Учет движения денежных средств на примере ОАО "Мясоперерабатывающий комбинат"

Помимо косвенного метода анализа денежных потоков в работах отечественных аналитиков предлагается использование факторного анализа денежных потоков, построенного на основе коэффициентного метода. В рамках данного метода предлагается изучать динамику различных коэффициентов посредством исследования их отклонений от плановых или базисных значений. Предполагается, что это позволит выявить положительные и отрицательные тенденции, отражающие качество управления денежными средствами организации, а также разработать необходимые мероприятия для оптимизации управления ими.

В этой связи предлагаются следующие коэффициенты: достаточности чистого денежного потока; эффективности денежных потоков; реинвестирования денежных потоков; рентабельности положительного денежного потока, среднего остатка денежных средств и чистого денежного потока в анализируемом периоде.

Коэффициент рентабельности чистого потока денежных средств может исчисляться по деятельности организации в целом:

Рдп = Р / ЧДП.

Коэффициенты рентабельности положительных денежных потоков по текущей (Рпдпт), инвестиционной (Рпдпи) и финансовой (Рпдпф) деятельности исчисляются по приведенным ниже формулам:

Рпдпт = Рп / ПДПт.д.,

где Рп - валовая прибыль (прибыль от обычной деятельности) организации за период, тыс. руб.,

ПДПт.д. - положительный денежный поток по текущей деятельности организации за анализируемый период, тыс. руб.;

Рпдпи = Ри / ПДПи.д.,

где Ри - прибыль от инвестиционной деятельности организации за период, тыс. руб.;

ПДПи.д. - положительный денежный поток по инвестиционной деятельности организации за анализируемый период, тыс. руб.;

Рпдпф = Рф / ПДПф.д.,

где Рф - прибыль от финансовой деятельности организации за период, тыс. руб.,

ПДПф.д. - положительный денежный поток по финансовой деятельности организации за анализируемый период, тыс. руб.

Максимальное среди указанных коэффициентов рентабельности положительных денежных потоков значение соответствует тому виду деятельности, который для организации наиболее эффективен, т.е. генерирует большую сумму прибыли по отношению к величине положительного денежного потока.

В целом косвенный метод имеет следующие преимущества по сравнению с прямым методом анализа денежных потоков:

- позволяет раскрыть взаимосвязь полученного конечного финансового результата и чистого денежного потока (изменения денежных средств);

- выполняет контрольную функцию, так как позволяет оценить сбалансированность показателей Баланса, Отчета о прибылях и убытках и Отчета о движении денежных средств;

- более прост технически по сравнению с прямым методом;

- дает возможность построить Отчет о движении денежных средств без привлечения внутренних данных об оборотах по счетам денежных средств организации.

Вместе с тем надежность информации, раскрываемой в Отчете о движении денежных средств, который сформирован косвенным методом, непосредственно зависит от достоверности отраженного в Отчете о прибылях и убытках конечного финансового результата.

Помимо простоты расчетов, основным преимуществом использования косвенного метода в оперативном управлении является то, что он позволяет установить соответствие между финансовым результатом и изменениями в оборотном капитале, задействованном в основной деятельности. В долгосрочной перспективе этот метод позволяет выявить наиболее проблемные «места скопления» замороженных денежных средств и, соответственно, наметить пути выхода из подобной ситуации.

Достоинством прямого метода является то, что при его использовании Отчет о движении денежных средств содержит развернутую информацию об источниках их поступления и направлениях расходования. Данное обстоятельство обеспечивает получение целостной картины финансовых потоков предприятия.

Поэтому на практике в качестве оптимального варианта рекомендуется применение прямого метода в качестве основного с последующей сверкой чистой прибыли (убытка) и чистого денежного потока по текущей деятельности, что позволяет воспользоваться преимуществами обоих методов.

Заключение

Важным фактором при выборе метода составления отчета о движении денежных средств является доступность данных. Зачастую информацию, необходимую для заполнения статей раздела «Операционная деятельность» прямым методом, очень сложно выделить из совокупного денежного потока компании, а затраты на его формирование достаточно высоки.

