21

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

• Введение 2
• 1. Определение, сущность, функции, роль, история, классификация налога 3
• 2. Категории налогообложения 8
• 3. Роль, определение и сущность налогового бремени 13
• 4. Роль в обществе (мировая и российская) 17
• Заключение 21
• Список литературы 23

Введение

До перехода к рыночным отношениям, в условиях централизованной плановой экономики налоговая система в нашей стране практически отсутствовала. Существовавшие ее отдельные элементы представляли интерес исключительно лишь для узкого круга специалистов-профессионалов. При этом до настоящего времени одной из целей экономической политики государства было провозглашено построение первого в мире государства без налогов, что не могло не отразиться на негативном, пренебрежительном отношении большинства членов общества к налогам как таковым. В настоящее время положение коренным образом изменилось. Абсолютное большинство населения страны стало уплачивать те или иные налоги, т.е. стало налогоплательщиками. И поэтому знание налогового законодательства, налоговая грамотность являются необходимым условием обеспечения успешного продвижения экономических реформ.

Актуальность темы настоящего исследования определяется необходимостью анализа налогов, их классификации и проблем распределения налогового бремени в обществе.

Целью работы является исследование налогов, их классификации и проблемы распределения налогового бремени в обществе.

Исходя из цели работы, были сформированы следующие задачи:

• 1. Раскрыть определение, сущность, функции, роль, историю, классификацию налога;
• 2. Рассмотреть категории налогообложения;
• 3. Выявить роль, определение и сущность налогового бремени;
• 4. Выявить роль в обществе (мировая и российская).
• Предметом исследования выступают классификация налогов и проблемы распределения налогового бремени в обществе.
• Объектом исследования являются налоги РФ.
• 1. Определение, сущность, функции, роль, история, классификация налога
• Налоги -- обязательный и безвозмездный платеж, взимаемый государством (центральными и местными органами власти, а в федеративных государствах -- членами федерации) с физических и юридических лиц.
• Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства.
• Проблемы налогообложения постоянно занимали умы экономистов, философов, государственных деятелей самых разных эпох. Ф. Аквинский (1225 или 1226 - 1274) определял налоги как дозволенную форму грабежа. Ш. Монтескье (1689-1755) полагал, что ничто не требует столько мудрости и ума, как определение той части, которую у подданных забирают, и той, которую оставляют им. А один из основоположников теории налогообложения А. Смит (1723 - 1790) говорил о том, что налоги для тех, кто их выплачивает, - признак не рабства, а свободы.
• Налоговая система возникла и развивалась вместе с государством. На самых ранних стадиях государственных организации формой налогообложения можно считать жертвоприношение, которое далеко не всегда было добровольным, а являлось неким неписаным законом.
• Государство без налогов существовать не может, так как они главный метод мобилизации доходов в условиях господства частной собственности и рыночных отношений.
• Налоги, участвуя в перераспределении новой стоимости -- национального дохода -- выступают частью единого процесса воспроизводства, специфической формой производственных отношений, которые формируют их общественное содержание. Оно дает возможность проникнуть во внутреннюю их природу, раскрыть эволюцию, важнейшие признаки и особенности, а также механизм воздействия налогов на производственные отношения в обществе. Налоги как часть распределительных отношений общества отражают закономерности производства.
• Кроме общественного содержания налоги имеют материальную основу, т.е. представляют собой реальную сумму денежных средств общества, мобилизуемую государством. При перераспределении национального дохода налоги обеспечивают органы государственной власти частью новой стоимости в денежной форме. Эта часть национального дохода, присвоенная принудительно в форме налогов со всего населения страны, превращается в централизованный фонд финансовых ресурсов государства. Процесс принудительного отчуждения имеет одностороннее движение стоимости (от налогоплательщика к государству) без эквивалентного обмена.
• Налоговые доходы государства формируются за счет новой стоимости, созданной в процессе производства (трудом, капиталом, природными ресурсами). Они становятся собственностью государства и используются для военно-политических и социально-экономических мероприятий.
• Налоги, будучи особой сферой производственных отношений, являются своеобразной экономической категорией с устойчивыми внутренними свойствами, закономерностями развития и отличительными формами проявления. Налоги выражают реально существующие денежные отношения, проявляющиеся в процессе изъятия части стоимости национального дохода в пользу общегосударственных потребностей. Эти налоговые отношения как часть финансовых отношений находятся в постоянном изменении.
• По объекту налогообложения существующие налоговые платежи и сборы можно разделить на: Паисков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов, 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Книжный мир, 2006 г. - с. 21.
• - налоги с доходов (выручки, прибыли, заработной платы);
• - налоги с имущества (предприятий и граждан);
• - налоги с определённых видов операций, сделок и деятельности (налог на операции с ценными бумагами, лицензионные сборы).
• По механизму формирования налоги подразделяются на прямые и косвенные.
• Прямые налоги - налоги на доходы и имущество:
• - подоходный налог и налог на прибыль корпораций (фирм);
• - на социальное страхование и на фонд заработной платы и рабочую силу (так называемые социальные налоги, социальные взносы);
• - поимущественные налоги, в том числе налоги на собственность, включая землю и другую недвижимость;
• - налог на перевод прибыли и капиталов за рубеж и другие.
• Они взимаются с конкретного физического или юридического лица.
• Косвенные налоги - налоги на товары и услуги:
• - налог на добавленную стоимость;
• - акцизы (налоги, прямо включаемые в цену товара или услуги);
• - на наследство;
• - на сделки с недвижимостью и ценными бумагами и другие.
• Они частично или полностью переносятся на цену товара или услуги.
• Налоги как стоимостная категория имеют свои отличительные признаки и функции, которые выявляют их социально-экономическую сущность и назначение. Развитие налоговых систем исторически определили три основные его функции - фискальную, стимулирующую и регулирующую. Финансы./ Под ред. М.В. Романовского. - М.: Перспектива, 2006. - С. 102.
• В настоящее время налоговой системе России присущ преимущественно фискальный характер, что затрудняет реализацию заложенного в налоге стимулирующего и регулирующего начала.
• Суть фискальной функции заключается в обеспечении поступления необходимых средств в бюджеты разных уровней для покрытия государственных расходов. Во всех государствах, при всех общественных формациях налоги в первую очередь выполняли фискальную функцию, т. е. обеспечивали финансирование общественных расходов, в первую очередь расходов государства. Однако это не означает, что стимулирующая и регулирующая функции менее важны.
• Выполнение регулирующей и стимулирующей функций достигается путём участия государства в воспроизводственном процессе, но не в форме прямого директивного вмешательства, а путём управления потоками инвестиций в отдельные отрасли, усиления или ослабления процессов накопления капитала в различных сферах экономики, расширения или уменьшения платёжеспособного спроса населения.
• Однако между стимулирующей и регулирующей функциями налогов есть различия. Если регулирующее действие ориентировано на отраслевой и народнохозяйственный уровень, т.е. на макроэкономические процессы и пропорции, то стимулирующая роль более приближена к микроэкономике и учитывает интересы конкретного хозяйствующего субъекта. Регулирующая и стимулирующая роль налогов проявляется путём влияния на спрос и предложение, инвестиции и сбережения, масштабы и темпы роста производства в целом и отдельных отраслях экономики. Это воздействие достигается через изменения размеров ставок налогов, применение льгот и санкций, налоговых кредитов и отсрочек платежей, а также другие.
• Изъятие государством в пользу общества определённой части валового внутреннего продукта (ВВП) в виде обязательного взноса, который осуществляют основные участники производства ВВП и составляет сущность налога. Экономическое содержание налогов выражается взаимоотношениями хозяйствующих субъектов и граждан, с одной стороны, и государства, с другой стороны, по поводу формирования государственных финансов.
• Законом «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» в России введена трехуровневая система налогообложения. Налоги и сборы были подразделены на:
• - федеральные,
• - региональные,
• - местные.
• Федеральные налоги (в т. ч. размеры их ставок, объекты налогообложения, плательщики налогов и порядок зачисления их в бюджет или во внебюджетный фонд) устанавливаются законодательными актами РФ и взимаются на всей её территории. В настоящее время к федеральным относятся следующие налоги:
• - налог на добавленную стоимость;
• - акцизы на отдельные группы и виды товаров;
• - налог на доходы физических лиц;
• - единый социальный налог;
• - налог на прибыль организаций;
• - налог на добычу полезных ископаемых;
• - водный налог;
• - сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.;
• - Государственная пошлина.
• Региональными налогами признаются налоги, которые обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации. К региональным налогам относятся:
• - налог на имущество организаций;
• - налог на игорный бизнес;
• - транспортный налог.
• Местными налогами признаются налоги, которые обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. К местным относятся следующие налоги:
• - налог на имущество физических лиц;
• - земельный налог.
• Несмотря на довольно большое количество налогов и иных обязательных платежей, наиболее весомую часть в доходах бюджетов всех уровней составляют налог на прибыль, НДС, акцизы, платежи за пользование природными ресурсами и подоходный налог с граждан. На их долю приходится свыше 4/5 всех налоговых доходов консолидированного бюджета.

