Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство образования и науки РФ

Федеральное государственное бюджетное образовательное

учреждение высшего профессионального образования

«Рязанский государственный радиотехнический университет»

Кафедра ЭМОП

Курсовая работа

по теме: «Анализ финансовых результатов (прибыль и рентабельность)»

Выполнила:

студентка гр.871

Матвеева Ю.С.

Проверила:

Аникина Ф.С.

Рязань, 2012



Содержание

Введение

1. Теоретические основы анализа прибыли предприятия

1.1 Понятие и виды прибыли

1.2 Методика анализа прибыли до налогообложения

1.3 Методика анализа прибыли от реализации продукции (работ, услуг)

1.4 Методика анализа прибыли по изделию

1.5 Анализ образования и распределения чистой прибыли

2. Теоретические основы анализа рентабельности предприятия

2.1 Понятие и виды рентабельности

2.2 Методика анализа рентабельности

2.3 Пути повышения рентабельности

3. Практическая часть

3.1 Общие данные о предприятии ОАО "Рязаньхлеб"

3.2 Анализ прибыли до налогообложения

3.3 Анализ прибыли от реализации продукции

3.4 Анализ прибыли по изделию

3.5 Анализ образования и распределения чистой прибыли

3.6 Анализ рентабельности

3.6.1 Рентабельность по отношению к затратам

3.6.2 Рентабельность по отношению к объему продаж

3.6.3 Рентабельность по отношению к активам

Заключение

Библиографический список



Введение

Собственники бизнеса, как и основная часть топ-менеджеров, всегда заинтересованы в прибыльности того предприятия, в которое вложены их средства. В достижении этой цели ключевым фактором является наличие экономически обоснованного управления деятельностью компании, основанием для составления которого выступает именно финансовый анализ.

Такой анализ проводится для того, чтобы иметь возможность оценить информацию, представленную в отчетности, которая и будет основанием для дальнейших управленческих решений относительно тенденций развития компании, повышения ее конкурентоспособности, оценки работы с партнерами, привлечения инвестиций. Финансовый анализ решает следующие задачи: анализ рентабельность предприятие

1. Помогает в определении текущего финансового состояния компании.

2. Выявляет закономерности и тенденции ее развития на протяжении определенного периода.

3. Устанавливает факторы, которые оказывают негативное виляние на финансовое состояние.

4. Помогает выработать рекомендации по улучшению текущего финансового состояния.

5. Выявляет те резервы, которые можно использовать для более эффективной работы компании.

Тема прибыли и рентабельности особенно остра для российских предприятий, поскольку затяжной экономический кризис, составляющими которого являются высокие налоги и неплатежи, значительно обесценивают получаемую прибыль.

Анализ прибыли и рентабельности на предприятии сегодня чрезвычайно актуален. Он позволяет выявить большое число тенденций развития, указывает на ошибки в хозяйственной деятельности, а также позволяет выявить резервы роста прибыли, что в конечном счете позволяет предприятию более успешно осуществлять свою деятельность.



1. Теоретические основы анализа прибыли предприятия

1.1 Понятие и виды прибыли

Прибыль -- превышение в денежном выражении доходов (выручки от реализации товаров и услуг) над затратами на производство или приобретение и сбыт этих товаров и услуг.

Это один из наиболее важных показателей финансовых результатов хозяйственной деятельности субъектов предпринимательства (организаций и предпринимателей), ради которого и осуществляется предпринимательская деятельность.

Различают следующие виды прибыли:

Ш Прибыль по изделию;

Ш Прибыль от производства товарной продукции;

Ш Прибыль от реализации товарной продукции;

Ш Прибыль от прочей реализации;

Ш Внереализационные финансовые результаты;

Ш Прибыль до налогообложения;

Ш Налогооблагаемая прибыль;

Ш Чистая прибыль;

Ш Маржинальная прибыль

Прибыль по изделию равна разности между оптовой ценой изделия и полной его себестоимостью.

Прибыль от производства товарной продукции равна разности между стоимостью товарной продукции в оптовых ценах предприятия, принятых в плане, и полной себестоимостью товарной продукции.

Прибыль от реализации товарной продукции равна разности между выручкой от реализации товарной продукцией и полной себестоимостью реализованной продукции (затраты на производство и реализацию продукции), а также НДС и акцизами.

Прибыль от прочей реализации - это прибыль от реализации излишних материальных ценностей, оборудования и прочего.

Внереализационные финансовые результаты:

Внереализационные доходы - это доходы:

Ш от аренды активов предприятия;

Ш от интеллектуальной собственности (патентов);

Ш от участия в уставных капиталах других организаций;

Ш по ценным бумагам;

Ш полученные организацией по договору простого товарищества;

Ш от продажи основных средств;

Ш от операций с тарой;

Ш проценты, полученные за кредиты, выданные организацией;

Ш штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, полученные или признанные к получению;

Ш связанные с безвозмездным получением активов;

Ш в возмещение причиненных организации убытков;

Ш прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;

Ш суммы кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности;

Ш курсовые разницы.

Внереализационные расходы это расходы:

Ш на аренду активов;

Ш на пользование интеллектуальной собственностью;

Ш остаточная стоимость активов, по которым начисляется амортизация;

Ш связанные с продажей основных средств;

Ш по операциям с тарой;

Ш % за кредит;

Ш штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;

Ш на содержание производственных мощностей и объектов, находящихся на консервации;

Ш возмещение причиненных организацией убытков;

Ш убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;

Ш отчисления в резервы под обесценение вложений в ценные бумаги, под снижение стоимости материальных ценностей, по сомнительным долгам;

Ш суммы дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности;

Ш курсовые разницы;

Ш расходы, связанные с рассмотрением дел в судах и др.

Прибыль до налогообложения равна прибыли от реализации плюс (минус) прибыль (убыток) от прочей реализации плюс (минус) результат внереализационной финансовой операции.

