НДПИ, роль и значение в формировании доходной части бюджета

При подтверждении достоверности и полноты сведений, указанных в налоговой декларации, организацией - представителем налогоплательщика ставится подпись руководителя уполномоченной организации, которая заверяется печатью организации, и проставляется дата подписания.

При подтверждении достоверности и полноты сведений, указанных в налоговой декларации, физическим лицом - представителем налогоплательщика ставится подпись физического лица и проставляется дата подписания.

Также указывается наименование документа, подтверждающего полномочия представителя. При этом к налоговой декларации прилагается копия указанного документа.

3.2. Раздел "Заполняется работником налогового органа" содержит сведения о представлении налоговой декларации (способ представления; количество страниц налоговой декларации; количество листов подтверждающих документов или их копий, приложенных к декларации; дату представления; номер, под которым зарегистрирована декларация; фамилию и инициалы имени и отчества работника налогового органа, принявшего декларацию; его подпись).

IV. Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате

в бюджет, по данным налогоплательщика

Примечание.

Федеральный закон от 15.08.1996 № 115-ФЗ утратил силу с 1 января 2008 года в связи с принятием Федерального закона от 26.04.2007 № 63-ФЗ. Общие принципы построения бюджетной классификации Российской Федерации определены Бюджетным кодексом Российской Федерации, в соответствии с которым Приказом Минфина РФ от 30.12.2009 № 150н утверждены новые Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации.

4.1. По строкам 010 по каждому виду добытого полезного ископаемого согласно приложению № 1 к настоящему Порядку указывается код бюджетной классификации Российской Федерации (далее - КБК) в соответствии с Федеральным законом от 15 августа 1996 г. № 115-ФЗ "О бюджетной классификации Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, № 34, ст. 4030; 2000, № 32, ст. 3338; 2001, № 33, ст. 3437; 2002, № 19, ст. 1796; 2003, № 19, ст. 1751; 2004, № 22, ст. 2095, № 27, ст. 2711, № 52, ст. 5278; 2005, № 52, ст. 5589), в соответствии с которым должна производиться уплата соответствующей суммы налога.

4.2. По строкам 020 указывается код муниципального образования по месту уплаты налога в соответствии с Общероссийским классификатором объектов административно-территориального деления (далее - ОКАТО). В соответствии с пунктом 2 статьи 343 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) местом уплаты налога является место нахождения каждого участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством Российской Федерации, а в соответствии с пунктом 1 статьи 335 Кодекса местом нахождения участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование, признается территория субъекта (субъектов) Российской Федерации, на которой (которых) расположен участок недр.

4.3. По строкам 030 указывается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика, исчисленная по участкам недр, в отношении которых уплата производится по коду ОКАТО, указанному по строке 020, по КБК, указанному по соответствующей строке 010 раздела 1 налоговой декларации.

Для определения значения по строкам 030 необходимо следующее:

1) на основании раздела 2 налоговой декларации исчислить сумму налога по каждому добытому полезному ископаемому следующим образом.

Если по строке 020 раздела 2 указан код 03100, то сумма налога:

- по кодам основания налогообложения добытых полезных ископаемых по налоговой ставке 0 процентов (рублей) и других особенностей исчисления и уплаты налога "2000" (графа 5 строки 060) равна произведению значения по графе 6 строки 060, налоговой ставки, установленной пунктом 2 статьи 342 Кодекса, коэффициента, характеризующего динамику мировых цен на нефть (Кц), определяемого в соответствии с пунктом 3 статьи 342 Кодекса, значения по графе 7 строки 060 и коэффициента 0,7;

- по кодам основания налогообложения добытых полезных ископаемых по налоговой ставке 0 процентов (рублей) и других особенностей исчисления и уплаты налога "4000" (графа 5 строки 060) равна произведению значения по графе 6 строки 060, налоговой ставки, установленной пунктом 2 статьи 342 Кодекса, коэффициента, характеризующего динамику мировых цен на нефть (Кц), определяемого в соответствии с пунктом 3 статьи 342 Кодекса, и значения по графе 7 строки 060.

Сумма налога по добытому полезному ископаемому будет равна сумме полученных значений.

Если по строке 020 раздела 2 указан код 03300, то сумма налога:

- по кодам основания налогообложения добытых полезных ископаемых по налоговой ставке 0 процентов (рублей) и других особенностей исчисления и уплаты налога "2000" (графа 5 строки 060) равна произведению значения по графе 6 строки 060, налоговой ставки, установленной пунктом 2 статьи 342 Кодекса, и коэффициента 0,7;

- по кодам основания налогообложения добытых полезных ископаемых по налоговой ставке 0 процентов (рублей) и других особенностей исчисления и уплаты налога "4000" (графа 5 строки 060) равна произведению значения по графе 6 строки 060 и налоговой ставки, установленной пунктом 2 статьи 342 Кодекса.

Сумма налога по добытому полезному ископаемому будет равна сумме полученных значений.