2. Категории налогообложения

Специальный налоговый режим - это особый порядок исчисления и уплаты налогов, в том числе замена одним налогом совокупности установленных федеральных, региональных и местных налогов и сборов.

Законодательство к специальным налоговым режимам относит:

- упрощенную систему налогообложения;

- систему налогообложения в свободных экономических зонах;

- систему налогообложения в закрытых административно-территориальных образованиях;

- систему налогообложения при выполнении договоров концессии и соглашений о разделе продукции;

- систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей;

- систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Воробьева В. Н. Налоговый кодекс Российской Федерации - правовая основа для исполнения обязанностей налогоплательщиков / «Налоговый вестник», N 8, август 2005 г. с. 14.

Упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с общей системой налогообложения, предусмотренной законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, налога с продаж, налога на имущество организаций и единого социального налога уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Самым распространенным специальным налоговым режимом является режим в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД), установленный гл. 26.3 НК РФ «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности».

Основные изменения в ЕНВД в 2010:

уплата пенсионных взносов, взносов в фсс и фонды омс.

Отмена ккм для лиц, применяющих енвд.

Коэффициент-дефлятор к 1 на 2010 год.

Енвд при приостановке деятельности.

Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством РФ при выплате вознаграждений работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50% (п. 2 ст. 346.32 НК РФ).

Таким образом, ЕНВД можно уменьшить на:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;

- обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

- обязательное медицинское страхование;

- взносы «на травматизм».

Взносы во все внебюджетные фонды вместе с больничными, выплаченными работникам, не могут уменьшить налог более чем на 50 процентов. В 2010 году плательщики ЕНВД не будут перечислять взносы в ФОМС и ФСС.

Плательщики ЕНВД в ряде случаев не могут отказаться от использования ККТ

При отказе от ККТ вести журнал кассира-операциониста не нужно

Плательщики ЕНВД, продающие 15% алкоголь, должны применять ККТ

Федеральным законом от 17.07.2009 N 162-ФЗ "О внесении изменения в статью 2 Федерального закона "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт", организации и индивидуальные предприниматели, уплачивающие единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, освобождены от обязанности применения контрольно-кассовой техники.

Но при этом необходимо выдать в момент оплаты товара по требованию покупателя товарный чек, квитанцию или другой документ, подтверждающий получение денежных средств за соответствующий товар и содержащий обязательные реквизиты: наименование документа; порядковый номер, дата выдачи; наименование организации (фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя); идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), присвоенный организации (индивидуальному предпринимателю), выдавшей (выдавшему) документ; наименование и количество оплачиваемых приобретенных товаров (выполненных работ, оказанных услуг); сумма оплаты, осуществляемой наличными денежными средствами и (или) с использованием платежной карты, в рублях; должность, фамилия и инициалы лица, выдавшего документ, и его личная подпись.