Налогооблагаемая прибыль - это прибыль до налогообложения за вычетом прибыли, облагаемой налогом на доход (по ценным бумагам и о долевом участии в совместных предприятиях), а также за вычетом суммы льгот по налогу на прибыль.

Чистая прибыль - это прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после выплаты налогов, экономических санкций и отчислений в благотворительные фонды.

Маржинальная (предельная) прибыль - это выручка от реализации за вычетом переменных затрат (зарплата рабочих, сырье, материалы, топливо, энергия, транспортные расходы и другие).

Прибыль до вычета налога - это маржинальная прибыль за вычетом постоянных издержек (зарплата управляющего персонала, амортизация, арендная плата, административно-управленческие расходы, проценты за кредит и другие).



1.2 Методика анализа прибыли до налогообложения

В процессе анализа необходимо изучить:

Ш состав прибыли от обычной деятельности;

Ш ее структуру;

Ш динамику;

Ш выполнение плана за отчетный год.

При изучении динамики прибыли необходимо учитывать инфляционные факторы изменения ее суммы. Для этого выручку необходимо скорректировать на средневзвешенный рост цен на продукцию предприятия в среднем по отрасли, а себестоимость товаров, продукции (работ, услуг) уменьшить на их прирост в результате повышения цен на потребленные ресурсы за анализируемый период.

Для проведения анализа прибыли по составу и в динамике составляют аналитическую таблицу 1.

Табл. 1 - Анализ состава, динамики и выполнения плана по прибыли

Состав прибыли до налогообло- жения	Прошлый год	Отчетный год	Факт.сумма прибыли в ценах прошлого года
		План	Факт
	Сумма, млр.руб	Струк- тура,%	Сумма, млр.руб	%	Сумма, млр.руб.	%
Прибыль от реализации товаров (работ, услуг)
Прибыль от прочей реализации
Внереализацион- ные финансовые результаты
Прибыль до налогообложения		100		100		100

Факторы, влияющие на прибыль до налогообложения:

Прибыль от реализации товаров (работ, услуг):

Ш объем продаж;

Ш структура продаж;

Ш себестоимость продаж;

Ш отпускные цены на продукцию.

Данная группа факторов будет рассмотрена далее.

Прибыль от прочей реализации:

Ш Прибыль от реализации основных и нематериальных активов;

Ш Прибыль от реализации товарно-материальных ценностей.

Данная группа факторов будет рассмотрена далее.

Внереализационные доходы и расходы:

Ш Прибыль от долевого участия;

Ш Прибыль от сдачи аренду основных средств и земли;

Ш Полученные уплаченные штрафы пени;

Ш Убытки от списания дебиторской задолженности;

Ш Убытки от стихийных бедствий;

Ш Доходы по акциям, облигациям, депозитам;

Ш Доходы и убытки по валютным операциям.

Чем выше доля прочих доходов, тем выше вероятность отсутствия у организации стратегии и долгосрочных целей, а это отрицательно сказывается на качестве управления.

На величину прибыли до налогообложения влияют нормативные акты, применение различных методов оценки материальных активов, размеры отчислений амортизации, отчисления затрат по ремонту основных фондов и другие.

При анализе следует установить соответствие учетной политики предприятия нормативным актам ведения бухгалтерского учета.

Смысл прибыли до налогообложения как показателя заключается в оценке качества управления.



1.3 Методика анализа прибыли от реализации продукции (работ, услуг)

При анализе этой прибыли изучают:

Ш Выполнение плана по прибыли от реализации;

Ш Динамику прибыли;

Ш Влияние факторов на изменение прибыли.

Методика проведения анализа может быть различной. Если имеются фактические и плановые данные, то анализ проводится по следующей методике:

Табл. 2 - Анализ прибыли от реализации продукции (работ, услуг)

Показатели	По плану	По плану на фактическую реализацию	По отчету	Отклонение от плана	% выполнения плана
Полная себестоимость реал. продукции, т.р.
Выручка от реализации прод. без НДС и акциз, т.р.
Прибыль от реализации продукции, т.р.

Прибыль от продаж продукции в целом по предприятию зависит от четырех факторов:

Ш объема продаж продукции;

Ш ее структуры (ассортимента);

Ш себестоимости;

Ш уровня среднереализационных цен.

Объем продаж продукции может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к пропорциональному увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема продаж происходит уменьшение суммы прибыли.

Структура товарной продукции может оказывать как положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видов продукции  в общем объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастет, и наоборот, при увеличении удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшится.

Себестоимость продукции и прибыль находятся в обратно пропорциональной зависимости: при снижении себестоимости сумма прибыли возрастает и наоборот.

Уровень среднереализационных цен и прибыль находятся в прямо пропорциональной зависимости: при увеличении цен сумма прибыли возрастает и наоборот.

Расчет влияния факторов на изменение прибыли:

1. Влияние изменения объема реализации рассчитывается как произведение плановой прибыли и процента перевыполнения плана, деленное на 100 %.

2. Влияние изменения себестоимости рассчитывается как разница между фактической полной себестоимостью и полной себестоимостью по плану на фактическую реализацию, взятая с противоположным знаком.

3. Влияние изменения цен рассчитывается как разница между фактической выручкой и выручкой по плану на фактическую реализацию.

4. Влияние изменения ассортимента рассчитывается как произведение прибыли от реализации продукции по плану и процента выполнения плана по выручке, деленное на 100 %.

При отсутствии плановых данных, когда есть фактические данные за отчетный и прошлый период, расчет влияния факторов на изменение прибыли от реализации можно проводить по другой методике. Определяются общие изменения прибыли от реализации как разница между прибылью отчетного года и прибылью предыдущего года.

