукции и постоянно проводит работы по поиску новых потребителей (в частности по ТНП). Ведется целенаправленная работа по снижению материалоемкости и энергоемкости, повышению качества и надежности. Рассматриваются и проводятся работы по увеличению ресурса работы изделий.

Продолжаются работы по совершенствованию выпускаемых изделий пылесосов, тепловентиляторов с целью повышения их конкурентоспособности и повышения качества.

Одновременно с планом освоения новых изделий на объединении разрабатывается и утверждается план опытно-конструкторских работ.

Маркетинг

Маркетинговой службой завода постоянно проводятся следующие маркетинговые исследования:

· Определение объемов продаж и спроса на рынке;

· Анализ рынка (должны ли выйти на рынок, какие потребности может удовлетворить наше изделие, наличие на рынке конкурентов);

· Разработка новой продукции (генерация идей относительно новых изделий, выбор наиболее перспективных идей для дальнейшей проработки, определение целевых сегментов рынка и их потенциала, разработка характеристик изделия, его дизайна, проверка плана маркетинга, различных стратегий маркетинга);

· Определение наилучшей цены (какую цену рекомендовать на новое изделие, какова действительная продажная цена нашего изделия и конкурирующих изделий);

· Решение вопросов о рекламе (куда нацелить рекламу, текст рекламного сообщения, смета на рекламу в средствах массовой информации, выбор рекламного агентства, была ли замечена наша реклама, сработала ли реклама).

Факторы рынка, влияющие на сбыт:

· Рост тарифов на энергоресурсы;

· Рост тарифов на водоснабжение;

· Изменение цен на комплектующие;

· Изменение цен на материалы;

· Влияние иностранных конкурентов;

· Влияние политической ситуации на ВПК;

· Появление новых технологий в производстве;

· Экологический менеджмент;

· Изменения в законодательстве.

Система реализации продукции

С целью повышения эффективности реализации продукции, а также для лучшего обслуживания конечных потребителей, для оперативного удовлетворения их нужд, объединение тесно сотрудничает с крупными и мелкими оптовыми предприятиями торговли в регионах РФ и странах СНГ: г. Омск, Новосибирск, Екатеринбург, Иркутск, Благовещенск, Красноярск, Санкт-Петербург, Александров, Москва, Артем, Комсомольск-на-Амуре, Пенза, Абакан, Кемерово, Владивосток, Нерюнгри, Барнаул, Казань. Р. Беларусь и др. Объединение принимает активное участие в межрегиональных выставках-ярмарках, способствуя тем самым, расширению рынков сбыта и охвату большего количества потребителей.

Также создана сеть организаций сервисного обслуживания в городах: Улан-Удэ, Новосибирск, Минск, Барнаул.

Эти организации важны для объединения, так как лучше знают обслуживаемый регион, быстрее реагируют на изменения рынка, и что самое главное непосредственно обслуживают потребителей на местах, удовлетворяя его нужды, тем самым, увеличивая объем реализации продукции объединения.

Недостатки системы сбыта (продаж):

· отсутствие заинтересованных представителей, дилеров в регионах РФ;

· нет четко организованной системы скидок;

· отсутствие оперативности при оформлении торгово-закупочных сделок;

· недостаточный доступ к информационным каналам,

Меры по повышению эффективности реализации продукции:

1. Проведение гибкой ценовой политики на основе информации управленческого учета;

2. Создание гибкой системы скидок;

3. Отслеживание повторных потребителей и их поддержка рекламными материалами, технической документацией, предоставлением торговых скидок;

4. Расширение сети сервисных центров и увеличение внимания к тем, кто работает непосредственно с потребителем;

5. Ориентация производства на нужды и запросы потребителей;

6. Расширение каналов сбыта.

7. Повышение профессионализма работников занятых в сфере сбыт



1.2 Экономическая характеристика предприятия

приборостроительный налогообложение добавленный прибыль

ОАО «Улан-Удэнское приборостроительное производственное объединение» - одно из крупнейших предприятий авиационного приборостроения России.

В таблице 2.1.1 представлены основные технико - экономические показатели ОАО «Улан-Удэнское приборостроительное производственное объединение».

Таблица 1.

