Оценка и методика анализа финансового состояния ООО "Мега Шванк"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

1. Методология формирования показателей

Для правильного и умелого руководства финансовыми ресурсами предприятия в первую очередь необходимо определить и проанализировать его финансовое состояние и эффективность использования ресурсов.

Эффективное управление финансовыми ресурсами является одним из условий успешного функционирования предприятия в рыночной экономике, в основе которого лежат их оценка и анализ. Руководитель каждого предприятия заинтересован в получении качественной аналитической информации по финансовому состоянию предприятия, являющейся исходным моментом для принятия необходимого управленческого решения.

Для достижения благополучного финансового состояния организации необходимо обеспечить постоянную платежеспособность субъекта, высокую ликвидность его баланса, финансовую независимость.

В связи с этим, финансовая работа на предприятии, прежде всего направлена на создание финансовых ресурсов для развития, в целях обеспечения роста рентабельности, инвестиционной привлекательности, то есть улучшение финансового состояния предприятия.

Финансовое состояние предприятия - это экономическая категория, отражающая состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования к саморазвитию на фиксированный момент времени.

В процессе снабженческой, производственной, сбытовой и финансовой деятельности происходит непрерывный процесс кругооборота капитала, изменяются структура средств и источников их формирования, наличие и потребность в финансовых ресурсах, изменяется финансовое состояние предприятия.

Финансовая деятельность охватывает процессы формирования, движения и обеспечения сохранности имущества предприятия, контроля за его использованием.

Под финансовым состоянием понимается способность предприятия финансировать свою деятельность.

Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, которые необходимы для нормального функционирования предприятия, целесообразным размещением этих ресурсов и эффективным использованием, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.

Вместе с тем, финансовое состояние - это важнейшая характеристика экономической деятельности предприятия во внешней среде.

Оно определяет конкурентоспособность предприятия, его потенциал в деловом сотрудничестве, оценивает, в какой степени гарантированы экономические интересы самого предприятия и его партнеров по финансовым и другим отношениям.

Оценка финансового состояния предприятия производится на основе показателей, характеризующих имущественное положение и состояние их источников, ликвидности, финансовой устойчивости, финансовых результатов, деловой активности.

Оценка финансового состояния может быть выполнена с различной степенью детализации в зависимости от цели анализа, имеющейся информации, программного, технического и кадрового обеспечения. Наиболее целесообразным является выделение процедур экспресс-анализа и углубленного анализа финансового состояния. Финансовый анализ дает возможность оценить:

- имущественное состояние предприятия;

- степень предпринимательского риска;

- достаточность капитала для текущей деятельности и долгосрочных инвестиций;

- потребность в дополнительных источниках финансирования;

- способность к наращиванию капитала;

- рациональность привлечения заемных средств;

- обоснованность политики распределения и использования прибыли.

Основными задачами анализа финансового состояния предприятия являются:

· анализ структуры бухгалтерского баланса и показатели имущественного положения;

· анализ ликвидности и платежеспособности;

· анализ финансовой устойчивости;

· анализ финансовых результатов хозяйственной деятельности

Главная цель анализа финансового состояния - своевременно выявить и устранять недостатки в финансовой деятельности и находить резервы улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособность.

Так как, цель анализа состоит не только и не столько в том, чтобы установить и оценить финансовое состояние предприятия, но еще и в том, чтобы постоянно проводить работу, направленную на его улучшение.

Анализ финансового состояния показывает, по каким конкретным направлением надо вести эту работу, дает возможность выявить наиболее важные аспекты и наиболее слабые позиции в финансовом состоянии предприятия.

Возможности и качество результатов анализа зависят от количества и качества данных, находящихся в финансовой отчетности: чем обширнее и доброкачественнее материалы отчетности, тем глубже сам анализ.

Материалы анализа финансового состояния должны быть составлены таким образом, чтобы на их основе руководитель предприятия мог принимать управленческие решения.

Оценка финансового состояния предприятия производится по показателям, характеризующим имущественное положение, ликвидность, финансовую устойчивость, финансовые результаты. На финансовое состояние оказывает влияние деловая активность предприятия. Финансовое состояние в свою очередь влияет на рыночную активность предприятия.

Основными источниками анализа финансового состояния предприятия являются: форма №1 «Бухгалтерский баланс», форма №2 «Отчет о прибылях и убытках», форма №3 «Отчет об изменении капитала», форма №4 «Отчет о движении денежных средств», форма №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу». Все эти формы отчетности представлены в приложении данной работы. (Приложения Б, В)

Анализируя финансовое состояние предприятия, необходимо изучить его имущественное положение. Имущественное положение - сумма средств источников по их видам. К ним относятся показатели:

1. Величина капитала (Кап.) - сумма хозяйственных средств, находящихся в распоряжении предприятия. Она равна итогу бухгалтерского баланса-нетто:

Кап.=Ф. №1, итог баланса.

2. Собственный капитал (СК) - собственные средства предприятия на определенную дату, которые определяются по итогу раздела 3 баланса «Капиталы и резервы»

СК=Ф. №1, раздел 3.