, где

P₁ - прибыль отчетного года;

P₀ - прибыль базисного года;

- изменение прибыли.

Далее определяется влияние факторов на это изменение:

1. Влияние изменения отпускных цен на реализованную продукцию определяется как разница между реализацией отчетного периода в ценах отчетного периода и реализацией отчетного периода в ценах планового периода.

, где

- реализация в отчетном году в ценах отчетного года;

- реализация в отчетном году в ценах базисного года;

- влияние на прибыль от реализации изменения цен на продукцию.

2. Влияние изменения в объеме реализации определяется как:

, где

- прибыль базисного года;

- коэффициент роста объема реализации продукции;

, где



- стоимость(затраты на производство) реализованной продукции фактически за отчетный период в ценах и тарифах базисного периода;

- себестоимость базисного периода;

- влияние на прибыль от реализации изменений в объеме реализации продукции.

3. Влияние изменений в структуре определяется как произведение объема реализации базисного периода и разницы между темпом роста выручки от реализации и темпом роста объема реализации.

где

- коэффициент роста объема реализации в оценке по ценам продаж;

, где

- реализация в отчетном периоде по ценам базисного периода;

- реализация в базисном периоде;

- влияние на прибыль от реализации экономии по себестоимости.

4. Влияние экономии по себестоимости продукции рассчитывается как разница между себестоимостью реализованной продукции отчетного периода в ценах и условиях базисного периода и фактической себестоимостью реализованной продукции отчетного периода.

, где

- фактическая себестоимость реализованной продукции отчетного периода;

- стоимость (затраты на производство) реализованной продукции фактически за отчетный период в ценах и тарифах базисного периода;

- влияние на прибыль от реализации изменений в структуре.

5. Влияние изменения себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции рассчитывается как разница между произведением плановой себестоимостью на темп роста выручки от реализации и полной себестоимостью реализованной продукции отчетного периода в ценах и условиях базисного периода.

, где

- влияние на прибыль от реализации структурных сдвигов в составе продукции.

Отдельным расчетом дается изменение цен на сырье и услуги ).

Сумма факторных отклонений дает общее изменение прибыли от реализации за отчетный период, что выражается следующей формулой:

где

- общее изменение прибыли;

- изменение прибыли за счет i-го фактора.

Все рассмотренные факторы являются внутренними. Они зависят от работы предприятия.

Рост прибыли за счет увеличения объема реализации и снижения себестоимость продукции является заслугой предприятия и расценивается положительно, они должны быть основными факторами увеличения прибыли предприятия. Если структурные сдвиги ведут к росту прибыли, то это является заслугой предприятия при условии полного выполнения договорных обязательств. Изменение цен за счет качества продукции целиком зависит от предприятия, а в остальных случаях - это внешний фактор. К внешним факторам, которые также влияют на прибыль, относятся:

Ш Изменение цен (по решению правительства)

Ш Изменение тарифов на энергию

Ш Изменение цен на сырье, полуфабрикаты

Ш Изменение ставок зарплаты

Ш Изменение норм амортизации

Ш Изменение ставок налогов

И другие.

1.4 Методика анализа прибыли по изделию

При анализе прибыли по отдельным видам продукции изучают:

Ш Выполнение плана;

Ш Динамику;

Ш Влияние факторов на ее изменение.

Изменение суммы прибыли по изделию зависит от:

Ш Объема продажи;

Ш Себестоимости изделия;

Ш Средних реализационных цен.

Факторная модель прибыли от реализации отдельных изделий:

Прибыль по изделию:

, где

- количество реализованных изделий данного вида; - цена данного вида изделия;

- себестоимость данного вида изделия;

Влияние каждого фактора определяется методом цепных подстановок.

1.5 Анализ образования и распределения чистой прибыли

Табл. 3 - Анализ образования чистой прибыли

Показатели	Уровень показателей, тыс.руб.	Удельный вес прибыли,%
	План	Факт	Откл.(+-)	План	Факт	Откл.(+-)
Прибыль до налогообложения
Налоги из прибыли, всего
в том числе:
Налог на имущество
Налог на прибыль
Прочие налоги и сборы
Экономические санкции
Отчисления в благотворительные фонды
Прочие расходы, покрывающиеся за счет прибыли
Итого:

Итого рассчитывается как разница между прибылью до налогообложения и всеми перечисленными составляющими.

Превышение фактической прибыли над плановой зависит в первую очередь от величины прибыли до налогообложения. После образования чистой прибыли ее распределяют в соответствии с уставом предприятия. За счет нее выплачиваются дивиденды, создаются фонды накопления, потребления и резервный, пополняется собственный оборотный капитал.

При анализе распределения чистой прибыли изучают:

Ш Выполнение плана;

Ш Причины отклонения от плана.

Анализ использования чистой прибыли ведут по схеме:

Табл. 4 - Анализ использования чистой прибыли

Показатели	План	Факт	Отклонение
Чистая прибыль, тыс. руб.
Распределение чистой прибыли:
- выплата дивидендов
- фонд накопления
- фонд потребления
- резервный фонд
Доля чистой прибыли, %
- выплата дивидендов
- фонда накопления
- фонда потребления
- резервного фонда

Далее изучают влияние факторов, определяющих размер отчисления в фонды. Этот размер зависит от общей суммы чистой прибыли и коэффициента отчислений.

Чистая прибыль направляется в фонд накопления, фонд потребления и резервный фонд.

Резервный фонд должен составлять не более 10 процентов чистой прибыли.

Фонд накопления используется на НИОКР, на техническое перевооружение, модернизацию, реконструкцию, новую технику, вычислительную технику, совершенствование организации производства и труда, улучшение качества продукции, пополнение собственных оборотных средств, оплату процентов по кредиту и другое.