Основные технико - экономические показатели ОАО «Улан-Удэнское приборостроительное объединение»

№	Показатели	Ед. измер.	2006 год	2007 год	2008 год
1	Объем реализованной продукции (с НДС)	Тыс. руб.	471778	567805	615120
2	Объем реализованной продукции без НДС	Тыс. руб.	399812	481191	521288
3	Численность работающих А УП	Тыс. руб.	1407 475	1468 486	1602 514
4	Фонд оплаты труда (годовой)	Млн. руб.	147	209	282
5	Средняя зарплата	Руб.	8717	11906	14711
6	Кредиторская задолженность общая: По оплате труда Перед бюджетом Перед внебюджетными фондами Перед поставщиками Перед прочими кредиторами	Тыс. руб.	139143 5905 85628 90 791 46629	143233 9271 7763 9 4537 121573	116030 0419 9993 222 7831 87565
7	Дебиторская задолженность	Тыс. руб.	63169	54025	51143
8	Среднегодовая стоимость основных фондов	Тыс. руб.	204974	200891
9	Степень износа основных фондов	%	54,6	56,7	58,2
10	Степень загрузки производственных мощностей	%	29,4	35	27,1
11	Себестоимость продукции, товаров, выполненных работ и оказанных услуг	Тыс. руб.	169718	214792	259782
12	Валовая прибыль	Тыс. руб.	230094	266399	261506
13	Прибыль (убыток) от продаж	Тыс. руб.	119899	114767	73879
14	Чистая прибыль (убыток)	Тыс. руб.	79087	48934	65145
15	Рентабельность продаж	%	29,9	23,9	14,2

Открытое акционерное общество "Улан-Удэнское приборостроительное производственное объединение" учреждено в соответствии с Указом Президента Российской Федерации "Об организационных мерах по преобразованию государственных предприятий, добровольных объединений государственных предприятий в акционерные общества" от 1 июля 1992 г. N 721 путём приватизации государственного предприятия" Улан-Удэнское приборостроительное производственное объединение", созданного в г. Улан-Удэ в 1961 году и занимавшегося производством систем и комплектующих изделий для аэрокосмической и судостроительной промышленности.

По характеру технических процессов ОАО «У-УППО» относится к обрабатывающему предприятию, которое производит обработку и переработку промышленного сырья производство является параллельным, в котором сначала изготавливается множество разных видов деталей, а затем из них собирают крупные узлы изделия и готовые (законченные) изделия.

Генеральная цель Общества, как и любого коммерческого предприятия, - получение от своей деятельности прибыли. Организация стремиться выжить в современных условиях рынка и обеспечить свое успешное развитие.

К стратегическим целям предприятия относятся:

1. обеспечение конкурентоспособности продукции на рынке: потребительские свойства изделий должны соответствовать предъявляемым со стороны основной части покупателей требованиям по технико-эксплуатационным характеристикам, по срокам эксплуатации и по дизайну, обеспечение гарантийного и послегарантийного обслуживания, дополнительный сервис для постоянных покупателей.;

2. обеспечение финансовой устойчивости и ликвидности предприятия: максимизировать маржинальную прибыль, сократить срок оборота оборотных активов до 200 дней, унифицировать изделия с целью минимизации затрат на производство, увеличить производительность труда, ликвидировать просроченную кредиторскую задолженность, обеспечить соблюдение норм ликвидности активов предприятия;

3. обеспечение социальной защиты работников предприятия: обеспечить уровень заработной платы работников не ниже среднего уровня стоимости труда на рынке труда г. Улан-Удэ, перейти на контрактную систему оплаты труда, увеличить общий образовательный уровень персонала предприятия, обеспечить социальную защиту пенсионерам, ушедшим на пенсию с предприятия.

На микроэкономическом уровне Общество занято производством элементов авиационной автоматики и товаров народного потребления. Выпускаемая предприятием продукция соответствует нормам качества, указанным в ГОСТ Р ИСО 9002-96, и направлена на удовлетворение нужд потребителя или заказчика.

Стратегия предприятия направлена на совершенствование качества выпускаемых товаров, расширения ассортимента и увеличение объемов производства (поиск новых сегментов рынка - нефтяная, газовая и железнодорожная отрасли).

Предприятие в течение многих лет является одним из основных производителей элементов автоматики двойного назначения: вооружения и Военной техники и гражданской авиационно-космической продукции. До 70 % продукции предприятия входят в состав систем и комплексов, поставляемых на экспорт. Отрасль является максимально эффективной и составляет основную статью дохода предприятия. Объединение имеет тесные связи с ведущими разработчиками авиационного оборудования - «МНТК Авионика», АНПП «Темп-Авиа», Раменским Приборостроительным Конструкторским Бюро, Московским НИИП, Московским институтом «Альтаир» и пр.