3. Собственные средства в обороте (СОС) - величина собственных средств, которые находятся в обороте. Они определяются путем прибавления к собственному капиталу (СК) долгосрочных обязательств (ДО) и вычитания суммы долгосрочных активов (ДА):

СОС=СК+ДО-ДА

Этот же показатель можно рассчитать как разность между мобильными (текущими) активами (ТА) и текущими обязательствами (ТО):

СОС=ТА-ТО

4. Функционирующий капитал (ФК) - величина собственных оборотных средств, которые постоянно участвуют в обороте. В просроченной дебиторской задолженности, как правило, находятся собственные оборотные средства, которые не участвуют в обороте длительное время, они иммобилизованы (то есть, отвлечены из оборота). Не участвуют в обороте и средства, которые находятся в дебиторской задолженности и будут возвращены через 12 месяцев после отчетной даты. Поэтому для определения функционирующего капитала необходимо из собственных оборотных средств (СОС) исключить дебиторскую задолженность, платежи по которым ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетного года (ДЗ_12м-ев) и просроченную дебиторскую задолженность (ПДЗ), которая показывается в форме №5.

ФК=СОС-ПДЗ - ДЗ_12м-ев

5. Привлеченный капитал (ПК) - это сумма долгосрочных (ДО) и текущих обязательств (ТО). Он характеризует размер задолженности предприятия на данный момент и равен сумме итогов раздела 4 и 5 бухгалтерского баланса.

ПК=ДО+ТО

6. Текущие активы (ТА), или их еще называют «Мобильные активы», «Оборотные средства», - характеризуют средства, находящиеся в запасах, затратах, денежных средствах и в дебиторской задолженности, то есть итог раздела 2 актива баланса:

ТА= Итог раздела 2А

Мобильными активами они называются потому, что в отличие от основных средств и других внеоборотных активов могут быть быстрее, чем другие активы, возвращены в виде денежных средств для расчетов с должниками.

7. Текущие обязательства (ТО) или краткосрочные обязательства - это задолженность, которую следует погасить в течение года. К этой задолженности относятся краткосрочные займы, кредиты, авансы полученные.

ТО = Ф. №1, итог раздела 5.

8. Долгосрочные активы (ДА), их приятно называть «иммобилизованные активы», - это сумма основных средств и прочих внеоборотных активов, которые в отличие от оборотных средств (мобильных активов) обращаются медленнее и определяются по итогу раздела 1 актива баланса, т.е. по формуле:

ДА = Ф. №1, итог раздела 1.

9. Долгосрочные обязательства (ДО) - это кредиты и займы, полученные на длительный период. Они показываются в пассиве баланса в разделе 4.

ДО = Ф. №1, итог раздела 4.

10. Производственные запасы и затраты (ПЗЗ) - это оборотные средства, находящиеся в производственных запасах и затратах. В международной практике их еще называют «товарно-материальные запасы», сокращенно ТМЗ. В отличие от быстроликвидных активов они медленнее обращаются и не могут быть немедленно использованы для покрытия текущих обязательств:

ПЗЗ = Произ.запасы + Незавер.произ. + Гот.прод.+ Тов.+ Расх.будущих периодов.

11. Быстроликвидные активы (БЛА) - это средства, которые в ближайшее время можно направить для покрытия кратко
срочных обязательств. К ним относится дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты.

БЛА = ДЗ _{в теч. 12 мес}

12. Наиболее ликвидные активы (НЛА) - к ним относятся все денежные средства и краткосрочные финансовые вложения.

НЛА = ДС + Крат. Фин. Вл.

Труднореализуемые активы (Тр.РА) - это средства, которые почти невозможно использовать для покрытия краткосрочной задолженности. К ним относятся - сумма долгосрочных активов (итог раздела 1 актива баланса минус долгосрочные финансовые вложения).

Медленнореализуемые активы (Мед. РА.) - это средства, которые можно использовать для покрытия задолженностей после их подготовки и реализации, а также дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетного года.

Мед.РА = ПЗЗ + Долгоср. Фин. Влож. + НДС

На основании показателей имущественного положения можно сделать вывод о его качественном изменении, структуре хозяйственных средств и их источников.

Ликвидность характеризует способность предприятия выполнить свои краткосрочные (текущие) обязательства за счет своих текущих (оборотных) активов.

Ликвидность предприятия - способность превращать свои активы в деньги для совершения всех необходимых платежей по мере наступления их срока.

Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств. От ликвидности баланса следует отличать ликвидность активов, которая определяется как величина, обратная времени, необходимому для превращения их в денежные средства. Чем меньше время, которое потребуется, чтобы данный вид активов превратился в деньги, тем выше его ликвидность.

Все активы предприятия делятся на 4 группы по степени ликвидности, пассивы предприятия также делятся на 4 группы по срочности погашения задолженности.

Таблица 1.1. Группировка статей баланса по степени ликвидности

Актив	Пассив
По степени ликвидности	По степени погашения задолженности
АI - наиболее ликвидные активы: денежные средства предприятия и краткосрочные финансовые вложения	ПI - наиболее срочные обязательства: кредиторская задолженность, а также ссуды, не погашенные в срок
АII - быстрореализуемые активы: дебиторская задолженность и прочие активы	ПII - краткосрочные пассивы - краткосрочные кредиты и заёмные средства
АIII - медленно реализуемые активы:	ПIII - долгосрочные пассивы - долгосрочные кредиты и заёмные средства
АIV - труднореализуемые активы	ПIV - постоянные пассивы:

Абсолютно ликвидным будет считаться баланс, для которого выполняются следующие соотношения, если не будет выполняться хотя бы одно из неравенств, баланс предприятия не может считаться абсолютно ликвидным.