Фонд потребления используется на выплату премий за выполнение особо важных государственных заказов, материальную помощь, тринадцатую зарплату, отчисления в благотворительные фонды и другие социальные нужды. Распределение средств между фондом накопления и фондом потребления предприятие производит самостоятельно. При анализе следует обратить внимание на динамику доли прибыли, которая идет на выплату дивидендов, на социальные нужды и материальное стимулирование работников.

Далее изучается использование средств фонда накопления и потребления. Эти средства имеют целевое назначение и используются по утвержденным сметам. При анализе сравнивают план с фактом и выявляют отклонения.

2. Теоретические основы анализа рентабельности предприятия.

2.1 Понятие и виды рентабельности

Показатели рентабельности являются относительными характеристиками финансовых результатов и эффективности деятельности предприятия. Они характеризуют относительную доходность предприятия, измеряемую в процентах к затратам средств или капитала с различных позиций. Предприятие считается рентабельным, если оно покрывает все свои затраты на производство и реализацию продукции за счет выручки от реализации и имеет прибыль, достаточную для нормального функционирования предприятия. Показатели рентабельности - это важнейшие характеристики фактической среды формирования прибыли и дохода предприятий. По этой причине они являются обязательными элементами сравнительного анализа и оценки финансового состояния предприятия. Рентабельность - это относительный показатель и практически не зависит от инфляции. Можно выделить три группы показателей рентабельности:

Ш Рентабельность по отношению к затратам;

Ш Рентабельность по отношению к объему продаж;

Ш Рентабельность по отношению к активам и его частям.

Рентабельность по отношению к затратам включает:

Ш Рентабельность изделия равняется отношению прибыли по изделию к полной себестоимости изделия, умноженному на 100%.

Ш Рентабельность товарной продукции равняется отношению прибыли от производства товарной продукции к полной себестоимости товарной продукции, умноженному на 100%.

Ш Рентабельность инвестиций равняется отношению прибыли до налогообложения к сумме средней величины собственного капитала и средней величины долговых обязательств, умноженному на 100%.

Ш Рентабельность основной деятельности (производственной или операционной деятельности) равняется отношению прибыли от реализации продукции к полной себестоимости реализованной продукции, умноженному на 100%. Рентабельность по отношению к объему продаж:

Ш Рентабельность реализованной продукции равняется отношению чистой прибыли к выручке от реализации продукции, умноженному на 100%.

Показывает размер чистой прибыли на один рубль реализованной продукции.

Ш Рентабельность объема продаж равняется отношению прибыли от реализации к выручке от реализации продукции, умноженному на 100%.

Рентабельность по отношению к активам:

Ш Рентабельность имущества равняется отношению чистой прибыли к средней величине активов, умноженному на 100%.

Ш Рентабельность текущих активов равняется отношению чистой прибыли к средней величине текущих активов, умноженному на 100%.

Показывает, сколько чистой прибыли получает предприятие с 1 рубля, вложенного в текущие активы.

Ш Рентабельность собственного капитала равняется отношению чистой прибыли к величине собственного капитала, умноженному на 100%.

Отражает долю прибыли в собственном капитале.

Ш Рентабельность производства равняется отношению прибыли до налогообложения к сумме среднегодовой стоимости основных производственных средств и среднего размера материальных оборотных активов, умноженному на 100%.

2.2 Методика анализа рентабельности

При анализе любого показателя рентабельности определяют фактическую рентабельность за отчетный период и сравнивают ее с фактом прошлого периода или планом отчетного периода, находят изменения, а затем определяют влияние факторов на это изменение приемом цепной подстановки.

2.3 Пути повышения рентабельности

Выделяют следующие пути повышения рентабельности:

Ш Рост прибыли за счет роста:

§ Объема реализации продукции;

§ Совершенствования структуры продукции;

§ Качества продукции;

Ш Ускорение оборачиваемости оборотных средств, лучшее использование оборотных средств, повышение фондоотдачи.



3. Практическая часть

3.1 Общие данные о предприятии ОАО "Рязаньхлеб"

ОАО "РЯЗАНЬХЛЕБ" зарегистрировано 8 октября 1992 года. Организация-регистратор - Межрайонная инспекция Министерства Российской Федерации по налогам и сборам №1 по Рязанской области.

Деятельность ОАО "РЯЗАНЬХЛЕБ":

Производство хлеба и мучных кондитерских изделий недлительного хранения. Ассортимент продукции, вырабатываемой на заводе, постоянно расширяется. В настоящее время он насчитывает 50 наименований: различные виды хлеба, батоны, плюшки, кондитерские изделия, печенье, пряники и многое другое.

3.2 Анализ прибыли до налогообложения

Табл. 5 - Анализ состава, динамики и выполнения плана по прибыли

Состав прибыли до налогообло- жения	Прошлый год	Отчетный год
		План	Факт
	Сумма, тыс.руб	Струк- тура, %	Сумма, тыс.руб	%	Сумма, тыс.руб.	%
Прибыль от реализации товаров (работ, услуг)	290265	113,95	255378	126,5	280178	210,01
Прибыль от прочей реализации	803	0,32	5352	2,65	1812	1,36
Убыток от прочей реализации	36339	14,27	58845	29,15	148581	111,37
Внереализацион- ные финансовые результаты	-	-	-	-	-	-
Прибыль до налогообложения	254729	100	201885	100	133409	100

Общая сумма прибыли до налогообложения в отчётном году по сравнению с прошлым снизилась почти в два раза, т.е. на 133409 тыс. руб. (47,63%). На это оказали влияние несколько факторов, в том числе:

Ш Уменьшение прибыли от реализации продукции, которая уменьшилась на 10087 тыс. руб. или 3,47%;

Ш Увеличение убытка от прочей реализации на 112242 тыс. руб.

Таким образом, убытки от прочей реализации увеличились более чем в 4 раза, по сравнению с прошлым годом (составили 408,88%), что оказало существенной влияние на уменьшение прибыли до налогообложения.