Производство товаров народного потребления является достаточно молодой, но быстроразвивающейся отраслью. Ассортимент продукции постоянно расширяется, ведутся исследования в области освоения новых товаров, реконструкции и модернизации уже выпускаемых. Ведется постоянная работа над потребительскими качествами продукции, устанавливаются новые каналы реализации ТНП, нарабатываются уже существующие.

На макроэкономическом уровне объединение входит в состав Корпорации «Аэрокосмическое оборудование», которая объединяет ведущие предприятия авиаприборостроения России и СНГ в корпорацию с единым управлением и регулирует взаимоотношения между разработчиками и производителями. Это взаимодействие сулит предприятию долгосрочные перспективы в области производства комплектующих изделий аэрокосмического оборудования.

Существующий на предприятии отдел маркетинга проводит регулярные исследования по основным видам продукции, корректируя тем самым технологию продаж и производства. Отдел маркетинга вносит деловые предложения, касающиеся ценовой политики, внешнего вида, технических характеристик продукции и пр.

На сегодняшний день цеха объединения оснащены современным оборудованием, что гарантирует долговременную наработку изделий на отказ, простоту обслуживания и привлекательный внешний вид.

Предприятие имеет современные средства для установления контактов с потребителями и потенциальными покупателями продукции: Internet, e-mail, факс и др. Регулярно проводится обучение персонала по проблемам сбыта и реализации товаров, что положительно сказывается на работе отделов и предприятия в целом.

1.3 Статус предприятия и его производственный профиль.

Открытое акционерное общество "Улан-Удэнское приборостроительное производственное объединение" (в дальнейшем именуемое "Общество") учреждено в соответствии с Указом Президента Российской Федерации "Об организационных мерах по преобразованию государственных предприятий, добровольных объединений государственных предприятий в акционерные общества" от 1 июля 1992 г. N 721 путём приватизации государственного предприятия" Улан-Удэнское приборостроительное производственное объединение", созданного в г. Улан-Удэ в 1961 году и занимавшегося производством систем и комплектующих изделий для аэрокосмической и судостроительной промышленности. Вновь созданное Общество является его правопреемником, и с момента его преобразования в акционерное общество, приобретает права и несёт обязанности, существовавшие у указанного предприятия.

Общество зарегистрировано постановлением Главы администрации города Улан-Удэ N 244/III-9 от 25.05.1994г. Регистрационный N 5227.

Уставный капитал Общества составляет 82699 тыс. рублей.

Учредителем Общества является Государственный комитет республики Бурятия по управлению имуществом, юридические и физические лица.

Доля государства в Уставном капитале Общества составляет 25,5 % .

В своей деятельности Общество руководствуется Гражданским кодексом РФ, Федеральным законом "Об акционерных обществах", прочими законами РФ и иными правовыми актами, а также настоящим Уставом.

Местонахождение Общества:

670034, Республика Бурятия, г. Улан-Удэ, ул. Хоца - Намсараева, 7

Предприятие осуществляет следующие виды деятельности в соответствии с действующим законодательством РФ:

производство элементов и систем авиационной автоматики и других видов спецтехники;

проектную, научно-исследовательскую, проведение технических, технико-экономических, финансовых, правовых и иных экспертиз и консультаций;

производство товаров народного потребления;

производство продукции производственно-технического назначения;

оказание услуг производственного характера;

торговую, торгово-посредническую, закупочную, сбытовую, создает оптово-розничные торговые подразделения и предприятия, в том числе с правом реализации за валюту в соответствии с действующим законодательством;

выполняет договорные обязательства, а в военное время обязательные госзаказы по созданию, производству, поставкам и ремонту оружия и военной техники, другого военного имущества и ресурсов, по подрядным работам и предоставления услуг для нужд ВС РФ, других войск и заказчиков РФ.

Первоначальная специализация: производство элементов и приборов авиационной автоматики, в т.ч. двигатели типа ДИД-05, ДИД-05ТА, ДИД-1ТА, ДИД-2ТА, предназначенные для работы в качестве реверсивных малоинерционных приводов различных приборов авиационной автоматики, а также в качестве исполнительных двигателей в системах авиационной автоматики.

В настоящее время ОАО «У-УППО» специализируется на выпуске элементов авиационной автоматики, систем, а также товаров народного потребления.

Продукция объединения используется практически во всех типах летательных аппаратов, выпускаемых в России и странах СНГ, а также в системах автоматического управления различных комплексов.