А-1 > П-1

А-2 > П-2

А-3 > П-3

А-4 < П-4

Задача анализа ликвидности баланса возникает в условиях рынка в связи с усилением жесткости финансовых ограничений и необходимостью давать оценку кредитоспособности предприятия, то есть его способности своевременно и полностью рассчитываться по своим обязательствам. Актуальность определения ликвидности баланса приобретает актуальное значение в условиях рынка при ликвидации предприятия вследствие его банкротства.

Чтобы считать бухгалтерский баланс предприятия ликвидным, то есть способным рассчитаться с краткосрочной задолженностью, текущие активы должны значительно (более чем в два раза) превысить текущие обязательства. Для определения ликвидности баланса предприятия рассчитывается целая система показателей в виде коэффициентов, отражающих соотношение определенных статей баланса и других видов финансовой отчетности. К ним относятся следующие:

Коэффициент покрытия или текущей ликвидности (К_т.л.) дает общую оценку ликвидности предприятия, характеризуя в какой мере краткосрочные (текущие) обязательства обеспечиваются текущими (оборотными) средствами, то есть сколько рублей финансовых ресурсов, вложенных в оборотные активы приходится на один рубль текущих обязательств и рассчитывается путем деления суммы текущих активов на текущие обязательства, то есть по формуле:

К_т.л= или (1)

Как правило, рост этого показателя рассматривается положительно. Нормальным считается когда этот показатель составляет 2,0 и более. Однако значительный рост этого показателя

является нежелательным и свидетельствует о замедлении оборачиваемости средств, вложенных в производственные запасы, неоправданном росте дебиторской задолженности.

Коэффициент быстрой ликвидности (К_б._лик.) характеризует долю денежных средств, расчетов и прочих активов в текущих обязательствах и рассчитывается по следующей формуле.

К_б.л. = или (2)

Коэффициент быстрой ликвидности определяет способность предприятия выполнить текущие обязательства из быстрореализуемых активов и дополняет показатель коэффициента покрытия. Высокий показатель коэффициента быстрой ликвидности свидетельствует о низком финансовом риске и хороших потенциальных возможностях для привлечения дополнительных финансовых средств со стороны.

Нормальным следует считать когда этот показатель превышает 1,0, т.е. когда быстроликвидиые активы равны или превышают сумму текущих обязательств. Этот показатель интересует банки и другие кредитные учреждения при предоставлении кредитов.

Коэффициент абсолютной ликвидности (К_{абс.лик}) характеризует долю денежных средств в текущих обязательствах и определяется как отношение денежных средств (наиболее ликвидных активов) к текущим обязательствам. Денежные средства - это деньги, имеющиеся в кассе, на расчетном счете, валютных счетах, а также краткосрочные финансовые вложения. Он рассчитывается по формуле:

К_абс.л. = или (3)

На основании коэффициента абсолютной ликвидности можно определить наличие денежных средств для покрытия обязательств на данный момент. Он представляет интерес в первую очередь для поставщиков товаров данного предприятия. Чем выше данный коэффициент, тем предприятие имеет больше возможности рассчитаться с наиболее срочными обязательствами (бюджетом по налогам, рабочими и служащими по заработной плате и т.п.). Нормальным считается, когда этот коэффициент составляет 0,2 и выше. Это объясняется тем, что в среднем на каждый момент времени у предприятия имеется приблизительно 20% от общей суммы кредиторской задолженности, по которой наступил срок оплаты. Значительный рост этого показателя также является нежелательным, так как деньги должны находиться в обороте, т.е. работать и приносить доход.

Вышеуказанные коэффициенты ликвидности считаются основными, и по ним можно сделать вывод о ликвидности, платежеспособности и кредитоспособности предприятия. Кроме того, для комплексной оценки ликвидности предприятия рекомендуется дополнительно рассчитать общий показатель ликвидности. Он рассчитывается по формуле:

Lq= (4)

где

K₁ - понижающий коэффициент для быстрореализуемых активов;

К₂ - понижающий коэффициент для медленно реализуемых активов;

O₁ - понижающий коэффициент для краткосрочных пассивов;

О₂ - понижающий коэффициент для долгосрочных пассивов:

В большинстве методик и учебных пособиях с целью упрощения расчётов понижающие коэффициенты принимаются равными: K₁ = O₁ = 0,5, К₂= О₂= 0,3. Такие расчёты дают довольно приблизительный результат. В каждом конкретном случае определение того, сколько на самом деле стоят активы, - это серьёзная работа специалистов.

Общий показатель ликвидности баланса выражает способность предприятия осуществлять расчёты по всем видам обязательствам - как по ближайшим, так и по отдалённым, но он не даёт реального представления о возможностях предприятия погашать именно краткосрочные обязательства.

Платежеспособность означает наличие у предприятия денежных средств и их эквивалентов, достаточных для расчетов по кредиторской задолженности, требующих погашения в установленные сроки.