Единственным фактором, положительно повлиявшим на прибыль в отчётном году, является прибыль от прочей реализации, увеличившаяся более, чем в 2 раза, а именно на 1009 тыс. руб. (125,65%), но не оказавшее значительного влияния на сумму налогообложения.

Если рассматривать выполнение плана, то в целом по прибыли до налогообложения он был не выполнен. Фактическая прибыль оказалась на 68476 тыс. руб. (43,92%) меньше, чем запланированная. К этому результату привели определенные факторы. Во-первых, невыполнение плана по прибыли от прочей реализации, фактическая прибыль оказалась на 3540 тыс. руб. (66,14%) меньше плановой. Во-вторых, убытки от прочей реализации сильно превысили запланированные, на 89736 тыс. руб. (152,5%).

План по основной составляющей прибыли до налогообложения - прибыли от реализации продукции был перевыполнен на 24800 тыс. руб. (9,71%). Но убытки от прочей реализации оказались слишком большими по сравнению с перевыполнением плана по прибыли от реализации продукции, поэтому в целом план не выполнен.



3.3 Анализ прибыли от реализации продукции

Табл. 6 - Данные для анализа прибыли от реализации продукции

Вид продукции	Объем реал. ТП, тыс.шт.	Цена реал. ТП, руб.	Себестоимость ед. ТП, руб.
	Баз. Пер	Отч. Пер	Баз. Пер	Отч. Пер	Баз. Пер	Отч. Пер
Батон "Нарезной"	23150	27520	3,5	3	2,5	2,5
Батон дачный	27340	29560	4,5	5,4	3,5	3,5
Хлеб горчичный	26580	28450	4,4	5,2	3,4	3,6
Хлеб дарницкий формовой	29610	34810	1,49	1,66	1	1,6
Хлеб солодовый "Дивный"	30470	34000	1,39	1,56	1,2	1,7
Хлеб "Гречишный"	28550	32490	2,08	2,11	1,22	1,8
Булочка Пчелка.	27950	32120	3,07	3,14	3,06	4,1
Лепёшка венгерская на сметане	35620	40160	0,48	0,54	0,24	0,25
Плюшка московская.	39150	42150	0,49	0,64	0,26	0,26
Пряники "Владимирские" с фруктово-ягодной начинкой	20460	21080	17,11	16,69	13,203	13,2
Сушки "Малютка"	31860	36250	3,01	3,05	1,912	1,9
Рулет "Фруктовая фантазия"	30920	35970	3,1	3,36	1,949	2,1

Табл. 7 - Анализ прибыли от реализации продукции

Вид продукции	Выручка от реал. ТП, тыс. руб.	Себестоимость реал. ТП, тыс. руб.	Прибыль от реал. ТП, тыс. руб.
	Баз. Пер	Отч. Пер	Баз. Пер	Отч. Пер	Баз. Пер	Отч. Пер
Батон "Нарезной"	81025	82560	57875	68800	23150	13760
Батон дачный	123030	159624	95690	103460	27340	56164
Хлеб горчичный	116952	147940	90372	102420	26580	45520
Хлеб дарницкий формовой	44118,9	57784,6	29610	55696	14508,9	2088,6
Хлеб солодовый "Дивный"	42353,3	53040	36563	57800	5790,3	-4760
Хлеб "Гречишный"	59384	68553,9	34831	58482	24553	10071,9
Булочка Пчелка.	85806,5	100856,8	85527	131692	279,5	-30835,2
Лепёшка венгерская на сметане	17097,6	21686	8547,8	10040	8549,8	11636
Плюшка московская.	19183,5	26926	10179	10959	9004,5	15967
Пряники "Владимирские" с фруктово-ягодной начинкой	350070,6	351825,2	270133,3	278256	79937,3	7359,2
Сушки "Малютка"	95898,6	110542,5	60915,9	68875	34982,7	41687,5
Рулет "Фруктовая фантазия"	95852	120856	60263	75537	35589	45319
Итого:	1130772	1302195	840507	1022017	290265	280178

Общее изменение прибыли от реализации:

Прибыль в отчетном году уменьшилась на 10087 тыс. руб., т.е. на 3,48%.

Определим влияние факторов на это изменение:

1. Влияние изменения отпускных цен на реализованную продукцию:

Цены и прибыль находятся в прямо пропорциональной зависимости, а цены в отчетном периоде увеличились на 10 наименований продукции из 12, причем значительно. Уменьшение цен было на 2 наименования из всего ассортимента, но это влияние оказалось незначительным, и в конечном итоге изменение отпускных цен положительно повлияло на изменение прибыли.

2. Влияние изменения в объеме реализации определяется как:

Влияние изменения в объеме реализации положительное. В отчетном периоде увеличился объем реализации каждого из видов продукции, что и принесло прибыль.

3. Влияние изменений в структуре:

Влияние изменения в структуре отрицательное. Можно говорить о том, что объем реализации малорентабельной продукции увеличился значительнее, чем объем реализации высокорентабельной продукции.

4. Влияние экономии по себестоимости продукции:

Влияние экономии по себестоимости продукции оказалось отрицательным. Себестоимость 6 из 12 видов продукции значительно увеличилась, 1 - изменилась не значительно, 3 - не изменилась, 2 - уменьшилась, но незначительно. Предприятие потеряло значительную часть прибыли в связи с увеличением себестоимости. Поскольку увеличилась себестоимость не всех видов продукции, то наиболее вероятным фактором этого может служить увеличение затрат на сырье по некоторым видам продукции, в частности это группа плавленых сырных пастообразных продуктов.

5. Влияние изменения себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции:

Влияние изменения себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции, как и влияние изменения в структуре, и влияние изменения себестоимости, отрицательное.

В сумме влияние каждого из факторов дает общее изменение прибыли от реализации.