Использование различных форм и методов построения отчета о денежных потоках позволяет проводить анализ их объемов и структуры в нескольких аспектах. В результате пользователь получает детальное представление об операционных, инвестиционных и финансовых операциях, проведенных предприятием за рассматриваемый период. Это, в свою очередь, позволяет ему сформировать суждение о сильных и слабых сторонах данного предприятия, его текущих и потенциальных проблемах.

В общем случае способность предприятия генерировать значительные денежные потоки от основной деятельности является положительным фактом. Однако в процессе анализа следует всегда обращать внимание на то, в какой степени операционные потоки покрывают потребность в инвестициях, выплаты по займам или дивидендам. Стабильность операционного потока в динамике свидетельствует об устойчивом финансовом положении предприятия, эффективной работе его менеджмента.

В то же время слишком большая зависимость от внешнего финансирования для покрытия текущих потребностей должна рассматриваться как негативный сигнал.

Наконец, стабильная отрицательная величина чистого денежного потока свидетельствует о серьезных финансовых затруднениях, ведущих к банкротству.

Построение и анализ различных отчетов о денежных потоках в сочетании с другими видами отчетности обеспечивает более глубокое понимание реального положения предприятия, фактических результатов его деятельности и будущих перспектив.

Целью выполнения данной курсовой работы являлся анализ движения денежных средств на материалах промышленного предприятия ОАО «Мясоперерабатывающий комбинат». В ходе подготовки данной курсовой были изучены нормативные документы, даны основные понятия, определения и классификации понятий, используемых в процессе проведения работ. В ходе выполнения работы были применены прямой и косвенный методы анализа движения денежных средств, результатом применения которых стал достаточно детальный анализ денежных средств и расчет показателей текущей, финансовой и инвестиционной деятельности.

Список литературы

1. Закон РФ «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21.11.1996 (ред. от 30.06.2003).

2. «Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ.» утверждено приказом Министерства Финансов РФ от № 34н от 29.07.98 (в ред. приказов Минфина РФ от 31.12.99 № 107н, 24.03.2000 № 31н).

3. «План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций», утвержден приказом Министерства Финансов РФ от № 94н от 31.10.2000 (в ред. приказа Минфина РФ от 07.05.2003 № 38н).

4. Азбука бухгалтера: от аванса до баланса / О. А. Букина. 17-е изд, испр. - Ростов - н/Д: Феникс, 2010. - 317с.

5. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие / Т.А. Пожидаева. - 3-е изд., стер. - М.: КНОРУС, 2010. - 320с.

6. Бухгалтерский учет: Учеб. / Г.Е. Машинистова. - М.: Эксмо, 2009. - 416с.

7. Бухгалтерский учет и контроль деятельности малого бизнеса: Учеб. пособие / М.Ф. Овсийчук, А.В. Шохнех. - М.: КНОРУС, 2009. - 288с.

8. Бухгалтерский учет для экономических специальностей: Учеб. пособие / В.Т. Чая, О.В. Латыпова. - 2-е изд., стер. - М.: КНОРУС, 2009. - 224с.

9. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учеб. для студ., обуч. по специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» / Ред. Новодворский В.Д. - М.: Омега, 2009. - 608 с.

10. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учеб. пособие / Ред. Соколов Я.В. - М.: Магистр, 2009. - 479с.

11. Герасимова Л.Н. Теория бухгалтерского учета для студентов вузов. - Ростов - н/Д: Феникс, 2010. - 219с.

12. Заббарова О.А. Бухгалтерская (финансовая) отчетность организации: учеб. пособие. - М.: Эксмо, 2009. - 320с.

13. Ковалев В.В., Ковалев Вит.В. Анализ баланса, или как понимать баланс: учеб.-практ. пособие. - М.: Проспект, 2009. - 448с.

14. Отчетность: бухгалтерская и налоговая (+CD). 2-е изд., перераб. / Ред. Касьянова Г.Ю. - М.: АБАК, 2009. - 240 с.

15. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учеб. - М.: ИНФРА - М, 2008. - 415с.

16. Сотникова Л.В. Бухгалтерская отчетность организации. 2008 - 2009 год (+CD) / Ред. Бакаев А.С. - СПб.: Питер; М.: БИНФА, 2009. - 704 с.

Размещено на Allbest.ru