Таким образом, основными признаками платежеспособности являются:

а) наличие в достаточном объеме денежных средств для
расчетов с кредиторской задолженностью;

б) отсутствие просроченной кредиторской задолженности.
Отсюда вытекает, что ликвидность и платежеспособность отличаются тем, что ликвидность характеризует наличие средств для погашения задолженности, а платежеспособность - возможность погашения задолженности. Расчеты могут показывать хороший уровень ликвидности, положительное финансовое состояние, однако это предприятие может быть на самом деле неплатежеспособным из-за того, что в текущих активах значительные средства не могут быть направлены на погашение задолженности: товарные запасы, не пользующиеся спросом, готовая продукция из-за недокомплекта не может быть реализована, дебиторы неплатежеспособны, большая сумма просроченной дебиторской задолженности.

Поэтому, анализируя финансовое состояние, необходимо определить также платежеспособность предприятия, то есть возможность предприятия рассчитаться на данный момент с краткосрочной задолженностью.

При анализе платежеспособности баланса сравниваются средства по активу, сгруппированные по степени их ликвидности, с обязательствами по

пассиву, также сгруппированными по срокам их погашения. Затем рассчитываются коэффициенты, характеризующие уровень платежности предприятия.

Платежеспособность предприятия оценивается при помощи коэффициентов платежности наиболее срочных обязательств, краткосрочных пассивов и долгосрочных пассивов.

Коэффициент платежности наиболее срочных обязательств (К_{пл.наиб.ср.об}) определяется как отношение наиболее ликвидных активов к сумме наиболее срочных обязательств, т.е. по формуле:

К_{пл.наиб.ср..об.} = (5)

Коэффициент платежности краткосрочных пассивов (К_{пл.краткоср.об}) определяется как отношение быстрореализуемых активов к сумме краткосрочных пассивов, т.е. по формуле:

К_{пл.краткоср..об.} = (6)

Улучшение уровня ликвидности и платежеспособности предприятия достигается:

* увеличением объема производства и реализации продукции;

сокращением остатков незавершенного производства и готовой продукции;

снижением дебиторской и кредиторской задолженности и ликвидации просроченной задолженности по ним;

своевременным расчетом со всеми своими обязательствами и ликвидацией просроченной задолженности;

увеличением доли собственных оборотных средств в текущих активах, ускорением оборачиваемости оборотных средств.

Улучшение уровня ликвидности и платежеспособности во многом зависит также от финансовой устойчивости и экономической состоятельности предприятия.

В условиях рыночной экономики каждое предприятие должно быть в финансовом отношении независимым (устойчивым) и экономически состоятельным.

Анализируя структуру средств предприятия по видам, источникам, направлениям их использования, можно определить насколько оно независимо от заемного капитала и какова гарантия погашения им своих долгов.

Следует различать финансовую устойчивость (независимость) и экономическую состоятельность предприятия.

Финансовая устойчивость - это насколько предприятие независимо от заемного капитала и насколько велика гарантия погашения им своих долгов.

Экономическая состоятельность предприятия - это насколько предприятие может поддержать эту независимость путем эффективного использования трудовых и материальных ресурсов предприятия, увеличения объема производства и реализации продукции.

Критерием финансовой устойчивости является стабильность деятельности предприятия в свете долгосрочной перспективы, степень зависимости экономики предприятия от внешних кредиторов и инвесторов. В отличие от ликвидности баланса, которая характеризует способность предприятия рассчитаться со своими краткосрочными должниками в данный момент, финансовая устойчивость - это определенное состояние предприятия, гарантирующее его постоянную платежеспособность. Этой постоянной платежеспособности можно добиться достижением хорошей экономической состоятельности.

В результате хозяйственной деятельности платежеспособность предприятия может изменяться в течение короткого периода (квартал, год), но показатели финансовой и экономической устойчивости более стабильны. Они почти не изменяются за короткий период времени.

С ростом доли собственного капитала предприятие приобретает большую финансовую независимость, становится менее подвергнутым риску финансовых затруднений в будущем. Поэтому ее еще называют финансовой устойчивостью.

Основными показателями финансовой устойчивости следует считать коэффициенты автономии, финансовой устойчивости и финансовой зависимости.

Обеспеченность оборотных средств собственными источниками или коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами рассчитывается по формуле:

К_{обесп.об.с} = (7)

Норматив >=1

Коэффициент автономии (К_авт.) характеризует независимость финансового состояния хозяйствующего субъекта от заемных источников средств. Он показывает долю собственных средств в общей сумме хозяйственных средств и определяется по формуле:

К_авт. = (8)

Норматив >0,5

Рост коэффициента автономии свидетельствуют об увеличении финансовой независимости и снижения риска финансовых затруднений.

Коэффициент финансовой зависимости (К_ф.зав.) свидетельствует об увеличении или уменьшении финансовой зависимости и риска

финансовых затруднений. Он характеризует сколько хозяйственных средств приходится на 1 руб. собственных средств и определяется как отношение хозяйственных средств (капитала) к собственному капиталу и определяется по формуле:

К_ф.зав. = (9)

Норматив =0,5

Маневренность собственного капитала (М _с.к.) определяется как соотношение функционирующего и собственного капитала и характеризует долю собственных оборотных средств (за минусом просроченной дебиторской задолженности) в собственных средствах и определяется по формуле:

М_с.к. = (10)

Норматив >0,5

Коэффициент концентрации привлеченного капитала (К_{конц.прив.кап.}) показывает долю привлеченного капитала во всей сумме хозяйственных средств и рассчитывается по формуле:

К_{конц.прив.кап.} = (11)

Норматив<=0,5

Коэффициент соотношения привлеченного и собственного капиталов (К_спск.) показывает, сколько заемных средств приходится на 1 руб. собственных средств и рассчитывается по формуле:

К_спск. = (12)

Норматив<=0,5

Финансовую устойчивость могут характеризовать и другие показатели, которые дают возможность делать соответствующие выводы и используются для анализа финансового состояния предприятий.