3.4 Анализ прибыли по изделию

Рассмотрим анализ прибыли двух различных изделий.

1. Хлеб горчичный

Табл. 8 - Анализ состава и динамики прибыли

Показатели:	Прошлый год	Отчетный год	Абсолютное изменение	Темп роста, %
Объем реализованных изделий, шт.	26580000	28450000	+1870000	107,04
Цена изделия, руб.	4,4	5,2	+0,8	118,18
Себестоимость изделия, руб.	3,4	3,6	+0,2	105,88
Прибыль по изделию, руб.	26580000	45520000	+18940000	171,25

Рассчитаем влияние на прибыль по изделию факторов методом цепных подстановок: Изменение прибыли по изделию:

Пр_изд=+18940000;

Общее изменение прибыли положительное, что выгодно для предприятия.

Влияние изменения объема реализованных изделий:

Из-за увеличения объема реализации продукции данного вида прибыль увеличилась.

Влияние изменения цен реализованных изделий:

Из-за увеличения цены на данную продукцию прибыль значительно увеличилась.

Влияние изменения себестоимости реализованных изделий:

Из-за увеличения себестоимости данной продукции прибыль уменьшилась. Однако данное уменьшение прибыли целиком покрыло увеличение цены при том факте, что объем реализованной продукции тоже увеличился, поэтому изменение прибыли в целом осталось положительным.

В сумме влияние каждого из факторов дает общее изменение прибыли по изделию:

1870000+22760000-5690000=18940000;

2. Батон "Нарезной"

Табл. 9 - Анализ состава и динамики прибыли

Показатели:	Прошлый год	Отчетный год	Абсолютное изменение	Темп роста, %
Объем реализованных изделий, шт.	23150000	27520000	+4370000	118,88
Цена изделия, руб.	3,5	3	+0,5	85,71
Себестоимость изделия, руб.	2,5	2,5	0	100
Прибыль по изделию, руб.	23150000	13760000	-9390000	59,44

Рассчитаем влияние на прибыль по изделию факторов методом цепных подстановок:

Изменение прибыли по изделию:

Пр_изд=-9390000;

Общее изменение прибыли отрицательное, что невыгодно для предприятия.

Влияние изменения объема реализованных изделий:

Из-за уменьшения объема реализации продукции данного вида прибыль значительно уменьшилась.

Влияние изменения цен реализованных изделий:

Из-за уменьшения цены на данную продукцию прибыль значительно уменьшилась. Влияние изменения себестоимости реализованных изделий:

Т.к. себестоимость товарной продукции не изменилась, а цена уменьшилась, то прибыль значительно уменьшилась. Таким образом, уменьшение цены изделия и объема его реализации, а также сохранение его себестоимости на прежнем уровне отрицательно повлияло на изменение прибыли по данному изделию. Можно предположить, что в прошлом году были сделана попытка увеличить объем реализации за счет снижения цены, хотя себестоимость остается прежней, но по этой причине объем реализации увеличился незначительно, что привело к снижению прибыли. Можно увеличить цену или изменить технологию приготовления, чтобы снизить себестоимость изделий для получения наибольшей прибыли. В сумме влияние каждого из факторов дает общее изменение прибыли по изделию:

+--9390000;

3.5 Анализ образования и распределения чистой прибыли

Табл. 10 - Анализ образования чистой прибыли

Показатели	Уровень показателей, тыс.руб.	Удельный вес прибыли, %
	План	Факт	Откл.(+-)	План	Факт	Откл. (+-)
Прибыль до налогообложения	201885	133409	-68476	128,63	150,16	21,53
Налоги из прибыли, всего	44939	44566	-373	28,63	50,16	21,53
в том числе:
Налог на имущество	538	600	+62	0,34	0,67	0,33
Налог на прибыль	44387	43957	-430	28,28	49,48	21,2
Прочие налоги и сборы	14	9	-5	0,01	0,01	0
Экономические санкции	-	-	-	-	-	-
Отчисления в благотворительные фонды	-	-	-	-	-	-
Прочие расходы, покрывающиеся за счет прибыли	-	-	-	-	-	-
Итого:	156946	88843	-68103	100	100	0

Чистая прибыль в отчетном периоде уменьшилась практически на разницу в прибыли до налогообложения (на 21,53%). Отклонения в сумме налогов на чистой прибыли отразились менее значительно, хотя и увеличили ее на 373 тыс. руб.

Соотношение налогов и прибыли до налогообложения в составе чистой прибыли сохранилось.

Чистая прибыль используется в соответствии с Уставом предприятия.

Анализ использования чистой прибыли приведен в таблице 11 - анализ использования чистой прибыли.

Табл. 11 - Анализ использования чистой прибыли

Показатели	Базовый год	Отчетный год	Отклонение
Чистая прибыль, тыс. руб.	156946	88843	-68103
Распределение чистой прибыли:	32161,5	24438,5	-7723
- выплата дивидендов	0	20000	+20000
- фонд накопления	-	-	-
- фонд потребления	27723	0	-27723
- резервный фонд	4438,5	4438,5	0
Доля чистой прибыли, % - выплата дивидендов - фонда накопления	20,49	27,51	7,02
	0	22,51	22,51
	-	-	-
- фонда потребления	17,66	0	-17,66
- резервного фонда	2,83	5	2,17

На данном предприятии не вся чистая прибыль распределяется сразу по трем основным фондам. Часть прибыли остается нераспределенной.

Чистая прибыль в отчетном году уменьшилась, вместе с этим уменьшилась и распределенная чистая прибыль. Однако, по сравнению с базовым годом в отчетном году часть распределенной прибыли от всей чистой прибыли в процентном соотношении увеличилась на 7,02%.

Остаток нераспределенной прибыли на 1 января отчетного года составлял 529410 тыс. руб. Остаток на 31 декабря отчетного года составил 593814,5 тыс. руб.