Одновременно в целях обеспечения государственного контроля и усиления ответственности хозяйствующих субъектов за соблюдение прав потребителей:

- налоговым органам предоставлено право осуществлять контроль за соблюдением организациями и индивидуальными предпринимателями обязанности по выдаче по требованию покупателя документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар, а также налагать штрафы за отказ в выдаче по требованию покупателя указанного документа ( Закон РФ от 21.03.1991 N 943-1);

- административное нарушение, заключающееся в отказе в выдаче по требованию покупателя, документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар, как и неприменение ККТ, влечет за собой наложение административного штрафа: на граждан - в размере от 1500 до 2000 руб., на должностных лиц - от 3000 до 4000 руб., на юридических лиц - от 30 000 до 40 000 руб. (статья 14 КоАП РФ).

Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Вмененный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке. Воробьева В. Н. Налоговый кодекс Российской Федерации - правовая основа для исполнения обязанностей налогоплательщиков / «Налоговый вестник», N 8, август 2005 г. с. 14.

Уплата сельскохозяйственного налога предусматривает замену совокупности налогов и сборов, а именно: налога на добавленную стоимость; акцизов; платы за загрязнение окружающей природной среды; государственной пошлины; таможенной пошлины; налога на имущество физических лиц (для индивидуальных предпринимателей); налога с имущества переходящего в порядке наследования или дарения; лицензионных сборов; налог на прибыль.

Организации, крестьянские (фермерские) хозяйства и индивидуальные предприниматели, переведенные на уплату налога, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации о пенсионном обеспечении.

Объектом налогообложения признаются сельскохозяйственные угодья, находящиеся в собственности, во владении и (или) пользовании.

Согласно ст. 346.4 НК РФ налоговой базой единого сельскохозяйственного налога признается сопоставимая по кадастровой стоимости площадь сельскохозяйственных угодий, признаваемых объектом налогообложения. Статья 346.6 НК РФ закрепляет право за законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации устанавливать ставку единого сельскохозяйственного налога.

Налоговая ставка устанавливается в рублях и копейках с одного сопоставимого по кадастровой стоимости гектара сельскохозяйственных угодий, расположенных на территории субъектов Российской Федерации. Размер налоговой ставки определяется как отношение одной четвертой суммы налогов и сборов, подлежащих уплате сельскохозяйственными товаропроизводителями в бюджеты всех уровней за предшествующий календарный год, за исключением налогов и сборов, обязанность по уплате которых сохраняется при переходе на уплату налога, к сопоставимой по кадастровой стоимости площади сельскохозяйственных угодий.

3. Роль, определение и сущность налогового бремени

Налоговое бремя - это меры экономических ограничений, создаваемых отчислением средств на уплату налогов. На макроэкономическом уровне налоговое бремя (налоговый гнет) - это обобщенный показатель, характеризующий роль налогов в жизни общества и определяемый как отношение общей суммы налоговых сборов к совокупному национальному продукту. Иными словами, налоговое бремя отражает ту часть произведенного обществом продукта, которая перераспределяется посредством бюджетных механизмов.

Показатель налогового бремени конкретного налогоплательщика отражает долю его совокупного дохода (выручки от реализации продукции, услуг и прочей реализации), изымаемую в бюджет:

Налоговое бремя налогоплательщика = Сумма начисленных налоговых платежей/Совокупный доход

Данный показатель дифференцирован по предприятиям различных отраслей производства. Так, на предприятиях по производству винно-водочных изделий и в транспортных организациях этот показатель выше, чем на предприятиях строительной индустрии, и много выше, чем на предприятиях сельского хозяйства.

Снижение ставок налогов (налогового бремени) позволяет увеличивать инвестиции в производство и повышать заработную плату (усиливать мотивацию труда и повышать покупательную способность населения), что в совокупности приводит к повышению эффективности производства, увеличению доходов предприятия и росту товарооборота, а, следовательно, к росту налоговой базы.