Для укрепления финансовой устойчивости предприятия необходимо:

* увеличить долю собственных средств во всей сумме хозяйственных средств, а также в оборотных средствах;

* сокращать долю привлеченных средств;

снижать дебиторскую и кредиторскую задолженность предприятия;

добиваться ликвидации просроченной дебиторской и кредиторской задолженности.

В условиях рыночной экономики одной из важных целей работы любого предприятия является увеличение финансовых результатов деятельности на основе эффективного использования капитала и имеющихся ресурсов.

Эффективность производственной, инвестиционной и финансовой деятельности выражается в финансовых результатах.

Финансовые результаты - это итог работы предприятия, выражающийся в сумме прибыли. Эффективность - это уровень использования финансовых, материальных и трудовых ресурсов на предприятии, средство для достижения высоких финансовых результатов.

Прибыль - это разница между доходами и расходами предприятия. Как экономическая категория она характеризует финансовый результат предпринимательской деятельности предприятия. Прибыль является показателем, который наиболее полно отражает эффективность производства, объём и качество произведённой продукции, состояние производительности труда, уровень себестоимости.

В российской практике различают следующие показатели прибыли:

· валовая прибыль от реализации продукции;

· прибыль от продаж;

· прибыль до налогообложения;

· прибыль от обычной деятельности;

· чистая прибыль.

Валовая прибыль от реализации продукции (П_Вал.) характеризует доход предприятия от реализованной продукции и определяется как разница между выручкой от реализации продукции (Ч_Реал.) и себестоимостью реализованной продукции. (С_Реал. рассчитывается по формуле;

П_Вал. = Ч_Реал. - С_Реал. (13)

Чистая выручка от реализации продукции - это сумма выручки от реализации продукции за минусом налога на добавленную стоимость и акцизного налога. Этот показатель является доходом предприятия от реализации продукции.

Себестоимость реализованной продукции - это затраты предприятия на выпуск продукции, которые включают прямые и косвенные, материальные и трудовые затраты производственного назначения. Торговые организации включают сюда покупную стоимость реализованных товаров.

Прибыль от продаж (П_осн.д.) характеризует прибыль предприятия, полученную в результате его основной деятельности (в производственных предприятиях - от выпуска и реализации продукции, в торговле - от реализации продукции, в строительстве - от законченных строительных работ). Чтобы определить эту прибыль, необходимо из валовой прибыли исключить расходы периода, т.е. коммерческие и управленческие расходы: по формуле;

П_осн.д. = П_вал. - Ком.расх - Упр.расх. (14)

Прибыль до налогообложения - финансовый результат от основной деятельности плюс (минус) результаты от операционной и внереализационной деятельности. Прибыль до налогообложения (ПДН) - рассчитывается с учётом операционных и внереализационных доходов и расходов по формуле;

ПДН = П_осн.д. + Опер. Дох. - Опер.расх. + Внереал.дох. - Внереал.расх. (15)

Чистая прибыль - это сумма прибыли, которая остаётся в распоряжении предприятия после выплаты налога, прибавления «Чрезвычайных доходов» и вычитание «Чрезвычайных расходов». Чистая прибыль (ЧП) - рассчитывается путём вычитания отложенных налоговых активов и текущего налога на прибыль из прибыли до налогообложения с учётом чрезвычайных доходов и расходов по формуле:

ЧП = ПДН - Нал. + Чр.дох. - Чр.расх. (16)

Таблица 1.3. Методика определения показателей прибыли

Показатели	Краткая характеристика	Формула определения
Валовая прибыль от реализации продукции	Доход предприятия от реализации продукции за минусом НДС и акцизного налога	ПВал. = ЧРеал. - СРеал.
Прибыль от продаж	Прибыль, полученная в результате основной деятельности	Посн.д. = Пвал. - Ком.расх Упр.расх.
Прибыль до налогообложения	Прибыль от общехозяйственной деятельности	ПДН = Посн.д. + Опер. Дох. - Опер.расх. + Внереал.дох. - Внереал.расх.
Чистая прибыль	Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия	ЧП = ПДН - Нал. + Чр.дох. - Чр.расх.

Основным - обобщающим показателем - эффективности хозяйственной деятельности предприятия является рентабельность. Рентабельность исходит из латинского слова, означающего прибыльность, то есть долю прибыли по отношению к затратам, вложенному капиталу и так далее. Показатели рентабельности являются относительными характеристиками финансовых результатов и эффективности деятельности предприятия. Они характеризуют относительную доходность предприятия, измеряемую в процентах к затратам средств или капитала с различных позиций.

Показатели рентабельности - это важнейшие характеристики фактической среды формирования прибыли и дохода предприятий. По этой причине они являются обязательными элементами сравнительного анализа и оценки финансового состояния предприятия. При анализе

производства показатели рентабельности используются как инструмент инвестиционной политики и ценообразования.