Отчисления в резервный фонд осуществляются регулярно, согласно уставу общества. Отчислений в фонд накопления не было ни в отчетном, ни в базовом году. Отчисления в фонд потребления в отчетном году не производились.

В отчетном году были выплачены дивиденды по акциям в размере 20000 тыс. руб., что составило 22,51% от размера чистой прибыли.

3.6 Анализ рентабельности

3.6.1 Рентабельность по отношению к затратам

Рентабельность изделия

Для расчета данной рентабельности возьмем изделия, для которых проводили анализ прибыли: Хлеб горчичный



Табл. 12 - Данные для расчета рентабельности по изделию «Хлеб горчичный».

Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Отклонение
Прибыль по изделию, тыс. руб.	26580	45520	+18940
Полная себестоимость изделия, тыс. руб.	90372	102420	+12048
Рентабельность, %	29,41	44,44	+15,03

;

;

Рентабельность данного продукта в отчетном году повысилась на 15,03 пункта.

Рассчитаем влияние факторов на это изменение методом цепных подстановок:

Влияние изменения прибыли по изделию:

В результате увеличения прибыли по изделию, его рентабельность увеличилась. Влияние изменения полной себестоимости изделия:

В результате увеличения себестоимости изделия, его рентабельность уменьшилась.

В сумме влияние каждого из факторов дает общее изменение рентабельности:

20,96% - 5,93%=15,03%;

Поскольку увеличение прибыли на изменение рентабельности повлияло в большей степени, чем изменение себестоимости, то в целом рентабельность изделия возросла.

Табл. 13 - Данные для расчета рентабельности по изделию «Батон "Нарезной"».

Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Отклонение
Прибыль по изделию, тыс. руб.	23150	13760	-9390
Полная себестоимость изделия, тыс. руб.	57875	68800	+10925
Рентабельность, %	40	20	-20

Рентабельность данного продукта в отчетном году уменьшилась на 20 пункта.

Рассчитаем влияние факторов на это изменение методом цепных подстановок:

Влияние изменения прибыли по изделию:

В результате уменьшения прибыли по изделию, его рентабельность уменьшилась.

Влияние изменения полной себестоимости изделия:

В результате уменьшения себестоимости изделия, его рентабельность уменьшилась. В сумме влияние каждого из факторов дает общее изменение рентабельности:

-16,23% - 3,77%=-20%;

Уменьшение прибыли и изменение себестоимости повлияло на изменение рентабельности, в целом рентабельность изделия уменьшилась.

Рентабельность первого изделия значительно возросла по сравнению с уменьшением рентабельности второго изделия.

При формировании ассортимента предприятию следует выбирать более рентабельные виды продукции.

Рентабельность основной деятельности

Табл. 14 - Данные для расчета рентабельности основной деятельности

Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Отклонение
Прибыль от реализации продукции, тыс. руб.	290265	280178	-10087
Полная себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.	840507	1022017	+181510
Рентабельность, %	34,53	27,41	-7,12

;

;

Рентабельность основной деятельности в отчетном году снизилась на 7,12 пункта.

Рассчитаем влияние факторов на это изменение методом цепных подстановок:

Влияние изменения прибыли от реализации продукции:

В результате уменьшения прибыли от реализации продукции, рентабельность основной деятельности уменьшилась.

Влияние изменения полной себестоимости реализованной продукции:

;

В результате увеличения себестоимости изделия, его рентабельность уменьшилась. В сумме влияние каждого из факторов дает общее изменение рентабельности:

-1,2% - 5,92%= - 7,12%;

Оба фактора на рентабельность основной деятельности повлияли отрицательно. Большее влияние оказало увеличение себестоимости.

3.6.2 Рентабельность по отношению к объему продаж

Рентабельность реализованной продукции

Табл. 15 - Данные для расчета рентабельности реализованной продукции

Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Отклонение
Чистая прибыль, тыс. руб.	156946	88843	-68103
Выручка от реализации продукции, тыс. руб.	1130772	1302195	+171423
Рентабельность, %	13,88	6,82	-7,06

;

;

Рентабельность реализованной продукции в отчетном году снизилась на 7,06 пункта. Размер чистой прибыли на 1 рубль реализованной продукции в отчетном году составил 6,82 копейку.

Рассчитаем влияние факторов на это изменение методом цепных подстановок:

Влияние изменения чистой прибыли:

В результате уменьшения чистой прибыли, рентабельность реализованной продукции уменьшилась.

Влияние изменения выручки от реализации продукции:

;

В результате увеличения выручки от реализации продукции, рентабельность реализованной продукции уменьшилась.

В сумме влияние каждого из факторов дает общее изменение рентабельности:

-6,02% - 1,04%= - 7,06%;

Оба фактора на рентабельность основной деятельности повлияли отрицательно. Большее влияние оказало уменьшение чистой прибыли.

Ш Рентабельность объема продаж

Табл. 16 - Данные для расчета рентабельности объема продаж

Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Отклонение
Прибыль от реализации продукции, тыс. руб.	290265	280178	-10087
Выручка от реализации продукции, тыс. руб.	1130772	1302195	+171423
Рентабельность, %	25,67	21,52	-4,15

;

;

Рентабельность объема продаж в отчетном году снизилась на 4,15 пункта. Размер прибыли от реализации продукции на 1 рубль реализованной продукции в отчетном году составил 21,25 копейку.

Рассчитаем влияние факторов на это изменение методом цепных подстановок:

Влияние изменения прибыли от реализации продукции:

В результате уменьшения прибыли от реализации продукции, рентабельность объема продаж уменьшилась.

Влияние изменения выручки от реализации продукции:

;

В результате увеличения выручки от реализации продукции, рентабельность объема продаж уменьшилась.