Если по строке 020 раздела 2 указаны коды добытых полезных ископаемых, за исключением 03100 и 03300, то сумма налога:

- по кодам основания налогообложения добытых полезных ископаемых по налоговой ставке 0 процентов (рублей) и других особенностей исчисления и уплаты налога "2000" (графа 5 строки 060) равна произведению значения по графе 6 строки 060, значения по строке 070, налоговой ставки, установленной пунктом 2 статьи 342 Кодекса, и коэффициента 0,7;

- по кодам основания налогообложения добытых полезных ископаемых по налоговой ставке 0 процентов (рублей) и других особенностей исчисления и уплаты налога "4000" (графа 5 строки 060) равна произведению значения по графе 6 строки 060, значения по строке 070 и налоговой ставки, установленной пунктом 2 статьи 342 Кодекса.

Сумма налога по добытому полезному ископаемому будет равна сумме полученных значений;

2) определить сумму налога по добытому полезному ископаемому, подлежащую уплате по отдельному коду ОКАТО, пропорционально доле полезного ископаемого, добытого на участках недр, в отношении которых налог уплачивается по данному коду ОКАТО, в общем количестве добытого полезного ископаемого

3) определить сумму налога по всем полезным ископаемым, в отношении которых налог подлежит уплате по данному коду ОКАТО.

4.4. В случае недостатка строк раздела 1 при заполнении налоговой декларации на бумажном носителе заполняется еще необходимое количество листов раздела 1.

4.5. Сведения, указанные в Разделе 1 налоговой декларации, в строке "Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю" для организаций подтверждаются подписью руководителя организации или представителя, для индивидуальных предпринимателей - подписью индивидуального предпринимателя или представителя. При этом проставляется дата подписания.

V. Раздел 2. Данные, служащие основанием

для исчисления и уплаты налога

5.1. Раздел 2 "Данные, служащие основанием для исчисления и уплаты налога" заполняется налогоплательщиком отдельно по кодам бюджетной классификации и отдельно по каждому полезному ископаемому, добытому на всех участках недр, предоставленных налогоплательщику в пользование.

5.2. По строкам 010, 020 указывается соответственно наименование добытого полезного ископаемого и код вида добытого полезного ископаемого согласно приложению № 1 к настоящему Порядку.

5.3. По строке 030 указывается КБК, в соответствии с которым уплачивается налог в отношении данного добытого полезного ископаемого.

5.4. По строкам 040, 050 указывается соответственно единица измерения количества добытого полезного ископаемого и код единицы измерения количества добытого полезного ископаемого по Общероссийскому классификатору единиц измерения ОК 015-94 (далее - ОКЕИ).

5.5. В таблице (код строки 060) указываются показатели количества добытого полезного ископаемого по всем участкам недр, предоставленным налогоплательщику в пользование, облагаемого по всем основаниям:

по графе 1 - порядковый номер лицензионного участка;

по графе 2 - серия, номер и вид лицензии на пользование недрами (например: КЕМ12345ТЭ);

по графе 3 - код основания налогообложения добытых полезных ископаемых по налоговой ставке 0 процентов (рублей) и других особенностей исчисления и уплаты налога по налоговой ставке 0 процентов согласно приложению № 2 к настоящему Порядку;

по графе 4 - количество добытого полезного ископаемого, подлежащего налогообложению по налоговой ставке 0 процентов по соответствующему основанию;

по графе 5 - код основания налогообложения добытых полезных ископаемых по налоговой ставке 0 процентов (рублей) и других особенностей исчисления и уплаты налога по налоговой ставке, установленной пунктом 2 статьи 342 Кодекса, согласно приложению № 2 к настоящему Порядку;

по графе 6 - количество добытого полезного ископаемого, подлежащего налогообложению по налоговой ставке, установленной пунктом 2 статьи 342 Кодекса, по соответствующему основанию;

по графе 7 - значение коэффициента Кв, применяемого в соответствии со статьей 342 Кодекса при добыче нефти (при заполнении раздела 2 по другим полезным ископаемым по графе 7 указывается прочерк).

Количество добытого полезного ископаемого определяется с точностью до третьего знака после запятой, по драгоценным металлам - с точностью до второго знака после запятой.

5.6. По строке 070 указывается стоимость единицы добытого полезного ископаемого. Значение по строке 070 определяется следующим образом:

1) в случае оценки стоимости добытых полезных ископаемых исходя из цен реализации (за исключением драгоценных металлов и драгоценных камней, не считая уникальные драгоценные камни и уникальные самородки драгоценных металлов, не подлежащих переработке)

2) в случае оценки стоимости добытых драгоценных металлов, извлеченных из коренных (рудных), россыпных и техногенных месторождений:

4) в случае оценки стоимости единицы добытого полезного ископаемого исходя из расчетной стоимости - по данным налоговой декларации как отношение суммы расходов по добыче полезного ископаемого (графа 6 соответствующей строки 110 раздела 3) к количеству добытого полезного ископаемого (сумма граф 4, 6 по всем строкам таблицы раздела 2).

При добыче нефти и газа по строке 070 указывается прочерк.