При планировании и анализе хозяйственной деятельности рассчитывают различные показатели рентабельности, которые характеризуют определённые уровни эффективности использования средств. Основными (обобщающими) показателями являются:

· рентабельность имущества;

· рентабельность использования внеоборотных активов.

· рентабельность основного капитала;

· рентабельность собственного капитала;

· рентабельность затрат;

· рентабельность реализации продукции;

Рентабельность имущества (Р_имущ.) показывает, сколько рублей получено с 1 руб. вложенных хозяйственных средств в имущество предприятия (А) и рассчитывается по формуле:

Р_имущ.= (17)

Рентабельность использования внеоборотных активов (Р_ВА.) показывает, сколько рублей прибыли приходится на 1 руб. внеоборотных активов, вложенных в имущество предприятия, по формуле:

Р_ВА.= (18)

Рентабельность основного капитала (Р_{осн.кап.}) - это доля чистой прибыли, приходящаяся на 1 руб. вложенных хозяйственных средств, то есть основного капитала и рассчитывается по формуле.

Р_{осн.кап} = (19)

Рентабельность собственного капитала (Р_{соб.кап.}) - доля чистой прибыли на 1 руб. собственного капитала, по формуле:

Р_{соб..кап} = (20)

Среднегодовая сумма основного капитала и собственного капитала рассчитывается как сумма на начало периода плюс сумма на конец периода и разделить на два.

Рентабельность затрат характеризует долю прибыли от основной производственной деятельности, то есть продаж. Рентабельность затрат определяется отношением валовой прибыли ()_к себестоимости реализованной продукции (С_реал.) плюс расходы периода (коммерческие расходы плюс управленческие расходы), то есть по формуле:

Р_затр. = (21)

Рентабельность реализации продукции характеризует долю прибыли на единицу реализованной продукции. Этот показатель эффективности является основным на предприятиях, связанных с реализацией продукции и рассчитывается как отношение валовой прибыли к выручке от реализации (В_реал) по формуле

Р_реал. = (22)

финансовый статья баланс ликвидность

2. Организация учета и отчетности

В настоящее время все организации независимо от их вида, форм собственности и подчиненности ведут бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций, труда и заработной платы, согласно действующему законодательству и нормативным документам.

Учет - структурированная система сбора данных. Учет бывает бухгалтерский, статистический, оперативный и налоговый.

Бухгалтерский учет - это упорядоченная система сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций. Бухгалтерский учет включает следующие виды учета:

финансовый учет - это система подготовки бухгалтерской финансовой отчетности, которая используется внутренними и внешними пользователями;

управленческий учет обеспечивает информацией внутренних пользователей, занимающихся управление предприятия;

Оперативный учет - осуществляет на местах производства работ и выполнения хозяйственных функций и по этому его сведения ограничиваются рамками отдельной организации.

Статистический учет - изучает явления, носящий массовый характер в области культуры, образования, науки, здравоохранения и др.

Налоговый учет обеспечивает информацией инспекцию Министерства налоговой службы по месту регистрации предприятия.

Для измерения показателей в учете применяются различные измерители:

Ш натуральные (меры длины, массы, объема и др.);

Ш натурально-условные (киловатт-час, тонно-километр) - для количественного измерения сложных явлений;

Ш трудовой - для учета затрат, которые получают количественную характеристику в единицах рабочего времени. Этот измеритель применяется при начислении заработной платы;

Ш денежный - для обобщения и соизмерения всех необходимых, разнородных объектов. В бухгалтерском учете это основной измеритель. Он необходим и для расчета оценочных показателей, характеризующих работу хозяйствующего субъекта. Денежный измеритель выступает также средством выражения кредитных и расчетных связей предприятий. На практике он применяется не изолированно, а вместе с натуральными и трудовыми измерителями.

Учетная политика предприятия - это выбор предприятием определенных и конкретных методик, формы и техники ведения бухгалтерского учета исходя из установленных правил и особенностей деятельности предприятия. (Приложение Г) Бухгалтерский учет на предприятии осуществляется бухгалтерской службой предприятия, возглавляемой Алексеевым Алексеем Викторовичем. Свою работу бухгалтерская служба осуществляет в соответствии с нормативными и законодательными актами в области бухгалтерского учета, Учетной политикой предприятия.

Для обеспечения качественной работы бухгалтерской службы на предприятии разработано Положение о бухгалтерии и должностные инструкции

Главными задачами бухгалтерского учёта на предприятии являются:

– предоставлять полную и точную информацию руководству предприятия о финансово-экономическом состоянии предприятия, о критических ситуациях в сфере договорных отношений и в области материальных поставок, о нарастающем дефиците денежных средств;

– осуществлять и регулировать расчётные взаимоотношения с дебиторами и кредиторами, сотрудниками предприятия по оплате труда и по средствам, выданным в подотчёт;

– контролировать работу материально-ответственных лиц предприятия;

– отвечать за своевременное и в полном объёме выполнение предприятием своих обязательств по платежам в бюджет и внебюджетные фонды;

– нести ответственность за полноту и чёткость операций по наличному и безналичному денежному обороту предприятия;

– выполнять в срок и предоставлять баланс, другую финансовую отчётность налоговой службе; по необходимости кредитной организации.