В сумме влияние каждого из факторов дает общее изменение рентабельности:

-0,89% - 3,26%= - 4,15%;

Оба фактора на рентабельность объема продаж повлияли отрицательно. Большее влияние оказало увеличение выручки от реализации.

Все показатели рентабельности по отношению к объему продаж в отчетном году уменьшились. Это говорит о том, что предприятие функционирует не эффективно, и руководству следует пересмотреть свою политику, и, используя резервы предприятия, улучшить показатели рентабельности.

3.6.3 Рентабельность по отношению к активам

Рентабельность имущества

Табл. 17 - Данные для расчета рентабельности имущества

Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Отклонение
Чистая прибыль, тыс. руб.	156946	88843	-68103
Средняя величина активов, тыс. руб.	566668	711532	+144864
Рентабельность, %	27,7	12,49	-15,21

;

;

Рентабельность имущества в отчетном году снизилась на 15,21пункта.

Рассчитаем влияние факторов на это изменение методом цепных подстановок:

Влияние изменения чистой прибыли:

В результате уменьшения чистой прибыли, рентабельность имущества уменьшилась.

Влияние изменения средней величины активов:

;

В результате увеличения средней величины активов, рентабельность имущества уменьшилась.

В сумме влияние каждого из факторов дает общее изменение рентабельности:

-12,02% - 3,19%= - 15,21%;

Оба фактора на рентабельность имущества повлияли отрицательно. Большее влияние оказало уменьшение чистой прибыли.

Рентабельность текущих активов

Табл. 18 - Данные для расчета рентабельности текущих активов

Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Отклонение
Чистая прибыль, тыс. руб.	156946	88843	-68103
Средняя величина текущих активов, тыс. руб.	382658	488865	+106207
Рентабельность, %	41,01	18,17	-22,84

;

;

Рентабельность текущих активов в отчетном году снизилась на 22,84 пункта. В отчетном году предприятие получило 18,17 копеек с 1 рубля, вложенного в текущие активы.

Рассчитаем влияние факторов на это изменение методом цепных подстановок:

Влияние изменения чистой прибыли:

В результате уменьшения чистой прибыли, рентабельность текущих активов уменьшилась.

Влияние изменения средней величины текущих активов:

;

В результате увеличения средней величины текущих активов, рентабельность текущих активов уменьшилась.

В сумме влияние каждого из факторов дает общее изменение рентабельности:

-17,79% - 5,05%= - 22,84%;

Оба фактора на рентабельность текущих активов повлияли отрицательно. Большее влияние оказало уменьшение чистой прибыли.

Рентабельность производства

Табл.19 - Данные для расчета рентабельности производства

Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Отклонение
Прибыль до налогообложения, тыс. руб.	254729	133409	-121320
Среднегодовая стоимость ОПС, тыс. руб.	174985	207056	+32071
Средний размер МОА, тыс. руб.	221053	303216	+82163
Рентабельность, %	64,32	26,15	-38,17

;

;

Рентабельность текущих активов в отчетном году снизилась на 38,17 пункта.

Рассчитаем влияние факторов на это изменение методом цепных подстановок:

Влияние изменения прибыли до налогообложения:

;

В результате уменьшения прибыли до налогообложения, рентабельность производства существенно уменьшилась.

Влияние изменения среднегодовой стоимости ОПС:

;

В результате увеличения среднегодовой стоимости ОПС, рентабельность производства уменьшилась.

Влияние изменения среднего размера материальных оборотных активов:

;

В результате увеличения среднего размера материальных оборотных активов, рентабельность производства уменьшилась.

В сумме влияние каждого из факторов дает общее изменение рентабельности:

-30,63% - 2,53%-5,01%= - 38,17%;

Все факторы на рентабельность производства повлияли отрицательно. Большее влияние оказало уменьшение прибыли до налогообложения.

Все показатели рентабельности по отношению к активам в отчетном году уменьшились больше, чем в 2 раза. Это говорит о том, что предприятие функционирует не эффективно, и руководству следует пересмотреть свою политику, и, используя резервы предприятия, улучшить показатели рентабельности.



Заключение

На основе проведенного анализа результатов финансовой деятельности ОАО "Рязаньхлеб" были сделаны следующие выводы.

Не смотря на увеличение в отчетном году себестоимости продукции и объема ее реализации, прибыль до налогообложения снизилась практически в два раза. Основной причиной этому послужило увеличение убытков от прочей реализации почти в 4 раза по сравнению с прошлым годом.

Это послужило основной причиной снижения прибыли от реализации продукции, а также чистой прибыли.

Прибыль по отдельным видам продукции не уменьшилась ввиду увеличения объема реализации и уровня отпускных цен, не смотря на увеличение себестоимости по некоторым видам продукции.

По результатам анализа предприятия можно сделать вывод об очень низкой рентабельности в отчетном году и необходимости пересмотра многих аспектов его деловой активности.



Библиографический список

1 Г. В. Савицкая Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 4-е изд., перераб. и доп. -- Минск: 000 «Новое знание», 2000. -- 688 с.

2 http://www.xleb.ryazan.ru/

3 Аникина Ф.С. Методические указания №2559

4 Аникина Ф.С. Методические указания №1728

5 Аникина Ф.С. Лекционный материал

6 Баканов М.И. , Шеремет А.Д. Теория экономического анализы: учебник. - М.: Финансы и статистика, 1996.

7 Шеремет А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности. -М.: ИНФРА-М, 206. - 405 с. - (Высшее образование).

8 Рудакова Р.П., Букин Л.Л., Гаврилов В.И. Практикум по статистике. - СПб.: Питер, 2007. - 288 с.: ил. - (Серия учебное пособие).

9 Стоянов Е.А., Стоянова Е.С. Экспертная диагностика и аудит финансово-хозяйственного положения предприятия. - М.: Перспектива, 1993.

Размещено на Allbest.ru