Повышение ставок налогов при неизменном значении налоговой базы ведет к увеличению суммы налоговых поступлений пропорционально росту ставок. Однако повышение ставок приводит к уменьшению налоговой базы на последующих этапах налогообложения, в силу чего сумма налоговых поступлений сначала растет с замедлением темпов роста, а по достижению некоторого порогового значения налогового бремени - уменьшается.

Соответственно снижается сумма доходов, остающаяся у налогоплательщика после уплаты налогов, вследствие чего неизбежно уменьшаются инвестиции в производство и снижается заработная плата производственного персонала.

Следует также отметить, что тяжелое налоговое бремя понуждает многих предпринимателей скрывать свои доходы (занижать величину декларируемых доходов) и переводить капиталы в теневую экономику.

Рассмотрим индексы налогового бременив ряде стран. Рейтинг "Индексов налогового бремени" (Tax Misery Index), ежегодно составляемый компанией Ernst & Young и публикуемый в Forbes Global Индекс налогового бремени// "OFFSHORE journal", №8 [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.liga.net/smi/show.html является достаточно четким индикатором основных тенденций налоговой политики ряда стран мира. "Индекс налогового бремени" удобен как для компаний, так и частных лиц при определении "налоговой" привлекательности той или иной страны. Конечно, налоги - это не единственный фактор, который определяет привлекательность страны с точки зрения организации и ведения бизнеса или как постоянного места жительства для частного лица, однако, при прочих равных условиях, налоги являются весомым мотивом для выбора соответствующей юрисдикции. Сравнительная характеристика налоговых режимов разных стран помогает, в случае необходимости, сделать правильный выбор компаниям, предпринимателям, а также путешествующим по всему миру высококлассным специалистам, которые чутко реагируют на изменения экономической конъюнктуры в мире.

Почему предприятия-производители не платят налоги и тем самым подрывают экономическую стабильность хозяйственной системы страны, в которой они сами так заинтересованы? Многие аналитики и эксперты отмечают разные причины создавшегося положения, однако, большинство все же сходится во мнении, что низкая собираемость налогов является отражением неэффективности действующей налоговой системы России. Именно поэтому обсуждение проекта Налогового кодекса, разработка альтернативных налоговых систем стали сегодня самыми актуальными темами дискуссионных статей, посвященных экономическим вопросам.

Проблема тяжести налогового бремени волнует различных агентов хозяйственной деятельности:

государство - как субъект управления хозяйственной деятельностью на своей территории и перераспределения доходов от нее (в виде налогов) в пользу прочих элементов государственной и социальной жизнедеятельности;

организации и предприятия - как объекты управляющего воздействия государства и субъекты собственно предпринимательской деятельности, обеспечивающие формирование источника предпринимательского дохода и, соответственно, налогооблагаемой базы;

наемных работников - как участников предпринимательской деятельности, обеспечивающих для себя средства существования и развития, и являющихся участниками государственной жизни.

Каждого из вышеперечисленных агентов вопросы налогообложения волнуют со своей точки зрения, поэтому различны и потенциальные альтернативы по отношению к действующей налоговой системе. Государство сравнивает тяжесть налогового бремени, существующего в России, с налоговым бременем в других странах; население сравнивает доходность своего труда (оценку своих навыков, умений и интеллекта) с оценкой аналогичного труда в других компаниях или в условиях “теневой” занятости, или в крайнем случае - за рубежом. А вот для предприятий - собственно хозяйствующих субъектов - наиболее близкой альтернативой пока является “теневой”, т.е. налогонеоблагаемый или частично налогооблагаемый (“серый”) бизнес, будь-то в форме “неучтенного” дохода/затрат или “оффшорного” бизнеса.

При этом степень “посильности” текущего налогового бремени российских предприятий разными экспертами оценивается по-разному.