Возглавляет бухгалтерию предприятия главный бухгалтер. В его обязанности входит:

– своевременно с руководителями соответствующих подразделений тщательно контролировать соблюдение установленных правил оформления приёмки и отпуска товарно-материальных ценностей;

– осуществлять контроль за правильностью начисления оплаты труда, установления должностных окладов, соблюдения штатной, финансовой, кассовой дисциплины;

– осуществлять контроль за соблюдением установленных правил проведения инвентаризаций денежных средств, товарно-материальных ценностей, основных средств, расчётов и платёжных обязательств;

– осуществлять контроль за выполнением в установленные сроки дебиторской и погашение кредиторской задолженности, за соблюдением платёжной дисциплины, списанием недостач, дебиторской задолженности и других потерь;

– активно участвовать в подготовке мероприятий, предупреждающих образование недостач и незаконное расходование денежных средств и товарно-материальных ценностей, нарушение финансового и хозяйственного законодательства;

– предоставлять необходимый материал для проведения анализа;

– другие обязанности.

Предприятие ведет бухгалтерский учет в рублях и копейках. Предприятие принимает Рабочий план счетов, в соответствии с планом счетов бухгалтерского учета и финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкций по его применению, утвержденными Приказом Минфина РФ от 30.10.2000 г. №94н.

Бухгалтерский учёт на коммерческом предприятии - существенное звено формирования экономической политики, инструмент бизнеса, один из главных механизмов управления производством и сбытом продукции. Он способствует совершенствованию организации производства, оперативного и долгосрочного планирования, прогнозирования и анализу хозяйственной деятельности. Бухгалтерский учёт позволяет представить полную картину имущественного финансового состояния предприятия. В нём содержится всеобъемлющая синтетическая и аналитическая информация по основным средствам, материальным, трудовым и денежным ресурсам, что позволяет управлять процессом хозяйственной деятельности и контролировать выполнение плана по прибыли.

В соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в Российской Федерации, утверждённым Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г. №34н (в редакции от 24.03.2000 г.), ответственность за организацию бухгалтерского учёта возложена на руководителя организации. В его должностные обязанности входит создание необходимых условий для правильной постановки учёта.

Каждая организация вправе открывать в любом банке расчетные и другие счета для хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций.

Текущие счета открывают организациям, не обладающим признаками, дающими возможность открыть расчетный счет: производственным (структурным) единицам производственных и научно - производственных объединений; другим хозрасчетным подразделениям организаций, расположенным вне их местонахождения; кооперативам по месту нахождения их филиалов и др.

С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы и поручения организации, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды. Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списанию с него банк производит на основании письменных распоряжений владельцев расчетного счета (денежных чеков, объявлений на взнос денег наличными, платежных требований) или с их согласия (оплата платежных требований поставщиков и подрядчиков).

Исключения составляют платежи, взыскиваемые в бесспорном порядке по решению Государственного арбитража, суда или финансовых органов. В бесспорном порядке со счетов организации списывают платежи, не внесенные в срок в государственный бюджет, внебюджетные фонды, фонды социального назначения, за таможенные процедуры, платежи по исполнительным и приравненным к ним документам.

В безакцептном порядке оплачивают счета энерго-, теплоснабжающих и водопроводно - канализационных организаций.

При недостаточности денежных средств на счете списание денежных средств со счета осуществляется в последовательности, определенной Гражданским кодексом РФ (ст. 855).

Ежедневно или в другие сроки, установленные по соглашению с организацией, банк выдает ей выписки из его расчетного счета с приложением оправдательных документов. В выписке указывают начальный и конечный остатки на расчетном счете и суммы операций, отраженных на расчетном счете. Бухгалтерия проверяет правильность сумм, указанных в выписке, и при обнаружении ошибки немедленно извещает об этом банк. Спорные суммы могут быть опротестованы в течение 10 дней с момента получения выписки.

Денежные средства предприятия, хранящиеся на расчетных счетах, учитывают на синтетическом счете 51 «Расчетные счета». В дебет этого счета записывают поступления денежных средств на расчетный счет, а в кредит - уменьшение денежных средств на расчетном счете. Основанием для записей по расчетному счету служат выписки банка с приложенными к ним оправдательными документами.

Учет денежных средств, хранящихся в банках ведется на счете 51 «Расчетный счет», на котором обобщается информация о наличии и движении денежных средств в российской валюте на расчетном счете предприятия в банке.

По дебету счета 51 «Расчетные счета»» отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации. По кредиту счета 51 «Расчетные счета» отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного счета организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям»).

Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

Аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется по каждому расчетному счету.

Счет 51 корреспондирует:

по дебету с кредитом счетов: 50,51,55,58,60, 62,66,67,68,69,71,73,75,76,80,90,91,98,99;

по кредиту с дебетом счетов:

04,50,51,55,58,60,62,66,67,68,69,70,71,73,75,76,80,84,96,99.

Счет 55 «Специальные счета в банках» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте РФ и иностранных валютах в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах.

К счету 55 «Специальные счета в банках» могут быть открыты субсчета:

55-1 «Аккредитивы»;

55-2 «Чековые книжки»;

55-3 «Депозитные счета» и др.

На субсчете 55-1 «Аккредитивы» учитывается движение средств, находящихся в аккредитивах. Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается по дебету счета 55 и кредиту счетов 51, 66 и других аналогичных счетов.