Основные потребители элементной базы - авиа- и приборостроительные предприятия РФ и стран СНГ, ТНП - население России и стран СНГ.

Таблица 2

Крупнейшие потребители продукции

Крупнейшие потребители продукции:	Размеры контрактов в 2004-2005 гг.
Чебоксары «Элара»	2125 тыс. руб.
Воронеж «Электроприбор»	1975 тыс. руб.
Саратов Электроагрегатный завод	1512 тыс. руб.
Раменское ПРЗ	1417 тыс. руб.
Арсеньев завод «Прогресс»	60700500 USD

Основу элементной базы составляют интеграторы, сельсины, датчики, синусно-косинусные трансформаторы, блоки следящих систем, блоки механические переходные, усилители низкой частоты, малогабаритные двигатели, усилители магнитные, усилитель фазочувствительный, выпрямитель фазочувствительный, стабилизатор напряжения, блоки питания, задатчик курса, датчики поступательных перемещений, двигатели-генераторы.

Данная продукция используется в системах навигации и управления практически всех типов летательных аппаратов, изготавливаемых в России, а также в странах Ближнего зарубежья.

Предприятие работает в тесном контакте с ведущими разработчиками бортовой авионики и систем автоматического управления: НПК «Авионика», НПО «Альтаир», Гос. НИИ приборостроения. С целью консолидации работ по развитию Российской авионики объединение вошло в состав корпорации «Аэрокосмическое оборудование».

По характеру технических процессов ОАО «У-УППО» относится к обрабатывающему предприятию, которое производит обработку и переработку промышленного сырья производство является параллельным, в котором сначала и изготавливается множество разных видов деталей, а затем из них собирают крупные узлы изделия и готовые (законченные) изделия.

По периодичности выпуска и повторяемости изделий данное производство относится к серийному производству. Предприятие состоит из группы цехов и отделов. Структура организационного построения и управления предприятием отражена на схеме №1 (Приложение 1).

Экономические показатели деятельности предприятия

К концу четвертого квартала 2004 года объем произведенной продукции в сопоставимых ценах составил 166,2 млн. руб, что ниже на 18% уровня аналогичного периода прошлого года. Однако в 2005 году предприятию удалось обеспечить рост объемов производства авионики и ТНП. Выпуск авионики вырос в сопоставимых ценах в 1,8 раза, а выпуск ТНП увеличился 17,1%.

Это позволило в значительной мере компенсировать спад по заводу автоматики, обеспечить людей работой и даже создать новые рабочие места.

Объем реализации 2005 года составил 160,7 млн. руб., что на 27,9 млн. руб. больше, чем за аналогичный период предыдущего года; общие затраты на производство составили и реализацию товарной продукции составили 88,4 млн. руб. Работа велась по 68 договорам. В течение трех кварталов 2005 года было выкуплено 82,5% заказанной продукции.

Для характеристики общего состояния предприятия и общей оценки ситуации достаточно рассмотреть динамику укрупненных разделов баланса: внеоборотных и оборотных активов, долгосрочных пассивов, а также соотношение между ними.

Прежде всего нужно отметить, что общая стоимость всех активов предприятия по сравнению с началом 2005 года снизилась на 17,3%, и составила к года 259,9 млн.руб.

Внеоборотные активы

Стоимость внеоборотных активов снизилась на 0,45% - со 115,4 млн.руб.на начало года до 110,5 млн.руб. Снижение произошло за счет снижения стоимости основных средств на 0,63%. Основные фонды предприятия сильно изношены, износ достигает 63%. Для обновления производственных мощностей необходимы инвестиции не менее 120 млн.руб. Поэтому предприятию необходимо вкладывать средства в модернизацию и обновление технологий и оборудования.

Оборотные активы

В отчетном финансовом году оборотные активы предприятия снизились на 26,9% - со 189,6 млн.руб. до 149,5 млн.руб. Уменьшение произошло за счет снижения дебиторской задолженности на 34,2 млн.руб.

Пассив

Увеличение краткосрочных обязательств предприятия составило 18,7% и произошел за счет увеличения кредиторской задолженности.

Долгосрочные обязательства предприятия снизились за счет погашения кредитов и займов

В 2004году предприятие перечислило в бюджет 107,5 млн. руб. на погашение текущих платежей и пени по просроченной задолженности. Несмотря на все трудности в финансовой деятельности, предприятие не имеет просроченной задолженности перед поставщиками. Задолженность перед работниками по заработной плате уже в течение 2 лет составляет 1,5 месяца, что обусловлено арестом расчетного счета, но ее рост не наблюдается.