С одной стороны, почти все эксперты, занимающиеся оценкой инвестиционного климата в России, считают, что налогообложение реального сектора экономики слишком обременительно. Оно угнетающе действует на производителя, который может работать без убытка, как правило только в условиях сокрытия своих доходов от налогового учета.

По существующим оценкам суммарные налоги, взимаемые с работников как физических лиц и с предприятия как юридического лица, достигают 70-75% от заработанного. По другим расчетам налоговое бремя российского производителя еще тяжелее и составляет 93-95 коп. на 1 руб. дохода.

Высказываются, впрочем, и мнения, что российские налоги не так уж обременительны. Как правило, они основаны на использовании показателей налоговой нагрузки как доли в валовом внутреннем продукте (ВВП). Налоговые доходы консолидированного бюджета РФ составляют 17-18% от ВВП. По некоторым оценкам сумма налогов и отчислений в России составляет около 35% ВВП, что в принципе соответствует аналогичному показателю в западных странах, подтверждая тезис о том, что “фискальные системы стран с устоявшейся рыночной экономикой ни количеством, ни составом платежей в целом не отличаются от российский”.

Но в любом случае в 2010 году Минфин РФ не намерен понижать налоговое бремя.

4. Роль в обществе (мировая и российская)

Государство владеет множеством регулирующих функций. В экономической жизни общества главным инструментом государства является налоговая система.

Налоговая система (НС) - это, наиболее просто говоря, - «правила игры». Учитывая последнее, можно отметить, что НС имеет очень важное социальное значение, поскольку именно НС определяет скорость экономического роста или падения благосостояния всех членов общества или какой-то его части, уровень криминализации и преступности в обществе, уровень моральной удовлетворённости общества, патриотизм и многое другое. В то же время, среди бесчисленного множества факторов влияющих на результат развития общества, например, степень развития производительных сил, уровень развития науки и техники, наличие или отсутствие полезных ископаемых и сырьевых ресурсов, космический фактор и т. п., этот перечень можно продолжать бесконечно долго, вплоть до того какая жена у конкретного члена общества, НС является наиболее легко меняемым фактором, поскольку это свод законов, инструкций и подзаконных актов, который придуман нами самими. Именно из-за этого влияние её чрезвычайно велико на все моменты жизни общества. В мгновение ока НС может обогатить или разорить основную часть общества, поскольку она подчинена желанию и воле одного человека (монархия) или группы людей (президентская или парламентская форма правления). То есть воля и желание монарха или указ Президента могут мгновенно изменить все ценностные представления в сознании всех членов общества.

Налоговая система - один из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов социального и экономического развития. Поэтому необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.

От результативности совершенствования налогового механизма во многом зависят темпы экономического роста и решение социальных проблем в обществе.

Таким образом, налоговая система играет важную роль в развитии предпринимательской деятельности и, в частности, малого бизнеса.

Приоритеты развития налоговой системы страны меняются, в ходе реформирования уточняются методы достижения конечных целей. Поэтому в принятые главы кодекса ежегодно вносятся многочисленные поправки, носящие принципиальный характер. До завершения реформы еще далеко, и, к сожалению, налоговая система еще будет пересматриваться.

В условиях становления рыночной экономики вопросы повышения эффективности налоговой системы имеют особое значение, и в этой связи возрастает роль налогов в поддержке и развитии предпринимательской деятельности, являющихся предпосылками экономического роста и развития страны.

В соответствии с этим целью государственной политики является изучение влияния налогообложения на развитие предпринимательской деятельности, изучение положительных и отрицательных сторон действующих систем налогообложения.

Совершенствование системы налогообложения предпринимательской деятельности в Российской Федерации является чрезвычайно актуальным. Для развития предпринимательства необходимо наличие научно обоснованного, хорошо отработанного механизма налогообложения.

Перспективное развитие налоговой системы Российской Федерации связывается с оптимизацией налога на прибыль. Глава 25 части второй Налогового кодекса РФ в настоящее время регулирует взимание налога на прибыль.