Примечание.

Нумерация пунктов дана в соответствии с официальным текстом документа.

5.8. По строке 080 указывается доля содержания химически чистого драгоценного металла в добытом полезном ископаемом.

При добыче полезных ископаемых, не относящихся к концентратам и другим полупродуктам, содержащим драгоценные металлы, по строке 080 указывается прочерк.

5.9. По строке 090 указывается количество реализованного добытого полезного ископаемого.

При добыче нефти и газа по строке 090 указывается прочерк.

5.10. В случае недостатка строк в таблице строки 060 раздела 2 при заполнении налоговой декларации на бумажном носителе заполняется дополнительно необходимое количество листов.

VI. Раздел 3. Оценка стоимости единицы добытого

полезного ископаемого исходя из расчетной стоимости

6.1. Раздел 3 "Оценка стоимости единицы добытого полезного ископаемого исходя из расчетной стоимости" заполняется в случае оценки стоимости какого-либо добытого полезного ископаемого в соответствии с пунктом 4 статьи 340 Кодекса исходя из расчетной стоимости и включается в состав налоговой декларации в единственном экземпляре независимо от количества добытых полезных ископаемых, стоимость которых оценивается указанным способом.

6.2. По строкам 010 - 040 указываются данные для расчета суммы прямых расходов, относящихся к добытым в налоговом периоде полезным ископаемым.

6.2.1. По строке 010 указывается сумма осуществленных налогоплательщиком в налоговом периоде прямых расходов по добыче полезных ископаемых, определяемых в соответствии со статьей 318 Кодекса.

6.2.2. По строкам 020, 030 указывается стоимость остатков незавершенного производства по добыче полезных ископаемых соответственно на начало и на конец налогового периода, исчисленная в соответствии с пунктом 1 статьи 319 Кодекса.

6.2.3. По строке 040 указывается сумма прямых расходов, относящаяся к добытым в налоговом периоде полезным ископаемым, определяемая как:

стр. 040 = стр. 010 + стр. 020 - стр. 030.

6.3. По строкам 050 - 090 указываются данные для расчета суммы косвенных и иных расходов по добыче всех полезных ископаемых по всем участкам недр, предоставленным налогоплательщику в пользование.

6.3.1. По строке 050 указывается сумма внереализационных расходов, произведенных налогоплательщиком в течение налогового периода и относящихся к добытым полезным ископаемым, определяемых в соответствии с подпунктами 6 и 7 пункта 4 статьи 340 Кодекса.

6.3.2. По строке 060 указывается сумма косвенных расходов, произведенных налогоплательщиком в течение налогового периода и относящихся к добытым полезным ископаемым, определяемых в соответствии с подпунктами 1, 4, 5, 7 пункта 4 статьи 340 Кодекса.

6.3.3. По строке 070 указывается сумма косвенных расходов, связанных с добычей полезных ископаемых, подлежащая распределению между затратами на добычу полезных ископаемых и затратами на иную деятельность налогоплательщика в соответствии с абзацем тринадцатым пункта 4 статьи 340 Кодекса.

6.3.4. По строке 080 указывается сумма всех прямых расходов, произведенных налогоплательщиком в налоговом периоде.

6.3.5. По строке 090 указывается сумма косвенных и иных (внереализационных) расходов, относящаяся к добытым в налоговом периоде полезным ископаемым

6.4. По строке 100 указывается общая сумма расходов, произведенных в налоговом периоде, по добыче всех полезных ископаемых, определяемая как: стр. 100 = стр. 040 + стр. 090.

6.5. В таблице (код строки 110) производится определение суммы расходов по добыче отдельных полезных ископаемых. При этом указывается:

по графе 1 - порядковый номер добытого полезного ископаемого;

по графе 2 - код добытого полезного ископаемого согласно приложению № 1 к настоящему Порядку;

по графе 3 - код единицы измерения количества добытых полезных ископаемых по ОКЕИ (при заполнении налоговой декларации следует иметь в виду, что все показатели количества добытого полезного ископаемого приводятся к общей единице измерения);

по графе 4 - количество добытого полезного ископаемого (по каждому добытому полезному ископаемому независимо от того, по какому из них оценка производится исходя из расчетной стоимости);

по графе 5 - доля добытого полезного ископаемого в общем количестве добытых полезных ископаемых, определяемая как отношение значения по графе 4 для данного полезного ископаемого к значению по графе 4 строки 120 (сумма значений по графе 5 должна равняться единице);

по графе 6 - сумма расходов по добыче полезного ископаемого, определяемая как произведение общей суммы расходов по добыче полезных ископаемых, произведенных в налоговом периоде (строка 100), и доли добытого полезного ископаемого в общем количестве добытых полезных ископаемых (графа 5) (в отношении полезных ископаемых, по которым не производится оценка стоимости исходя из расчетной стоимости, по графе 6 ставится прочерк).

6.6. По строке 120 указывается сумма значений по графе 4 таблицы (строка 110).

Размещено на Allbest.ru