Финансовые показатели предприятия 2004 года нельзя назвать удовлетворительными, но рост объемов заказов на основную продукцию, заключение долгосрочного контракта по линии «Рособоронэкспорта» в 2005 году нам удалось окончательно стабилизировать финансовое состояние предприятия, обеспечить рост объемов выпуска продукции и продолжить модернизацию производства.

В целом по предприятию финансовые поступления составили 169,3млн.руб., из них 81,6% - денежными средствами, 18,45 - бартер и взаимозачеты.



Глава 2. Налогообложение У-УПО

2.1 методы налогообложения на предприятии

Динамика налоговых платежей позволяет оценить динамику важнейших финансовых показателей деятельности предприятия.

Чтобы убедиться в этом, проведем анализ налоговых платежей за период 2007-2009 г., используя налоговые декларации по отдельным видам налогов и расчеты налоговых платежей, предоставленные У-УПО.

Рассматривая налоги и отчисления исследуемого предприятия за период 2007?2009 г.г., проанализируем их структуру, определим удельный вес отдельных видов налоговых платежей, а также их рост или снижение в отчетном периоде по сравнению с прошлым годом по фактической сумме (в руб.) и по удельному весу (в %).

НДС представляет собой форму изъятия в бюджет части прироста стоимости, которая создается на всех стадиях производства и реализации от сырья до предметов потребления. НДС определяется как разница между реализованной продукцией и стоимостью материальных затрат, отнесенных на себестоимость. Объектом налогообложения в типографии признается: реализация товаров, работ, услуг. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, общая сумма налога. Данный налог 100 %-но зачисляется в федеральный бюджет.

Итак, рассмотрим динамику налога на добавленную стоимость (см. таблицу 3).



Таблица 3. Состав, структура и динамики налоговых платежей предприятия за 2007-2009 г.г. (руб.)

Наименование налога	2007	2008	2009	Отклонение по сумме, руб. 2009 г. от 2007 г.	Отклонение по удельному весу, %
	исчисленная сумма, руб.	удельный вес, %	исчисленная сумма, руб.	удельный вес, %	исчисленная сумма, руб.	удельный вес, %
Налог на добавленную стоимость	8165708,4	38,82	9272720,2	45,2	3068103,42	14,9	-5097604,98	-23,92
Налог на прибыль организаций	-1094528	-	-1692698	-	-481465	-	-	-
Налог на имущество организаций	42843	31,61	45016	33,21	47689	35,18	4846	+ 11,31
Земельный налог, в т.ч.:	13692	20,92	24646	37,66	27111	41,42	13419	+ 98,01
Транспортный налог	1038	10,76	3112	32,25	5499	56,99	4461	+ 429,77
Сумма начисленных страховых взносов	385313	23,90	559992	34,74	666665	41,36	281352	+ 73,02
Сумма начисленных страховых взносов в ТФМС	45825	23,79	66745	34,64	80091	41,57	34226	+ 74,76
Сумма начисленных страховых взносов в ФОМС	2696	23,75	3926	34,58	4730	41,67	2034	+ 75,45
Сумма начисленных страховых взносов на социальное страхование	52909	22,39	77892	32,97	105479	44,64	52570	+ 99,36

У-УПО уплачивало НДС в 2007 и 2008 гг. по ставке 20% соответственно, а в 2009 году ставка налога изменилась и составила 18%. По данным анализа заметим, что сумма НДС за 2009 год уменьшилась по сравнению с 2007 годом с 3068103,42 руб. до 8165708,4 руб., т.е. на 35097604,98 руб. по фактической сумме или 23,92% по удельному весу в общей сумме этого налога за период 2007?2008 г.г. Уменьшение ставки НДС, а, следовательно, и суммы налога, подлежащего уплате в бюджет, связаны со 100%-ной централизацией этого налога в федеральный бюджет.

Налог на прибыль организации до 1 января 2009 года составлял 24%. Поскольку финансовый результат выведен с убытком, то соответственно налог на прибыль отсутствует.

Налог на имущество организаций исчисляется от среднегодовой стоимости основных средств, учитываемых по остаточной стоимости. Ставка налога составляет 2% (2,2 % предел). Данный налог зачисляется равными долями в региональный и местный бюджеты.