Принятые на учет по счету 55 средства в аккредитивах списываются по мере использования их (согласно выпискам банка), как правило, в дебет счета 60. Неиспользованные средства в аккредитивах после восстановления кредитной организацией на тот счет, с которого они были перечислены, отражаются по кредиту счета 55 в корреспонденции со счетом 51.

На субсчете 55-2 «Чековые книжки» учитывается движение средств, находящихся в чековых книжках. Депонирование средств при выдаче чековых книжек отражается по дебету счета 55 и кредиту счетов 51, 66 и других аналогичных счетов. Суммы по полученным в кредитной организации чековым книжкам списываются по мере оплаты выданных организацией чеков, т.е. в суммах погашения кредитной организацией предъявленных ей чеков (согласно выпискам кредитной организации), с кредита счета 55 в дебет счетов учета расчетов (76 и др.). Суммы по чекам, выданным, но не оплаченным кредитной организацией (не предъявленным к оплате), остаются на счете 55, сальдо по субсчету 55-2 должно соответствовать сальдо по выписке кредитной организации. Суммы по возвращенным в кредитную организацию чекам (оставшимся неиспользованными) отражаются по кредиту счета 55 в корреспонденции со счетом 51.

На субсчете 55-3 «Депозитные счета» учитывается движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады. Перечисление денежных средств во вклады отражается организацией по дебету счета 55 в корреспонденции со счетом 51. При возврате кредитной организацией сумм вкладов в учете организации производятся обратные записи.

Счет 55 корреспондирует со счетами: 50,51,60,

62,66,67,68,71,75,76,80,91,98,99:

04,50,51,60,62,66,67,68,69,70,71,75,76,80, 84.

Дт 51 Кт50 Внесены на расчетный счет наличные денежные средства из кассы организации.

Дт 51 Кт51 Переведены денежные средства с одного расчетного счета на другой.

Дт 51 Кт 55 Денежные средства перечислены со специального счета в банке на расчетный счет.

Дт 51 Кт 60 Поставщик вернул на расчетный счет излишне уплаченные ему денежные средства или аванс.

Дт 51 Кт 62 Денежные средства, поступившие от покупателя, зачислены на расчетный счет или перечислен аванс.

Дт 51 Кт 66 Денежные средства, полученные по договору краткосрочного кредита, поступили на расчетный счет.

Дт51 Кт 67 Денежные средства, полученные по договору долгосрочного кредита, поступили на расчетный счет.

Дт 51 Кт 71 Неиспользованные денежные средства, ранее выданные под отчет, возвращены на расчетный счет.

Дт 51 Кт 75-1 Поступили на расчетный счет денежные средства в качестве вклада в уставный капитал.

Дт 51 Кт 76-1 Страховое возмещение, полученное от страховой организации, зачислено на расчётный счёт.

Дт 51 Кт 76-2 Зачислены на расчётный счёт денежные средства по признанной (присужденной) претензии.

Дт51 Кт 90-1 Поступили на расчетный счет денежные средства за проданную продукцию (товары, работы, услуги).

Дт 51 Кт 98-1 Получены доходы будущих периодов безналичными денежными средствами.

Дт 51 Кт 99 Поступили на расчетный счет безналичные денежные средства в результате чрезвычайных событий.

Дт 50 Кт 51 Денежные средства, снятые с расчетного счета, оприходованы в кассу.

Дт 55 Кт 51 Перечислены денежные средства с расчетного счета на специальный счет в банке.

Дт 58-1 Кт 51 Оплачена с расчетного счета стоимость приобретенных акций.

Дт 58-2 Кт 51 Оплачена с расчетного счета стоимость приобретенных долговых ценных бумаг.

Дт 60 Кт 51 Погашена задолженность перед поставщиком (подрядчиком) безналичными денежными средствами или выдан аванс.

Дт 62 Кт 51 Возвращены с расчетного счета, излишне уплаченные, покупателем денежные средства или возвращен аванс.

Дт 66 Кт 51 Списаны с расчетного счета денежные средства в погашение краткосрочного кредита и процентов по нему.

Дт 67 Кт 51 Списаны с расчетного счета денежные средства в погашение долгосрочного кредита и процентов по нему.

Дт 68 Кт 51 Уплачены с расчетного счета налоги и сборы в бюджет.

Дт 69-1 Кт 51 Уплачен с расчетного счета единый социальный налог в части, подлежащей зачислению в фонд социального страхования.

Дт 69-2 Кт 51 Уплачен с расчетного счета единый социальный налог в части, подлежащей зачислению в пенсионный фонд.

Дт 69-3 Кт 51 Уплачен с расчетного счета единый социальный налог в части, подлежащей зачислению в фонд обязательного медицинского страхования.

Дт 70 Кт 51 Перечислена с расчетного счета заработная плата работникам.

Дт 71 Кт 51 Выданы под отчет денежные средства с расчетного счета.

Дт 75-2 Кт 51 Безналичные денежные средства направлены на выплату дивидендов учредителю организации.

Дт 84 Кт 51 Оплачены с расчетного счета расходы за счет нераспределенной прибыли.

Дт 96 Кт 51 С расчетного счета оплачены различные расходы за счет ранее созданного резерва.

Дт 99 Кт 51 С расчетного счета оплачены расходы, связанные с устранением последствий чрезвычайных ситуаций.

Размещено на Allbest.ru