У российских граждан постепенно формируются "рыночные" представления о функциях налоговой системы. В соответствии с этими представлениями, налоги нужны для того, чтобы государство могло выполнять свои важнейшие функции: охранять страну, следить за порядком, поддерживать слабых, и платить зарплату бюджетникам. Но наряду с этими сохраняются еще прежние, "советские" представления о налоговой системе как излишней в жизнедеятельности государства. Если бы все принадлежало народу, то налоги были бы не нужны, государство для своих нужд использовало бы доходы от производства.

В обществе о функциях налоговой системы сложилось глубокое недоверие к властям, которое ложится в основу морального оправдания уклонений от уплаты налогов. Многие утверждают, что налоги идут на счета государственных чиновников: квартиры, машины, телохранителей, отдых за рубежом. Существует важное требование - это требование прозрачности бюджета, регулярных отчетов представителей власти перед гражданами, адресных налогов, когда налогоплательщик мог бы сам решать, на что должны пойти его налоговые платежи. Похоже, граждане ощущают, что власть в этом отношении еще не перестроилась. Во всяком случае, довольно редко можно встретить упоминания о том, что кто-то из представителей власти отчитывался бы о расходовании налоговых поступлений. Данный вопрос не стал стимулом для объединения налогоплательщиков с требованиями сокращать одни статьи расходов и увеличивать другие. Но это более широкая проблема формирования институтов гражданского общества в стране. И если они будут формироваться, можно ожидать, что этот вопрос будет звучать в числе других. Он уже сформулирован, но пока нет социальных агентов, которые могли бы его задать.

Если обобщить отношение общества к существующей налоговой системе, то можно назвать ее негибкой и непоследовательной. Негибкой потому, что она не учитывает многие важные производственные и житейские обстоятельства. Если говорит о производственных обстоятельствах, чаще всего упоминается необходимость налоговых льгот на этапе становления предприятия, скидок на вложения в развитие производства, учета региональных и природных условий, размера предприятия. В ряду личных обстоятельств чаще всего упоминаются размер и состав семьи (количество работников), состояние их здоровья, совокупный семейный доход. Непоследовательной налоговую систему считают потому, что многие уклоняются от уплаты налогов и избегают наказания. Неоправданными считаются многие налоговые льготы; уже формируются представления о коррумпированности налоговиков.

Особая проблема - выведение зарплаты из черного оборота. О ней в обществе упоминают довольно часто, что говорит о широкой распространенности практики нелегальной оплаты труда. Такая практика не могла бы существовать без массовой поддержки, которая основывается на представлении о выгодности "зарплаты в конверте". Но постепенно люди начинают осознавать и минусы этой практики: невозможность указать легальные источники дохода при крупных покупках и отсутствие пенсионных надбавок.

Заключение

налог фискальный законодательство

В результате работы были решены следующие задачи:

• 1. Раскрыть определение, сущность, функции, роль, историю, классификацию налога;
• 2. Рассмотреть категории налогообложения;
• 3. Выявить роль, определение и сущность налогового бремени;
• 4. Выявить роль в обществе (мировая и российская).
• Налоговое бремя - это меры экономических ограничений, создаваемых отчислением средств на уплату налогов.
• Налоговое бремя налогоплательщика = Сумма начисленных налоговых платежей/Совокупный доход
• Данный показатель дифференцирован по предприятиям различных отраслей производства.
• Снижение ставок налогов (налогового бремени) позволяет увеличивать инвестиции в производство и повышать заработную плату (усиливать мотивацию труда и повышать покупательную способность населения), что в совокупности приводит к повышению эффективности производства, увеличению доходов предприятия и росту товарооборота, а, следовательно, к росту налоговой базы.
• Повышение ставок налогов при неизменном значении налоговой базы ведет к увеличению суммы налоговых поступлений пропорционально росту ставок. Однако повышение ставок приводит к уменьшению налоговой базы на последующих этапах налогообложения, в силу чего сумма налоговых поступлений сначала растет с замедлением темпов роста, а по достижению некоторого порогового значения налогового бремени - уменьшается.
• Соответственно снижается сумма доходов, остающаяся у налогоплательщика после уплаты налогов, вследствие чего неизбежно уменьшаются инвестиции в производство и снижается заработная плата производственного персонала.
• Следует также отметить, что тяжелое налоговое бремя понуждает многих предпринимателей скрывать свои доходы (занижать величину декларируемых доходов) и переводить капиталы в теневую экономику.
• В экономической жизни общества главным инструментом государства является налоговая система. В обществе о функциях налоговой системы сложилось глубокое недоверие к властям, которое ложится в основу морального оправдания уклонений от уплаты налогов.
• Если обобщить отношение общества к существующей налоговой системе, то можно назвать ее негибкой и непоследовательной. Негибкой потому, что она не учитывает многие важные производственные и житейские обстоятельства. Если говорит о производственных обстоятельствах, чаще всего упоминается необходимость налоговых льгот на этапе становления предприятия, скидок на вложения в развитие производства, учета региональных и природных условий, размера предприятия. В ряду личных обстоятельств чаще всего упоминаются размер и состав семьи (количество работников), состояние их здоровья, совокупный семейный доход. Непоследовательной налоговую систему считают потому, что многие уклоняются от уплаты налогов и избегают наказания. Неоправданными считаются многие налоговые льготы; уже формируются представления о коррумпированности налоговиков.

Список литературы

1. Налоговый кодекс РФ. Часть первая. - М.: ПРИОР, 2006. с. 122.

2. Брызгалин А.В. Налоговый кодекс РФ и российское налоговое законодательство: соотношение и взаимодействие // Налоговый вестник. N 1. 2005. с. 19.

3. Бюджетное право: Учеб. пособие для вузов / Н.Д. Эриашвили, О.В. Староверова, Д.А. Ремиханова и др.; Под ред. проф. А.М. Никитина. М. 2006. с. 458.

4. Воробьева В.Н. Налоговый кодекс Российской Федерации - правовая основа для исполнения обязанностей налогоплательщиков / «Налоговый вестник», N 8, август 2005 г. с. 14.

5. Зайцев Д.А. Налоговый кодекс РФ - ответственность за налоговые правонарушения / «Главбух» N 7, январь 2006 г. с. 48.

6. Карасева М.В. Финансовое право. Общая часть: Учебник. М.. 2006. с. 453.

7. Красноперова О.А. «Налоговый процесс» на федеральном уровне // Гражданин и право. 2006. N 1. с. 37.

8. Кучеров И.И. Налоговое право России. М., 2006 г. с. 418.

9. Налоговое право. Под ред. Пепелева С.Г. - М.: 2006 г. с. 392.

10. Налоги и налогообложение / Под ред. И.Г. Русаковой, В.А. Кашина. М., 2005г. с. 635.

11. Налоговое право России: Учебник для вузов / Отв. ред. д.ю.н., проф. Д.А. Крохина. М. 2006. с. 375.

12. Налоговый кодекс РФ. Общая часть Комментарии С.Д. Шаталова. М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2005. с. 517.

13. Орлов М.Ю. Основные вопросы теории налогового права как подотрасли финансового права. - М.: 2006 г. с. 336.

14. Паисков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов, 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Книжный мир, 2006 г. - с. 21.

15. Сайт ФНС России в разделе (адрес сайта: www.Nalog.ru).

16. Федеральная бухгалтерская газета. (адрес сайта: www.buhnews.ru).

17. Финансы./ Под ред. М.В. Романовского. - М.: Перспектива, 2006. - С. 102.

18. Интернет-интервью с заместителем Председателя Комитета Государственной Думы Федерального Собрания Российской Федерации по бюджету и налогам С.И. Штогриным «Бюджетная и налоговая политика государства в 2006 году. Новые тенденции федерального бюджета» (22 сентября 2005 г.).

19. Индекс налогового бремени// "OFFSHORE journal", №8 [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.liga.net/smi/show.html

Размещено на Allbest.ru