Сумма данного налога возросла в 2009 году по сравнению с 2007 годом с 42843 руб. до 47689 руб., т.е. на 4846 руб. по фактической сумме или на 11,31% ? по удельному весу в общей сумме этого налога за три года. Увеличение произошло за счет роста среднегодовой стоимости имущества, т.е. налоговой базы. Для местного и регионального бюджетов этот налог является стабильным доходом, т.к. его поступления в меньшей мере зависят от хозяйственной деятельности юридических лиц в целях стимулирования неиспользования в производстве материальных ценностей.

Земельный налог исчисляется как произведение процентной ставки налога на площадь земельного участка в квадратных метрах.

Во владении предприятия находятся земельный участок площадью 6058м2. Сумма налога зачисляется равными долями в федеральный и региональный бюджеты.

За период 2007?2009 г.г. сумма земельного налога значительно возросла с 13692 руб. до 27111 руб., т.е. на 13419 руб.по фактической сумме или на 98,01% по удельному весу, в связи с ростом ставок этого налога: в 2007 г. ставка налога была равна 2,26%, в 2008 г. 4,07%, а в 2009 г. ставка налога составила 4,47%.

При исчислении транспортного налога объектом налогообложения в У-УПО признаются грузовые и легковые автомобили.



Заключение

Налоговая система является одним из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов экономического и социального развития. В связи с этим необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.

Нестабильность наших налогов, постоянный пересмотр ставок, количества налогов, льгот и т. д. несомненно, играет отрицательную роль, особенно в период перехода российской экономики к рыночным отношениям, а также препятствует инвестициям как отечественным, так и иностранным. Нестабильность налоговой системы на сегодняшний день - главная проблема реформы налогообложения.

Жизнь показала несостоятельность сделанного упора на чисто фискальную функцию налоговой системы: обирая налогоплательщика, налоги душат его, сужая тем самым налогооблагаемую базу и уменьшая налоговую массу.

Анализ реформаторских преобразований в области налогов в основном показывает, что выдвигаемые предложения касаются в лучшем случае отдельных элементов налоговой системы (прежде всего размеров ставок, предоставляемых льгот и привилегий; объектов обложения; усиления или замены одних налогов на другие). Однако в сегодняшнее время необходима принципиально иная налоговая система, соответствующей нынешней фазе переходного к рыночным отношениям периода. И это не случайно, ибо оптимальную налоговую систему можно развернуть только на серьезной теоретической основе.

Решение проблемы рациональности налогообложения российских предприятий, затронутой в данной работе, должно стать одним из главных направлений в реформировании российской экономики.

Проанализировав налоговые взаимоотношения юридического лица с бюджетом на примере конкретного предприятия, можно сделать следующие выводы.

Изъятие государством в свою пользу определенной части валового внутреннего продукта в виде обязательных взносов и составляет сущность налогов, за счет которых формируются финансовые ресурсы государства, аккумулируемые в его бюджете и внебюджетных фондах.

Сегодня предприятия и организации России уплачивают более 20 видов налогов, которые характеризуются различными объектами налогообложения (прибыль, имущество, добавленная стоимость и др.), налоговыми ставками, отсутствием или наличием льгот, а также различными источниками изъятия платежей, в соответствии с которыми налоги могут относиться на:

· себестоимость товаров и услуг;

· увеличение выручки от реализации;

· финансовые результаты деятельности предприятий;

· прибыль предприятий.

Являясь юридическим лицом У-УПО, уплачивает в бюджет различные виды законодательно установленных налогов, а также является плательщиком сборов во внебюджетные фонды.

Проведенный анализ налоговых платежей в бюджет, уплачиваемых У-УПО за 2007-2009 г.г. показал, что их динамика отрицательна.

Рост суммы отдельного налога, подлежащего уплате в бюджет, по фактической сумме и удельному весу за исследуемый период происходил либо за счет роста налогооблагаемой базы, либо за счет роста налоговой ставки. Основную налоговую нагрузку на предприятие оказывают: налог на имущество организаций, налог на прибыль, земельный налог, налог на добавленную стоимость.

На сегодняшний день существует огромный, причем теоретически обобщенный и осмысленный, опыт взимания и использования налогов в странах Запада. Но ориентация на их практику весьма затруднена, поскольку было бы совершенно неразумно не уделять первостепенное внимание специфике экономических, социальных и политических условий сегодняшней России, ищущей лучшие пути реформирования своего народного хозяйства.

Размещено на Allbest.ru